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  RESENTACIÓN DE EVIDENCIAS GUIA # 5A

Luisa Camila Rojo Garzon

Fica! "$%$&'"

(A)r*n+iz,

INSTRUCT-R

.auricio

SENA

R*/ional 0o/o1a

C*n1ro +* S*r2icios Financi*ros

T*cn3lo/o *n Con1a4ili+a+ Finanzas

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3.1.1) Recuerde que impuestos se han pagado en su núcleo

familiar:

Impuesto por valorización

PredialVehicular

Municipal

Retención en la fuente

IVA

$6#6&, Escri1o +* im)u*s1osLos hechos que originaron el pago de los impuestos por la

valorización fue en una finca que teníamos y decidieron

construir un frigorífico y nos coraron valorización al

municipio que costó alrededor de !"#""" pesos y solo lo

he tenido que cancelar esa vez$ el impuesto predial si lo

tenemos que cancelar anualmente cada a%o lo tenemosque liquidar para poderlo cancelar$ por otro el impuesto

de vehículo tami&n se pagan anual aunque normalmente

se liquida dependiendo del carro que tengamos así

tami&n vale el impuesto tami&n pago un impuesto

municipal que son unos derechos que se pagan en donde

est' uicada mi finca para la cultura y el deporte se

llama pago de estampilla y se dee pagar cada vez que

realizamos venta de alg(n inmuele en esta misma

transacción se paga la retención en la fuente que

generalmente la dee pagar el vendedor del ien$ el IVA

lo mane)amos normalmente en las compras que

realizamos#

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3.3.1.1) cuadro resumen sobre la historia y evolución

de los tributos con sus características frente a la

legislación actual.

*odo empieza con la firma de un contrato entre la reina

Isael de castilla y +ristóal colon en el campamento de

,antaf& en granada -spa%a en ./01 en el que se

estalece la participación que le correspondería a colon ya la colonia sore lo que consiguiera en los via)es como2

oro$ piedras preciosas tierras entre otros# A este

convenio se le dio el nomre de capitulaciones los puntos

de acuerdos contenidos que llegaron al nuevo mundo#

+ristóal colon como h'il negociante impuso durante sus

via)es y su goierno unos triutos a los indígenasrepresentados en estos metales preciosos y frutos de la

tierra seg(n sus capacidades económicas estos triutos

lo pagaan (nicamente los varones$ con el compromiso de

las capitulaciones Alfonso de 3)eda y Rodrigo de

astidas amos pagaan a la corona los triutos que le

correspondían sin emargo 4onzalo 5im&nez era un pocodesmemoriado ya que olvido pagar a los monarcas la

parte que les correspondían de los tesoros otenidos y

esto le ocasiono m(ltiples demandas y una persecución de

de la )usticia por varios a%os hasta que concilio con la

administración y tuvo que pagar durante el resto de su

vida# Los primeros goernantes fueron los goernadores

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 y capitanes generales y eran los encargados de corar

los impuestos y separarla parte que le correspondía a los

reyes#

La corona creo las instituciones para recaudo de

impuestos y les otorgo ciertos derechos a sus

funcionarios$ en la &poca de la colonia los triutos

giraan sore frentes de consumo y traa)o en forma

prioritaria se crearon 6 triunales de cuentas uno en

M&7ico$ otro en lima$ y otro en ,antaf& lo que se conoció

como organización de la parte fiscal como el sistema

triutario se a)usta al principio constitucional de

legalidad la facultad impositiva radica n el órgano

legislativo del poder p(lico así lo e7presan los

numerales .. y .1 del artículo .!" de la carta

constitucional que enuncian la responsailidad del

congreso de estalecer las rentas$ determinar

contriuciones fiscales y e7cepcionalmente

contriuciones para fiscales en los casos y las

condiciones que estalezca la ley#

La iniciativa para la e7pedición de normas en materiafiscal no es asoluta e ilimitada a favor del congreso de

