平成３０年版

和英対訳法人税法関連する租税特別措置法を含む

平成３０年４月１日現在

2 0 1 ８

CORPORATION TAX ACTof Japan

Including ChapterIII ofACT ON SPECIAL MEASUERS CONCERNING TAXATION

公益財団法人　租税資料館SOZEISHIRYOKAN

as of April 1, 2018

序　　　文　本書は、法人税法及びこれに関連する租税特別措置法第３章の逐条英訳です。なお、主要な条文については、簡潔な解説を加えました。　租税特別措置法第３章は法人税法の暫定的な措置として、法人税の軽減、免除、還付及び納税義務、課税標準又は税額の計算並びに申告書の提出期限の特例を設けています。　本書は、2018年度税制改革にあわせて、2017年版を改訂したものであり、法人税法及び租税特別措置法の改正部分の加筆及び全般的な見直しによる若干の修正を施しました。　従って、これらの税法は、2018年４月現在のものであります。　日本の税法は、通常、毎年４月に改正されるので、本書は将来、この改正に合せできるだけ速やかに改訂することとし、又その都度全般的な見直しによる修正も加える予定です。　税法はその表現形式が極めて技術的かつ複雑であるので、訳文には改善の余地が残されています。読者の皆様から、ご意見をお寄せ頂くことをお願いしたい。　終りに、本書の出版のために全般に亘ってご尽力頂いた諸岡健一氏、阪野惠美子氏をはじめ、ご協力を頂いた翻訳者及び執筆者の方々に心からの謝意を表します。 2018年９月　　　　

　　五　味　雄　治本　庄　　　資　　　　

（注）　 この英訳は、適切と思われる限りにおいて、日本国政府による「法令用語日英標準対訳辞書」（平成21年３月版）に準拠して作成しました。このため、法人税法を含めて、特定の法律を意味する場合においては、従前の「Law」という用語に代えて「Act」を使用しています。

P R E F A C EThis book is an English translation of the Corporation Tax Act and its related chapter (CHAPTER III) of the Act on Special Measures Concerning Taxation, and includes a brief and compact explanation of the key provisions of these acts.Chapter III of the Act on Special Measures Concerning Taxation prescribes, as a temporary measure of the Corporation Tax Act, the reduction, exemption or refund of corporation taxes and the establishment of special treatment regarding tax liability, calculation of tax base or tax amount, and due date for fi ling a return.This book has been amended to include the 2018 tax reform legislation which generally related to the changes in the Corporation Tax Act and the Act on Special Measures Concerning Taxation for 2017. We have also reviewed the descriptions in the 2017 edition and have made minor amendments.Therefore, these tax acts are in eff ect as at April 2018.Japanese tax acts are usually revised each April. Thus, this book will be renewed at the earliest possible time to refl ect future revisions. Eff orts will be continued to further improve the English translation found herein.As tax acts are very technical and complicated in their form of expression, the translation remains to be improved. Comments from readers are welcome.Lastly, my warm thanks go out to Mr. Ken-ichi Moro-oka, Mrs. Emiko Sakano, all the translators and writers for their help in the publication of this book. Sep. 2018　　　　

　　

　YUJI GOMI TASUKU HONJO 　　　　

(Note)　 This English translation has been made, where appropriate, in compliance with the Standard Bilingual Dictionary (March 2009 edition) issued by the Japanese Government.As a consequence, the previous term “Law” has been replaced with “Act ” where a specific law including the Corporation Tax Act is implied.

翻訳者及び執筆者　Translators and Writers本 庄 資 （Mr. TASUKU HONJO） 川 田 剛 （Mr. GO KAWADA）福 冨 嘉 彦 （Mr. YOSHIHIKO FUKUTOMI） 高 田 美 徳 （Mr. MINORI TAKADA）岡 田 至 康 （Mr. YOSHIYASU OKADA） 川 田 一 義 （Mr. KAZUYOSI KAWADA）小 島 俊 朗 （Mr. TOSHIRO KOJIMA） 村 山 晃 （Mr. AKIRA MURAYAMA）

－ii－ －iii－

法人税法 目　次

法 人 税 法

目　次

第１編　総　　則 …………………………………………………………… 2

第１章　通則（第１条－第３条） ………………………………………… 2

第２章　納税義務者（第４条） ……………………………………………60

第２章の２　連結納税義務者（第４条の２－第４条の５） ……………62

第２章の３　法人課税信託（第４条の６－第４条の８） ………………76

第３章　課税所得等の範囲等 ……………………………………………82第１節　課税所得等の範囲（第５条－第10条の２） …………………82第２節　課税所得の範囲の変更等（第10条の３） ……………………86

第４章　所得の帰属に関する通則（第11条・第12条） …………………90

第５章　事業年度等（第13条－第15条の２） ……………………………92

第６章　納税地（第16条－第20条） …………………………………… 110

第２編　内国法人の法人税 ……………………………………………… 116

第１章　各事業年度の所得に対する法人税（第21条－第82条） …… 116

第１節　課税標準及びその計算 …………………………………… 116第１款　課税標準（第21条） ……………………………………… 116第２款　各事業年度の所得の金額の計算の通則（第22条） …… 116

第３款　益金の額の計算 ………………………………………… 124第１目　収益の額（第22条の２） ……………………………… 124

Corporation Tax Act

Table of Contents

Part I　General Provisions ………………………………………………… 3

Chapter I　General Rules (Article 1－Article 3) …………………………… 3

Chapter II　Taxpayer (Article 4) ………………………………………… 61

Chapter II-2　Consolidated Taxpayer (Article 4-2－Article 4-5) ……… 63

Chapter II-3　Corporate Taxation Trust (Article 4-6－Article 4-8) …… 77

Chapter III　Scope, etc. of Taxable Income, etc. ……………………… 83Section 1　Scope of Taxable Income, etc. (Article 5－Article 10-2) … 83Section 2　Change, etc. of Scope of Taxable Income (Article 10-3) … 87

Chapter IV　General Rules on Attribution of Income(Article 11・Article 12) ……………………………………… 91

Chapter V　Accounting Period, etc. (Article 13－Article 15-2) ……… 93

Chapter VI　Place for Tax Payment (Article 16－Article 20) ………… 111

Part II　Corporation Tax of Domestic Corporation ……………… 117

Chapter I　Corporation Tax on Income in Each Accounting Period(Article 21－Article 82) ……………………………………… 117

Section 1　Tax Base and Calculation Thereof ……………………… 117Subsection 1　Tax Base (Article 21) ………………………………… 117Subsection 2　General Rules for Calculation of Taxable Income

for Each Accounting Period (Article 22) ………… 117Subsection 3　Calculation of Amount of Gross Revenue ………… 125Division 1　Amount of Revenue (Article 22-2) ………………… 125

－iv－ －v－

法人税法 目　次

第１目の２　受取配当等（第23条－第24条） ………………… 130

第２目　資産の評価益（第25条） ……………………………… 148第３目　受贈益（第25条の２） ………………………………… 150第４目　還付金等（第26条－第28条） ………………………… 152第４款　損金の額の計算 ………………………………………… 156第１目　資産の評価及び償却費（第29条－第32条） ………… 156

第２目　資産の評価損（第33条） ……………………………… 178第３目　役員の給与等（第34条－第36条） …………………… 184第４目　寄附金（第37条） ……………………………………… 198第５目　租税公課等（第38条－第41条の２） ………………… 208第６目　圧縮記帳（第42条－第51条） ………………………… 216第７目　貸倒引当金（第52条・第53条） ……………………… 254第７目の２　譲渡制限付株式を対価とする費用等　　　　　　（第54条・第54条の２） ………………………… 266

第７目の３　不正行為等に係る費用等（第55条・第56条） … 272

第８目　繰越欠損金（第57条－第59条） ……………………… 274第９目　契約者配当等（第60条・第60条の２） ……………… 314

第10目　特定株主等によつて支配された欠損等法人の資産の譲渡等損失額（第60条の３） ………………………… 316

第５款　利益の額又は損失の額の計算 ………………………… 320第１目　短期売買商品の譲渡損益及び時価評価損益　　　　（第61条） ……………………………………………… 320

第１目の２　有価証券の譲渡損益及び時価評価損益　　　　　　（第61条の２－第61条の４） …………………… 324

第２目　デリバティブ取引に係る利益相当額又は損失相当額　　　　（第61条の５） ………………………………………… 358第３目　ヘッジ処理による利益額又は損失額の計上時期等　　　　（第61条の６・第61条の７） ………………………… 362

Division 1-2　Dividends Received, etc.(Article 23－Article 24) …………………………… 131

Division 2　Valuation Gain of Assets (Article 25) ……………… 149Division 3　Gifted profi ts (Article 25-2) ………………………… 151Division 4　Refund, etc. (Article 26－Article 28) ……………… 153

Subsection 4　Calculation of Amount of Gross Expense ………… 157Division 1　Valuation of Assets and Depreciation Allowance

(Article 29－Article 32) ……………………………… 157Division 2　Valuation Loss of Assets (Article 33) ……………… 179Division 3　Salary, etc. of Offi cers (Article 34－Article 36) …… 185Division 4　Donation (Article 37) ………………………………… 199Division 5　Taxes and Duties, etc. (Article 38－Article 41-2) … 209Division 6　Advanced Depreciation (Article 42－Article 51) … 217Division 7　Reserve for Bad Debts (Article 52･Article 53) …… 255Division 7-2　Expenses, etc. for Stocks with Transfer Restriction

Given as Consideration(Article 54･Article 54-2) …………………………… 267

Division 7-3　Expenses, etc. Relating to Illegal Acts, etc. (Article 55・Article 56) …………………………… 273

Division 8　Net Loss Carried Over (Article 57－Article 59) …… 275Division 9　Dividend to Policyholders, etc.

