CEF - Manual de fiscalidad básica 2007

Manual de Fiscalidad Bsica 2007

Manual de fiscalidad bsica 2007

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Manual de Fiscalidad Bsica 2007TEMA 1. Disposiciones generales del ordenamiento tributario TEMA 2. Los procedimientos tributarios. Normas comunes TEMA 3. El procedimiento de gestin TEMA 4. El procedimiento de inspeccin TEMA 5. El procedimiento de recaudacin TEMA 6. El procedimiento sancionador TEMA 7. El procedimiento de revisin en va administrativa TEMA 8. El impuesto sobre la renta de las personas fsicas (I) TEMA 9. El impuesto sobre la renta de las personas fsicas (II) TEMA 10. El impuesto sobre la renta de las personas fsicas (III) TEMA 11. El impuesto sobre el patrimonio TEMA 12. El impuesto sobre sociedades (I) TEMA 13. El impuesto sobre sociedades (II) TEMA 14. El impuesto sobre la renta de no residentes TEMA 15. El impuesto sobre el valor aadido (I) TEMA 16. El impuesto sobre el valor aadido (II) TEMA 17. El impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados. TEMA 18. El Impuesto sobre sucesiones y donaciones TEMA 19. Los tributos locales


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ndiceTEMA 1. Disposiciones generales del ordenamiento tributario 1. Introduccin 2. Principios generales 3. Las normas tributarias 4. La relacin jurdico-tributaria. Las obligaciones tributarias 5. Los obligados tributarios 6. La cuantificacin de la obligacin tributaria 7. La deuda tributaria 8. La extincin de la deuda tributaria 9. La aplicacin de los tributos. Principios generales 10. La aplicacin de los tributos. Principios generales TEMA 2. Los procedimientos tributarios. Normas comunes 1. Fases de los procedimientos. Inicio y Desarrollo 2. La prueba. Terminacin del procedimiento 3. La prctica de notificaciones. Facultades de entrada en los domicilios TEMA 3. El procedimiento de gestin 1. La declaracin tributaria. Las autoliquidaciones. La comunicacin de datos 2. Otros procedimientos de gestin TEMA 4. El procedimiento de inspeccin 1. Disposiciones generales. Iniciacin y desarrollo 2. Terminacin de las actuaciones inspectoras. Documentacin TEMA 5. El procedimiento de recaudacin 1. Disposiciones generales 2. El procedimiento de apremio 3. El procedimiento frente a responsables y sucesores TEMA 6. El procedimiento sancionador 1. Las infracciones tributarias 2. La calificacin de las infracciones. Clasificacin y graduacin de las sanciones 3. Los tipos de infracciones y su sancin. El procedimiento de imposicin TEMA 7. El procedimiento de revisin en va administrativa 1. Los procedimientos especiales de revisin. El recurso de reposicin 2. Las reclamaciones econmico-administrativas 3. Las reclamaciones econmico-administrativas: recursos TEMA 8. El impuesto sobre la renta de las personas fsicas (I) 1. Conceptos generales 2. Rendimientos del trabajo y del capital 3. Rendimientos de actividades econmicas TEMA 9. El impuesto sobre la renta de las personas fsicas (II) 1. Ganancias y prdidas patrimoniales IRPF. Exencin por reinversin. Nuda propiedad y usufructo. 2. Regmenes especiales 3. Clases de renta 4. Base imponible 5. Determinacin de la cuota ntegra


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6. Determinacin de la cuota lquida TEMA 10. El impuesto sobre la renta de las personas fsicas (III) 1. Base liquidable. Reducciones. 2. Mnimo personal y familiar 3. Determinacin de la cuota ntegra 4. Determinacin de la cuota lquida 5. Cuota diferencial 6. Pagos a cuenta y cuota resultante de la declaracin TEMA 11. El impuesto sobre el patrimonio 1. Cuestiones generales 2. Valoracin de bienes y derechos 3. Valoracin de deudas. Mnimo exento. Escala de gravamen. Deducciones y Bonificaciones TEMA 12. El impuesto sobre sociedades (I) 1. Conceptos generales 2. Base imponible (I). Amortizaciones 3. Base imponible (II). Provisiones y gastos no deducibles 4. Operaciones vinculadas. Valor normal de mercado. Correccin de la inflacin 5. Imputacin temporal de ingresos y gastos. Compensacin de bases imponibles negativas TEMA 13. El impuesto sobre sociedades (II) 1. Tipos de gravamen 2. Deducciones por doble imposicin. Bonificaciones 3. Deducciones para incentivar la realizacin de determinadas actividades 4. Retenciones e ingresos a cuenta. Los pagos fraccionados. Las obligaciones formales 5. Rgimen de incentivos a las empresas de reducida dimensin 6. Rgimen fiscal de las entidades dedicadas al arrendamiento de vivienda TEMA 14. El impuesto sobre la renta de no residentes 1. Qu es el IRNR? dnde se aplica? quin est obligado a tributar? 2. Sujecin al impuesto. Hecho imponible. Rentas exentas. Formas de sujecin 3. Rentas obtenidas mediante establecimiento permanente 4. Rentas obtenidas sin mediacin de establecimiento permanente 5. Retenciones e ingresos a cuenta 6. Gravamen especial. Entidades en rgimen de atribucin de rentas TEMA 15. El impuesto sobre el valor aadido (I) 1. Qu es el IVA? dnde se aplica? El hecho imponible 2. Entregas de bienes y prestaciones de servicios. 3. La base imponible. Los tipos de gravamen. IVA en locutorios 4. Adquisicin intracomunitaria de bienes (AIB) 5. La base imponible. Los tipos de gravamen 6. Adquisiciones intracomunitarias de bienes TEMA 16. El impuesto sobre el valor aadido (II) 1. Las importaciones de bienes 2. Deducciones. Requisitos. La regla de la prorrata 3. Sectores diferenciados. Deducciones anteriores al inicio de la actividad 4. Devoluciones 5. Regmenes especiales


