PENGANTAR PERPAJAKAN topik:1. jenis pajak2. cara menghitung pajak3. akuntansi pajak4. contoh kasus

Topik 1jenis pajak 1. Pajak Penghasilan (PPh) dasar hukum: UU 8 tahun 1983 revisi UU 36 tahun 20082. Pajak Pertambahan Nilai (PPN dan PPnBM) dasar hukum: UU 42 tahun 2009 petunjuk pelaksaan UU 42 tahun 2009 yaitu terbitnya PP 1 tahun 20123. UU 28 tahun 2007 tentang KUP = ketentuan umum perpajakan 4. PBB dan BPHTB5. meterai6. PDRD

Pajak Penghasilan (PPh)ruang lingkup:1. PPh badan ruang lingkup: 2. PPh orang pribadi 1. SPT tahunan WP BADAN

2. laporan keuangan Fiskal 3. PPh pasal 25 4. manajemen pajak

BAGAIMANA CARA MENGURANGI BEBAN PAJAK, TETAPI TIDAK MELANGGAR UU PAJAK?1. manajemen pajak tax planning/merencanakan pajak yang akan dibayar 2. teknik manajemen pajak

1. maksimalkan pasal 6 UU 36 tahun 2008

2. minimalkan pasal 9 UU 36 tahun 20083. pilih metode penyusutan yang dipercepat ( accelerated depreciation)4. tunjangan dalam bentuk natura

cara 1maksimalkan pasal 6 UU 36 tahun 2008rumus:

penghasilan bruto setahun(-) deductible expense (fiskal)

PKP PPh badan 25%

apa saja komponennya?1. biaya 3M

pesangon PPh terutang: - 0 0

diterima

pesangon (-) PPh 5%

diterima selisih

metode saldo menurun ganda perusahaan membuat daftar kelompok aset tetapkalau bisa disesuaikan dengan ketentuan pemerintahcontoh:PJB beli mesin dengan kos = 100 jutaumur = 5 tahun, nilai sisa = 0 penyusutan per tahunpenyusutan akuntansi - garis lurustahun kos tarif

2010 100,000,000 0 2011 100,000,000 0 2012 100,000,000 0

2013 100,000,000 0 2014 100,000,000 0

penyusutan fiskal - garis lurus - kelompok 1tahun kos tarif

2010 100,000,000 0 2011 100,000,000 0 2012 100,000,000 0 2013 100,000,000 0 2014 tidak boleh ada penyusutan

misal tahun pajak 2012penyusutan akuntansi 20,000,000 penyusutan fiskal 25,000,000

koreksi pajak 5,000,000 koreksi negatif koreksi negatif adalah koreksi yang menyebabkan pajak

simulasi terutang menjadi lebih rendah

akuntansi pendapatan 100,000,000 (-) biaya usaha penyusutan (20,000,000)PKP 80,000,000 PPh terutang 25% (20,000,000)laba bersih 60,000,000

PPh terutang 20,000,000 PPh dibayar 18,750,000

1,250,000 perusahaan membayar pajak lebih rendah dari yang tercatat artinya perusahaan mempunyai kewajiban pajak dimasa depan

dalam PSAK 46 disebut dengan KEWAJIBAN PAJAK TANGGUHAN akuntansi

pendapatan 100,000,000 (-) biaya usaha penyusutan (20,000,000)PKP 80,000,000 PPh terutang 25% (20,000,000)laba bersih 60,000,000

PPh terutang 20,000,000 PPh dibayar 20,500,000

(500,000) perusahaan membayar pajak lebih tinggi dari yang tercatat disebut ASET PAJAK TANGGUHAN

BAGAIMANA DENGAN TAHUN KE LIMA penyusutan akunt 20,000,000 penyusutan fiskal -

akuntansi pendapatan 100,000,000 (-) biaya usaha penyusutan (20,000,000)PKP 80,000,000 PPh terutang 25% (20,000,000)laba bersih 60,000,000