(Article 60・Article 60-2) …………………………… 315Division 10　Capital Loss Due to Transfer, etc. of Corporation in

Net Loss, etc. Controlled by Specifi ed Stockholders, etc. (Article 60-3) …………………………………… 317

Subsection 5　Calculation of Amount of Gain or Loss …………… 321Division 1　Capital Gain or Loss due to Transfer and Valuation

Gain or Loss at Market Value on Short-term Trade Products (Article 61) ………………………… 321

Division 1-2　Capital Gain or Loss due to Transfer and Valuation Gain or Loss at Market Value on Securities (Article 61-2－Article 61-4) ……………………… 325

Division 2　Amounts Equivalent to Gain or Loss on Derivative Transactions (Article 61-5) ………………………… 359

Division 3　Time for Booking and Others on Amounts of Gain or Loss Due to Hedge Accounting(Article 61-6・Article 61-7) ………………………… 363

－vi－ －vii－

法人税法 目　次

第４目　外貨建取引の換算等（第61条の８－第61条の10） … 380

第５目　連結納税の開始等に伴う資産の時価評価損益　　　　（第61条の11・第61条の12） ……………………… 390

第６目　完全支配関係がある法人の間の取引の損益　　　　（第61条の13） ………………………………………… 400第６款　組織再編成に係る所得の金額の計算　　　　（第62条－第62条の９） ………………………………… 406第７款　収益及び費用の帰属事業年度の特例　　　　（第63条－第64条） ……………………………………… 432

第８款　リース取引（第64条の２） ……………………………… 442第９款　法人課税信託に係る所得の金額の計算　　　　（第64条の３） …………………………………………… 444第10款　公益法人等が普通法人に移行する場合の　　　　所得の金額の計算（第64条の４） ……………………… 446

第11款　各事業年度の所得の金額の計算の細目（第65条） …… 448

第２節　税額の計算 ………………………………………………… 454第１款　税率（第66条・第67条） ………………………………… 454第２款　税額控除（第68条－第70条の２） ……………………… 462第３節　申告、納付及び還付等 …………………………………… 502第１款　中間申告（第71条－第73条） …………………………… 502第２款　確定申告（第74条－第75条の２） ……………………… 512第２款の２　電子情報処理組織による申告の特例

（第75条の３・第75条の４） ……………………… 522

第３款　納付（第76条・第77条） ………………………………… 528第４款　還付（第78条－第80条） ………………………………… 530第５款　更正の請求の特例（第80条の２） ……………………… 540

第１章の２　各連結事業年度の連結所得に対する法人税 ………… 542

第１節　課税標準及びその計算 …………………………………… 548

Division 4　Conversion and Others of Transactions in Foreign Currency (Article 61-8－Article 61-10) …………… 381

Division 5　Valuation Gain or Loss at Market Value of Assets Accompanied with Start, etc. of Consolidated Tax Payment (Article 61-11・Article 61-12) …………… 391

Division 6　Profi t and Loss on Transactions among CorporationsHaving Perfect Control Relation (Article 61-13) … 401

Subsection 6　Calculation of Taxable Income in Reorganization(Article 62－Article 62-9) …………………………… 407

Subsection 7　Special Provisions for Accounting Period to Which Revenue and Expense Belong (Article 63－Article 64) …………………………… 433

Subsection 8　Lease Transactions (Article 64-2) ………………… 443Subsection 9　Calculation of Amount of Taxable Income from

Corporate Taxation Trust (Article 64-3) ………… 445Subsection 10　Calculation of Amount of Taxable Income in Cases

Where Public Interest Corporation, etc. Become Ordinary Corporation (Article 64-4) ……………… 447

Subsection 11　Details of Calculation of Taxable Income for EachAccounting Period (Article 65) ………………… 449

Section 2　Calculation of Tax Amount ……………………………… 455Subsection 1　Tax Rate (Article 66・Article 67) ………………… 455Subsection 2　Tax Credits (Article 68－Article 70-2) …………… 463Section 3　Filing Return, Payment, Refund, etc. …………………… 503Subsection 1　Interim Returns (Article 71－Article 73) ………… 503Subsection 2　Tax Returns (Article 74－Article 75-2) …………… 513Subsection 2-2　Special Provisions for Filing of Return Using

Electronic Data Processing System(Article 75-3・75-4) ……………………………… 523

Subsection 3　Payment (Article 76・Article 77) ………………… 529Subsection 4　Refund (Article 78－Article 80) …………………… 531Subsection 5　Special Provisions for Request for Correction

(Article 80-2) ………………………………………… 541

Chapter I-2　Corporation Tax on Consolidated Income for Each Consolidated Accounting Period ………………………… 543

Section 1　Tax Base and Calculation Thereof ……………………… 549

－viii－ －ix－

法人税法 目　次

第１款　課税標準（第81条） ……………………………………… 548第２款　各連結事業年度の連結所得の金額の計算　　　　（第81条の２） …………………………………………… 548第３款　益金の額又は損金の額の計算 ………………………… 548

第１目　個別益金額又は個別損金額（第81条の３） ………… 550

第２目　受取配当等（第81条の４） …………………………… 550第３目　外国税額等（第81条の５・第81条の５の２） ……… 554第４目　寄附金（第81条の６） ………………………………… 556第５目　所得税額等（第81条の７・第81条の８の２） ……… 560第６目　繰越欠損金（第81条の９・第81条の10） …………… 562

第４款　各連結事業年度の連結所得の金額の計算の細目　　　　（第81条の11） …………………………………………… 594

第２節　税額の計算 ………………………………………………… 594第１款　税率（第81条の12・第81条の13） …………………… 594第２款　税額控除（第81条の14－第81条の17） ……………… 602第３款　連結法人税の個別帰属額の計算（第81条の18） ……… 620

第３節　申告、納付及び還付等 …………………………………… 622第１款　連結中間申告（第81条の19－第81条の21） ………… 622

第２款　連結確定申告（第81条の22－第81条の24） ………… 642第２款の２　電子情報処理組織による申告の特例

（第81条の24の２・第81条の24の３） ………… 652

第３款　個別帰属額等の届出（第81条の25） …………………… 658

第４款　納付（第81条の26－第81条の28） …………………… 660第５款　還付（第81条の29－第81条の31） …………………… 662第６款　更正の請求の特例（第82条） …………………………… 670

第２章　退職年金等積立金に対する法人税（第83条－第91条） …… 672

Subsection 1　Tax Base (Article 81) ………………………………… 549Subsection 2　Calculation of Consolidated Taxable Income for Each

Consolidated Accounting Period (Article 81-2) … 549Subsection 3　Calculation of Amount of Gross Revenue or

Gross Expense ……………………………………… 549Division 1　Amount of Individual Gross Revenue or

Individual Gross Expense (Article 81-3) …………… 551Division 2　Dividends Received, etc. (Article 81-4) …………… 551Division 3　Foreign Tax, etc. (Article 81-5・Article 81-5-2) …… 555Division 4　Donation (Article 81-6) ……………………………… 557Division 5　Income Tax, etc. (Article 81-7・Article 81-8-2) …… 561Division 6　Net Loss Carried Over

(Article 81-9・Article 81-10) ………………………… 563Subsection 4　Details of Calculation of Consolidated Taxable

Income for Each Consolidated Accounting Period (Article 81-11) ……………………………………… 595

Section 2　Calculation of Amount of Tax …………………………… 595Subsection 1　Tax Rate (Article 81-12・Article 81-13) …………… 595Subsection 2　Tax Credits (Article 81-14－Article 81-17) ……… 603Subsection 3　Calculation of Individual Allocated Amount of