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6. Liquidacin. TEMA 17. El impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados. 1. ITP y AJD. Cuestiones generales 2. Transmisiones patrimoniales onerosas 3. Operaciones societarias 4. Actos jurdicos documentados 5. ITP y AJD. Disposiciones comunes TEMA 18. El Impuesto sobre sucesiones y donaciones 1. Cuestiones generales. Sujeto pasivo 2. Liquidacin de una herencia 3. Liquidacin de una donacin 4. Reglas especiales. Gestin del impuesto TEMA 19. Los tributos locales 1. Introduccin 2. El Impuesto sobre Actividades Econmicas 3. El Impuesto sobre Bienes Inmuebles 4. El impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica 5. El ICIO 6. El IIVTNU


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ContenidoTOC \o "1-9" \t "Encabezado 5;5;Encabezado 4;4;Encabezado 3;3;Encabezado 2;2;Encabezado 1;1" \h HYPERLINK \l "_toc1922"Manual................1 HYPERLINK \l "_Toc184362708" HYPERLINK \l "_toc1923"de.....................................1 HYPERLINK \l "_Toc184362709" HYPERLINK \l "_toc1924"Fiscalidad...........................1 HYPERLINK \l "_Toc184362710" HYPERLINK \l "_toc1925"Bsica..............................1 HYPERLINK \l "_Toc184362711" HYPERLINK \l "_toc1926"2007........................1 HYPERLINK \l "_Toc184362712" HYPERLINK \l "_toc1929"Manual de Fiscalidad Bsica 2007. . . .3 HYPERLINK \l "_Toc184362713" HYPERLINK \l "_toc2528"2. Principios generales....................21 HYPERLINK \l "_Toc184362714" HYPERLINK \l "7.1.1.2.1. Objeto y mbito de aplicacin de la Ley General Tributaria|outline"2.1. Objeto y mbito de aplicacin de la Ley General Tributaria....................................................21 HYPERLINK \l "_Toc184362715" HYPERLINK \l "7.1.2.2.2. Los tributos: concepto y clases|outline"2.2. Los tributos: concepto y clases............................21 HYPERLINK \l "_Toc184362716" HYPERLINK \l "7.1.3.2.3. La Administracin tributaria|outline"2.3. La Administracin tributaria............................23 HYPERLINK \l "_Toc184362717" HYPERLINK \l "_toc2579"3. Las normas tributarias................24 HYPERLINK \l "_Toc184362718" HYPERLINK \l "7.2.1.3.1. Las fuentes del derecho tributario|outline"3.1. Las fuentes del derecho tributario....................24 HYPERLINK \l "_Toc184362719" HYPERLINK \l "7.2.2.3.2. El principio de reserva de ley|outline"3.2. El principio de reserva de ley.........................24 HYPERLINK \l "_Toc184362720" HYPERLINK \l "7.2.3.3.3. Aplicacin de las normas tributarias|outline"3.3. Aplicacin de las normas tributarias...........25 HYPERLINK \l "_Toc184362721" HYPERLINK \l "7.2.4.3.4. La calificacin del supuesto de hecho tributario| outline"3.4. La calificacin del supuesto de hecho tributario...25 HYPERLINK \l "_Toc184362722" HYPERLINK \l "7.2.5.3.5. Conflicto en la aplicacin de la norma tributaria| outline"3.5. Conflicto en la aplicacin de la norma tributaria.....26 HYPERLINK \l "_Toc184362723" HYPERLINK \l "7.2.6.3.6. La simulacin|outline"3.6. La simulacin...............26 HYPERLINK \l "_Toc184362724" HYPERLINK \l "7.3.4. La relacin jurdico-tributaria. Las obligaciones tributarias|outline"4. La relacin jurdico-tributaria. Las obligaciones tributarias...................................................28 HYPERLINK \l "_Toc184362725" HYPERLINK \l "7.3.1.4.1. Las obligaciones tributarias materia|outline"4.1. Las obligaciones tributarias materia....................28 HYPERLINK \l "_Toc184362726" HYPERLINK \l "7.3.2.4.2. Las obligaciones tributarias formales|outline"4.2. Las obligaciones tributarias formales.........29 HYPERLINK \l "_Toc184362727" HYPERLINK \l "7.4.5. Los obligados tributarios|outline"5. Los obligados tributarios...................................................30 HYPERLINK \l "_Toc184362728" HYPERLINK \l "7.4.1.5.1 Los sucesores|outline"5.1 Los sucesores................30 HYPERLINK \l "_Toc184362729" HYPERLINK \l "7.4.2.5.2. Los responsables|outline"5.2. Los responsables.......32 HYPERLINK \l "_Toc184362730"


