Curso Basico de Contabilidad Diapositivas
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Sesion 2 Lic. Roger Ubaldo Flores Zárate. Contador Público y Auditor. Registro 3941 GENERALIDADES Y ESTRUCTURA BÁSICA DE LA CONTABILIDAD
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Sesion 2
Lic. Roger Ubaldo Flores Zárate.
Contador Público y Auditor.
Registro 3941
GENERALIDADES Y ESTRUCTURA BÁSICA
DE LA CONTABILIDAD
CONTABILIDAD
OBJETIVO DE LA SESION
Proporcionar un panorama de manera
general sobre la Contabilidad y su
Estructura Básica
CONTABILIDAD
constituye una actividad de
prestación de servicios, cuya función
es proporcionar información
cuantitativa acerca de las entidades
económicas.
ACTIVIDADES ECONOMICAS Y TIPOS DE
CONTABILIDAD
Actividad Comercial y
De Servicios Diversos
Actividad Industrial
Actividad Agropecuaria
Y Ganadera
Actividad de Servicios
Públicos
Actividades de Servicios
Financieros Bancarios
Actividades de Servicios
De Seguros
Contabilidad Financiera
Contabilidad de Costos
Contabilidad Agrícola
Y Ganadera
Contabilidad
Gubernamental
Contabilidad Bancaria
Contabilidad de Seguros
CONCEPTOS DE
CONTABILIDAD FINANCIERA
• Es una técnica que se utiliza para producirsistemática y estructuralmente informacióncuantitativa, expresada en unidadesmonetarias, de las transacciones querealiza una entidad económica y de ciertoseventos económicos identificables ycuantificables que la afectan; con el objetode facilitar a los diversos interesados eltomar decisiones en relación con dichaentidad económica
LA CONTABILIDAD COMO UN
SISTEMA DE INFORMACIÓN
SISTEMA
ENTRADA PROCESO SALIDA
(Datos)(Transformación de datos) (Producto)
SISTEMA DE
INFORMACIÓN FINANCIERA
SISTEMA DE INFORMACION
FINANCIERA
SALIDAENTRADA PROCESO
Hechos Económico s CONTABLE
Cuantificables en unidades
Monetarias de medida
Estados financieros Básicos:
o Balance General
(Posición financiera)
o Estado de Resultados
o Cambios en el Patrimonio
o Flujos de Efectivo
o Cambios en la situación
Financiera.
OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD
• Generar y suministrar información útil,
cuantitativa y confiable de naturaleza
financiera, acerca de entidades
económicas, que sirva de base para tomar
decisiones oportunas o para seleccionar
entre diferentes alternativas de acción, a
los diferentes usuarios de la misma.
CARACTERISTICAS
DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
COMPRENSIBILIDAD
RELEVANCIA
MATERIALIDAD O IMPORTANCIA
RELATIVA.
FIABILIDAD
LA ESENCIA SOBRE LA FORMA
CARACTERISTICAS
DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
PRUDENCIA
INTEGRIDAD
COMPARABILIDAD
OPORTUNIDAD
EQUILIBRIO ENTRE EL COSTO Y
BENEFICIO
BASE LEGAL DE LA CONTABILIDAD
• CODIGO DE COMERCIO (Art. Del 435 al 455)
• CODIGO TRIBUTARIO
• LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
• LEY DEL IMPUESTO A LA
TRANSFERENCIA DE BIENES
MUEBLES Y PRESTACION DE
SERVICIOS
VIGILANCIA DEL ESTADO
EN LA PROFESIÓN CONTABLE
Consejo de Vigilancia de la Profesión de
la Contaduría Pública y Auditoría
Superintendencia del Sistema Financiero
Superintendencia de Valores
Superintendencia de Pensiones
Superintendencia de Obligaciones
Mercantiles.
NORMATIVA CONTABLE (NIC, NIIF,
NIIF PARA LAS PYMES)
CONJUNTO DE NORMAS QUE
ESTABLECEN LA INFORMACIÓN QUE
DEBE PRESENTARSE EN LOS
ESTADOS FINANCIEROS Y LA FORMA
EN QUE ESA INFORMACIÓN DEBE
APARECER EN DICHOS ESTADOS
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS
a) Principios que tratan de identificar y
delimitar el ente económico o negocio del
cual se pretende informar.
b) Principios que definen la base para
cuantificar las operaciones del negocio,
es decir para llevar a cabo el registro.
c) Principios que hacen referencia a la
presentación de información financiera de
las organizaciones
PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y
DELIMITAN AL ENTE ECONÓMICO
• ENTIDAD: Postula la identificación de la empresa
como ente independiente en su contabilidad,
tanto de sus accionistas o propietarios, acreedores
o deudores como de otras empresas.