PPh terutang 20,000,000 PPh dibayar 25,000,000

(5,000,000) perusahaan membayar pajak lebih tinggi dari yang tercatat

PPh terutang:PPh kinikewajiban/aset pajak tangguhan

PPh dibayar

PPh terutang:PPh kiniaset pajak tangguhan

PPh dibayar

BAGAIMANA JIKA ASET SETELAH 5 TAHUN MASIH DIPAKAI OLEH PERUSAHAAN?1. REVALUASI ASET PSAK 16 REVISI 2011

perusahaan diberi 2 alternarif metode pencatatan aset tetap 1. basis kos (harga perolehan) 2. basis pasar ( revaluasi)

3. kebijakan akuntansi perusahaan terhadap nilai kapitalisasi aset menjadi penting agar nilai aset tidak menjadi 0 batasan nilai kapitaliasi diserahkan kepada kebijakan manajemen 4. strategi sewa beli (leasing) disarankan untuk dipakai

pakai SK direksi penilai internal

persyaratan penilai internal 1. pendidikan di UGM setara S2 penilaian aset 2.pendidikan di MAPPI 3. ikut pelatihan penilai dasar 1 dan 2 yang disetarakan dengan … jam

PPh 22 PMK 154 tahun 2010impor spare partharga impor ### 100.000 USD, kurs menteri keuangan = USD1.00 = Rp 10.000 (+) asuransi 10% 100,000,000 (+) ongkos angkut 10,000,000 1000 USD CIF ###(+) bea masuk 555,000,000 50% x CIF (+) bea masuk ta 55,500,000 5% x CIF NILAI IMPOR ###(+) PPN 172,050,000 (+) PPnBM 516,150,000 tarif = 30%

###

berapa harga perolehan spare part?

harga perolehan imporharga impor ### kurs pasar ( bank mandiri) = USD 1.00 = 10.100 (+) asuransi 10% 101,000,000 (+) ongkos angkut 10,000,000 CIF ###(+) bea masuk 560,500,000 (+) bea masuk ta 56,050,000 NILAI IMPOR ###(+) PPN 173,755,000 (+) PPnBM 521,265,000

###

simulasi Joko dapat bunus bulan Juni sebesar Rp 5 jutaada 2 alternatif perhitungan 1. dipotong langsung dari bonus dengan tarif mengikuti WP 2. ditambahkan dalam slip gaji tahunan

gaji + bonus gaji setahun 60,000,000 (+) bonus 5,000,000 bruto setahun 65,000,000 (-) biaya jabatan (3,250,000)(-) iuran pensiun (2,400,000)neto setahun 59,350,000 (-) PTKP setahun (21,120,000)PKP setahunh 38,230,000 PPh 21 setahun 1,911,500 :PPh 21 sebulanPPH atas bonus 237,500 jika dihitung dengan cara 1maka PPh atas b t

sistem pembayaran perjadin ada 2 1. sistem lumpsum ( uang perjadin dibayarkan sebelum karyawan pergi) a. menggunakan standar tertinggi b. tidak perlu bukti (tiket, boarding pass, tagihan hotel) c. ada sisa uang untuk beli oleh-oleh (batik + bakpia) 2. sistem at cost (biaya rill) artinya bendahara memberikan uang muka perjadin kepada pegawai yang mau pergi. Setelah pulang, harus melampirkan bukti-bukti perjadin ( tiket, boarding pass, airport tax, tagihan hotel)

jika ada kekurangan, bendahara membayar ke pegawai tsb, dan jika terdapat selisih lebih, maka harus dikembalikan

bagaimana dengan aspek pajaknya?1. jika perjadin dibayarkan secara LUMPSUM, maka PPh dipotong dari jumlah bruto yang dibayarkan kepada pegawai contoh: lumpsum

biaya transport 2,000,000 biaya penginapan 1,500,000 uang harian 1,000,000

jumlah dibayar 4,500,000 (-) PPh 21 5% (225,000) diterima 4,275,000

at costbiaya transport 2,000,000 biaya penginapan 1,500,000 uang harian 1,000,000

jumlah dibayar 4,500,000 (-) PPh 21 5% (125,000) diterima 4,375,000

bagaimana caranya jikakaryawan tetap dapet uang sebesar Rp 4.500.000

tanpa Gross Up dengan Gross Up (anggaran) 2,000,000 2,105,263 1,500,000 1,578,947 1,000,000 1,052,632 4,500,000 4,736,842 (-) PPh 5% (236,842)