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HYPERLINK \l "7.4.3.5.3 La capacidad de obrar en el orden tributario| outline"5.3 La capacidad de obrar en el orden tributario.........35 HYPERLINK \l "_Toc184362731" HYPERLINK \l "7.5.6. La cuantificacin de la obligacin tributaria|outline"6. La cuantificacin de la obligacin tributaria............................37 HYPERLINK \l "_Toc184362732" HYPERLINK \l "7.5.1.6.1 La base imponible|outline"6.1 La base imponible. .37 HYPERLINK \l "_Toc184362733" HYPERLINK \l "7.5.2.6.2. El tipo de gravamen|outline"6.2. El tipo de gravamen .......................................................................37 HYPERLINK \l "_Toc184362734" HYPERLINK \l "7.5.3.6.3. La cuota tributaria|outline"6.3. La cuota tributaria ...................................................................38 HYPERLINK \l "_Toc184362735" HYPERLINK \l "7.6.7. La deuda tributaria|outline"7. La deuda tributaria......39 HYPERLINK \l "_Toc184362736" HYPERLINK \l "7.6.1.7.1. El inters de demora|outline"7.1. El inters de demora.......................................................39 HYPERLINK \l "_Toc184362737" HYPERLINK \l "7.6.2.7.2. Los recargos por declaracin extempornea| outline"7.2. Los recargos por declaracin extempornea...........40 HYPERLINK \l "_Toc184362738" HYPERLINK \l "7.6.3.7.3. Los recargos del periodo ejecutivo|outline"7.3. Los recargos del periodo ejecutivo....................41 HYPERLINK \l "_Toc184362739" HYPERLINK \l "7.7.8. La extincin de la deuda tributaria|outline"8. La extincin de la deuda tributaria..................42 HYPERLINK \l "_Toc184362740" HYPERLINK \l "7.7.1.8.1. El pago|outline"8.1. El pago............42 HYPERLINK \l "_Toc184362741" HYPERLINK \l "7.7.2.8.2. La prescripcin|outline"8.2. La prescripcin..........43 HYPERLINK \l "_Toc184362742" HYPERLINK \l "7.7.3.8.3. La compensacin|outline"8.3. La compensacin...46 HYPERLINK \l "_Toc184362743" HYPERLINK \l "7.7.4.8.4. La condonacin|outline"8.4. La condonacin...........47 HYPERLINK \l "_Toc184362744" HYPERLINK \l "7.7.5.8.5. Insolvencia del deudor|outline"8.5. Insolvencia del deudor........................................................47 HYPERLINK \l "_Toc184362745" HYPERLINK \l "7.8.9. La aplicacin de los tributos. Principios generales| outline"9. La aplicacin de los tributos. Principios generales. .49 HYPERLINK \l "_Toc184362746" HYPERLINK \l "7.8.1.9.1. Principios relativos a los procedimientos tributarios| outline"9.1. Principios relativos a los procedimientos tributarios 49 HYPERLINK \l "_Toc184362747" HYPERLINK \l "7.8.2.9.2. Principios relativos a la informacin y asistencia a los obligados tributarios|outline"9.2. Principios relativos a la informacin y asistencia a los obligados tributarios..........................................................49 HYPERLINK \l "_Toc184362748" HYPERLINK \l "7.8.3.9.3 Principios relativos a la colaboracin social|outline"9.3 Principios relativos a la colaboracin social.. .51 HYPERLINK \l "_Toc184362749" HYPERLINK \l "_toc2978"1. Fases de los procedimientos. Inicio y Desarrollo ...................................................................54 HYPERLINK \l "_Toc184362750" HYPERLINK \l "7.9.1.1.1 Fases de los procedimientos tributarios|outline"1.1 Fases de los procedimientos tributarios.....54 HYPERLINK \l "_Toc184362751"