• REALIZACION: Cuantifica las operaciones
económicas que realiza una empresa.
• PERIODO CONTABLE: Divide la vida económica
de una entidad en períodos convencionales, para
conocer los resultados de operación y su situación
por cada período.
PRINCIPIOS QUE ESTABLECEN LA BASE
PARA CUANTIFICAR LAS OPERACIONES
• VALOR HISTORICO:
Establece que los bienes y derechos deben valuarse a su
costo de adquisición o fabricación.
• NEGOCIO EN MARCHA:
Presupone la permanencia del negocio en el mercado,
con excepción de las entidades en liquidación.
• CONSISTENCIA:
Establece que los principios y reglas con las cuales se
obtuvo información contable permanezcan en el tiempo
para facilitar su comprensibilidad.
PRINCIPIOS QUE SE REFIEREN A
LA INFORMACIÓN
• REVELACION SUFICIENTE:
Se refiere al hecho de que los estados financieros deben
de contener de manera clara y comprensible todo lo
necesario, para juzgar los resultados de operación y la
situación financiera de la entidad.
• IMPORTANCIA RELATIVA:
Se debe equilibrar el detalle y multiplicidad de los datos
con los requisitos de utilidad y finalidad de la
información.
• CONSISTENCIA:
Establece que los principios y reglas con los cuales se
obtuvo información contable permanezcan en el tiempo
para facilitar su comprensibilidad
SISTEMA DE PARTIDA DOBLE
LA ECUACION CONTABLE
A = P + C
Activo = Pasivo + Patrimonio neto
SISTEMA DE PARTIDA DOBLE
Consiste en:
Que toda transacción se registra y afecta dos o
más cuentas, de tal modo que coincidan el total
de los cargos de dichas cuentas con el total de
los abonos de las mismas.
Se verifica la exactitud:
Si en la transacción el total de los débitos es igual
al total de los créditos, entonces la suma de los
débitos en el libro mayor deberá ser igual a la
suma de los créditos.
COMCEPTOS BÁSICOS
• Activos
• Pasivos
• Patrimonio Neto
• Ingresos
• Gastos
• Cuentas
• Cargos o Débitos
• Abonos o Créditos
• Debe
• Haber
• Saldo
CONCEPTOS BÁSICOS
ACTIVO:
Es un recurso controlado por la empresa como
resultado de sucesos pasados, del cual la
empresa espera obtener, en el futuro, beneficios
económicos.
CLASIFICACIÓN DE LOS ACTIVOS
Activos Corrientes
Cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios.
• Se espera realizar, o se pretenda vender o consumir, en el
transcurso del ciclo normal de la explotación de la entidad.
• Se mantenga fundamentalmente con fines de negociación.
• Se espera realizar dentro del período de los doce meses posteriores
a la fecha del balance, o
• Se trate de efectivo u otro medio equivalente a efectivo, cuya
utilización no esté restringida, para ser intercambiado o usado para
cancelar un pasivo, al menos dentro de los doce meses siguientes a
la fecha del balance.
CLASIFICACION DE LOS
ACTIVOSActivos no Corrientes:
Todos los demás se clasifican como no
corriente. El término “no corriente” incluye
activos materiales, intangibles y financieros que
son por naturaleza a largo plazo.
CLASIFICACIÓN DE LOS ACTIVOS
PASIVOS
UN PASIVO ES UNA OBLIGACIÓN ACTUAL
DE LA EMPRESA, SURGIDA A RAIZ DE
SUCESOS PASADOS, AL VENCIMIENTO DE
LA CUAL Y PARA CANCELARLA, LA
EMPRESA ESPERA DESPRENDERSE DE
RECURSOS QUE INCORPORAN BENEFICIOS
ECONÓMICOS.