4,500,000 PPh 231. tarif 15% x brut deviden

bunga

royalti hadiah

2. 2% x bruto sewa selain bagunan imbalan jasa

PT A PT B

penagihan jasakomponen:material ###jasa pemeliharaan ###total tagihan ###(-) PPh 23 2% 200,000

PPh Pasal 251. angsuran pajak tahun berjalan 2. dasar hukum: UU 36 tahun 2008, pasal 253. rumus:

###

############

PPh kurang (lebih) baya 8,500,000 dibagi jumlah bulan 12 angsuran PPh tahun berj 708,333

dibayar mulai bulan april s.d des 2012 bagaimana dengan angsuran PPh 25 untuk bulan sebelum disampaikannya SPT tahunanyaitu bulan Jan, feb, dan maret?

Sept-SKPKB

tahun P des april

pelaporan SPT tahunan

Rp.900.000 Jan, Feb. maret yang dibayar 900 ribu

SKKB = 1 juta

WP KPP bayar + lapor ( SPT)

SPT

pemeriksaan atas SPT

hasil pemeriksaan SPT kurang bayar 1. benar, lengkap dan jelas maka akan 2. kurang bayar diterbitkan 3. lebih bayar SKPKB/BT/N/LB 4. nihil

SKPKB wajib pajak

1. setuju bayar 2. menolak

1. mengajukan keberatan ke dirjen pajak 2. banding badan peradilan pajak

PPh 25 masalah khusus diputus oleh hakim 1. WP baru2. pengusaha tertentu

WP baru 1. hitung peredaran sebulan Joko terdaftar di KPP A mulai bulan Maret 2012 2. hitung penghasilan neto data peredaran bruto bulan maret sebesar Rp 5 juta 3. hitung penghasilan setahun tarif norma untuk usaha Joko = 20% 4. hitung PTKP Perhitungan PPh 25 maret 5. hitung pajak setahun, dan sebulan peredaran bruto maret

(x) tarif norma pengh neto maret pengh neto setahun (-) PTKP setahun (K/3)

15,000,000 peredaran bruto maret 20% (x) tarif norma

3,000,000 pengh neto maret 36,000,000 pengh neto setahun (21,120,000) (-) PTKP setahun (K/3) 14,880,000 PKP setahun 744,000 PPh setahun 62,000 PPh 25 maret

PPh 25 pengusaha tertentu1. semua usaha eceran 2. tarif PPh 25 = 0,75% x peredaran bruto sebulan untuk masing-masing tempat usaha

PPh Pasal 261. pajak atas WP LN yang memperoleh penghasilan dari Indonesia 2. Objek PPh 26

a. gaji, b. upah, bonus, deviden, dll

3. tarif PPh 26 = 20% x bruto 4. PPh 26 bersifat FINAL5. sering ada masalah terkait dengan P3B= perjanjian penghindaran pajak berganda umumnya terkait dengan lama tinggl di Indonesia (time test)6. WP badan dan WP Pribadi7. untuk WP badan asing - masuk sebagai BUT = (Bentuk usaha tetap)

contoh:KFC bentuk badan hukumGiant BUTCarrefour

deviden = penghasilan yang diterima oleh WP OP dan WP badan atas laba yg dibagi kepada pemegang saham