la repulica porque las leyes referidas a e7cepciones de

impuestos$ contriuciones y tasa nacionales solo se

pueden decretar por iniciativa del e)ecutivo es decir que

para la creación de los mismos la iniciativa puede

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provenir del congreso o del goierno para decretar

e7cepciones es e7clusiva del goierno#

+ae anotar que la facultad que tienen los municipios en

caeza de sus alcaldes de presentar proyectos de

acuerdo y el de los goernantes de presentar proyectos

de ordenanzas para ser aproados por el conse)o

municipal y las asamleas departamentales son

inconstitucionales$ si en dicho acto se tiene por o)etocrear a modificar un impuesto del orden nacional sin

ninguna ley que los faculte para ello#

-n +olomia hacia .81" a)o el goierno de francisco de

Paula se toma el modelo ingles y se estalece la

contriución directa pero no fue viale en la pr'ctica

deido a las continuas guerras civiles y solo hasta ./.8se logra estalecer el impuesto a la renta en vigencia a

la constitución anterior a la vigente el presupuesto

estimado de los impuestos para el país suma ./ millones y

medio$ nuestros impuestos han sufrido m(ltiples

reformas a lo largo de los a%os antes y despu&s de la

recopilación de las normas triutarias contenidas en elestatuto triutario o decreto 910 de ./8/ al punto de

e7istir periodos presidenciales en los cuales se ha dado

hasta 0 reformas la (ltima es la ley 896 del 1""6#

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+ARA+*-RI,*I+A,2

• :n sistema triutario puede ser deseale seg(n

• ,u eficiencia

• ,u equidad• ,u reconocimiento de cuentas

•  -l sistema triutario nacional dee cumplir con2

,implicidad2 de ser f'cil de conocer los

triutos

;le7iilidad2 el sistema dee adaptarse a los

camios coyunturales económicos,uficiencia2 los impuestos estalecidos deen

ser suficientes para financiar el gasto p(lico

sin recurrir a m's impuestos#

• 3ligación triutaria sustancial2 su)etos de la

oligación triutaria

,e origina por la realización del hecho generador delimpuesto$ nace de la ley y no de los acuerdos de

voluntades entre los particulares#

6#6#.#1 mapa conceptual de clasificación de los

impuestos en +olomia# 

Responsable

Acreedor

Agente de retención

Contribuyente

IMPUESTOS

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6#6#.#6 cuadro sinóptico en donde se evidencie el

concepto de los siguientes t&rminos#

CARACTERISTICAS CLASIFICACIOIMPORTACIA

IMPUESTOS !ISTRITALES O

MUICIPALES

IMPUESTOS ACIOALES O

!EPARTAMETALES

Son para los productosnacionales son e"itidos por

el poder e#ecuti$o y

so"etido al con reso

Re%uisitos en acuerdosaprobados y e&pedidos por

el conse#o "unicipal o

distrital por iniciati$a de la

)( Industria yco"ercio

*( Co"ple"ento dea$isos y tableros+( Predial uni,cado-( !elineación urbana.( Sobre tasa a la

gasolina/( !e ganancias

ocasionales0( !e re"esa1( Al patri"onio2( Consu"o de licores)3(I4A

Son gra$5"enesaplicados a la

acti$idade"presarial o a lasrentas de traba#o

Suelen tener

caracter'sticas deco"pensaciónsocial(

La aplicaciónabusi$a puedegenerar ca'da al

consu"o( La aplicación

Per"ite a las alcald'asdesarrollar progra"as y

proyectos dise6ados para"e#orarla calidad de $idade los ciudadanos del"is"o "unicipio(

E7EMPLOS

I"puesto predial Sobre co"pra$enta de

bienes Ri8as concursos y

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Es una clase de tributo regido por derec9o p:blicose caracteri;a por no re%uerir una contraprestacióndirecta o deter"inada por parte de laad"inistración 9acendaria surgen e&clusi$a"entepor las protestas tributarias del estadoprincipal"ente con el ob#eti$o de ,nanciar susastos son car as obli atorias ue las ersonas