Consolidated Corporation Tax (Article 81-18) …… 621Section 3　Filing Return, Payment, Refund, etc. …………………… 623Subsection 1　Consolidated Interim Return

(Article 81-19－Article 81-21) ……………………… 623Subsection 2　Consolidated Tax Return

(Article 81-22－Article 81-24) ……………………… 643Subsection 2-2　Special Provisions for Filing of Return Using

Electronic Data Processing System (Article 81-24-2・81-24-3) ……………………… 653

Subsection 3　Written Notifi cation of Individual Allocated Amount, etc. (Article 81-25) ……………………… 659

Subsection 4　Payment (Article 81-26－Article 81-28) ………… 661Subsection 5　Refund (Article 81-29－Article 81-31) …………… 663Subsection 6　Special Provisions for Request for Correction

(Article 82) …………………………………………… 671

Chapter II　Corporation Tax on Retirement Pension Fund

－x－ －xi－

法人税法 目　次

第１節　課税標準及びその計算（第83条－第86条） ……………… 672

第２節　税額の計算（第87条） ……………………………………… 688第３節　申告及び納付（第88条－第120条） ……………………… 688

第３章　青色申告（第121条－第128条） ……………………………… 692

第４章　更正及び決定（第129条－第137条） ………………………… 702

第３編　外国法人の法人税 ……………………………………………… 724

第１章　国内源泉所得（第138条－第140条） ………………………… 726

第２章　各事業年度の所得に対する法人税（第141条－第145条） ………………………………………… 738

第１節　課税標準及びその計算 …………………………………… 738第１款　課税標準（第141条） …………………………………… 738第２款　恒久的施設帰属所得に係る所得の金額の計算　　　　（第142条－第142条の９） ……………………………… 740

第３款　その他の国内源泉所得に係る所得の金額の計算　　　　（第142条の10） ………………………………………… 766第２節　税額の計算（第143条－第144条の２の３） ……………… 768

第３節　申告、納付及び還付等 …………………………………… 786第１款　中間申告（第144条の３－第144条の５） ……………… 786第２款　確定申告（第144条の６－第144条の８） ……………… 802第３款　納付（第144条の９・第144条の10） …………………… 808第４款　還付（第144条の11－第144条の13） …………………… 810第５款　更正の請求の特例（第145条） ………………………… 826

第３章　退職年金等積立金に対する法人税　　　　（第145条の２－第145条の５） ……………………………… 828第１節　課税標準及びその計算（第145条の２・第145条の３） … 828

(Article 83－Article 91) ……………………………………… 673Section 1　Tax Base and Calculation Thereof

(Article 83－Article 86) …………………………………… 673Section 2　Calculation of Amount of Tax (Article 87) ……………… 689Section 3　Filing Return and Payment (Article 88－Article 120) …… 689

Chapter III　Blue Return (Article 121－Article 128) …………………… 693

Chapter IV　Correction and Determination (Article 129－Article 137) ………………………………… 703

Part III　Corporation Tax of Foreign Corporations ……………… 725

Chapter I　Domestic Source Income (Article 138－Article 140) ……… 727

Chapter II　Corporation Tax on Income for Each Accounting Period …………………………………… 739

Section 1　Tax Base and Calculation Thereof ……………………… 739Subsection 1　Tax Base (Article 141) ……………………………… 739Subsection 2　Calculation of Taxable Income pertaining to

PE-Attributed income (Article 142－Article 142-9) ………………………… 741

Subsection 3　Calculation of Taxable Income Pertaining toOther Domestic Source Income (Article 142-10) … 767

Section 2　Calculation of Amount of Tax (Article 143－Article 144-2-3) …………………………… 769

Section 3　Filing Return, Payment and Refund, etc. ………………… 787Subsection 1　Interim Return (Article 144-3－Article 144-5) …… 787Subsection 2　Tax Return (Article 144-6－Article 144-8) ………… 803Subsection 3　Payment (Article 144-9・Article 144-10) ………… 809Subsection 4　Refund (Article 144-11－Article 144-13) ………… 811Subsection 5　Special Provisions for Request for Correction

(Article 145) ………………………………………… 827

Chapter III　Corporation Tax on Retirement Pension Fund (Article 145-2 － Article 145-5) …………………………… 829

Section 1　Tax Base and Calculation Thereof(Article 145-2・Article 145-3) …………………………… 829

－xii－ －xiii－

法人税法 目　次

第２節　税額の計算（第145条の４） ……………………………… 830第３節　申告及び納付（第145条の５） …………………………… 830

第４章　青色申告（第146条） ………………………………………… 830

第５章　恒久的施設に係る取引に係る文書化（第146条の２） …… 834

第６章　更正及び決定（第147条－第147条の４） …………………… 838

第４編　雑則（第148条－第158条） ………………………………… 842

第５編　罰則（第159条－第163条） ………………………………… 856

附　　則（抄） ………………………………………………………………… 864別表第１（第２条関係） ……………………………………………………… 868別表第２（第２条・第３条関係） …………………………………………… 872別表第３（第２条関係） ……………………………………………………… 886

Section 2　Calculation of Amount of Tax (Article 145-4) …………… 831Section 3　Filing Return and Payment (Article 145-5) ……………… 831

Chapter IV　Blue Return (Article 146) …………………………………… 831

Chapter V　Documentation on Transactions Pertaining toPermanent Establishment (Article 146-2) ………………… 835

Chapter VI　Correction and Determination (Article 147－Article 147-4) ………………………………… 839

Part IV　Miscellaneous Provisions (Article 148－Article 158) … 843

Part V　Penal Provisions (Article 159－Article 163) ……………… 857

Supplementary Provisions (Extract) ………………………………………… 865Schedule　No.1 (with respect to Article 2) ……………………………… 869Schedule　No.2 (with respect to Article 2・Article 3) ………………… 873Schedule　No.3 (with respect to Article 2) ……………………………… 887

－xiv－ －xv－

租税特別措置法 目　次

租税特別措置法（抄）

目　次

第３章　法人税法の特例（第42条の３の２－第68条の111） …………… 892

第１節　中小企業者等の法人税率の特例（第42条の３の２） ………… 892

第１節の２　特別税額控除及び減価償却の特例（第42条の４－第54条） …………………………………… 896

第２節　準備金等（第55条－第57条の９） ………………………………1106第３節　鉱業所得の課税の特例（第58条・第59条） ……………………1248

第３節の２　対外船舶運航事業を営む法人の日本船舶による収入金額の課税の特例（第59条の２） …………………………1266

第３節の３　沖縄の認定法人の課税の特例（第60条） …………………1272

第３節の４　国家戦略特別区域における指定法人の課税の特例（第61条） ……………………………………………………1276

第４節　認定農地所有適格法人の課税の特例（第61条の２・第61条の３） ……………………………………1280

第４節の２　交際費等の課税の特例（第61条の４） ……………………1292

第５節　使途秘匿金の支出がある場合の課税の特例（第62条・第62条の２） …………………………………………1298

第５節の２　土地の譲渡等がある場合の特別税率（第62条の３・第63条） ……………………………………1306

第６節　資産の譲渡の場合の課税の特例 ………………………………1338

第１款　収用等の場合の課税の特例（第64条－第65条の２） ………1338

Act on Special Measures Concerning Taxation(Extract)

Table of Contents

Chapter III　Special Provisions on Corporation Tax Act (Article 42-3-2－Article 68-111) …………………………… 893

Section 1　Special Provisions on Corporation Tax Rate on Small and Medium-sized Corporation, etc. (Article 42-3-2) ……… 893

Section 1-2　Special Tax Credit and Special Provisions on Depreciation (Article 42-4－Article 54) ……………… 897

Section 2　Reserves, etc. (Article 55－Article 57-9) ……………… 1107Section 3　Special Provisions for Taxation on Income from Mining

(Article 58・Article 59) ………………………………… 1249Section 3-2　Special Provisions for Taxation on Proceeds from

Japanese Vessel of Corporation Carrying on InternationalVessel Navigation Business (Article 59-2) ………… 1267

Section 3-3　Special Provisions for Taxation on AuthorizedCorporations in Okinawa (Article 60) ……………… 1273

Section 3-4　Special Provisions for Taxation on Designated Specifi edCorporations in Special Areas for National Strategy(Article 61) ……………………………………………… 1277

Section 4　Special Provisions for Taxation on Certifi ed Corporation Qualifi ed for Having Agricultural Land(Article 61-2・Article 61-3) …………………………… 1281

Section 4-2　Special Provisions for Taxation on EntertainmentExpense, etc. (Article 61-4) …………………………… 1293

Section 5　Special Provisions for Taxation in Cases Where Concealed Expenditures Are Disbursed (Article 62・Article 62-2) ……………………………… 1299