PT A ( DN) beli saham = 20 lb saham beredar = 100 lembar % saham = 20%

laba usaha

deviden = 10 deviden obyek pajak/ bukan obje deviden dibayar = 10

PPh 23 PPh deviden = 15% x 10 = 1,5PPh 26 PPh deviden = 20% x 10 = 2PPh final PPh deviden = 10% x 10 = 1

PT A ( DN) beli saham = 20 lb saham beredar = 100 lembar % saham = 20%

laba usaha

deviden = 10 deviden obyek pajak/ bukan obje deviden dibayar = 10

DEVIDEN BUKAN OBYEK PAJAK JIKA MEMENUHI SYARAT:1. yang meneriman adalah PT, koperasi, BUMD dan BUMN2. prosentase kepemilikan paling rendah 25%

PT B ( LN) beli saham = 20 lb saham beredar = 100 lembar % saham = 20%

laba usaha

deviden = 10 deviden obyek pajak/ bukan obje deviden dibayar = 10

PT B ( DN) beli saham = 20 lb saham beredar = 100 lembar % saham = 20%

laba usaha

deviden = 10 deviden obyek pajak/ bukan obje deviden dibayar = 10

PPh pasal 23 = 15% x 10 = 1,5

PPh atas bunga depositocontoh:

Bank Mandiri simpan uang = depositodengan nominal = 100 ju berapa PPh atas bunga deposito dengan bunga 6% setah jawab:

1. dasar hukum: PP 131 tahun 2000 2. tarif PPh Final = 20%

PPh atas deposito 3. contoh perhitungan: tidak dikenakan atas nominal depostio nominal deposito (+) bunga sampai dengan Rp 7,5 j (-) PPh deposito 20%

Bank Mandiri pinjam uang = depositodengan nominal Rp 100 berapa PPh atas bunga pinjaman dengan bunga 15% seta jawab:

nihil

PT IP pinjam uang dengan nominal Rp 100 berapa bunga yang diterima dengan bunga 15% seta oleh PT IP?

nominal uta (+) bunga dibayar

total bunga (-) PPh 23 bunga diter

di akhir tahun: laporan pajak PT IP PPh teruta (-) kredit pajak PPh 23 PPh kurang

PPh final atas sewa tanah dan bangunan 1. tarif sewa = 10% x jumlah bruto sewa 2. pihak yang memotong pajak adalah pihak yang membayar sewa

pajak-pajak yang terkait dengan tanah1. PBB rumus: 2. BPHTB NJOP tanah ###

NJOP banguna ### total NJOP ### (-) NJOPTKP ### NJOPKP ### PBB=0,5% x 40 2,152,000

BEA PEROLEHAN HAK ATAS TANAH DAN BANGUNAN (BPHTB)1. tarif = 5% x NPOPKP (kena pajak)2. rumus:

untuk perolehan 5% x ( NPOP - NPOPTKP)

mak 60 juta

harga pasar NJOP banyak dipakai oleh PPAT

untuk keuntungan pembeli untuk hibah waris, tarif BPHTB = 50% x BPHTB terutang ( 5% x (NPOP - NPOPTKP)

praktek yang berlaku sekarang NJOP ada kecenderungan bahwa jika suatu keluargamembeli tanah dan bangunan langsung diatas namakananaknya

PPN dan PPnBM 1. dasar hukum: UU 42 tahun 20092. PP 01 tahun 20123. Per Dirjen Pajak 4. SE Dirjen pajak 5. Pajak atas konsumsi barang dan jasa di daerah paben RI 6. alat kebijakan fiskal untuk mengendalikan konsumsi barang mewah 7. tarif PPN = 10%, paling rendah 7,5%, paling tinggi 15% 8. PPN terutang = tarif PPN x DPP PPN 9. DPP PPN = harga jual, nilai ekspor, nilai impor, nilai lain (ditentukan oleh dirjen pajak)10. PPN TIDAK BOLEH MASUK sebagai komponen harga perolehan barang, kecuali barang tersebut tidak dijual kembali 11. PPN dikenakan dalam setiap jalur distribusi barang dan jasa, tetapi TIDAK menimbulkan pajak berganda12.contoh:

PKP PKP PKP pabrikan agen distributor harga jual 100 harga beli 100 (+) PPN 10 (+) laba 30 dibayar agen 110 harga jual 130

(+) PPN 10% 13 dibayar distrib 143

menghitung PPN pengecer 1. mekanisme kredit pajak rumus:

wajib buatfaktur pajak

2. memilih menggunakan nilai lain pengusaha menggunakan norma dallam menghitung PPN

wajib buat faktur pajak

dalam faktur tertulisPPN 10%

rawan wajb melakukan manipulasi pencatatan data

cukup nota penjualan atau kwitansi

PPN hotel1. jasa kamar hotel tidak dikenakan PPN2. jasa di luar kamar termasuk jasa yang dikenakan PPN3. contoh:

Joko pesan makan nilai = Rp100.000

angka 21% dari makanan 100,000 (+) Pajak daera 10,000 DPP PPN 110,000 (+) PPN 11,000 dibayar 121,000

bagaimana jika dalam kontrak disebutkan bahwaharga barang sudah termasuk PPN contoh:dalam kontrak disebutkan nilai kontrak(-) PPN (10/110 x 120 juta)nilai kontrak tanpa PPN

PPN membangun Sendiri1. rumus: 10% x 40% x jumlah uang diserahkan ke rekanan 2. jadi.. Tarif efektif PPN membangun sendiri = 4% x jumlah uang

CV A jasa kontruksi

kualitas SIUJKnon konstruksi

OP dan Badan

yang tidak punya ijinusaha konstruksi tetapimelakukan pekerjaaanjasa konstruksidikenakan PPh 23 = 2% x bruto

PPh 23 dapat dikreditkan di akhirtahun dalam SPT

PPnBM 1. tarif paling rendah 10% dan paling tinggi 200%2. masuk dalam komponen harga perolehan barang3. dikenakan hanya satu kali ( impor atau penyerahan BKP mewah ke PKP)4. contoh:

PKP PKP PKP pabrikan agen distributor harga jual 100 harga beli 100 (+) PPN 10 (+) PPnBM 20 (+) PPnBM 20% 20 (=) kos BKP 120 dibayar agen 130 (+) laba 30

harga jual 150 (+) PPN 15 dibayar distrob 165

dasar hukum: UU 8 tahun 1983 revisi UU 36 tahun 2008

petunjuk pelaksaan UU 42 tahun 2009 yaitu terbitnya PP 1 tahun 20123. UU 28 tahun 2007 tentang KUP = ketentuan umum perpajakan

ruang lingkup: 1. SPT tahunan WP BADAN 2. laporan keuangan Fiskal 3. PPh pasal 25 4. manajemen pajak

BAGAIMANA CARA MENGURANGI BEBAN PAJAK, TETAPI TIDAK MELANGGAR UU PAJAK? tax planning/merencanakan pajak yang akan dibayar

3. pilih metode penyusutan yang dipercepat ( accelerated depreciation)

sebelum sesudah 1,000 1,000 (800) (900) 200 100 50 25

yang memberi yang menerima deductible exp taxable income(PPh 21) non deductible exp non taxable income

500,000 (75,000) ditanggung perusahaan

425,000

500,000 boleh sebagai deductible expense 75,000 tidak boleh dibebankan sebagai biaya\ 575,000

yang memberi yang menerima deductible exp taxable income(PPh 21) non deductible exp non taxable income

yang memberi yang menerima deductible exp taxable income(PPh 21)

PPh 21 ditanggung perusahaan

150,000,000

- (2,500,000) (5,000,000) 142,500,000

150,000,000 (5,000,000) 145,000,000 2,500,000 menguntungkan?

karena perusahaan harus bayar biaya admistrasidan biaya premi ke perusahaan asuransi

perusahaan membuat daftar kelompok aset tetapkalau bisa disesuaikan dengan ketentuan pemerintah