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HYPERLINK \l "_toc3000"1.2 El inicio del procedimiento........54 HYPERLINK \l "_Toc184362752" HYPERLINK \l "7.9.3.1.3 Desarrollo del procedimiento|outline"1.3 Desarrollo del procedimiento..........................................56 HYPERLINK \l "_Toc184362753" HYPERLINK \l "_toc3117"2. La prueba. Terminacin del procedimiento.......61 HYPERLINK \l "_Toc184362754" HYPERLINK \l "7.10.1.2.1 La prueba en los procedimientos tributarios| outline"2.1 La prueba en los procedimientos tributarios.........61 HYPERLINK \l "_Toc184362755" HYPERLINK \l "_toc3140"2.2 Terminacin del procedimiento....62 HYPERLINK \l "_Toc184362756" HYPERLINK \l "7.11.3. La prctica de notificaciones. Facultades de entrada en los domicilios|outline"3. La prctica de notificaciones. Facultades de entrada en los domicilios............................69 HYPERLINK \l "_Toc184362757" HYPERLINK \l "7.11.1.3.1 Rgimen de prctica de las notificaciones|outline"3.1 Rgimen de prctica de las notificaciones........................69 HYPERLINK \l "_Toc184362758" HYPERLINK \l "_toc3285"1. La declaracin tributaria. Las autoliquidaciones. La comunicacin de datos..................................75 HYPERLINK \l "_Toc184362759" HYPERLINK \l "7.12.1.1.1 La declaracin tributaria|outline"1.1 La declaracin tributaria.....................................................75 HYPERLINK \l "_Toc184362760" HYPERLINK \l "7.12.2.1.2 Las autoliquidaciones|outline"1.2 Las autoliquidaciones........................................76 HYPERLINK \l "_Toc184362761" HYPERLINK \l "7.12.3.1.3 La comunicacin de datos|outline"1.3 La comunicacin de datos...............................78 HYPERLINK \l "_Toc184362762" HYPERLINK \l "7.12.4.1.4 Declaraciones complementarias y sustitutivas| outline"1.4 Declaraciones complementarias y sustitutivas......78 HYPERLINK \l "_Toc184362763" HYPERLINK \l "_toc3378"2. Otros procedimientos de gestin. . .80 HYPERLINK \l "_Toc184362764" HYPERLINK \l "7.13.1.2.1 Procedimiento para la prctica de las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo|outline"2.1 Procedimiento para la prctica de las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo.......80 HYPERLINK \l "_Toc184362765" HYPERLINK \l "7.13.2.2.2 Procedimiento de gestin tributaria iniciado mediante declaracin|outline"2.2 Procedimiento de gestin tributaria iniciado mediante declaracin.................................81 HYPERLINK \l "_Toc184362766" HYPERLINK \l "7.13.3.2.3 Procedimiento de verificacin de datos|outline"2.3 Procedimiento de verificacin de datos......81 HYPERLINK \l "_Toc184362767" HYPERLINK \l "7.13.4.2.3 Procedimiento de comprobacin de valores| outline"2.3 Procedimiento de comprobacin de valores..........83 HYPERLINK \l "_Toc184362768" HYPERLINK \l "7.13.5.2.4 Procedimiento de comprobacin limitada| outline"2.4 Procedimiento de comprobacin limitada.............86 HYPERLINK \l "_Toc184362769" HYPERLINK \l "_toc3562"1. Disposiciones generales. Iniciacin y desarrollo. 90 HYPERLINK \l "_Toc184362770" HYPERLINK \l "_toc3563"1.1 Disposiciones generales ..............90 HYPERLINK \l "_Toc184362771"


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HYPERLINK \l "_toc3607"1.2 Iniciacin y desarrollo del procedimiento de inspeccin...................................................93 HYPERLINK \l "_Toc184362772" HYPERLINK \l "7.15.2. Terminacin de las actuaciones inspectoras. Documentacin|outline"2. Terminacin de las actuaciones inspectoras. Documentacin.........................................100 HYPERLINK \l "_Toc184362773" HYPERLINK \l "7.15.1.2.1 Terminacin de las actuaciones|outline"2.1 Terminacin de las actuaciones...................100 HYPERLINK \l "_Toc184362774" HYPERLINK \l "_toc3814"1. Disposiciones generales............107 HYPERLINK \l "_Toc184362775" HYPERLINK \l "7.16.1.1.1. La recaudacin tributaria|outline"1.1. La recaudacin tributaria...........................................................................107 HYPERLINK \l "_Toc184362776" HYPERLINK \l "7.16.2.1.2. Inicio del periodo ejecutivo|outline"1.2. Inicio del periodo ejecutivo.........................................108 HYPERLINK \l "_Toc184362777" HYPERLINK \l "7.16.3.1.3. Facultades de la recaudacin tributaria| outline"1.3. Facultades de la recaudacin tributaria.............110 HYPERLINK \l "_Toc184362778" HYPERLINK \l "_toc3920"2. El procedimiento de apremio....112 HYPERLINK \l "_Toc184362779" HYPERLINK \l "7.17.1.2.1. Caractersticas del procedimiento de apremio| outline"2.1. Caractersticas del procedimiento de apremio. . .112 HYPERLINK \l "_Toc184362780" HYPERLINK \l "7.17.2.2.2. Iniciacin del procedimiento de apremio|outline"2.2. Iniciacin del procedimiento de apremio.....113 HYPERLINK \l "_Toc184362781" HYPERLINK \l "7.17.3.2.3. Ejecucin de garantas (artculo 168)|outline"2.3. Ejecucin de garantas (artculo 168).......116 HYPERLINK \l "_Toc184362782" HYPERLINK \l "7.17.4.2.4. El embargo de los bienes y derechos|outline"2.4. El embargo de los bienes y derechos.......116 HYPERLINK \l "_Toc184362783" HYPERLINK \l "7.17.5.2.5. Normas especiales de embargo|outline"2.5. Normas especiales de embargo................119 HYPERLINK \l "_Toc184362784" HYPERLINK \l "7.17.6.2.6. Enajenacin de bienes embargados|outline"2.6. Enajenacin de bienes embargados.........120 HYPERLINK \l "_Toc184362785" HYPERLINK \l "7.17.7.2.7. Terminacin del procedimiento de apremio| outline"2.7. Terminacin del procedimiento de apremio.......121 HYPERLINK \l "_Toc184362786" HYPERLINK \l "7.18.3. El procedimiento frente a responsables y sucesores| outline"3. El procedimiento frente a responsables y sucesores. 122 HYPERLINK \l "_Toc184362787" HYPERLINK \l "7.18.1.3.1. Procedimiento frente a los responsables| outline"3.1. Procedimiento frente a los responsables............122 HYPERLINK \l "_Toc184362788" HYPERLINK \l "7.18.2.3.2. Procedimiento frente a los sucesores|outline"3.2. Procedimiento frente a los sucesores..........124 HYPERLINK \l "_Toc184362789" HYPERLINK \l "_toc4135"1. Las infracciones tributarias.......128 HYPERLINK \l "_Toc184362790" HYPERLINK \l "7.19.1.1.1 Qu es una infraccin tributaria?|outline"1.1 Qu es una infraccin tributaria?.....................128 HYPERLINK \l "_Toc184362791" HYPERLINK \l "7.19.2.1.2 Quines son los sujetos infractores?|outline"1.2 Quines son los sujetos infractores?..............................128 HYPERLINK \l "_Toc184362792"


