Porezi na imovinu

Pojam i karakterstikePorezima na imovinu oporezuje se pravo vlasnitva nad imovinom, promena vlasnitva nad imovinom i uveanje realne vrednosti imovine

Generalno, pod imovinom se podrazumevaju razliiti oblici realne (zemljite, kue, stanovi, zgrade, poslovni prostor i dr.) i finansijske imovine (kapital)

Nedostaci: Sa obzirom da se imovina formira iz prolih i buduih dohodaka koji se oporezuju, oporezivenjem imovine se dvostruko oporezuje ista poreska osnovica - dohodakPorez na imovinu je retko sveobuhvatan (oporezuju se samo neki delovi imovine i samo neki subjekti) to izazive distorzije

Pojam i karakteristikeporezi na imovinu postaju porezi na supstancu kada su porezi toliko visoki da se ne mogu podmiriti iz tekuih dohodaka obveznika i prihoda na imovinuPosledice - porezi se naplauju zaplenom imovine imovina se naputa (primeri iz amerikih gradova) visina obaveza je slabo korelisana sa promenama u ekonomskom okruenjuPrednosti:oporezivanjem imovine zahvata se deo ekonomske snage obveznika koji nije obuhvaen porezima na dohodakporezi na imovinu su stabilni i predvidivi

Teorijski se esto osporava opravdanost postojanje poreza na imovinu, ali ovi porezi postoje u veini drava

Vrste poreza na imovinu

Postoje tri osnovne vrste poreza na imovinu:

Porezi na imovinu u statici (porezi na vlasnitvo nad imovinom)

Porezi na imovinu u dinamici (porezi na promenu vlasnitva nad imovinom)

Porezi na uveanu realnu vrednost imovine

Porezi na imovinu u staticiOsnova za oporezivanje je vlasnitvo nad imovinom od strane poreskog obveznika

Porezi na imovinu u statici pripadaju grupi neposrednih poreza, tj. teko su prevaljivi

U zavisnosti od izvora iz koga se plaa, porez na imovinu u statici moe da bude:Nominalni - plaa se iz prihoda obveznikaRealni - plaa se iz imovine

Nominalni porez na imovinuRedovan porez koji se najee plaa periodino

Porez na imovinu je subjektni porez, jer se pri njegovom obraunu uvaavaju individualne osobine obveznika

Nominalni porez na imovinuPoreska osnovica je najea neto vrednost imovine u svojini fizikih i pravnih lica

Neto vrednost imovine procenjuje poreska administracija ili ovlaeni procenjivai

Vrednosti nekih vrsta imovine je teko proceniti (umetniki predmeti, vrednost nakretnina u oblastima gde je promet mali i dr.)

Poreska stopa je najee proporcionalna, redje progresivna

Poreske stope su relativno niske

Povezanost poreskih stopa na dohodak i imovinuPostoji veza izmedju visine poreskih stopa kod poreza na imovinu i poreskih stopa na dohodak veza se ostvaruje preko stvarnog ili hipotetikog prinosa na imovinuako je prihod na imovinu 5% onda je poreska stopa na imovinu od 1% ekvivalntna poreskoj stopi na dohodak od 20%

Nominalni porez na imovinuNominalni porez na imovinu moe da bude opti ili parcijalni

Plaanje obaveza po osnovu nominalnog poreza uglavnom je periodino (godinje, kvartalno), ali moe da bude i jednokratno

Porez na imovinu je najee dopunski porez u odnosu na porez na dohodak gradjana => dvostruko oporezivanje

Porez na imovinu ima razliit znaaj u razliim zemljama, a u nekima ne postoji (SAD i UK 8%, Francuska, Nemaka, Holandija 1-4%, u ostalim zemljama ima mali znaaj)

U sluaju visokih poreskih stopa, nominalni porez na imovinu moe da udje u supstancu, slino kao i realni porez, to dovodi do prodaje, zaplene ili naputanja imovine