PJB beli mesin dengan kos = 100 juta

penyusutan akm pen nilai buku 20,000,000 ### 80,000,000 20,000,000 ### 60,000,000 20,000,000 ### 40,000,000

20,000,000 ### 20,000,000 20,000,000 ### -

penyusutan fiskal - garis lurus - kelompok 1 penyusutan akm pen nilai buku 25,000,000 ### 75,000,000 25,000,000 ### 50,000,000 25,000,000 ### 25,000,000 25,000,000 ### -

tidak boleh ada penyusutan

koreksi negatif koreksi negatif adalah koreksi yang menyebabkan pajak terutang menjadi lebih rendah

pajak 100,000,000

(25,000,000) 75,000,000 (18,750,000) 56,250,000

perusahaan membayar pajak lebih rendah dari yang tercatat artinya perusahaan mempunyai kewajiban pajak dimasa depan

dalam PSAK 46 disebut dengan KEWAJIBAN PAJAK TANGGUHAN pajak

100,000,000

(18,000,000) 82,000,000 (20,500,000) 61,500,000

perusahaan membayar pajak lebih tinggi dari yang tercatat disebut ASET PAJAK TANGGUHAN

pajak 100,000,000

- 100,000,000 (25,000,000) 75,000,000

perusahaan membayar pajak lebih tinggi dari yang tercatat

20,000,000 PPh tercatat sesuai akuntansi (1,250,000)

18,750,000 PPh dibayar ke kas negara

20,000,000 500,000 20,500,000

BAGAIMANA JIKA ASET SETELAH 5 TAHUN MASIH DIPAKAI

PSAK 16 REVISI 2011 perusahaan diberi 2 alternarif metode pencatatan aset tetap 1. basis kos (harga perolehan) 2. basis pasar ( revaluasi) ada benturan dengan

ketentuan pajak 3. kebijakan akuntansi perusahaan terhadap nilai kapitalisasi aset menjadi penting agar nilai aset tidak menjadi 0 batasan nilai kapitaliasi diserahkan kepada kebijakan manajemen 4. strategi sewa beli (leasing) disarankan untuk dipakai

pakai SK direksi penilai internal

persyaratan penilai internal 1. pendidikan di UGM setara S2 penilaian aset

3. ikut pelatihan penilai dasar 1 dan 2 yang disetarakan dengan … jam

100.000 USD, kurs menteri keuangan = USD1.00 = Rp 10.000

1000 USD

50% x CIF PPh 22 terutang = 2,5% x 43,012,500

dapat dikreditkan/dikurangkanb\ dari pajak terutang perusahaan

tarif = 30% akhir di SPT tahuanan

2,408,700,000

kurs pasar ( bank mandiri) = USD 1.00 = 10.100

contoh: PPH terutang setahun 300,000,000 (-) kredit pajak PPh 22 impor (43,012,500) bukti potong PPh 22 PPH kurang bayar 256,987,500

1. dipotong langsung dari bonus dengan tarif mengikuti WP

biaya perjalanan dinas Gaji karyawan di lingkungan PLN

60,000,000 dikenakan pajak atau tidak? - 60,000,000 (3,000,000) PMK 45 tahun 2007 (2,400,000) pedoman perjadin DN 54,600,000 (21,120,000) 33,480,000 komponen biaya perjadin 1,674,000 1. biaya transport

2. biaya penginapan 3. uang harian ( uang saku, makan, transport)

1. sistem lumpsum ( uang perjadin dibayarkan sebelum karyawan pergi) a. menggunakan standar tertinggi b. tidak perlu bukti (tiket, boarding pass, tagihan hotel) c. ada sisa uang untuk beli oleh-oleh (batik + bakpia) 2. sistem at cost (biaya rill) artinya bendahara memberikan uang muka perjadin kepada pegawai yang mau pergi. Setelah pulang, harus melampirkan bukti-bukti perjadin ( tiket, boarding pass, airport tax, tagihan hotel)

jika ada kekurangan, bendahara membayar ke pegawai tsb, dan jika terdapat selisih

