Gazdálkodási modul

Gazdaságtudományi ismeretek II.

Számvitel és pénzgazdálkodás

KÖRNYEZETGAZDÁLKODÁSI MÉRNÖKI MSc

TERMÉSZETVÉDELMI MÉRNÖKI MSc

Az idősoros és számlasoros könyvelés

A könyvviteli zárlat

55. lecke

IDŐSOROS KÖNYVELÉS

A gazdasági műveletek megtörténtük

sorrendjében történő feljegyzése.

FOGALMA

SZEREPE, hogy biztosítja:

• a könyvelés folyamatosságát,

• teljességét,

• ellenőrizhetőségét és

• a számszerű egyeztetés lehe-

tőségét.

FORMÁJA a könyvviteli napló

A NAPLÓ TARTALMAZZA:

• a hivatkozási számot (bizony-

lat száma, számla száma),

• a bizonylat keltét,

• a művelet megnevezését,

• a T és K összeget.

A GYAKORLATBAN ALKALMAZZÁK

AZ:

• egy naplós és a

• több naplós eljárást.

A TÖBB NAPLÓS ELJÁRÁS ESETÉN

VEZETETT NAPLÓK: • Nyitónapló,

• Pénztár napló,

• Elszámolási betétszámla

naplója,

• Beérkezett számlák naplója,

• Kimenő számlák naplója,

• Vegyes napló,

• Zárónapló.

SZÁMLASOROS KÖNYVELÉS

A gazdasági műveletek főkönyvi

számlákon történő feljegyzése.

FOGALMA

SZEREPE, hogy a gazdasági

műveleteket

• tartalmuk szerint csopor-

tosítja,

• a könyvelési tételek össze-

függéseit áttekinthetővé teszi.

FORMÁJA a könyvviteli számla

A KÖNYVELÉSI TÉTEL

RÉSZEI: • a könyvelés kelte,

• a bizonylat száma,

• a gazdasági művelet

megnevezése,

• a könyvelendő összeg

(T vagy K),

• az ellenszámla száma.

A KÉTOSZLOPOS SZÁMLA FORMÁJA

K T

Számlaszám (ellenszámla)

Összeg Szöveg (művelet)

Bizonylat száma

Kelet

A KÖNYVVITELI ZÁRLAT

Egy-egy naptári időszak

(hónap, negyedév, év) végén a

- folyamatos könyvelés

teljessé és ellenőrizhe-

tőbbé tétele érdekében

végzett

• kiegészítő,

• helyesbítő,

• egyeztető,

• összesítő könyvelési

munka, és év végén a

- számlák technikai lezá-

rása.

FOGALMA

A könyvviteli számlák

tartalmi teljességének

biztosítása, olyan FŐKÖNYVI

KIVONAT elkészítése,

melynek adataira

támaszkodva az éves

BESZÁMOLÓ:

• mérleg,

• eredménykimutatás,

• kiegészítő melléklet

összeállítható.

AZ ÉVES ZÁRLAT CÉLJA

ANALITIKUS SZÁMLAKIVONATOK

Egy-egy főkönyvi számlához

kapcsolódó analitikus számlák

értékadatait összesítik.

FOGALMA

AZ ANALITIKUS SZÁMLA-

KIVONAT TARTOZIK ÉS

KÖVETEL FŐÖSSZEGE, va-

lamint a tartozik, illetve

követel EGYENLEGE MEG

KELL, hogy EGYEZZEN a

MEGFELELŐ FŐKÖNYVI

SZÁMLA TARTOZIK ÉS

KÖVETEL FŐÖSSZEGÉVEL,

valamint a tartozik, illetve

követel EGYENLEGÉVEL.

AZ ANALITIKUS SZÁMLA- KIVONAT EGYEZŐSÉGE

• az ANALITIKUS ANYAG-

SZÁMLÁK KIVONATA AZ

ANYAGOK FŐKÖNYVI SZÁM-

LA főösszegét és egyenlegét

tartalmazza anyagféleségen-

ként. • a VEVŐK FOLYÓSZÁMLA

KIVONATA a VEVŐK FŐ-

KÖNYVI SZÁMLA főösszegét

és egyenlegét tartalmazza

konkrét vevőnként.

PÉLDÁUL

FŐKÖNYVI KIVONAT

A főkönyvi számlákból

készített összesítő, ellenőrző

kimutatás.

