Contabilidade geral ii slides analise
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1
Análise de BalançosAnálise de Balanços
“A Análise de Balanços objetiva
t i d d d D t õ Fi iextrair dados das Demonstrações Financeiras
e transformá-los em informações
para a tomada de decisões.”
China
Dados × InformaçõesDados × Informações
População: 1 bilhão e 300 milhões
Dado ou Informação
População : 1 bilhão e 300 milhões de habitantes
China
Área: 9.536.499 km²
Dados × InformaçõesDados × Informações
Dado ou Informação
Densidade Demográfica: 136 habitantes/km²
Densidade Demográfica
Dados × InformaçõesDados × Informações
China
Dado ou Informação
136 habitantes/km²
Brasil
19 habitantes/km²
2
Empresa: XPTO
Dados × InformaçõesDados × Informações
Dado ou Informação
Dívida: 200 milhões
Empresa: XPTO
Dívida: R$ 200 milhõesCapital Próprio: R$ 800 milhões
Dados × InformaçõesDados × Informações
Dado ou Informação
Índice de Endividamento: 20%
Empresa: XPTO
Índice de Endividamento: 20%
Dados × InformaçõesDados × Informações
DadosDemonstrações
Financeiras (termos técnicos)
Objetivo da Análise de BalançosObjetivo da Análise de Balanços
Informações
Técnicas de Análise de Balanços
Relatórios
(linguagem simples)
Técnicas de AnáliseTécnicas de Análise
VerticalPadrão
HorizontalIndicadores
Análise VerticalAnálise Vertical
Denominamos de análise vertical a análise departicipação percentual ou de estrutura doselementos dos Demonstrativos Contábeis
3
ATIVO R$ A.V.%
Circulante 100.000 50%
Análise Vertical do BalançoAnálise Vertical do Balanço
Realizável LP 50.000 25%
Permanente 50.000 25%
Total 200.000 100%
DRE R$ A.V.%
Receita Bruta 120.000 -
( - ) Deduções (20 000) -
Análise Vertical da DREAnálise Vertical da DRE
( ) Deduções (20.000)
Receita Líquida 100.000 100%
( - ) CMV (30.000) -30%
Lucro Bruto 70.000 70%
Análise Vertical na HP-12CAnálise Vertical na HP-12C
R$ A.V.%
100.000 50%200.000 100.000ENTER %T
50.000 25%
50.000 25%
200.000 100%
200.000
50.000
50.000
ENTER %T
X >< Y %T
%TX >< Y
Análise HorizontalAnálise Horizontal
É uma análise de crescimento (ou de variação).Tomam-se como 100% todas as contas de umdeterminado período e se faz uma relação percentualem cima dos dados deste período.
2001 2002 2003
Análise HorizontalAnálise Horizontal
Ativo Circulante 20.000 30.000 10.000
A.H.% 100 150 50
Erro #DIV/0! no ExcelErro #DIV/0! no Excel
É o erro resultante da divisão por Zero
2003 2004 A.H.%
100 00 150 00 50%
50,000,00
100,00 150,00 50%
0,00 0,00 #DIV/0!
0,00 50,00 #DIV/0!
50,00 0,00 −100%
4
Erro #DIV/0! no ExcelErro #DIV/0! no Excel
A B C
1 2004 2003 A.H.%
2 50,00 0,00 #DIV/0!, , /
=(A2/B2) * 100
=SE(B2 = 0;””;(A2/B2) * 100)
Saneamento
Estrutura do Ativo/PassivoEstrutura do Ativo/Passivo
Comércio de Alimentos
Estrutura do Ativo/PassivoEstrutura do Ativo/Passivo
Medicamentos
Estrutura do Ativo/PassivoEstrutura do Ativo/Passivo
Bancos
Estrutura do Ativo/PassivoEstrutura do Ativo/Passivo
Liquidez
Análise por IndicadoresAnálise por Indicadores
EndidamentoRentabilidade e Lucratividade
5
Liquidez CorrenteLiquidez Corrente
Fórmula =Ativo Circulante
Passivo Circulante
M E L H Passivo Circulante
Indica: Quanto a empresa possui no Ativo Circulantepara cada R$ 1,00 de Passivo Circulante
O R
Liquidez CorrenteLiquidez Corrente
PC = 50AC = 100 PC =100
AC = 50
PL
LC = 2,00 LC = 0,50
AP PLAP
Liquidez SecaLiquidez Seca
Fórmula =Ativo Circulante – Estoques – DA
P i Ci l t
M E L H
Passivo Circulante
Indica: Quanto a empresa possui de Ativo Líquidopara cada R$ 1,00 de Passivo Circulante
O R
Liquidez SecaLiquidez Seca
PC = 100AC = 150
Estoques 50D A t 20
PL
LS = 0,80
AP
D. Antec. 20
Liquidez ImediataLiquidez Imediata
Fórmula =Disponibilidades
P i Ci l t
M E L H
Passivo Circulante
Indica: Quanto a empresa possui disponibilidadespara cada R$ 1,00 de Passivo Circulante
O R
Liquidez ImediataLiquidez Imediata
PC = 100
AC
Caixa/Bancos = 10
PL
LI = 0,10
AP
6
Liquidez GeralLiquidez Geral
Fórmula =Ativo Circulante + Realizável LP
P i Ci l t + E i í l LP
M E L H
Passivo Circulante + Exigível LP
Indica: Quanto a empresa possui no Ativo Circulantee Realizável a Longo Prazo para cada R$ 1,00 dedívida total
O R
Liquidez GeralLiquidez Geral
PC + ELP50AC + RLP
100
PL
LG = 2,00
AP
Participação de Capitais de TerceirosParticipação de Capitais de Terceiros
Fórmula =Capital de Terceiros
Patrimônio Líquido
M E L H O
Indica: Quanto a empresa tomou de capitais deterceiros para cada R$ 1,00 de capital próprioinvestido
O R
Participação de Capitais de TerceirosParticipação de Capitais de Terceiros
Ativo
CT = 30
AtivoCT = 70
Ativo
PL = 70
Ativo
PL = 30
PCT = 0,43 PCT = 2,33
Composição do EndividamentoComposição do Endividamento
Fórmula =Passivo Circulante
Capital de Terceiros
M E L H O
Indica: Qual o percentual de obrigações de curtoprazo em relação às obrigações totais
O R
Composição do EndividamentoComposição do Endividamento
PC = 30
Ativo AtivoELP = 70
PC = 70
ELP = 30
PL PL
CE = 0,30 CE = 0,70
Ativo Ativo
7
Margem LíquidaMargem Líquida
Fórmula =Lucro Líquido
× 100R it Lí id d V d
M E L H
Receita Líquida de Vendas
Indica: Quanto a empresa obtém de lucro para cadaR$ 1,00 vendido.
O R
Margem LíquidaMargem Líquida
Rentabilidade do Patrimônio LíquidoRentabilidade do Patrimônio Líquido
Fórmula =Lucro Líquido
× 100
M E L H O
Patrimônio Líquido Médio
Indica: Quanto a empresa obteve de lucro para cadaR$ 100,00 de capital próprio investido
R
Rentabilidade do Patrimônio LíquidoRentabilidade do Patrimônio Líquido
Também conhecido por Retorno sobre PatrimônioLíquido – TRPL ou Return On Equity – Retorno sobreo Capital investido pelos Proprietários.
A interpretação deste quociente deve ser direcionadaifi l t á i btpara verificar qual o tempo necessário para se obter
o retorno do Capital Próprio investido na empresa,ou seja, quantos anos serão necessários para que osproprietários obtenham de volta o valor do Capital queinvestiram na empresa.