1. jika perjadin dibayarkan secara LUMPSUM, maka PPh dipotong dari jumlah bruto

lumpsum lumpsum lumpsum

at cost tidak kena pajak lumpsum lumpsum

dengan Gross Up (anggaran)

sudah termasuk PPh

bagi WP yang non NPWP

dikenakan tarif 100% lebih tinggi

harus dirinci

harus dibayar lunas mak tgl 30 April 2012 untuk WP Badan, WP OP, mak tgl 31 Maret 2012 Pasal 9 UU 28 tahun 2007

dibayar mulai bulan april s.d des 2012 bagaimana dengan angsuran PPh 25 untuk bulan sebelum disampaikannya SPT tahunan

des Mar-13

pelaporan SPT

###

pemeriksaan atas SPT

hasil pemeriksaan SPT 1. benar, lengkap dan jelas 2. kurang bayar 3. lebih bayar

selesai

1. mengajukan keberatan ke dirjen pajak ditolak badan peradilan pajak

diputus oleh hakim

Joko terdaftar di KPP A mulai bulan Maret 2012 data peredaran bruto bulan maret sebesar Rp 5 juta tarif norma untuk usaha Joko = 20% Perhitungan PPh 25 maret peredaran bruto maret ### (x) tarif norma 20% pengh neto maret ### pengh neto setahun ### (-) PTKP setahun (K/3) ###

PPh 25 NIHIL

peredaran bruto maret ### (x) tarif norma 20% pengh neto maret ### pengh neto setahun ### (-) PTKP setahun (K/3) ### PKP setahun ### PPh setahun ### PPh 25 maret ###

2. tarif PPh 25 = 0,75% x peredaran bruto sebulan untuk masing-masing tempat usaha

1. pajak atas WP LN yang memperoleh penghasilan dari Indonesia

5. sering ada masalah terkait dengan P3B= perjanjian penghindaran pajak berganda umumnya terkait dengan lama tinggl di Indonesia (time test)

7. untuk WP badan asing - masuk sebagai BUT = (Bentuk usaha tetap)

deviden = penghasilan yang diterima oleh WP OP dan WP badan atas laba yg dibagi kepada

PT A ( DN) saham beredar = 100 lembar

laba usaha

deviden dibayar = 10

PT A ( DN) saham beredar = 100 lembar

laba usaha

deviden dibayar = 10

DEVIDEN BUKAN OBYEK PAJAK JIKA MEMENUHI SYARAT:1. yang meneriman adalah PT, koperasi, BUMD dan BUMN

PT B ( LN) saham beredar = 100 lembar

laba usaha

deviden dibayar = 10

PT B ( DN) saham beredar = 100 lembar

laba usaha

deviden dibayar = 10

Bank Mandiri

berapa PPh atas bunga deposito

1. dasar hukum: PP 131 tahun 2000 2. tarif PPh Final = 20% 3. contoh perhitungan: nominal depostio ### (+) bunga ### (-) PPh deposito 20% ### dipotong Bank

bunga setahun ### bunga sebulan ###

Bank Mandiri

berapa PPh atas bunga pinjaman

berapa bunga yang diterima oleh PT IP?

100,000,000 15,000,000 115,000,000

15,000,000 (2,250,000) siapa yang potong? 12,750,000 jawab:

PT A

di akhir tahun: laporan pajak PT IP

10,000,000 (-) kredit pajak

(2,250,000) 7,750,000

2. pihak yang memotong pajak adalah pihak yang membayar sewa

BEA PEROLEHAN HAK ATAS TANAH DAN BANGUNAN (BPHTB) UU 20 tahun 2000

5% x ( NPOP - NPOPTKP)

masih diatur dengan perbub atauy perda

contoh: di Sleman mak = Rp 30 juta

banyak dipakai oleh PPAT untuk keuntungan pembeli

untuk hibah waris, tarif BPHTB = 50% x BPHTB terutang ( 5% x (NPOP - NPOPTKP)

mak: 300 juta

ada kecenderungan bahwa jika suatu keluargamembeli tanah dan bangunan langsung diatas namakan