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HYPERLINK \l "7.19.3.1.3 Cules son los principales principios que inspiran la potestad sancionadora?|outline"1.3 Cules son los principales principios que inspiran la potestad sancionadora?.............129 HYPERLINK \l "_Toc184362793" HYPERLINK \l "_toc4227"2. La calificacin de las infracciones. Clasificacin y graduacin de las sanciones.....................131 HYPERLINK \l "_Toc184362794" HYPERLINK \l "_toc4204"2.1 La calificacin de las infracciones.................131 HYPERLINK \l "_Toc184362795" HYPERLINK \l "7.20.2.2.2 La clasificacin de las sanciones|outline"2.2 La clasificacin de las sanciones...................132 HYPERLINK \l "_Toc184362796" HYPERLINK \l "_toc4277"2.3 La graduacin de las sanciones pecuniarias.....134 HYPERLINK \l "_Toc184362797" HYPERLINK \l "7.21.3. Los tipos de infracciones y su sancin. El procedimiento de imposicin|outline"3. Los tipos de infracciones y su sancin. El procedimiento de imposicin. .138 HYPERLINK \l "_Toc184362798" HYPERLINK \l "7.21.1.3.1. Tipos de infracciones con su correspondiente sancin en la LGT|outline"3.1. Tipos de infracciones con su correspondiente sancin en la LGT.....................................138 HYPERLINK \l "_Toc184362799" HYPERLINK \l "7.21.2.3.2 El procedimiento para la imposicin de las sanciones|outline"3.2 El procedimiento para la imposicin de las sanciones .................................................................148 HYPERLINK \l "_Toc184362800" HYPERLINK \l "_toc4778"1. Los procedimientos especiales de revisin. El recurso de reposicin...................................152 HYPERLINK \l "_Toc184362801" HYPERLINK \l "_toc4778"1 La revisin de actos en va administrativa.......152 HYPERLINK \l "_Toc184362802" HYPERLINK \l "_toc4796"2. Los procedimientos especiales de revisin......152 HYPERLINK \l "_Toc184362803" HYPERLINK \l "7.22.3.3. El recurso de reposicin|outline"3. El recurso de reposicin ...........................................................................................155 HYPERLINK \l "_Toc184362804" HYPERLINK \l "_toc4893"2. Las reclamaciones econmico-administrativas...157 HYPERLINK \l "_Toc184362805" HYPERLINK \l "7.23.1.2.1. Actos reclamables|outline"2.1. Actos reclamables .................................................................157 HYPERLINK \l "_Toc184362806" HYPERLINK \l "7.23.2.2.2 rganos ante los que se interponen las reclamaciones|outline"2.2 rganos ante los que se interponen las reclamaciones...........................................158 HYPERLINK \l "_Toc184362807" HYPERLINK \l "7.23.3.2.3. Legitimados para interponer las reclamaciones| outline"2.3. Legitimados para interponer las reclamaciones. 160 HYPERLINK \l "_Toc184362808" HYPERLINK \l "7.23.4.2.4. Suspensin de la ejecucin del acto reclamado| outline"2.4. Suspensin de la ejecucin del acto reclamado....160 HYPERLINK \l "_Toc184362809" HYPERLINK \l "7.23.5.2.5. Procedimiento|outline"2.5. Procedimiento........161 HYPERLINK \l "_Toc184362810" HYPERLINK \l "_toc5020"3. Las reclamaciones econmico-administrativas: recursos....................................................164 HYPERLINK \l "_Toc184362811" HYPERLINK \l "7.24.1.3.1. Recurso de alzada ordinario|outline"3.1. Recurso de alzada ordinario...................................164 HYPERLINK \l "_Toc184362812" HYPERLINK \l "7.24.2.3.2. Recurso extraordinario de alzada para unificacin de criterio|outline"3.2. Recurso extraordinario de alzada para unificacin de criterio......................................................165 HYPERLINK \l "_Toc184362813"


