Četrnaesta nedelja INDIREKTNI POREZI – POREZI NA POTROŠNJU
description
Transcript of Četrnaesta nedelja INDIREKTNI POREZI – POREZI NA POTROŠNJU
Četrnaesta nedeljaINDIREKTNI POREZI – POREZI NA
POTROŠNJU
Karakteristike indirektnih p. • određuju se prema činjenicama za koje se smatra da
izražavaju postojanje poreske sposobnosti;• dokaz poreske sposobnosti /snage - trošenje dohotka;• prevaljuju se - prenose se na potrošače;• poreski obveznik najčešće nije svestan u kom iznosu
ih plaća;• po prirodi su opšti - svaki kupac postaje poreski
obveznik;• proporcionalni (najčešće) - ne mogu da uzmu u obzir
poresku sposobnost poreskog obveznika; • nepravedni zato što su proprcionalni;• deluju regresivno - zato što više pogađaju ekonomski
slabije;
Vrste indirektnih p.
• porez na dodatu vrednost (PDV) – opšti porez na potrošnju;
• akcize; • carine;
Opšti porez na promet/potrošnju
• u drugoj polovini XX veka izgubio karakteristiku ratnog poreza;
• najvažniji oblik oporezivanja potrošnje;• danas najrasprostranjeniji oblik opšteg poreza
na potrošnju PDV – porez na dodatu vrednost;
PDV i Srbija
• uveden u poreski sistem Srbije 2005. godine;• primenjuje se sistem PDV država članica EU i
država koje se pripremaju da to postanu;• evropski PDV - dohodni model svefaznog
nekumulativnog PDV kod koga se dodata vrednost izračunava indirektnom metodom;
PDV - dohodni model svefaznog nekumulativnog PDV
• svefazni - naplaćuje se u svakoj fazi proizvodno prometnog ciklusa (proizvodnja, maloprodaja, veleprodaja);
• nekumulativni - računa se samo na onu vrednost koja je u toj fazi proizvodno prometnog ciklusa dodata od strane obveznika;
Indirektni metod izračunanja dodate vrednosti - metod fakture ili poreskog
kredita (1)• faktura - dokument – obrazac sa standardizovanim
sadržajem, u kome je iskazan popis dobara ili usluga sa naznakom količine i cene po jedinici i ukupan iznos kojim dobavljač tereti kupca za isporučena dobra ili usluge, i u kome je određen način i rok plaćanja;
• izračunavanja dodate vrednosti zasniva se na svojevrsnom lancu faktura;
• prodavac i kupac sami kontrolišu jedan drugog, zato što su im interesi po pitanju izbegavanju plaćanja poreza suprotni – suzbija poresku evaziju;
PDV - Izračunanje dodate vrednosti metodom fakture ili poreskog kredita
(2)• poreski kredit - iznos za koji se umanjuje poreska obaveza;
- Ako kupac kupi robu na crno ili od dobavljača koji izda fakturu a propusti da posebno obračuna PDV, kupac će morati kada bude isporučivao svoja dobra ili usluge da plati puni iznos PDV na svoju isporuku;
- ako dobavljač izda fakturu i obračuna PDV, kupac će prilikom sopstvene isporuke imati pravo da odbije prethodno plaćen PDV - PDV koga je platio njegovom dobavljaču;
Prednosti PDV u odnosu na druge oblike opšteg poreza na promet
• neutralan na troškove i cene dobara i usluga;• Izdašan kao fiskalni prihod;• eliminiše kumuliranje efekata oporezivanja
prometa;• automatski razlikuje krajnju potrošnju od
utrošaka za proizvodnju i za dalju prodaju;• podstiče investiranje u osnovna sredstva;• omogućava status malog poreskog obveznika;• suzbija poresku evaziju;• omogućava oporezivanje usluga;
PDV i Svetska trgovinska organizacija
• PDV u skladu sa pravilima STO - izvoz bez PDV;• oporezivanja u međunarodnoj trgovini po
principu destinacije/odredišta;• cilj oporezivanja po principu destinacije -
sprečava da se porez koristi kao prerušena subvencija za izvoze ili carina na uvoze radi podrške domaćoj proizvodnji;
• zemlja destinacije/ odredišta na uvezenu robu bez PDV primenjuje porez koji bi pogodio istu takvu robu domaćeg porekla;
Predmet oporezivanja PDV
• promet (prenos prava raspolaganja) dobara i usluga - isporuka dobara i pružanje usluga u svim fazama proizvodnje i prometa;
• uvoz (unos dobara u carinsko područje R Srbije) dobara - do primene PDV dolazi kada roba pređe granicu;