5. Pajak atas konsumsi barang dan jasa di daerah paben RI 6. alat kebijakan fiskal untuk mengendalikan konsumsi barang mewah 7. tarif PPN = 10%, paling rendah 7,5%, paling tinggi 15%

9. DPP PPN = harga jual, nilai ekspor, nilai impor, nilai lain (ditentukan oleh dirjen pajak)10. PPN TIDAK BOLEH MASUK sebagai komponen harga perolehan barang, kecuali

11. PPN dikenakan dalam setiap jalur distribusi barang dan jasa, tetapi TIDAK menimbulkan pajak berganda

PKP pengecer konsumen harga beli 130 harga beli 170 (+) laba 40 (+) laba 40 harga jual 170 harga jual 210

(+) PPN 10% 17 (+) PPN 10% 21 dibayar pengc 187 dibayar konsum 231

menghitung PPN pengecer 1. mekanisme kredit pajak rumus:

pajak keluaran (PK) 21 pajak masukan (PM) (17) PPN KB/LB 4 dibauar pakai SSP

dilaporkan ke kPPdengan SPT masa PPN 1111

2. memilih menggunakan nilai lain pengusaha menggunakan norma dallam menghitung PPN

pajak masukan: BKP = 80% x PK JKP = 40% x PK Pajak Keluaran 21 Pajak masukan 17 mak 80% x PK PPN 4 atau 10% x 20% x omzet bruto, atau 2% x omzet PPN kurang bayar 4

PPN DAPAT MENJADI KOMPONEN HARGA PEROLEHAN BARANG JIKA 1. Barang tersebut tidak dijual kembali 2. NON PKP

2. jasa di luar kamar termasuk jasa yang dikenakan PPN

hotel

tagihan hotel: makanan 100,000 (+) Service tax 21% 21,000 dibayar konsumen 121,000

10%

10%

120,000,000 termasuk PPN 10,909,091 109,090,909

1. rumus: 10% x 40% x jumlah uang diserahkan ke rekanan 2. jadi.. Tarif efektif PPN membangun sendiri = 4% x jumlah uang

PT B

tagihan bahan & matrial 100,000,000 jasa kontruksi 10,000,000 total tagihan 110,000,000 (-) PPh final/PPh 23

PP 40 tahun 2009 Permen PU 08/2011

dikenakan PPh Final

PPh final tidak dapat dikreditkan

3. dikenakan hanya satu kali ( impor atau penyerahan BKP mewah ke PKP)

PKP pengecer konsumen harga beli 150 (+) laba 30 harga jual 180 (+) PPN 10% 15 diby pengecer 195

tata urutan UUUU

PP

PMK umum

Per dirjen pajak yang dipakai sebagaiteknis dasar bagi KPP

Surat edaran (SE) sering tidak sampaike WP

taxable income(PPh 21) ( tidak kena pajak)

ditanggung perusahaan

boleh sebagai deductible expensetidak boleh dibebankan sebagai biaya\

taxable income(PPh 21) ( tidak kena pajak)

taxable income(PPh 21) PPh 21 ditanggung perusahaan

pertamina:2 x MK x UT x 1,15joko bekerja selama 20 tahundengan UT = 10 juta per bulan pesangon2 x 20 x 10 juta x 1,15

460000000

karena perusahaan harus bayar biaya admistrasidan biaya premi ke perusahaan asuransi

3. uang harian ( uang saku, makan, transport)

dengan SPT masa PPN 1111

PPN DAPAT MENJADI KOMPONEN HARGA PEROLEHAN BARANG JIKA 1. Barang tersebut tidak dijual kembali