Section 5-2　Special Tax Rates in Cases of Transfer, etc. of Land (Article 62-3・Article 63) …………………………… 1307

Section 6　Special Provisions for Taxation in Case of Transfer of Assets ………………………………………… 1339

Subsection 1　Special Provisions for Taxation in Case of

－xvi－ －xvii－

租税特別措置法 目　次

第２款　特定事業の用地買収等の場合の所得の特別控除　　　　（第65条の３－第65条の５） …………………………………1388

第２款の２　特定の長期所有土地等の所得の特別控除　　　　　　（第65条の５の２） ………………………………………1418

第３款　資産の譲渡に係る特別控除額の特例（第65条の６） ………1422

第４款　特定の資産の買換えの場合等の課税の特例　　　　（第65条の７－第66条の２） …………………………………1424

第６節の２　特別事業再編を行う法人の株式を対価とする株式等の　　　　　　譲渡に係る所得の計算の特例（第66条の２の２） ………1478

第７節　景気調整のための課税の特例（第66条の３） …………………1480

第７節の２　国外関連者との取引に係る課税の特例等　　　　　　（第66条の４・第66条の４の５） …………………………1482

第７節の３　関連者等に係る利子等の課税の特例 ……………………1564

第１款　国外支配株主等に係る負債の利子等の課税の特例　　　　（第66条の５） …………………………………………………1564

第２款　関連者等に係る純支払利子等の課税の特例　　　　（第66条の５の２・第66条の５の３） ………………………1572

第７節の４　内国法人の外国関係会社に係る所得等の課税の特例 …1592

第１款　内国法人の外国関係会社に係る所得の課税の特例（第66条の６－第66条の９） …………………………………1592

第２款　特殊関係株主等である内国法人に係る外国関係法人に係る　　　　所得の課税の特例（第66条の９の２－第66条の９の５） …1694

Expropriation, etc. (Article 64－Article 65-2) …… 1339Subsection 2　Special Deduction from Consolidated Taxable

Income in Case of Purchase of Land for Specifi ed Projects (Article 65-3－Article 65-5) …………… 1389

Subsection 2-2　Special Deduction of Income from Specifi edLand, etc. Owned for Long Term (Article 65-5-2) ………………………………… 1419

Subsection 3　Special Provisions for Amount of Special Deduction for Transfer of Assets (Article 65-6) …………… 1423

Subsection 4　Special Provisions for Taxation in Cases of Repurchase of Specifi ed Assets (Article 65-7－Article 66-2) ……………………… 1425

Section 6-2　Special Provisions for Calculation of Taxable IncomeRelated to Transfer of Shares, etc. in Exchange for Shares of Corporation Conducting Special Corporate Restructuring (Article 66-2-2) ……………………… 1479

Section 7　Special Provisions for Taxation for Business Adjustment (Article 66-3) …………………………………………… 1481

Section 7-2　Special Provisions, etc. for Taxation on Transactions with Foreign-affi liated Persons(Article 66-4－Article 66-4-5) ………………………… 1483

Section 7-3　Special Provisions for Taxation on Interest, etc.Pertaining to Affi liated Persons, etc. ………………… 1565

Subsection 1　Special Provisions for Taxation on Interest, etc. onIndebtedness Pertaining to Foreign ControlShareholders, etc. (Article 66-5) ……………… 1565

Subsection 2　Special Provisions for Taxation on Net Interest,etc. Paid to Affi liated Persons, etc.(Article 66-5-2・Article 66-5-3) ………………… 1573

Section 7-4　Special Provisions for Taxation on Income, etc. Pertaining to Foreign Related Company of Domestic Corporation ……………………………… 1593

Subsection 1　Special Provisions for Taxation on Income Pertaining to Foreign Affi liated Company of Domestic Corporation (Article 66-6－Article 66-9) ……… 1593

Subsection 2　Special Provisions for Taxation on IncomePertaining to Foreign Related Corporation of

－xviii－ －xix－

租税特別措置法 目　次

Domestic Corporation －Shareholder, etc. with Special Relation (Article 66-9-2－Article 66-9-5) …………………… 1695

Section 8　Other Special Provisions (Article 66-10－Article 68-7) …………………………… 1749

Section 9　Special Provisions for Corporation Tax Rates on Consolidated Corporation That is Small and Medium-sized Corporation, etc. (Article 68-8) ……… 1873

Section 10　Special Tax Credit and Special Provisions for Depreciation of Consolidated Corporations (Article 68-9－Article 68-42) ………………………… 1877

Section 11　Reserves, etc. of Consolidated Corporations (Article 68-43－Article 68-59) ………………………… 2123

Section 12　〔Deleted〕 ……………………………………………… 2267Section 13　Special Provisions for Taxation on Income from

Mining of Consolidated Corporations (Article 68-61・Article 68-62) ………………………… 2267

Section 13-2　Special Provisions for Taxation on Proceeds fromJapanese Vessel of Consolidated Corporation Carrying on International Vessel Navigation Business(Article 68-62-2) ……………………………………… 2285

Section 14　Special Provisions for Taxation on AuthorizedCorporations in Okinawa That are Consolidated Corporations (Article 68-63) ………… 2291

Section 14-2　Special Provisions for Taxation on DesignatedCorporations, That are Consolidated Corporations, Located in Special Areas for National Strategy (Article 68-63-2) ……………………………………… 2297

Section 15　Special Provisions for Taxation on Certifi ed Corporations Qualifi ed for Having Agricultural Land That are Consolidated Corporations (Article 68-64・Article 68-65) ………………………… 2301

Section 16　Special Provisions for Taxation on Entertainment and Social Expenses of Consolidated Corporations (Article 68-66) ………………………………………… 2315

Section 17　Special Provisions for Taxation in Cases Where Concealed Expenditure are Disbursed by Consolidated Corporation

第８節　その他の特例（第66条の10－第68条の７） ……………………1748

第９節　中小企業者等である連結法人の法人税率の特例　　　　（第68条の８） ……………………………………………………1872

第10節　連結法人の特別税額控除及び減価償却の特例　　　　（第68条の９－第68条の42） ……………………………………1876

第11節　連結法人の準備金等（第68条の43－第68条の59） …………2122

第12節　削除 ………………………………………………………………2266第13節　連結法人の鉱業所得の課税の特例　　　　（第68条の61・第68条の62） …………………………………2266

第13節の２　対外船舶運航事業を営む連絡法人の日本船舶による　　　　　　収入金額の課税の特例（第68条の62の２） ………………2284

第14節　連結法人である沖縄の認定法人の課税の特例　　　　（第68条の63） ……………………………………………………2290

第14節の２　国家戦略特別区域における連結法人である　　　　　　指定法人の課税の特例（第68条の63の２） ………………2296

第15節　連結法人である認定農地所有適格法人の課税の特例　　　　（第68条の64・第68条の65） …………………………………2300

第16節　連結法人の交際費等の課税の特例（第68条の66） ……………2314

第17節　連結法人に使途秘匿金の支出がある場合の課税の特例　　　　（第68条の67） ……………………………………………………2318

－xx－ －xxi－

租税特別措置法 目　次

(Article 68-67) ………………………………………… 2319Section 18　Special Tax Rates in Cases of Transfer, etc. of Land of

Consolidated Corporations (Article 68-68・Article 68-69) ………………………… 2323

Section 19　Special Provisions for Taxation in Cases of Transfer of Assets of Consolidated Corporations ……………… 2339

Subsection 1　Special Provisions for Taxation on Expropriation, etc. (Article 68-70－Article 68-73) …………………… 2339

Subsection 2　Special Deduction from Consolidated Taxable Income in Cases of Purchase of Land for Specifi ed Projects (Article 68-74－Article 68-76) …………………… 2381

Subsection 2-2　Special Deduction for Consolidated Income from Specifi ed Land, etc. Owned for Long Term (Article 68-76-2) ……………………………… 2393

Subsection 3　Special Provisions for Amount of Special Deduction for Transfer of Assets (Article 68-77) …………………………………… 2397

Subsection 4　Special Provisions for Taxation in Case of Replacement by Purchase of Specifi ed Assets (Article 68-78－Article 68-85) …………………… 2397

Section 20　Special Provisions for Calculation of Consolidated Taxable Income Related to Transfer of Shares, etc. in Exchange for Shares of Corporation ConductingSpecial Corporate Restructuring (Article 68-86) …… 2457

Section 21　Special Provisions for Taxation for Business Adjustment on Consolidated Corporations (Article 68-87) ………… 2459

Section 22　Special Provisions, etc. for Taxation on Transactions with Foreign-affi liated Persons of Consolidated Corporation (Article 68-88・Article 68-88-2) ……………………… 2459