Realni porez na imovinuRealni porezi na imovinu su vanredni porezi koji se plaaju iz imovineUvode se u vanrednim situacijama, plaaju se uglavnom jednokratnoPoreske stope su visoke i progresivne i kreu se od 10% do 100% (ekvivalentno konfiskaciji imovine)

Porezi na imovinu u dinamiciPorezi na imovinu u dinamici plaaju se pri promeni vlasnitva nad imovinom

U zavisnosti od naina promene vlasnitva ovi porezi se dele na:Poreze na prenos vlasnitva uz naknadu (prodaja)Porezi na prenos bez naknade (nasledje, poklon)

Porez na prenos imovine sa naknadomPlaa se prilikom kupoprodaje imovineOvo je realni porez na imovinu koji pripada grupi indirektnih porezaporez je prevaljiv - poreski obveznik je prodavac, ali poreski teret, najee snosi kupac (ugovorom preuzima obavezu)

Opravdanja za postojanje ovog poreza:kupoprodajom se uveava bogatstvo uesnika u transakciji - to treba oporezovatidrava kroz porez naplauje usluge po osnovu obezbedjenja i garantovanja transakcija i korienja imovine porezi na dohodak i potronju na obuhvataju u celini ekonomsku snagu obveznika svi navedeni argumenti se mogu osporavti mogue opravdanje je da ovo predstavlja dopunski porez na dohodak

Porezi na prenos imovine bez naknadeOsnovni oblici poreza na prenos imovine bez naknade su:porez na nasledje i ostavinuporez na poklon

Porez na nasledje ima sledee osobine: pripada grupi neposrednih poreza koji se plaaju iz imovine (realni porez)prilikom plaanja uzimaju se u obzir individualne osobine obveznika (subjektni porez)

Motivi za uvodjenje poreza su: finansijski, socijalni i kontrolni

Porezi na prenos imovine bez naknadeOporezivanjem se moe obuhvatiti samo nepokretna imovina, ali i neki delovi pokretne imovine

Porez na nasledje moe biti u obliku: poreza na ostavinuporeza na nasledjene delove od strane naslednika

Porez na ostavinu se plaa na ukupnu naslednu masu umanjenu za teret dugova pre raspodele imovine na naslednike

Porez na nasledjane delove plaa svaki naslednik odvojeno - nakon raspodele imovine

Porezi na prenos imovine bez naknadePrednosti poreza na ostavinu su administrativna jednostavnost i izdanost

Prednost poreza na nasledjene delove je mogunost uvaavanja subjektivnih osobina naslednika (nasledni red)

Opte poreske stope su visoke i progresivne (do ak 50%)

Postoje brojna lina i predmetna umanjenja i oslobadjanjaPredmetna oslobadjanja postoji minimum za oporezivenje, neke vrste imovine se ne oporezuju

Lina oslobadjanja mogu biti potpuna ili delimina u zavisnosti od stepen srodstva

Porezi na prenos imovine bez naknadePorezi na poklon imaju sline karakteristike kao i porezi na nasledje:oporezuju se visokim i progresivnim stopamaprimenjuju se brojna predmetna i lina osobadjanja

Porezi na uveanu vrednost imovine (kapitalnu dobit) Predmet oporezivanja je uveana realna vrednost imovine (nekretnina, finansijske imovine)

Realna vrednost imovine moe znaajno da poraste kao rezultat egzogenih faktora (rast vrednosti nekretnina, akcija i dr.) bez konkretnih aktivnosti vlasnika

Porez moe biti opti (obuhvata sve vrste imovine) ili posebni (obuhvate samo neke vrste imovine)

Plaanje moe biti periodino (redje) ili prilikom prodaje imovine (ee),

Poreske stope su visoke i progresivne

Porezi na imovinu u SrbijiU Srbiji je primenjuju tri vrste poreza na imovinu:Porez na imovinu Porez na nasledje i poklonPorez na prenos apsolutnih prava