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HYPERLINK \l "7.24.3.3.3. Recurso extraordinario para la unificacin de doctrina|outline"3.3. Recurso extraordinario para la unificacin de doctrina .................................................................165 HYPERLINK \l "_Toc184362814" HYPERLINK \l "7.24.4.3.4. Recurso extraordinario de revisin|outline"3.4. Recurso extraordinario de revisin..............166 HYPERLINK \l "_Toc184362815" HYPERLINK \l "_toc5042"1. Conceptos generales.................168 HYPERLINK \l "_Toc184362816" HYPERLINK \l "7.25.1.1.1 Qu es el impuesto sobre la renta de las personas fsicas?|outline"1.1 Qu es el impuesto sobre la renta de las personas fsicas?......................................................168 HYPERLINK \l "_Toc184362817" HYPERLINK \l "7.25.2.1.2. Dnde se aplica el impuesto sobre la renta de las personas fsicas?|outline"1.2. Dnde se aplica el impuesto sobre la renta de las personas fsicas?.................................168 HYPERLINK \l "_Toc184362818" HYPERLINK \l "7.25.3.1.3. Qu rentas deben declararse?|outline"1.3. Qu rentas deben declararse?.........................168 HYPERLINK \l "_Toc184362819" HYPERLINK \l "7.25.4.1.4. Qu rentas no deben declararse?|outline"1.4. Qu rentas no deben declararse?............................................169 HYPERLINK \l "_Toc184362820" HYPERLINK \l "_toc5107"1.5 Quines estn obligados a presentar la declaracin por el impuesto sobre la renta de las personas fsicas?...............172 HYPERLINK \l "_Toc184362821" HYPERLINK \l "7.25.6.1.6. Cmo y cundo debe presentarse la declaracin? |outline"1.6. Cmo y cundo debe presentarse la declaracin? ................174 HYPERLINK \l "_Toc184362822" HYPERLINK \l "7.25.7.1.7. Qu rentas se declaran en cada periodo?| outline"1.7. Qu rentas se declaran en cada periodo?.........176 HYPERLINK \l "_Toc184362823" HYPERLINK \l "7.25.8.1.8. En qu consisten las modalidades de tributacin individual y conjunta?|outline"1.8. En qu consisten las modalidades de tributacin individual y conjunta?.............178 HYPERLINK \l "_Toc184362824" HYPERLINK \l "_toc5410"2. Rendimientos del trabajo y del capital............181 HYPERLINK \l "_Toc184362825" HYPERLINK \l "7.26.1.2.1. Rendimientos de trabajo |outline"2.1. Rendimientos de trabajo ..........................181 HYPERLINK \l "_Toc184362826" HYPERLINK \l "7.26.2.2.2. Rendimientos del capital inmobiliario |outline"2.2. Rendimientos del capital inmobiliario ......187 HYPERLINK \l "_Toc184362827" HYPERLINK \l "7.26.3.2.3. Rendimientos del capital mobiliario|outline"2.3. Rendimientos del capital mobiliario..........192 HYPERLINK \l "_Toc184362828" HYPERLINK \l "7.27.3. Rendimientos de actividades econmicas|outline"3. Rendimientos de actividades econmicas 199 HYPERLINK \l "_Toc184362829" HYPERLINK \l "7.27.1.3.1. Rgimen de determinacin del rendimiento neto de la actividad econmica|outline"3.1. Rgimen de determinacin del rendimiento neto de la actividad econmica...................199 HYPERLINK \l "_Toc184362830" HYPERLINK \l "_toc6051"1. Ganancias y prdidas patrimoniales................215 HYPERLINK \l "_Toc184362831" HYPERLINK \l "7.28.1.1.1. Transmisiones onerosas y lucrativas|outline"1.1. Transmisiones onerosas y lucrativas........215 HYPERLINK \l "_Toc184362832" HYPERLINK \l "7.28.2.1.1.1. Transmisiones a ttulo oneroso|outline"1.1.1. Transmisiones a ttulo oneroso.................215 HYPERLINK \l "_Toc184362833" HYPERLINK \l "7.28.3.1.2 Restantes variaciones patrimoniales|outline"1.2 Restantes variaciones patrimoniales...........222 HYPERLINK \l "_Toc184362834"