Section 23　Special Provisions for Taxation on Interest, etc.Pertaining to Affi liated Persons, etc. of ConsolidatedCorporation …………………………………………… 2489

Subsection 1　Special Provisions for Taxation on Interest, etc. on Indebtedness Pertaining to Foreign Control Shareholders, etc. of Consolidated

第18節　連結法人の土地の譲渡等がある場合の特別税率　　　　（第68条の68・第68条の69） …………………………………2322

第19節　連結法人の資産の譲渡の場合の課税の特例 …………………2338

第１款　収用等の場合の課税の特例　　　　（第68条の70－第68条の73） ………………………………2338

第２款　特定事業の用地買収等の場合の連結所得の特別控除　　　　（第68条の74－第68条の76） ………………………………2380

第２款の２　特定の長期所有土地等の連結所得の特別控除　　　　　　（第68条の76の２） ………………………………………2392

第３款　資産の譲渡に係る特別控除額の特例（第68条の77） ………2396

第４款　特定の資産の買換えの場合等の課税の特例　　　　（第68条の78－第68条の85） ………………………………2396

第20節　特別事業再編を行う法人の株式を対価とする株式等の　　　　譲渡に係る連結所得の計算の特例（第68条の86） ……………2456

第21節　連結法人の景気調整のための課税の特例（第68条の87） ……2458

第22節　連結法人の国外関連者との取引に係る課税の特例等　　　　（第68条の88・第68条の88の２） ……………………………2458

第23節　連結法人の関連者等に係る利子等の課税の特例 ……………2488

第１款　連結法人の国外支配株主等に係る負債の利子等の課税の特例　　　　（第68条の89） …………………………………………………2488

－xxii－ －xxiii－

租税特別措置法 目　次

Corporation (Article 68-89) ……………………… 2489Subsection 2　Special Provisions for Taxation on Net Interest,

etc. Paid to Affi liated Persons, etc. of Consolidated Corporation(Article 68-89-2・Article 68-89-3) ……………… 2495

Section 24　Special Provisions for Taxation on Income, etc. Pertaining to Foreign Related Company of Consolidated Corporations ………………………… 2515

Subsection 1　Special Provisions for Taxation on IncomePertaining to Foreign Related Company of Consolidated Corporation (Article 68-90－Article 68-93) ………………… 2515

Subsection 2　Special Provisions for Taxation on Income Pertaining to Foreign Related Corporation of Consolidated Corporation－Shareholder, etc. with Special Relation (Article 68-93-2－Article 68-93-5) ……………… 2573

Section 25　Other Special Provisions for Consolidated Corporations (Article 68-94－Article 68-112) ……………………… 2629

第２款　連結法人の関連者等に係る純支払利子等の課税の特例　　　　（第68条の89の２・第68条の89の３） ……………………2494

第24節　連結法人の外国関係会社に係る所得等の課税の特例 ………2514

第１款　連結法人の外国関係会社に係る所得の課税の特例　　　　（第68条の90－第68条の93） ………………………………2514

第２款　特殊関係株主等である連結法人に係る外国関係法人に係る　　　　所得の課税の特例（第68条の93の２－第68条の93の５） …2572

第25節　連結法人のその他の特例（第68条の94－第68条の112） ……2628

法　人　税　法

－2－ －3－

法人税法 Article 1・Article 2第１条・第２条

法　人　税　法

第１編　総　　則

第１章　通　　則

（趣旨）第１条　この法律は、法人税について、納税義務者、課税所得等の範囲、税額の計算の方法、申告、納付及び還付の手続並びにその納税義務の適正な履行を確保するため必要な事項を定めるものとする。

（定義）第２条　この法律において、次の各号に掲げる用語の意義は、当該各号に定めるところによる。一　国内　この法律の施行地をいう。二　国外　この法律の施行地外の地域をいう。三　内国法人　国内に本店又は主たる事務所を有する法人をいう。

四　外国法人　内国法人以外の法人をいう。五　公共法人　別表第１に掲げる法人をいう。六　公益法人等　別表第２に掲げる法人をいう。七　協同組合等　別表第３に掲げる法人をいう。八　人格のない社団等　法人でない社団又は財団で代表者又は管理人の定めがあるものをいう。

九　普通法人　第５号から第７号までに掲げる法人以外の法人をいい、人格のない社団等を含まない。

九の二　非営利型法人　一般社団法人又は一般財団法人（公益社団法人又は公益財団法人を除く。）のうち、次に掲げるものをいう。

イ　その行う事業により利益を得ること又はその得た利益を分配することを目的としない法人であつてその事業を運営するための組織が適正であるものとして政令で定めるもの

ロ　その会員から受け入れる会費により当該会員に共通する利益を図るための事業を

CORPORATION　TAX　ACT

PART I　GENERAL　PROVISIONS

CHAPTER I　GENERAL　RULES

(Purport)Article 1.　This Act, with regard to the corporation tax, purports to prescribe the taxpayer, scope of taxable income, etc., method of the calculation of tax amount, return, procedures of payment and refund, and other necessary matters to ensure proper enforcement of tax liability.

(Definition)Article 2.　In this Act, the terms listed in the following items mean as prescribed respec-tively in these items.(i)　Domestic: the enforcement area of this Act.(ii)　Foreign: areas other than the enforcement area of this Act.(iii)　Domestic corporation: a corporation having its head office or principal office in the State.(iv)　Foreign corporation: a corporation other than domestic corporations.(v)　Public corporation: the corporations listed in the Appended Table 1.(vi)　Public interest corporation, etc.: the corporations listed in Appended Table2.(vii)　Cooperative association, etc.: the corporations listed in the Appended Table3.(viii)　Association, etc. without legal personality: an association or a foundation that is not a juridical person and designates its representative or administrator.(ix)　Ordinary corporation: corporations other than the corporations prescribed in items (v-vii), excluding association, etc. without legal personality.

(ix-ii)　Nonprofit type corporation: a general incorporated association or a general incorporated foundation (except public interest incorporated association or public interest incorporated foundations) as described below.(a)　A corporation of which the objective is not to raise profits from its business or to distribute profits it has raised and, further, that is specified by Cabinet Order as a corporation of which the organization for managing its business is appropriate.

(b)　A corporation which carries on a business for, with membership fees accepted

－4－ －5－

法人税法 第２条 Article 2

from its members, pursuing common interest among such members and, further, that is specified by Cabinet Order as a corporation of which the organization for managing its business is appropriate.

(x)　Family corporation: a corporation (including investment corporations: hereinafter the same applies in this item) whose three or less of shareholders (except the corporation in the case where the corporation has treasury shares (including units of contributions prescribed in Article 2 (14) (Definition) of the Act on Investment Trusts and Investment Corporations (Act No.198 of 1951); hereinafter the same applies) or self-contributions) and individuals and corporations maintaining certain special relations with them prescribed by Cabinet Order hold more than 50 percent of the total number or amount of the issued shares or contributions to the corpo-ration (excluding treasury shares or self-contributions held by the corporation), and a corporation prescribed in the cases specified by Cabinet Order.(xi)　Transferor corporation: a corporation that transfers its assets and liabilities due to the merger.(xii)　Transferee corporation: a corporation that takes over assets and liabilities from a transferor corporation due to merger.(xii-ii)　Separating corporation: a corporation that transfers its assets or liabilities due to corporate separation.(xii-iii)　Separated succeeding corporation: a corporation that takes over assets or liabilities from a separating corporation due to corporate separation.(xii-iv)　Investing-in-kind corporation: a corporation that transfers its assets or its assets together with its liabilities by means of investment in kind.(xii-v)　Invested-in-kind corporation: a corporation which takes over assets or assets together with liabilities from an investing-in-kind corporation by means of investment in kind.(xii-v-ii)　Distributing-in-kind corporation: a corporation that has transferred assets by means of distribution in kind (meaning that a corporation (except public interest corporations, etc. and non-juridical associations, etc.) delivers assets other than money to its shareholders, etc. due to any of the following reasons concerning the said corporation the same applies in this Article);(a)　dividend of surplus (limited to that pertaining to shares or contributions; and excluding that due to separation-type corporate separation) or dividend of profits (excluding that due to separation-type corporate separation), or distribution of surplus (limited to that pertaining to contributions),(b)　distribution of residual properties due to dissolution, or(c)　the reasons listed in items (v) to (vii) of Articles 24 (1) (Amount deemed as amount of dividend, etc.).