Poreska osnovica PDV
• neto naknada- cena u koju nije uključen PDV;• u osnovicu se uračunavaju:- akcize, carina i druge uvozne dažbine, kao i
ostali javni prihodi osim PDV; - svi sporedni troškovi koje obveznik zaračunava
primaocu dobara i usluga;
Stope PDV
• najefikasniji kada se primenjuje sa centralnog nivoa vlasti sa jednom opštom stopom;
• posebna stopa - obično se utvrđuje pored opšte stope i jedna posebna;
• za primenu posebne stope taksativno se navodi lista dobara – izuzeci;
• nulta stopa - vrsta izuzetka = oslobođenje od plaćanja PDV sa pravom na odbitak prethodno plaćenog PDV;
Poreska oslobođenja sa pravom na odbitak – nulta stopa
• PDV se ne plaća u slučajevima gde je teško prethodno utvrditi dodatu vrednost, ili se radi o dobrima i uslugama koji su toliko neophodni da zaslužuju da budu bez poreza;
• npr. primenjuju se kod: -isporuka zlata NBS; - službene potrebe diplomatskih i konzularnih
predstavništava i lične potrebe njiihovog osoblja;
Oslobođenja od plaćanja PDV bez prava na odbitak (1)
• Poresko oslobođenje bez prava na odbitak prethodno plaćenog poreza - pri isporuci dobara i usluga PDV se ne obračunava, ali se ne može odbiti ni prethodno plaćen PDV;
• za poreskog obveznika povoljnija primena nulte stope nego poresko oslobođenje bez prava na odbitak;
• poreski obveznik oslobođen od plaćanja PDV bez prava na odbitak u stvari oporezovan;
Slučajevi oslobođenja od plaćanja PDV bez prava na odbitak(2)
• promet novca i kapitala; • promet usluga osiguranja i reosiguranja;• promet i davanje u zakup zemljišta; • poštanske usluge; • usluge koje pružaju lekari i stomatolozi; • usluge socijalnog staranja i zaštite; • usluge obrazovanja i nauke; • usluge verskog karaktera;• za uvoz dobara na osnovu ugovora o donaciji
ili kao humanitarna pomoć;
Pojednostavljen postupak oporezivanja PDV
previđen za:• male poreske obveznike;• poljoprivrednike;• turističke agencije;• za polovna dobra;• umetnička dela;• kolekcionarska dobra i antikvitete;
Pravo na povraćaj, refakciju i refundaciju plaćenog PDV
• poreski obveznik u sistemu PDV ima pravo na:- povraćaj PDV za više plaćen porez;- pravo na refakciju PDV: strani obveznik;
humanitarne org.; tradicionalne crkve i verske zajednice; diplomatska i konzularna predstavništva i međ. org.; strani državljani;
- pravo na refundaciju PDV: kupac prvog stana; i kupovina hrane i opreme za bebe;
Akcize ili trošarine (1)• indirektan porez kojim se oporezuju određena
dobra, posebno široke potrošnje;• najčešće oporezivanje alkoholnih pića,
energenata i duvana;• obračunava se u apsolutnim iznosima po
jedinici mere proizvoda ili u procentu od prodajne cene;
• izdašan poreski oblik koji se lako se naplaćuje;• razlozi za njegovo uvođenje - pre svega fiskalne
prirode;
Akcize ili trošarine (2)• nastanak p. obaveze - u vreme kada je akcizni
proizvod proizveden ili uvezen;• p. obveznik - proizvođač, uvoznik, pravno lice
koje je ovlašćeno od strane države za prodaju zaplenjenih akciznih proizvoda, kupac u slučaju kada su akcizni proizvodi oduzeti u postupku kontrole ili prinudne naplate, a koje prodaje državni organ;
• obeležavanje akciznih proizvoda - kontrolne akcizne markice;
• akcizna skladišta – odlaganje obrač. i plaćanja;
Carine (1)• porez na potrošnju robe koja pređe granicu;• Vrste: - prema pravcu kretanja robe:uvozne, izvozne i
tranzitne;- prema načinu obračunavanja: specifične
(prema mernim jedinicama) i vrednosne (prema stopama izraženim u procentima od vrednosti roba);
- fiskalna uloga i/ili instrument spoljotrgovine politike;
Carine (2)• carinski dužnik - svako lice koje je dužno da
plati carinu;• carinska tarifa - nomenklatura robe, stope
carine i iznos dažbine koji se primenjuju na robu obuhvaćenu nomenklaturom - robe se sistematizuju u tarifne brojeve i tarifne podbrojeve;
• carinski organ – Uprava carina, carinarnica i njene organizacione jedinice;