CLASIFICACION DE LOS PASIVOS
Pasivos Corrientes
• Un pasivo se clasificará como corriente cuando satisfaga alguno de
los siguientes criterios:
• Se espere liquidar en el ciclo normal de la explotación de la entidad
• Se mantenga fundamentalmente para negociación
• Deba liquidarse dentro del período de doce meses desde la fecha del
balance; o la entidad no tenga el derecho incondicional para aplazar
la cancelación del pasivo, durante, al menos, los doce meses
siguientes a la fecha del balance.
Pasivos no Corrientes:
• Todos los demás pasivos se clasificarán como no corrientes
CLASIFICACION DE LOS PASIVOS
PATRIMONIO NETO
Es la parte residual de los activos de
la empresa, una vez deducidos todos
los pasivos
(Activos – Pasivos = Patrimonio Neto)
INGRESOS
Son los incrementos en los beneficios
económicos, producidos a lo largo del período
contable, en forma de entradas o incrementos de
valor de los activos, o bien como decrementos
de las obligaciones, que dan como resultado
aumentos del patrimonio neto, y no están
relacionados con las aportaciones de los
propietarios a este patrimonio.
CLASIFICACIÓN DE LOS
INGRESOS
INGRESOS ORDINARIOS:
Surgen en el curso de las actividades ordinarias
de la empresa, y corresponden a una variada
gama de denominaciones.
GANANCIAS:
Son ganancias otras partidas que cumpliendo la
definición de ingresos, pueden o no surgir de
las actividades ordinarias llevadas a cabo por la
empresa.
GASTOS
Son los decrementos en los beneficios
económicos, producidos a lo largo del período
contable, en forma de salidas o disminuciones
del valor de los activos, o bien como
surgimiento de obligaciones, que dan como
resultado decrementos en el patrimonio neto, y
no están relacionados con las distribuciones
realizadas a los propietarios de este patrimonio.
CLASIFICACION DE LOS
GASTOS
PÉRDIDAS
GASTOS DE LAS ACTIVIDADES ORDINARIAS
DE LA EMPRESA.
CUENTA
Es el elemento que permite llevar a cabo el proceso de
los hechos económicos y su presentación ordenada en
los Estados Financieros. La cuenta es en esencia un
elemento del sistema contable donde se anotan en
forma clara, ordenada y comprensible los aumentos y
definiciones que sufren los recursos de la empresa y
que las distintas transacciones que sufren los recursos
de la empresa y que las distintas transacciones y
operaciones ocasionan sobre los elementos básicos de
la contabilidad (Activos, Pasivos, Patrimonio, Ingresos y
Gastos)
CARGOS O DEBITOS Y ABONOS
CARGOS DIFERIDOS:
Tiene como significado registrar una cantidad
en el DEBE de una cuenta.
ABONOS O CRÉDITOS
Tiene como significado registrar una cantidad
en el HABER de una cuenta.
CARGOS O DEBITOS Y ABONOS
DEBE
Es la parte izquierda de la cuenta o columna DEBE.
HABER
Es la parte derecha de la cuenta o columna HABER.
SALDO
En forma simple el saldo de una cuenta es la diferencia
entre los movimientos deudor y acreedor
NATURALEZA DEL SALDO DE LAS
CUENTAS
CUENTAS NATURALEZA
DEL SALDO
AUMENTA
CON LOS
DISMINUYE
CON LOS
Activo Deudor Cargos o Débitos Abonos o Créditos
Pasivo Acreedor Abonos o Créditos Cargos o Débitos
Patrimonio Neto Acreedor Abonos o Créditos Cargos o Débitos
Ingresos Acreedor Abonos o Créditos Cargos o Débitos
Gastos Deudor Cargos o Débitos Abonos o
Créditos
CUENTA “ T “
DEBE NOMBRE DE LA CUENTA HABER
DEBITAR ACREDITAR
CARGAR ABONAR
CARGO ABONO
DEBITO CREDITO
CUENTAS DE INGRESO Y GASTO
Representando con el signo (+) los aumentos y con el signo (-) la
disminuciones, podemos usar el siguiente gráfico para indicar el
procedimiento contable del cargo y el abono.
CUENTAS DEL ACTIVO CUENTAS DEL PASIVO
DEBE HABER DEBE HABER
+ - - +
La diferencia entre el total del DEBE y el total del
HABER de una cuenta se llama SALDO
El saldo puede ser DEUDOR o ACREEDOR es
DEUDOR cuando el total del DEBE es mayor que el
HABER. El saldo es ACREEDOR en el caso contrario.