(xii-v-iii)　Distributed-in-kind corporation: a corporation that has taken over assets from a distributing-in-kind corporation by means of distribution in kind.(xii-vi)　Wholly owned subsidiary corporation in share exchange: a corporation that

行う法人であつてその事業を運営するための組織が適正であるものとして政令で定めるもの

十　同族会社　会社（投資法人を含む。以下この号において同じ。）の株主等（その会社が自己の株式（投資信託及び投資法人に関する法律（昭和26年法律第198号）第２条第14項（定義）に規定する投資口を含む。以下同じ。）又は出資を有する場合のその会社を除く。）の総数又は総額の３人以下並びにこれらと政令で定める特殊の関係のある個人及び法人がその会社の発行済株式又は出資（その会社が有する自己の株式又は出資を除く。）の総数又は総額の100分の50を超える数又は金額の株式又は出資を有する場合その他政令で定める場合におけるその会社をいう。

十一　被合併法人　合併によりその有する資産及び負債の移転を行つた法人をいう。

十二　合併法人　合併により被合併法人から資産及び負債の移転を受けた法人をいう。

十二の二　分割法人　分割によりその有する資産又は負債の移転を行つた法人をいう。

十二の三　分割承継法人　分割により分割法人から資産又は負債の移転を受けた法人をいう。

十二の四　現物出資法人　現物出資によりその有する資産の移転を行い、又はこれと併せてその有する負債の移転を行つた法人をいう。

十二の五　被現物出資法人　現物出資により現物出資法人から資産の移転を受け、又はこれと併せて負債の移転を受けた法人をいう。

十二の五の二　現物分配法人　現物分配（法人（公益法人等及び人格のない社団等を除く。）がその株主等に対し当該法人の次に掲げる事由により金銭以外の資産の交付をすることをいう。以下この条において同じ。）によりその有する資産の移転を行つた法人をいう。

イ　剰余金の配当（株式又は出資に係るものに限るものとし、分割型分割によるものを除く。）若しくは利益の配当（分割型分割によるものを除く。）

ロ　解散による残余財産の分配ハ　第24条第１項第５号から第７号まで（配当等の額とみなす金額）に掲げる事由

十二の五の三　被現物分配法人　現物分配により現物分配法人から資産の移転を受けた法人をいう。

十二の六　株式交換完全子法人　株式交換によりその株主の有する株式を他の法人に取

－6－ －7－

法人税法 第２条 Article 2

has issued shares which its shareholders hold and, due to share exchange, the corporation has let the other corporation acquire.(xii-vi-ii)　Share exchange, etc. perfect subsidiary corporation: a wholly owned subsidiary corporation in share exchange and a corporation subject to application that is prescribed in item (xii-xvi) and involved in a share exchange, etc. (except share exchanges).(xii-vi-iii)　Wholly owning parent corporation in share exchange: a corporation that, by having acquired shares of the other corporation due to share exchange, has come to hold all of the issued shares of the said corporation.(xii-vi-iv)　Share exchange, etc. perfect parent corporation: a wholly owning parent corporation in share exchange, a corporation which is the largest shareholder, etc. that is prescribed in (a) and (b) of item (xii-xvi) and involved in a share exchange, etc. (except share exchanges), and a corporation which is one shareholder, etc. prescribed in (c) of the said item.(xii-vi-v)　Share transfer perfect subsidiary corporation: a corporation that has issued shares which its shareholders hold and, due to share transfer, the corporation has let the other corporation, which has been established due to such share transfer, acquire.(xii-vi-vi)　Share transfer perfect parent corporation: a corporation that has acquired all of issued shares of the other corporation due to share transfer and has been established due to such share transfer.(xii-vi-vii)　Consolidated Parent Corporation: a domestic corporation prescribed in Article 4-2 (Consolidated taxpayer) that has obtained approval under the said Article.(xii-vii)　Consolidated Subsidiary Corporation: other domestic corporations prescribed in Article 4-2 that has obtained approval under the said Article.(xii-vii-ii)　Consolidated Corporation: a consolidated parent corporation or consoli-dated subsidiary corporations that have perfect control relation in consolidation with such consolidated parent corporation.(xii-vii-iii)　Investment corporation: an investment corporation prescribed in Article 2 (12) of the Act on Investment Trusts and Investment Corporations.(xii-vii-iv)　Special purpose company: a special purpose company prescribed in Article 2 (3) (Definition) of the Act on the Securitization of Assets (Act No.105 of 1998).(xii-vii-v)　Control relation: any of the relations prescribed by Cabinet Order as a relation that a person directly or indirectly holds 50 percent or more of the total number or total amount of the issued shares of or contributions to a corporation (except treasury shares or self-contributions held by such corporation; hereinafter referred to in this Article as “issued shares, etc.”) (hereinafter referred to in this item as the “relation of control between corporations concerned”) or a relation between corporations, both of which have the relation of control between corporations

得させた当該株式を発行した法人をいう。

十二の六の二　株式交換等完全子法人　株式交換完全子法人及び株式交換等（株式交換を除く。）に係る第12号の16に規定する対象法人をいう。

十二の六の三　株式交換完全親法人　株式交換により他の法人の株式を取得した事によつて当該法人の発行済株式の全部を有することとなつた法人をいう。

十二の六の四　株式交換等完全親法人　株式交換完全親法人並びに株式交換等（株式交換を除く。）に係る第12号の16イ及びロに規定する最大株主等である法人並びに同号ハの１の株主等である法人をいう。

十二の六の五　株式移転完全子法人　株式移転によりその株主の有する株式を当該株式移転により設立された法人に取得させた当該株式を発行した法人をいう。

十二の六の六　株式移転完全親法人　株式移転により他の法人の発行済株式の全部を取得した当該株式移転により設立された法人をいう。

十二の六の七　連結親法人　第４条の２（連結納税義務者）の承認を受けた同条に規定する内国法人をいう。

十二の七　連結子法人　第４条の２の承認を受けた同条に規定する他の内国法人をいう。

十二の七の二　連結法人　連結親法人又は当該連結親法人との間に連結完全支配関係がある連結子法人をいう。

十二の七の三　投資法人　投資信託及び投資法人に関する法律第２条第12項に規定する投資法人をいう。

十二の七の四　特定目的会社　資産の流動化に関する法律（平成10年法律第105号）第２条第３項（定義）に規定する特定目的会社をいう。

十二の七の五　支配関係　一の者が法人の発行済株式若しくは出資（当該法人が有する自己の株式又は出資を除く。以下この条において「発行済株式等」という。）の総数若しくは総額の100分の50を超える数若しくは金額の株式若しくは出資を直接若しくは間接に保有する関係として政令で定める関係（以下この号において「当事者間の支配の関係」という。）又は一の者との間に当事者間の支配の関係がある法人相互の関係をいう。

－8－ －9－

法人税法 第２条 Article 2

concerned with a person in common.(xii-vii-vi)　Perfect control relation: any of the relations prescribed by Cabinet Order as a relation that a person directly or indirectly holds all or part of the issued shares, etc. of a corporation (hereinafter referred to in this item as the “relation of perfect control between corporations concerned”) or a relation between corporations, both of which have the relation of perfect control between corporations concerned with a person in common.(xii-vii-vii)　Perfect Control Relation in Consolidation: perfect control relation (limited to the relations prescribed by Cabinet Order under Article 4-2; hereinafter the same applies in this item) between a consolidated parent corporation and consolidated subsidiary corporations or mutual relation among consolidated subsidiary corpora-tions that have the perfect control relation with a consolidated parent corporation.(xii-viii)　Qualified merger: merger falling under any of the following items in which assets (excluding money or any other assets which are delivered as a dividend, etc. of surplus (meaning dividend of surplus, dividend of profits or distribution of surplus concerning shares or contributions) to shareholders, etc. of the transferor corpo-ration; money or any other assets delivered to such shareholders, etc. objecting to the merger as a consideration based on their appraisal rights; and, in the case where a transferee corporation holds a number or an amount of shares or contributions equivalent to not less than two thirds of the total number or total amount of the issued shares, etc. of a transferor corporation immediately before the said merger, money or any other assets delivered to shareholders, etc. other than the said trans-feree corporation) other than either of transferee corporation shares (meaning shares of or contributions to a transferee corporation) or merger parent corporation shares (meaning shares of or contributions to a corporation having any of relations specified by Cabinet Order as the relation, with the transferee corporation, that the corporation holds all of the issued shares, etc. of the said transferee corporation) or contributions are not delivered to shareholders, etc. of the transferor corporation.(a)　The merger in which there is any of the relations prescribed by Cabinet Order between the transferee corporation and the transferor corporation involved in the merger (in the case where such merger is the merger in which a corporation is established (hereinafter referred to in this item as “newly incorporating merger”), such transferee corporation and another transferee corporation), such as the perfect control relation by either of the corporations.(b)　The merger satisfying all the requirements mentioned below out of mergers in which there is any of the relations prescribed by Cabinet Order between the transferee corporation and the transferor corporation, both involved in the merger (in the case where such merger is a newly incorporating merger, such transferor corporation and the other transferor corporation), such as the control relation by either of the corporations.[1]　Of employees immediately before such merger of the transferor corporation