IMPUESTO

 Es el $alor "onetario o unidad de "edida del9ec9o i"posible sobre el cual se aplica la tari8a deli"puesto para establecer el $alor de la obligación

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Cada i"puesto tiene su propio periodo= el cual esindependiente del periodo de cual%uier otroi"puesto(

• Renta y ganancia ocasional un a6o• I4A bi"estral• Retención "ensual• Industria y co"ercio depende de cada

PERIO!O !ELIMPUESTO

 o es ning:n i"puesto sino un cobro poranticipado de un i"puesto %ue bien puede ser eli"puesto de renta las $entas o de industria yco"ercio se puede descontar de la respecti$adeclaración ya sea de I4A de renta o de ICAco"prende ele"entos co"o el su#eto pasi$o %uees la persona a la %ue se le debe retener el agentede retención %ue es la persona obligada apracticarla retención es el conse#o de retención %ue

es el 9ec9o econó"ico %ue se reali;a y est5so"etido a retención la tari8a %ue es el porcenta#e%ue se aplica a la base de retención es el $alor o"onto su#eto a retención es di8erente para cadai"puesto(

RETECID !E

RETECID

Consiste en %ue el co"prador al "o"ento decausar o pagar la co"pra le retiene al $endedor el). del $alor del I4A(

La retención en la 8uente por I4A se practicasie"pre y cuando el 9ec9o u operación econó"icasupere la base "'ni"a %ue para ser$icios es de -

RETECID 

 Tiene la "is"a periócidad bi"estral %ue el i"puestoICA y los "is"os $enci"ientos es el anticipo deli"puesto de industria y co"ercio e8ectuado por el$endedor y descontado por el co"prador en el"o"ento de causar= pagar o abonar en cuenta las8acturas o cuentas de cobro= la e"presa le aplica laretención de ICA a personas naturales por concepto

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A partir del ) de septie"bre del *3)+ para e8ecto delrecaudo y ad"inistración de este i"puesto todos lossu#etos pasi$os del "is"o tendr5n la calidad de

autorretenedores= la retención se li%uidara para cadapago o abono en cuenta reali;ado el su#eto pasi$o deeste tributo de acuerdo con la tari8a %ue corresponda 

AUTORETEE!

 

Es una carga ,scal sobre el consu"o= es decir,nanciado por el consu"idor se cobra sobre el $alor"ayor generado se aplica sobre el precio de $entadel bien o del ser$icio(

I4A

Es el tributo %ue se aplica al $alor de los prediosurbanos y rurales %ue constituye en partesintegrantes del "is"o %ue no puedan ser separadossin alterar= deteriorar= destruir la edi,cación(

Corresponde ad"inistración y ,scali;ación deli"puesto corresponde a la "unicipalidad distritaldonde se ubica el predio(

Es generado por la prestación ola $enta alconsu"idor ,nal= o a la i"portación por parte delusuario ,nal de bienes y ser$icios constituye para el

co"prador un costo deducible del i"puesto sobre larenta co"o "ayor $alor del bien o ser$icio ad%uiridoy no genera i"puestos descontables en I4A tie"po

IMPUESTO AL

IMPUESTOIMPUESTO !E

Es un i"puesto %ue se crea con el ob#eto degra$arla ri%ue;a patri"onial personal Bnatural yo

 #ur'dica e&presada en la propiedad de $e9'culos

nue$os y cuyo destino y ad"inistración de losingresos a tra$s de este i"puesto ser5n destinadosco"o 8ondo para las "unicipalidades pro$inciales delpa's(

IMPUESTO !E

Es el gra$a"en establecido sobre las acti$idadesindustriales= co"erciales y de ser$icios a 8a$or decada uno de los distritos y "unicipios donde ellasse desarrollan seg:n la li%uidación pri$ada(

?MFIMPUESTO !ERETA

CREEEs un i"puesto nacional instant5neo %ue se causapor la disposición de recursos B- por "il