Osnov za prvi porez je vlasnitvo nad imovinom, a za druga dva poreza promena vlasnitva nad imovinom

Porez na uveanu vrednost imovine je deo poreza na dohodak gradjana i primenjuje se pod nazivom porez na kapitalnu dobit

Porez na imovinu u SrbijiPorez na imovinu se plaa periodino (kvartalno) po osnovu vlasnitva nad nepokretnostimaOporezuju se razliiti oblici vlasnitva: pravo svojine, pravo plodouivanja, pravo zakupa i dr. Predmet oporezivanje su sledee nepokretnosti: zemljite, zgrade, kue, stanovi, poslovni prostor i dr. Poreski obveznik je pravno ili fiziko lice u ijem se vlasnitvu nalaze nepokretnosti na teritoriji Srbije

Porez na imovinu u SrbijiPoreska osnovica je amortizovana trina vrednost imovine koja moe da se znaajno razlikuje od aktuelne trine vrednosti

Maksimalne poreske stope su odredjene Zakonom: Za obveznike koji vode poslovne knjige proporcionalna stopa 0,4%,Za obveznike koji ne vode poslovne knjige progresivne stope od 0,4% do 3%

Lokalne zajednice, kojima pripada ovaj porez, mogu da odrede i nie poreske stope

Porez na imovinu u SrbijiPoreska oslobadjanja: porez se ne plaa na imovinu ija vrednost je ispod 400 hiljada dinaraporez na plaaju dravni organi, diplomatska predstavnitva, verske zajednice i dr.porez se na plaa na infrastrukturne objekte, objekte koji se koriste za sportske, kulturne, zdravstvene i druge namene

Poreske olakice (poreski krediti) se odobravaju po osnovu:korienja nekretnina za stanovanje obveznika i lanova njegove porodicegodina starosti obveznika za nekretnine van podruja gradskog gradjevinskog zemljita

Porez na nasledje i poklonPoreski obveznik je rezident ili nerezident Srbije koji nasledi ili primi na poklon nekretninu ili pokretnu stvar na teritoriji Srbije.Rezident je obveznik poreza i za nasledje i poklon u inostranstvu

Poreska osnovica poreza na nasledje je trina vrednost nasledjene imovine umanjena za vrednost dugova, trokova i dr.

Poreska osnovica poreza na poklon je trina vrednost dobijene imovine

Porez na nasledje i poklonPoreska stopa kod poreza na nasledje i poklon je progresivna i iznosi:2% do 300 hiljada dinara+2,5% na iznos preko 300 hiljada dinara

Postoje brojna oslobadjanja od plaanja poreza na nasledje i poklon: po osnovu stepena srodstvaodredjeni poklonoprimci i poklonodavci (drava, fondovi i fondacije) neke vrste imovine (akcije iz privatizacije, dravne obveznice

Porez na prenos apsolutnih pravaPlaa se prilikom promene vlasnitva nad nepokretnostima, intelektualnom svojinom, udelima i hartijama od vrednosti, pravom korienja gradjevinskog zemljita, prodaje celokupne imovine u steaju i likvidaciji i dr.

Prema Zakonu poreski obveznik je prodavac imovine, osim: u sluaju gradskog gradjevinskog zemljita - obveznik je lice koje stie pravo raspolaganjau sluaju eksproprijcije obveznik je lice korisnik eksproprijacije

U praksi se kupoprodajnim ugovorom poreska obavaze najee prenosi na kupca

Porez na prenos apsolutnih pravaPoreska osnovica je trina vrednost imovina koju utvrdjuje poreska upravaako je ugovorna vrednost nia od trine, onda je osnovica trina vrednost

Poreske stope na prenos apsolutnih prava:0,3% na hartije od vrednosti,2,5% na prenos ostalih apsolutnih prava

Poreske olakice: porez se ne plaa u sluaju prinudne naplate javnih prihoda, dobijanju akcija u privatizaciji, trgovine dravnim obveznicama i dr.