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HYPERLINK \l "7.28.4.1.3. Normas especiales de valoracin |outline"1.3. Normas especiales de valoracin ............223 HYPERLINK \l "_Toc184362835" HYPERLINK \l "7.28.5.1.4. Beneficios por reinversin en los supuestos de transmisin de vivienda habitual|outline"1.4. Beneficios por reinversin en los supuestos de transmisin de vivienda habitual...............................231 HYPERLINK \l "_Toc184362836" HYPERLINK \l "7.28.6.1.5. Ganancias patrimoniales no justificadas.|outline"1.5. Ganancias patrimoniales no justificadas......232 HYPERLINK \l "_Toc184362837" HYPERLINK \l "_toc6423"2. Regmenes especiales...............233 HYPERLINK \l "_Toc184362838" HYPERLINK \l "7.29.1.2.1. Imputaciones de rentas inmobiliarias (artculo 85 de la LIRPF)|outline"2.1. Imputaciones de rentas inmobiliarias (artculo 85 de la LIRPF)....................................................233 HYPERLINK \l "_Toc184362839" HYPERLINK \l "7.29.2.2.2. Atribucin de rentas (artculos 86 a 90 de la LIRPF)|outline"2.2. Atribucin de rentas (artculos 86 a 90 de la LIRPF).......234 HYPERLINK \l "_Toc184362840" HYPERLINK \l "7.29.3.2.3. Transparencia fiscal internacional (artculo 91 de la LIRPF)|outline"2.3. Transparencia fiscal internacional (artculo 91 de la LIRPF)........................................................235 HYPERLINK \l "_Toc184362841" HYPERLINK \l "7.29.4.2.4. Derechos de imagen (artculo 92 de la LIRPF)| outline"2.4. Derechos de imagen (artculo 92 de la LIRPF)....236 HYPERLINK \l "_Toc184362842" HYPERLINK \l "7.29.5.2.5. Trabajadores desplazados (artculo 93 de la LIRPF)|outline"2.5. Trabajadores desplazados (artculo 93 de la LIRPF).......236 HYPERLINK \l "_Toc184362843" HYPERLINK \l "7.30.3. Clases de renta|outline"3. Clases de renta.................237 HYPERLINK \l "_Toc184362844" HYPERLINK \l "7.30.1.3.1. Renta general|outline"3.1. Renta general.........237 HYPERLINK \l "_Toc184362845" HYPERLINK \l "7.30.2.3.2. Renta del ahorro|outline"3.2. Renta del ahorro. 237 HYPERLINK \l "_Toc184362846" HYPERLINK \l "7.31.4. Base imponible|outline"4. Base imponible..............238 HYPERLINK \l "_Toc184362847" HYPERLINK \l "7.31.1.4.1. Base imponible general. Integracin y compensacin de rentas|outline"4.1. Base imponible general. Integracin y compensacin de rentas...........................238 HYPERLINK \l "_Toc184362848" HYPERLINK \l "7.31.2.4.2. Base imponible del ahorro. Integracin y compensacin de rentas|outline"4.2. Base imponible del ahorro. Integracin y compensacin de rentas...........................239 HYPERLINK \l "_Toc184362849" HYPERLINK \l "_toc6770"1. Base liquidable. Reducciones.......244 HYPERLINK \l "_Toc184362850" HYPERLINK \l "7.32.1.1.1. Base liquidable general|outline"1.1. Base liquidable general.....................................244 HYPERLINK \l "_Toc184362851" HYPERLINK \l "7.32.2.1.2. Base liquidable del ahorro|outline"1.2. Base liquidable del ahorro.................................244 HYPERLINK \l "_Toc184362852" HYPERLINK \l "7.32.3.1.3. Reducciones|outline"1.3. Reducciones.................245 HYPERLINK \l "_Toc184362853" HYPERLINK \l "_toc6987"2. Mnimo personal y familiar........250 HYPERLINK \l "_Toc184362854"


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HYPERLINK \l "7.33.1.2.1. Mnimo del contribuyente (artculo 57 de la LIRPF)| outline"2.1. Mnimo del contribuyente (artculo 57 de la LIRPF) 250 HYPERLINK \l "_Toc184362855" HYPERLINK \l "7.33.2.2.2. Mnimo por descendientes (artculo 57 de la LIRPF)| outline"2.2. Mnimo por descendientes (artculo 57 de la LIRPF)..................250 HYPERLINK \l "_Toc184362856" HYPERLINK \l "7.33.3.2.3. Mnimo por ascendientes (artculo 59 de la LIRPF)| outline"2.3. Mnimo por ascendientes (artculo 59 de la LIRPF) 251 HYPERLINK \l "_Toc184362857" HYPERLINK \l "7.33.4.2.4. Mnimo por discapacidad (artculo 60 de la LIPF)| outline"2.4. Mnimo por discapacidad (artculo 60 de la LIPF)......................251 HYPERLINK \l "_Toc184362858" HYPERLINK \l "7.33.5.2.5. Normas comunes para la aplicacin del mnimo del contribuyente y por descendientes, ascendientes y discapacidad| outline"2.5. Normas comunes para la aplicacin del mnimo del contribuyente y por descendientes, ascendientes y discapacidad...............252 HYPERLINK \l "_Toc184362859" HYPERLINK \l "_toc7468"3. Determinacin de la cuota ntegra 255 HYPERLINK \l "_Toc184362860" HYPERLINK \l "7.34.1.3.1. Determinacin de la cuota ntegra estatal| outline"3.1. Determinacin de la cuota ntegra estatal.............255 HYPERLINK \l "_Toc184362861" HYPERLINK \l "7.34.2.3.2. Determinacin de la cuota ntegra autonmica| outline"3.2. Determinacin de la cuota ntegra autonmica..256 HYPERLINK \l "_Toc184362862" HYPERLINK \l "7.34.3.3.3. Especialidades aplicables en los supuestos de anualidades por alimentos a favor de los hijos|outline"3.3. Especialidades aplicables en los supuestos de anualidades por alimentos a favor de los hijos .................................................................258 HYPERLINK \l "_Toc184362863" HYPERLINK \l "_toc7689"4. Determinacin de la cuota lquida 260 HYPERLINK \l "_Toc184362864" HYPERLINK \l "7.35.1.4.1 Deduccin por inversin en vivienda habitual (artculos 68.2 y 78 de la LIRPF)|outline"4.1 Deduccin por inversin en vivienda habitual (artculos 68.2 y 78 de la LIRPF)................261 HYPERLINK \l "_Toc184362865" HYPERLINK \l "7.35.2.4.2. Deduccin en actividades econmicas (artculo 68.2 de la LIRPF)|outline"4.2. Deduccin en actividades econmicas (artculo 68.2 de la LIRPF).......................................263 HYPERLINK \l "_Toc184362866" HYPERLINK \l "7.35.3.4.3. Deduccin por donativos (artculo 68.3 de la LIRPF)| outline"4.3. Deduccin por donativos (artculo 68.3 de la LIRPF). 264 HYPERLINK \l "_Toc184362867" HYPERLINK \l "7.35.4.4.4. Deduccin por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla (artculo 68.4 de la LIRPF)|outline"4.4. Deduccin por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla (artculo 68.4 de la LIRPF). 264 HYPERLINK \l "_Toc184362868" HYPERLINK \l "7.35.5.4.5. Deduccin por actuaciones para la proteccin y difusin del Patrimonio Histrico Espaol y de las ciudades, conjuntos y bienes declarados Patrimonio Mundial (artculo 68.5 de la LIRPF)|outline"4.5. Deduccin por actuaciones para la proteccin y difusin del Patrimonio Histrico Espaol y de las ciudades, conjuntos y bienes declarados Patrimonio Mundial (artculo 68.5 de la LIRPF)...........265 HYPERLINK \l "_Toc184362869"