十二の七の六　完全支配関係　一の者が法人の発行済株式等の全部を直接若しくは間接に保有する関係として政令で定める関係（以下この号において「当事者間の完全支配の関係」という。）又は一の者との間に当事者間の完全支配の関係がある法人相互の関係をいう。

十二の七の七　連結完全支配関係　連結親法人と連結子法人との間の完全支配関係（第４条の２に規定する政令で定める関係に限る。以下この号において同じ。）又は連結親法人との間に完全支配関係がある連結子法人相互の関係をいう。

十二の八　適格合併　次のいずれかに該当する合併で被合併法人の株主等に合併法人株式（合併法人の株式又は出資をいう。）又は合併親法人株式（合併法人との間に当該合併法人の発行済株式等の全部を保有する関係として政令で定める関係がある法人の株式又は出資をいう。）のいずれか一方の株式又は出資以外の資産（当該株主等に対する剰余金の配当等（株式又は出資に係る剰余金の配当、利益の配当又は剰余金の分配をいう。）として交付される金銭その他の資産、合併に反対する当該株主等に対するその買取請求に基づく対価として交付される金銭その他の資産及び合併の直前において合併法人が被合併法人の発行済株式等の総数又は総額の３分の２以上に相当する数又は金額の株式又は出資を有する場合における当該合併法人以外の株主等に交付される金銭その他の資産を除く。）が交付されないものをいう。

イ　その合併に係る被合併法人と合併法人（当該合併が法人を設立する合併（以下この号において「新設合併」という。）である場合にあつては、当該被合併法人と他の被合併法人）との間にいずれか一方の法人による完全支配関係その他の政令で定める関係がある場合の当該合併

ロ　その合併に係る被合併法人と合併法人（当該合併が新設合併である場合にあつては、当該被合併法人と他の被合併法人）との間にいずれか一方の法人による支配関係その他の政令で定める関係がある場合の当該合併のうち、次に掲げる要件の全てに該当するもの

⑴　当該合併に係る被合併法人の当該合併の直前の従業者のうち、その総数のおお

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involved in such merger, employees equivalent to approximately 80 percent or more of the total number of the employees have prospects of being engaged in operations (in the case where the operations of a corporation having a perfect control relation with the transferee corporation involved in the said merger and the principal businesses, which are engaged in before the said merger of the said transferor corporation, are likely to be transferred, due to a qualified merger carried out after the said merger, to the transferee corporation involved in the said qualified merger, the said operations include the operations of the said transferee corporation involved in the qualified merger and a corpo-ration having a perfect control relation with the transferee corporation involved in the said qualified merger) of the transferee corporation involved in such merger after such merger.

[2]　There is a prospect that a main business having been carried on before the said merger by a transferor corporation involved in the said merger continues to be carried on by a transferee corporation involved in the said merger (including a corporation having a perfect control relation with the transferee corporation involved in the said merger as well as the transferee corporation involved in a qualified merger and a corporation having a perfect control relation with the transferee corporation involved in the said qualified merger in the case where the said main business is likely to be transferred, due to a qualified merger carried out after the said merger, to a transferee corporation involved in the said qualified merger).

(c)　The merger specified by Cabinet Order as a merger for the purpose that the transferor corporation and the transferee corporation, both involved in the merger, (in the case where the merger is a newly incorporating merger, such transferor corporation and another transferor corporation) are jointly engaged in businesses.

(xii-ix)　Separation-type corporate separation: corporate separations described below ;(a)　a corporate separation in which all of separation-cost assets (meaning assets, such as shares (including contributions; hereinafter the same applies through to item (xii-xvii)) of a separated succeeding corporation, that are delivered by the said separated succeeding corporation due to a corporate separation; hereinafter the same applies through to item (xii-xi)), which are delivered to a separating corporation concerned due to the corporate separation, are delivered to share-holders of the separating corporation on the date of the said corporate separation or a corporate separation in which all of separation-cost assets are delivered directly to the shareholders, etc. of the separating corporation due to the corporate separation, or(b)　a corporate separation in which separation-cost assets are not distributed (hereinafter referred to in this item and the following item as a “corporate

むね100分の80以上に相当する数の者が当該合併後に当該合併に係る合併法人の業務（当該合併に係る合併法人との間に完全支配関係がある法人の業務並びに当該合併後に行われる適格合併により当該被合併法人の当該合併前に行う主要な事業が当該適格合併に係る合併法人に移転することが見込まれている場合における当該適格合併に係る合併法人及び当該適格合併に係る合併法人との間に完全支配関係がある法人の業務を含む。）に従事することが見込まれていること。

⑵　当該合併に係る被合併法人の当該合併前に行う主要な事業が当該合併後に当該合併に係る合併法人（当該合併に係る合併法人との間に完全支配関係がある法人の業務並びに当該合併後に行われる適格合併により当該主要な事業が当該適格合併に係る合併法人に移転することが見込まれている場合における当該適格合併に係る合併法人及び当該適格合併に係る合併法人との間に完全支配関係がある法人を含む。）において引き続き行われることが見込まれていること。

ハ　その合併に係る被合併法人と合併法人（当該合併が新設合併である場合にあつては、当該被合併法人と他の被合併法人）とが共同で事業を行うための合併として政令で定めるもの

十二の九　分割型分割　次に掲げる分割をいう。

イ　分割により分割法人が交付を受ける分割対価資産（分割により分割承継法人によつて交付される当該分割承継法人の株式（出資を含む。以下第12号の17までにおいて同じ。）その他の資産をいう。以下第12号の11までにおいて同じ。）の全てが当該分割の日において当該分割法人の株主等に交付される場合又は分割により分割対価資産の全てが分割法人の株主等に直接に交付される場合のこれらの分割

ロ　分割対価資産がない分割（以下この号及び次号において「無対価分割」という。）で、その分割の直前において、分割承継法人が分割法人の発行済株式等の全部を保

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separation without compensation”) which falls under the case where the separated succeeding corporation holds all of the issued shares, etc. of the separating corporation immediately before the corporate separation or the said corporate separation without compensation which falls under the case where the separating corporation does not hold any of the shares of the separated succeeding corporation immediately before the corporate separation.

(xii-x)　Subsidiary-type corporate separation: corporate separations described below ;(a)　a corporate separation (excluding corporate separations without compen-sation) in which separation-cost assets, which are delivered to a separating corporation concerned due to a corporate separation, are not delivered to the shareholders of the separating corporation on the date of the said corporate separation, or(b)　a corporate separation without compensation which falls under the case where the separating corporation holds shares of the separated succeeding corporation immediately before the corporate separation (except the case where the separated succeeding corporation holds all of the issued shares, etc. of the separating corporation).

(xii-xi)　Qualified corporate separation: corporate separation which falls under any of the items prescribed below and in which assets other than either of shares of the separated succeeding corporation or separated succeeding parent corporation shares (meaning shares of a corporation having any of relations specified by Cabinet Order as the relation, with the separated succeeding corporation, that the corpo-ration holds all of the issued shares, etc. of the said separated succeeding corpo-ration) are not delivered as a separation-cost asset (as to a separation-type corporate separation in which such shares are delivered, the said corporate separation shall be limited to corporate separations in which such shares are delivered in the proportion of the ratio of the number of the shares (or the amount of contributions, as to contributions) of a separating corporation held by the respective shareholders, etc. of the said separating corporation over the total number or total amount of the issued shares, etc. of the said separating corporation)(a)　The corporate separation in which there is any of the relations prescribed by Cabinet Order between the separating corporation and the separated succeeding corporation involved in the merger, such as the perfect control relation by either of the corporations.(b)　The corporate separation satisfying all the requirements prescribed below out of the corporate separation in which there are any of the relations specified by Cabinet Order between the separating corporation and the separated succeeding corporation both involved in the corporate separation, such as the control relation by either of the corporations.[1]　The principal assets and liabilities related to the separated business (meaning the business in which the separated succeeding corporation is to be

有している場合又は分割法人が分割承継法人の株式を保有していない場合の当該無対価分割

十二の十　分社型分割　次に掲げる分割をいう。イ　分割により分割法人が交付を受ける分割対価資産が当該分割の日において当該分割法人の株主等に交付されない場合の当該分割（無対価分割を除く。）

ロ　無対価分割で、その分割の直前において分割法人が分割承継法人の株式を保有している場合（分割承継法人が分割法人の発行済株式等の全部を保有している場合を除く。）の当該無対価分割

十二の十一　適格分割　次のいずれかに該当する分割で分割対価資産として分割承継法人の株式又は分割承継親法人株式（分割承継法人との間に当該分割承継法人の発行済株式等の全部を保有する関係として政令で定める関係がある法人の株式をいう。）のいずれか一方の株式以外の資産が交付されないもの（当該株式が交付される分割型分割にあつては、当該株式が分割法人の発行済株式等の総数又は総額のうちに占める当該分割法人の各株主等の有する当該分割法人の株式の数（出資にあつては、金額）の割合に応じて交付されるものに限る。）をいう。

イ　その分割に係る分割法人と分割承継法人との間にいずれか一方の法人による完全支配関係その他の政令で定める関係がある場合の当該分割

ロ　その分割に係る分割法人と分割承継法人との間にいずれか一方の法人による支配関係その他の政令で定める関係がある場合の当該分割のうち、次に掲げる要件の全てに該当するもの

⑴　当該分割により分割事業（分割法人の分割前に行う事業のうち、当該分割により分割承継法人において行われることとなるものをいう。ロにおいて同じ。）に

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engaged due to such corporate separation out of business in which the separating corporation has been engaged before the corporate separation; the same applies in (b)) are transferred to such separated succeeding corporation due to such corporate separation.

