金融稳定委员会加强披露 专责小组公布其对银行的建议

加强财务报告中的风险披露 2012年10月，2012年第14期

国际财务报告准则要闻

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加强披露专责小组（EDTF）于2012年10月29日发布了《加强银行风险披露》的报告。

报告中的基本原则适用于所有银行。但是，强化的披露要求是针对于 那些积极参与股票和债券市场的大型国际银行制定的。 银行可以根据自身情况决定是否采纳报告中的建议。

增强投资者信心这份报告的目的是帮助银行在风险披露方面与利益相关者进行更好的沟通，从而达到增强投资者信心的最终目的。此报告中的建议适用于所有财务报告，包括：

●● 法律要求的报告，例如年度财务报告；●● 监管机构要求公开披露的报告，例如巴塞尔协议

支柱3的披露要求；及●● 其他与利益相关者沟通的报告，例如分析师报

告。

这份报告是财务报告使用者和编制者合作的成果。EDTF的成员来自于投资界、银行、会计师事务所、证券分析师以及评级机构。

有效的沟通而非死板的遵守EDTF指出的问题之一是现行的广泛而且时而重复的披露要求可能产生财务报告仅仅是遵守相关规定的观念，并且报告使用者很难在一份冗长的年度报告中找寻自己所需要的信息。EDTF认为采用报告中的建议将有助于银行将其财务报告作为一种高质量的沟通渠道，以解释其：

●● 商业模式；●● 流动性状况；●● 风险加权资产的计算；●● 市场风险计量与资产负债表的关系以及未计量的

风险；及●● 贷款宽限和修改的性质和范围。

报告的建议基本原则以及其他风险披露的建议报告建议风险披露应基于以下七个基本原则:

●● 清晰、适度并且易于理解；

●● 详尽，包括银行所有的主要业务和风险；

●● 说明相关信息；

●● 说明银行如何管理其风险；

●● 保持一致性；

●● 使得银行之间具有可比性；及

●● 及时的提供。

报告中包括贯穿于七个风险领域的32项主要建议，并且对某些信息如何披露提供了例子。同时，此报告还包括一些大型国际银行在其公布的报告中的最佳实例。

报告承认有时候不同的原则之间需要平衡。例如，原则1规定披露应当清晰、适度并且易于理解，但为了达到这个目的而所需要的详尽程度如何，报告使用者有不同的观点。

我们支持这个重要的倡议，使财务信息的编制者和使用者聚集在一起讨论财务报告中简洁与详尽、适用性与可比性及透明度与机密性之间不可避免的权衡问题。我们欢迎在这个关键领域对银行的财务报告提出改善建议。

– Jeremy Anderson, 全球金融服务主席

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指引与示例，并非核对检查表EDTF强调，此报告的目的不是为所有可能的风险披露提供一个核对检查表，而是为银行如何更有效的与报告使用者就重要的披露进行沟通提供建议。

敏感的信息或者不必要的成本此报告建议银行仅披露那些重要的、反应银行业务和风险的、可以以合理的成本进行编制的信息。如果披露某些敏感或机密的商业信息使银行面临诉讼或其他风险，则披露信息的详尽程度应在机密性与重要性之间做出权衡。

建议的实施EDTF建议银行用一种最能恰当的反应其业务和风险以及相关变化的方式来实施他们的建议。关注的领域应该是动态的，并删除那些多余的披露。

报告没有指定银行应该在哪进行披露，因此银行可以选择合适的沟通媒介。但是，EDFT认为此报告中的某些要求应进行更频繁的披露，并非每年披露一次，因此与现行的实际情况不同，更多的风险披露应该在中期报告中进行。

EDTF认为大型国际银行积极实施这些建议的意愿是此项倡议的关键成功因素。

时间表EDTF设想银行将在2012年或者2013年逐步采纳大部分建议。但是，某些披露的完善，尤其是那些受监管要求出台时间影响的改善，需要更长的时间制定与实施。

现在应该做些什么银行将需要决定对于此报告的战略回应，并且最初的决定应该在一个相对短的时间内做出。2012年年度报告时间已经临近，所以第一个问题就是在2012年年度报告中应采纳哪些建议。现在是否应该开始收集新的数据，或者应首先致力于重新组织现有的披露使其更容易理解和解释？经审计的财务报告是否应包括更多的信息？我们的竞争对手将会怎么做？我们是否应该与我们的利益相关者进行对话以了解他们的观点并解释我们的计划？此报告中的建议和我们现有的披露方法的差别在哪？

我们建议银行尽快开始考虑此报告的建议。分析现行的披露与报告建议的不同之处可能是应对加强风险披露任务的合适起点。在差异的分析完成并经管理层考虑后，银行应建立正式的项目去实施约定的行动计划。

恢复投资者对于复杂银行集团的信心是至关重要的，EDTF为提高披露要求的建议是这一过程中非常重要的环节。披露不应该仅仅是遵循相关的规定，而更应是一种沟通的手段。

– 华马田, 毕马威中国区金融服务合伙人；EDTF资本充足与风险加权资产小组组长

基本情况EDTF由金融稳定委员会(FSB)于2012年5月10日成立，EDTF作为独立的专责小组，致力于：

●● 制定强化风险披露的基本原则；

●● 对当前风险披露提出改进建议，包括加强其可比性的方法；及

●● 识别全球金融机构的实务最佳案例或前沿风险披露惯例。

EDTF的广泛目标是提高风险披露的质量、可比性和透明度，同时减少冗余，简化流程使相关披露快速反映到市场。

专责小组共召开四次全体会议，并进行了一系列与监管机构和准则制定者的拓展会议。此报告是财务报告使用者和编制者合作的成果。其目的在于帮助银行加强财务报告中的风险披露以增强投资者的信心。

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刊物名称︰金融稳定委员会加强披露专责小组公布其对银行的建议

刊物编号︰2012年第14期

出版日期︰2012年10月

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