CUENTAS DEL PATRIMONIO
DEBE HABER
- +
CUENTAS DE INGRESO Y GASTO
Las cuentas de gastos se cargan con pérdidas y las de ingresos se
abonan con ganancias. Su movimiento contable es así:
Las de gasto igual a las de activo
CUENTAS DEL GASTO
DEBE HABER
+ -
CUENTAS DEL INGRESO
DEBE HABER
- +
Se carga con aumentos de gastos .
Se abona con disminuciones de gastos (Caso no
frecuente y usualmente tipificado como
reversiones de gastos)
Se abona con aumentos de ingresos
Se carga con disminuciones de ingresos (Caso
infrecuente y que se tipifica como reversiones de
productos)
UTILIDAD O PÉRDIDA
• UTILIDAD:
Es la diferencia entre
los ingresos
percibidos por un
negocio y todos los
gastos incurridos en
la generación de
dichos ingresos
• ´PERDIDA
Es el resultado de
que los ingresos
obtenidos por un
negocio, sean
inferiores a los gastos
REGLAS DELCARGO Y EL ABONO
• Para poder aumentar o disminuir las cuentas se
ha establecido un par de reglas muy sencilla, las
cuales son básicas para el registro de las
operaciones. Dichas reglas se reducen a saber
que movimiento contable se debe realizar para
aumentar o disminuir cada una de las cuentas
básicas.
• Los términos cargo y abono no son más que
expresiones indicativas. Se utilizan para indicar
si la cuenta debe aumentar o disminuirse, según
la clasificación de la cuenta que se trate.
REGLAS DELCARGO Y EL ABONO
Regla 1
A todo Aumento de
Activo
Corresponde
Una disminución en el Activo
Mismo
Un Aumento en el Pasivo
Un aumento en el Patrimonio
Regla 2
A toda Disminución
De Pasivo
Corresponde
Una disminución en el Activo
Un aumento en el Pasivo mismo
Un aumento en el Capital
Contable
Regla 3
A toda
Disminución de
Patrimonio
Corresponde
Una disminución en el Activo
Un aumento en el Pasivo
Un aumento en el Capital
Contable
REGLAS DELCARGO Y EL ABONO
Regla 1
A todo Aumento en el Activo Corresponde
Una disminución en el Activo mismo, ejemplo
El señor Guzmán, cliente de la empresa X se
Presenta a pagar deuda que tiene por $100.00
Concepto Cargo Abono
Efectivo y Equi.
Caja
Cliente
Pago de cliente
$ 100.00
$ 100.00
REGLAS DELCARGO Y EL ABONO
Un aumento en el Pasivo, ejemplo
La empresa X obtiene un préstamo por $ 10,000.00
Del Banco Agrícola
Concepto Cargo Abono
Bancos
Cuentas por Pagar
Crédito Bancario
Crédito Obtenido
$ 10,000.00
$ 10,000.00
REGLAS DELCARGO Y EL ABONO
Un aumento en el Patrimonio, ejemplo:
La empresa X acepta un nuevo accionista que
aporta $50,000.00 en efectivo
Concepto Cargo Abono
Bancos
Capital Social
Aportación de nuevo socio
$50,000.00
$50,000.00
REGLAS DELCARGO Y EL ABONO
Concepto Cargo Abono
Proveedores
Bancos
Pago a cuenta de una
deuda
$15,000.00
$15,000.00
Regla 2
A toda disminución de pasivo corresponde
Una disminución en el Activo. Ejemplo
Pago a proveedores $15,000.00 en efectivo
REGLAS DELCARGO Y EL ABONO
Un aumento en el pasivo mismo, ejemplo
El plazo de un préstamo está vencido por lo
que piden a la empresa una garantía, por ello
se firma una hipoteca de $200,000.00
Concepto Cargo Abono
Préstamo por Pagar
Hipotecar por Pagar
Ampliación del Pago de un
Crédito
$200,000.00
$200,000.00
REGLAS DELCARGO Y EL ABONO
Un aumento en el Capital, ejemplo
Para liquidar adeudo con proveedores por
$5,000.00 le entregaron 50 acciones de la
Compañía, con valor nominal de $100.00
Cada una
Concepto Cargo Abono
Proveedores
Capital Social
Entrega de acciones para
Liquidar adeudo
$5,000.00
$5,000.00
REGLAS DELCARGO Y EL ABONO
Regla 3
A toda disminución de capital corresponde:
Una disminución en el Activo, ejemplo
Un socio de la empresa se retira de la misma,
Se le liquidó en efectivo el importe de sus