[2]　Of employees engaged in the separated businesses immediately before such corporate separation, employees equivalent to approximately 80 percent or more of the total number of the employees have prospects of being engaged in operations (the operations of a corporation having a perfect control relation with the said separated succeeding corporation and the said separated business are likely to be transferred, due to a qualified merger carried out after the said corporate separation, to the transferee corporation involved in the said qualified merger, the said operations include the operations of the said trans-feree corporation and a corporation having a perfect control relation with the said transferee corporation) of such separated succeeding corporation after the corporate separation.

[3]　There is a prospect that a separated business pertaining to the said corporate separation continues to be carried on by the said separated succeeding corporation after the said corporate separation (including a corpo-ration having a perfect control relation with the said separated succeeding corporation as well as the transferee corporation and a corporation having a perfect control relation with the transferee corporation in the case where the said separated business is likely to be transferred, due to a qualified merger carried out after the said corporate separation, to the transferee corporation involved in the said qualified merger).

(c)　The corporate separation specified by Cabinet Order as a corporate separation for the purpose that the separating corporation and the separated succeeding corporation, both involved in the corporate separation, (in the case where such corporate separation is a separation accompanied by the establishment of a corporation, such separating corporation and another separating corporation) are jointly engaged in businesses.(d)　The corporate separation specified by Cabinet Order as a corporate separation carried out for the purpose that the separated succeeding corporation, which is newly established due to the corporate separation, independently carries on the business which had been carried out by the separating corporation involved in the corporate separation (limited to separation-type corporate separations in which only one corporation becomes a separating corporation) before the said corporate separation.

(xii-xii)　Qualified separation-type corporate separation: separation-type corporate separation falling under the qualified corporate separation out of separation-type corporate separations.(xii-xiii)　Qualified subsidiary-type corporate separation: subsidiary-type corporate

係る主要な資産及び負債が当該分割承継法人に移転していること。

⑵　当該分割の直前の分割事業に係る従業員のうち、その総数のおおむね100分の80以上に相当する数の者が当該分割後に当該分割承継法人の業務（当該分割承継法人との間に完全支配関係がある法人の業務並びに当該分割後に行われる適格合併により当該分割事業が当該適格合併に係る合併法人に移転することが見込まれている場合における当該合併法人及び当該合併法人との間に完全支配関係がある法人の業務を含む。）に従事することが見込まれていること。

⑶　当該分割に係る分割事業が当該分割後に当該分割承継法人（当該分割承継法人との間に完全支配関係がある法人並びに当該分割後に行われる適格合併により当該分割事業が当該適格合併に係る合併法人に移転することが見込まれている場合における当該合併法人及び当該合併法人との間に完全支配関係がある法人を含む。）において引き続き行われることが見込まれていること。

ハ　その分割に係る分割法人と分割承継法人（当該分割が法人を設立する分割である場合にあつては、当該分割法人と他の分割法人）とが共同で事業を行うための分割として政令で定めるもの

二　その分割（一の法人のみが分割法人となる分割型分割に限る。）に係る分割法人の当該分割前に行う事業を当該分割により新たに設立する分割承継法人において独立して行うための分割として政令で定めるもの

十二の十二　適格分割型分割　分割型分割のうち適格分割に該当するものをいう。

十二の十三　適格分社型分割　分社型分割のうち適格分割に該当するものをいう。

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separation falling under the qualified corporate separation out of subsidiary-type corporate separations.(xii-xiv)　Qualified investment in kind: investment in kind falling under any of the items mentioned below (excluding the investment in kind in which assets or liabil-ities specified by Cabinet Order as those existing in the State (hereinafter referred to in this item as “domestic assets, etc.”) are transferred to a foreign corporation (excluding the investments in kind specified by Cabinet Order as an investment in kind in which all of the said domestic assets, etc. belong to a permanent estab-lishment of the said foreign corporation), the investment in kind in which assets or liabilities specified by Cabinet Order as those existing outside the State (hereinafter referred to in this item as “foreign assets, etc.”) are transferred by a foreign corpo-ration to a domestic corporation or another foreign corporation, (with regard to investments in kind accompanying the transfer of foreign assets, etc. to the said other foreign corporation, such investments in kind are limited to those specified by Cabinet Order as an investment in kind belonging to a permanent establishment of the said other foreign corporation), the investment in kind in which foreign assets, etc. are transferred to a foreign corporation by a domestic corporation and further the whole or part of the said foreign assets, etc. do not belong to a permanent establishment of the said foreign corporation (limited to investments in kind specified by Cabinet Order as those equivalent to the investment in kind in which domestic assets, etc. are transferred), and the provision of corporate bonds concerning corporate bonds with share option that are accompanied by the execution of a share option attached to such corporate bonds with share option; and limited to the investment in kind in which shares of an invested-in-kind corpo-ration solely are delivered to the investing-in-kind corporation).(a)　The investment in kind in which there is any of the relations prescribed by Cabinet Order between the investing-in-kind corporation and the invest-ed-in-kind corporation involved in the investment in kind, such as the perfect control relation by either of the corporations.(b)　The investment in kind which satisfies all the requirements mentioned below out of the investment in kind in which there is any of the relations prescribed by Cabinet Order between the investing-in-kind corporation and the invest-ed-in-kind corporation both involved in the investment in kind, such as the control relation by either of the corporations.[1]　The principal assets and liabilities concerning the business under investment in kind (meaning the business in which the invested-in-kind corporation is to be engaged due to the investment in kind out of businesses in which the investing-in-kind corporation has been engaged before carrying out the investment in kind; the same applies in (b)) are transferred to the invest-ed-in-kind corporation due to such investment in kind.

[2]　Of employees engaged in the business under investment in kind immedi-

十二の十四　適格現物出資　次のいずれかに該当する現物出資（外国法人に国内にある資産又は負債として政令で定める資産又は負債（以下この号において「国内資産等」という。）の移転を行うもの（当該国内資産等の全部が当該外国法人の恒久的施設に属するものとして政令で定めるものを除く。）、外国法人が内国法人又は他の外国法人に国外にある資産又は負債として政令で定める資産又は負債（以下この号において「国外資産等」という。）の移転を行うもの（当該他の外国法人に国外資産等の移転を行うものにあつては、当該国外資産等が当該他の外国法人の恒久的施設に属するものとして政令で定めるものに限る。）及び内国法人が外国法人に国外資産等の移転を行うもので当該国外資産等の全部又は一部が当該外国法人の恒久的施設に属しないもの（国内資産等の移転を行うものに準ずるものとして政令で定めるものに限る。）並びに新株予約権付社債に付された新株予約権の行使に伴う当該新株予約権付社債についての社債の給付を除き、現物出資法人に被現物出資法人の株式のみが交付されるものに限る。）をいう。

イ　その現物出資に係る現物出資法人と被現物出資法人との間にいずれか一方の法人による完全支配関係その他の政令で定める関係がある場合の当該現物出資

ロ　その現物出資に係る現物出資法人と被現物出資法人との間にいずれか一方の法人による支配関係その他の政令で定める関係がある場合の当該現物出資のうち、次に掲げる要件の全てに該当するもの

⑴　当該現物出資により現物出資事業（現物出資法人の現物出資前に行う事業のうち、当該現物出資により被現物出資法人において行われることとなるものをいう。ロにおいて同じ。）に係る主要な資産及び負債が当該被現物出資法人に移転していること。

⑵　当該現物出資の直前の現物出資事業に係る従業員のうち、その総数のおおむね

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ately before such investment in kind, employees equivalent to approximately 80 perce