FOGALMA

• Tartozik főösszeg = Követel főösszeg • Tartozik egyenleg = Követel egyenleg

A FŐKÖNYVI KIVONAT EGYEZŐSÉGEI

Egy olyan

amely tartalmazza valamennyi

főkönyvi számla

• nevét és számát,

• tartozik és követel

főösszegét,

• tartozik, illetve követel

egyenlegét.

KÉT HASÁBOS KIMUTATÁS,

A kettős könyvvitel hármas szabálya alapján végzett könyvviteli elszámolás.

AZ EGYEZŐSÉG ALAPJA

A FŐKÖNYVI KIVONAT SÉMÁJA

Sor-

szám A SZÁMLA FŐÖSSZEG EGYENLEG

száma megnevezése TARTOZIK KÖVETEL TARTOZIK KÖVETEL

1. 12 INGATLANOK 3100 350 2750 . . .

. . . . . .

. . . . . .

. . . . . .

34. 381 PÉNZTÁR 50 48 2 . . .

. . . . . .

. . . . . .

. . . . . .

40. 411 JEGYZETT TŐKE 6000 6000 . . .

. . . . . .

. . . . . .

. . . . . .

43. 454 SZÁLLÍTÓK 150 200 50 . . .

. . . . . .

. . . . . .

. . . . . .

ÖSSZESEN: 10356 10356 8250 8250

FŐKÖNYVI KIVONAT 2001. DECEMBER 31. Me.: e Ft

FORGALMI KIMUTATÁS

A főkönyvi számlákból ké-

szített összesítő, ellenőrző

kimutatás.

FOGALMA

A forgalmi kimutatás az adott időszak FORGALMÁT IS BEMUTATJA.

Egy olyan

amely tartalmazza vala-

mennyi főkönyvi számla

• nevét és számát,

• nyitó egyenlegét,

• tartozik és követel

forgalmát,

• záró egyenlegét.

HÁROM HASÁBOS KIMUTATÁS,

A zárókimutatás egyezősége és az egyezőség alapja a főkönyvi kivonatnál leír-takkal elveiben megegyezik.

A FORGALMI KIMUTATÁS SÉMÁJA

Sor-

szám A SZÁMLA NYITÓ EGYENLEG FORGALOM ZÁRÓ EGYENLEG

száma megnevezése TARTOZIK KÖVETEL TARTOZIK KÖVETEL TARTOZIK KÖVETEL

1. 12 INGATLANOK 3000 - 100 350 2750 - . . .

. . . . . .

. . . . . .

. . . . . .

. . . . . .

34. 381 PÉNZTÁR 1 - 49 48 2 - . . .

. . . . . .

. . . . . .

. . . . . .

. . . . . .

40. 411 JEGYZETT

TŐKE - 6000 -

-

-

6000

. . . . . .

. . . . . .

. . . . . .

. . . . . .

. . .

43. 454 SZÁLLÍTÓK - 20 150 180 - 50 . . .

. . . . . .

. . . . . .

. . . . . .

. . . . . .

ÖSSZESEN: 8356 8356 2000 2000 8250 8250

FORGALMI KIMUTATÁS 2001. DECEMBER 31. Me.: e Ft

ZÁRÓKIMUTATÁS

A főkönyvi számlákból készített összesítő, ellenőrző kimutatás.

FOGALMA

A ZÁRÓKIMUTATÁS EGYEZŐ-SÉGEI: • Tartozik főösszeg = Követel főösszeg • Tartozik egyenleg = Követel egyenleg

Egy olyan

amely tartalmazza valamennyi

főkönyvi számla

• nevét és számát,

• tartozik és követel fő-

összegét,

• tartozik és követel

egyenlegét,

NÉGY HASÁBOS KIMUTATÁS,

• Eszközök – Források egyenle- gének különbsége = Költségek (ráfordítások) – Bevételek egyenlegének különbsége, ELLENTÉTES ELŐJELLEL.

• a mérleg (eszköz és forrás)

számlák egyenlegét

• az eredmény (költség, rá-

fordítás és bevétel) szám-

lák egyenlegét.

A ZÁRÓKIMUTATÁS SÉMÁJA

SZÁMLA FŐÖSSZEG EGYENLEG MÉRLEG EREDMÉNY

Száma Neve T K T K T K Költség

(ráford.)

Bevétel

1-4 Mérleg számlák

. . . . . . . .

8, 9 Eredmény számlák

. . . . . . . .

ÖSSZESEN 3000 3000 1000 1000 430 400 570 600

EREDMÉNY 30 30

MINDÖSSZESEN 430 430 600 600

ZÁRÓKIMUTATÁS 2001. DECEMBER 31. Me.: e Ft

Köszönöm a figyelmet!