Aportaciones con valor de $45,000.00
Concepto Cargo Abono
Capital Social
Bancos
Retiro de socio
Pagándole aportación en
efectivo
$45,000.00
$45,000.00
REGLAS DELCARGO Y EL ABONO
Un aumento en el pasivo, ejemplo
Un socio de la empresa, solicito retirarse, quien tiene una aportación de
$7,000.00 En vista que la empresa no cuenta con los Recursos para
hacerse efectiva la operación, Quedó pendiente de pago
Concepto Cargo Abono
Capital Social
Acreedores Diversos
Para registrar el pago
Pendiente del socio
$7,000.00
$7,000.00
REGLAS DELCARGO Y EL ABONO
Un aumento en el mismo capital, ejemplo
Se establece la reserva legal en un 7%, con
Cargo a la utilidad neta del ejercicio, que importó $100,000.00
Concepto Cargo Abono
Utilidad Neta del
Ejercicio
Reserva Legal
Establecimiento de la
Reserva Legal
$7,000.00
$7,000.00
SISTEMA CONTABLE
• DEFINICIONES
El sistema contable consiste en la documentación mercantil, los
registros y los informes, además del conjunto de los
procedimientos que se emplean para registrar las transacciones y
reportar sus efectos.
• La operación del sistema contable se inicia con la preparación de
una forma o documento (factura o cheque) continuando después
con la captación de los datos registrados en el documento y su
respectivo flujo a través de los pasos del sistema que son: el
registro, la clasificación, el proceso y la información resultante.
ELEMENTOS DEL
SISTEMA CONTABLE
• Descripción del Sistema
• Catálogo de Cuentas
• Manual de Aplicación de Cuentas
• Políticas Contables
• Documentación
• Registros
• Informes Financieros
DESCRIPCIÓN DEL
SISTEMA CONTABLE
Como mínimo la descripción del sistema contable deberá contener los
siguientes datos:
• GENERALES
a. Dirección exacta de la empresa y teléfono
b. Número de NIT, DUI persona natural
c. Monto del activo y fecha
d. Nombre y número de registro del Auditor Externo designado por la Junta
General de Accionista o el pacto social; este requisito será exigible,
tratándose de un comerciante social.
e. Especificar brevemente la actividad económica principal del comerciante
DESCRIPCIÓN DEL
SISTEMA CONTABLE
DEL SISTEMA
a) Indicar el método de valuación de inventarios considerando lo
regulado en los Arts. 142 y 143 del Código Tributario.
b) Indicar el sistema de inventario.
c) Permanente o perpetuo
d) Periódico o analítico
e) En caso de que se trate de una empresa industrial, agrícola,
ganadera o avícola, indicar que sistema de Costos adoptara:
Ordenes de Producción o por Procesos.
DESCRIPCIÓN DEL
SISTEMA CONTABLE
DE LOSN REGISTROS CONTABALES Y OTROS
a. Indicar si la contabilidad se lleva o llevará en Libros empastados y
foliados, en hojas separadas o en ambas formas.
b. Indicar si la forma de operar será manual, por proceso mecanizado
o computarizado o en ambas formas.
c. Hacer una lista clara, completa y específica de los libros, tarjetas u
hojas separadas que legalizará o tiene legalizadas y detallar
cuáles registros se llevarán en hojas separadas o en libros
empastados.
d. Explicar en qué forma asentará sus operaciones en los registros
contables legalizados.
CATÁLOGO DE CUENTAS
• Es una lista de enumeración detallada y
clasificada de los conceptos que integran el
Activo, Pasivo, Patrimonio Neto, Ingresos y
Gastos de una entidad.
• Es un listado sistemático de las cuentas que
conforman la estructura básica de una empresa
con su respectiva codificación.
MANUAL DE APLICACIÓN
DE CUENTAS
• Es el conjunto de instrucciones que
guían el manejo de las cuentas del
catálogo de acuerdo a su estructura
codificada:
• Muchas gracias por
su atención