Es un i"puesto %ue se declara y paga cada a6o yrecae sobre los ingresos de las personas o de lase"presas para calcularlo se re%uiere conocer la

renta li%uida del contribuyente y para deter"inarla renta li%uida se debe encontrarla renta bruta yse obtiene con la su"atoria de todos los ingresospercibidos en el a6o "enos los costos necesariosen una e"presa sie"pre y cuando no se trate deingresos cali,cados por la ley co"o e&ceptuadosdel i"puesto(

Es un nue$o i"puesto creado a partir del ) deenero de *3)+ co"o aporte de las sociedades ypersonas #ur'dicas y asi"iladas en bene,cio de lostraba#adores la generación de e"pleos y lain$ersión social en los tr"inos de la ley )/30 de*3)* el periodo gra$able es de un a6o(

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6#6#.#0 cuadro sinóptico de requisitos y oligaciones

para pertenecer al r&gimen com(n y simplificado

Obligaciones y re%uisitosH

)( Inscribirse durante los dos "esessiguientes al registro de in8or"acióntributaria RIT(

*( Actuali;ar el RIT con las no$edades cesede acti$idades dentro de los dos "esessiguientes al 9ec9o(

+( !eclarar y pagar el i"puesto ICAbi"estral(

-( !eclarar y pagar en el 8or"ularioespeci,cado las retenciones de ICApracticadas(

.( Lle$ar libros de contabilidad= con8or"e alos principios de contabilidad aceptados(

/( E&pedir 8acturas con el lleno de losre%uisitos(

0( In8or"ar el IT en correspondencia ydocu"entos(

1( Conser$ar in8or"ación y pruebas(

ObligacionesH

• Inscribirse co"o responsables delrgi"en si"pli,cado en el registro :nicotributario= RUT(

• Lle$ar el libro ,scal de registro deoperaciones diarias(

• Cu"plir con los siste"as tcnicos de

control %ue deter"ine el gobiernonacional(• !ocu"entos soporte en operaciones

reali;adas con responsables del rgi"en(• Obligación de presentar declaración del

i"puesto sobre la renta yco"ple"entarios(

Re%uisitosH

• Jue el a6o anterior 9ubieran obtenidobrutos tales -333 U4T o su e%ui$alente enpesos(

• Jue tengan "5&i"o un estableci"ientode co"ercio no se desarrollan acti$idadesba#o 8ran%uicias= concesión= regal'as=

Rgi"en si"pli,cadoHpertenecen al rgi"ensi"pli,cado del i"puestoa las $entas las personasnaturales co"erciantes yartesanos %ue sean"inorista o detallista losagricultores y ganaderos

%ue realicen lasoperaciones gra$adassie"pre y cuandocu"plan con losre%uisitos y condicionesestablecidas en el art -22del estatuto tributario(

Rgi"en co":nH son laspersonas naturales %ue

no cu"plen con losre%uisitos parapertenecer al rgi"ensi"pli,cado y sin

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3.3..1 identifique las diferentes tarifas de !"# e

impuesto al consumo.

La ley simplifica el r&gimen del impuesto sore las

ventas IVA al eliminar las tarifas del .#9

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gravados con las tarifas del .9< la nueva ley triutaria

determina como plazo m'7imo =para remarcar enero de

1".6 en el caso delos estalecimientos de comercio

convente directa al pulico de con el precio ya fi)ado

hasta agotar las e7istencias tami&n se producen

camios en el tratamiento de algunos ienes y servicios

como la compra y venta de divisas así como2

• las operaciones camiarias sore instrumentos

derivados financieros vehículos destinados a lareposición adaptale para peque%os trasportadores

propietarios de menos de tres vehículos#

• ,e crea un impuesto nacional al consumo respecto

de algunos ienes y servicios como telefonía al 0<

restaurante al 8< que es e7cluido del IVA y para

vehículo del 8< y .9ienes y servicios e7cluidos2 papas tomates

zanahorias coles uvas manzanas melones animales de

la especie oina porcina caprina semillas aonos

naturales y minerales gas natural huyas coques

energía el&ctrica insumos m&dicos instrumentos

servicios de restaurantes cafeterías pan agua sal

armas de guerra alimentación e7pendio de eidas

alcohólicas divisas operaciones camiarias derivados

de instrumentos financieros etc#

• Algunos ienes y servicios gravados al !<

• +af& algunos cereales semillas azucares pastas

alimenticias harinas preparacion para alimentos

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15/22

6# compras no

declarantes#

0# +ompras con tar)eta

deito o cr&dito#

!# compras productos

agrícolas#

9# compras comustile

petróleo#

@# compras caf& o

cereza#8# arrendamiento ienes

mueles#

/# arrendamiento muele

declarante#

."# Arrendamiento

muele no declarante#..# otros ingresos

triutarios

declarante#

.1# otros ingresos

triutarios no

declarante#.6# pagos a aonos en

cuentas gravales

realizadas o pin de

empleados#

.0# horarios y

comisiones por

1@ @01""" 6#!<

" .""< .#!<

1@ @01""" 6#!<

" ."" "#!<.9" 06/8""

"

"#!

" .""< 0<

1@ @01""" 6#!<

1@ @01""" 6#!<

1@ @01""" 1#!<1@ @01""" 6#!<

/!

19..""" Art

686

" .""< ..

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16/22

 )urídico#

Auto retención del +R--#

+ódigo de la

actividad

?omre actividad

económica

*arifas

"... +ultivo decereales

"#0<

"..1 +ultivo de arroz "#0<

"!." -7tracción de

hulla

.#9"<

"!1" -7tracción de

carón legitimo

.#9"<

090. +omercio al por

 y al porB

"#0"<

0/.. *rasporte f&rreo

de pasa)eros

"#8"<

/0.1 Actividades

asociadas porpersonal

"#8"<

/!.. Mantenimiento y

reparación de

"#8"<

//"" Actividades de

org por

e7traditariales

"#8"

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6#6#1#6 tarifas del I+A2

-s el impuesto de industria y comercio es un gravamen

de car'cter municipal que grava toda actividad

económica industrial comercial o de servicios que se

realiza en forma ocasional o permanente$ est' compuesto

por impuesto de industria y comercio y complementarios

de avisos y taleros los elementos que lo conforman son

el hecho generador su)eto pasivo su)eto activo periodo

gravale y tarifa para el I+A se dee identificar la

tarifa del impuesto que le corresponde seg(n la actividad

que realiza de acuerdo con la clasificación de cilu$ los

responsales del I+A son las personas naturales o

 )urídicas o las sociedades de hecho que realizan

actividades gravadas con I+A sean industriales o

comerciales o deservicios en la )urisdicción de distrito o

capital# ,e clasifican los contriuyentes en r&gimen

com(n y simplificados declara para el r&gimen com(n es

imestral y para el simplificado cada a%o# La ase

gravale es valor sore el cual se calculara el monto del

impuiesto que se va a apagar para calcularla se calcula

ingresos ordinarios y e7traordinarios otenidos por el

contriuyente durante el periodo gravale#

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6#6#1#0

La empresa dee hacer mensualmente la respectiva

provisión para el pago de impuestos$ como es el impuesto

a la renta y el impuesto de industria y comercio#

-n la contailidad$ el pago de impuestos dee

reconocerse como un gasto$ a la vez que se crea la

provisión en la cuenta 19.!#

La provisión para el pago de impuestos$ es un estimativo

que hace la empresa respecto a los impuestos que se

deer'n pagar por el respectivo periodo#

Los valores provisionados$ mensualmente se van

acumulando en la cuenta 19.!$ y al momento de realizar

la declaración triutaria$ el valor efectivo determinadopor concepto de impuestos$ es trasladado a la cuenta 10#

Al determinar el impuesto real a pagar$ es posile que el

valor provisionado por impuestos difiera sustancialmente

del valor realmente determinado$ caso en el cual hay que

hacer el respectivo a)uste#

,i el valor provisionado es inferior al valor finalmente

determinado por impuestos$ la diferencia se dee llevar

como un gasto$ cuenta !0#

+aso contrario$ si el valor provisionado resulta superior

al valor determinado por impuestos$ se dee reversar el

e7ceso de provisión# -n este caso$ el e7ceso deecontailizarse como un ingreso en la cuenta 01!"6!#

http://www.gerencie.com/impuesto-de-industria-y-comercio.htmlhttp://www.gerencie.com/obligados-a-llevar-contabilidad.htmlhttp://www.gerencie.com/obligados-a-llevar-contabilidad.htmlhttp://www.gerencie.com/impuesto-de-industria-y-comercio.html

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-s importante aclarar que si se ha presentado un e7ceso

de provisión por impuestos$ la reversión de esa provisión

no dee hacerse mediante un cr&dito a la respectiva

cuenta del gasto$ sino que dee tratarse como uningreso#

-sto porque al leer la din'mica de la cuenta 19.! que

estalece el decreto 19!"$ puede inducir a una

interpretación errónea$ pues afirma que esta cuenta se

deita Cpor la reversión de las provisiones e7cesivasD$ y

la palara reversión no dee entenderse como laanulación parcial del registro inicial$ es decir$ que en

ning(n momento se dee hacer el registro contrario$ o

acreditar la cuenta !0#

Por (ltimo$ resulta pertinente recordar que el gasto por

impuestos que se contailiza en la cuenta !0$ fiscalmente

no puede tratarse como deducción$ a e7cepción de losimpuestos contemplados por el artículo ..! del estatuto

triutario#

3.3..& mapa conceptual de la importancia de las '!$ (.

http://www.gerencie.com/estatuto-tributario.htmlhttp://www.gerencie.com/estatuto-tributario.htmlhttp://www.gerencie.com/estatuto-tributario.htmlhttp://www.gerencie.com/estatuto-tributario.html

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IC 1

In8or"ación a re$elarH laentidad re$elara la naturale;ae i"porte de cual%uierca"bio de una esti"acióncontable %ue 9aya producidoe8ectos en el e#erciciocorriente o %ue se espere$aya a producirlos ene#ercicios 8uturos en el caso

de %ue 8uera i"practicableeste e8ecto(

Uni8or"idad en las pol'ticascontablesH la entidad escoger5y aplicara las pol'ticascontables de una "is"a"anera para toda clase deacti$idad contable %ue estarealice 9aciendo acepción acual%uier otra nor"a ointerpretación %ue e&i#aestablecer(

Ca"bios en las esti"acionescontablesH este procesoi"plica la utili;ación de #uiciosbasados en la in8or"ación,able disponible "5sreciente(

Los derec9os de cobrode recuperacionproble"atica(

La obsolescencia dee&istencias

Ordenar los criterios paraseleccionar y "odi,car laspol'ticas contables as'co"o el trata"iento yprocedi"iento a re$elarsobre los ca"bios en lasesti"aciones contables y

corrección de errores(

In8or"ación a re$elarH lapri"era $e; %ue aplica lanor"a y tenga e8ecto en ele#ercicio corriente o algunoanterior sal$o %ue 8uerai"practicable deter"inar eli"porte del a#uste o pudieratener e8ecto sobre e#ercicios8uturos(

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6#6#1#9 mapa conceptual de la ?I+ .1#

 

I"puesto a las ganancias

PC?AIC )*

o per"ite el registrodel i"puesto di8erido

Se

Co"o

I"puestodi8erido

!ic9oi"puesto se

!i8erenciate" oraria

Co"o"tododirecto

o co"o"todo delpasi$o

Sola"entea8ecta

!i8erencias entre el$alor en libros el

Resultadosdel periodo

I" uesto corriente

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