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HYPERLINK \l "7.35.6.4.6. Deduccin por cuenta ahorro empresa (artculo 68.6 de la LIRPF)|outline"4.6. Deduccin por cuenta ahorro empresa (artculo 68.6 de la LIRPF).......................................265 HYPERLINK \l "_Toc184362870" HYPERLINK \l "7.35.7.4.7. Lmites |outline"4.7. Lmites ..........265 HYPERLINK \l "_Toc184362871" HYPERLINK \l "7.35.8.4.8. Deducciones propias de las comunidades autnomas.|outline"4.8. Deducciones propias de las comunidades autnomas................................................266 HYPERLINK \l "_Toc184362872" HYPERLINK \l "7.36.5. Cuota diferencial|outline"5. Cuota diferencial.........267 HYPERLINK \l "_Toc184362873" HYPERLINK \l "7.36.1.5.1. Deduccin por doble imposicin internacional (artculo 80 de la LIRPF)|outline"5.1. Deduccin por doble imposicin internacional (artculo 80 de la LIRPF)......267 HYPERLINK \l "_Toc184362874" HYPERLINK \l "7.36.2.5.2. Los pagos a cuenta|outline"5.2. Los pagos a cuenta.......................................................268 HYPERLINK \l "_Toc184362875" HYPERLINK \l "7.36.3.5.3. Los pagos a cuenta del impuesto sobre la renta de los no residentes|outline"5.3. Los pagos a cuenta del impuesto sobre la renta de los no residentes..................................268 HYPERLINK \l "_Toc184362876" HYPERLINK \l "7.37.6. Pagos a cuenta y cuota resultante de la declaracin| outline"6. Pagos a cuenta y cuota resultante de la declaracin 269 HYPERLINK \l "_Toc184362877" HYPERLINK \l "7.37.1.6.1 Pagos a cuenta|outline"6.1 Pagos a cuenta.......269 HYPERLINK \l "_Toc184362878" HYPERLINK \l "_toc8173"Pagos fraccionados.......................276 HYPERLINK \l "_Toc184362879" HYPERLINK \l "7.37.3.6.2. Cuota resultante de la declaracin.|outline"6.2. Cuota resultante de la declaracin..............278 HYPERLINK \l "_Toc184362880" HYPERLINK \l "_toc8802"1. Cuestiones generales................284 HYPERLINK \l "_Toc184362881" HYPERLINK \l "7.38.1.1.1. Dnde est regulado el impuesto?|outline"1.1. Dnde est regulado el impuesto?..........284 HYPERLINK \l "_Toc184362882" HYPERLINK \l "7.38.2.1.2. Qu estados de las Unin Europea de los veinticinco mantienen vivo este impuesto?|outline"1.2. Qu estados de las Unin Europea de los veinticinco mantienen vivo este impuesto?...............284 HYPERLINK \l "_Toc184362883" HYPERLINK \l "7.38.3.1.3. Cundo se aplic por primera vez el impuesto?| outline"1.3. Cundo se aplic por primera vez el impuesto?...284 HYPERLINK \l "_Toc184362884" HYPERLINK \l "7.38.4.1.4. Qu grava el impuesto?|outline"1.4. Qu grava el impuesto?.............................................284 HYPERLINK \l "_Toc184362885" HYPERLINK \l "7.38.5.1.5. Qu objetivos tiene el impuesto?|outline"1.5. Qu objetivos tiene el impuesto?............284 HYPERLINK \l "_Toc184362886" HYPERLINK \l "7.38.6.1.6. Cul es el mbito de aplicacin territorial del impuesto?|outline"1.6. Cul es el mbito de aplicacin territorial del impuesto?.................................................285 HYPERLINK \l "_Toc184362887" HYPERLINK \l "7.38.7.1.7. Quines estn obligados a declarar?|outline"1.7. Quines estn obligados a declarar?.............................285 HYPERLINK \l "_Toc184362888" HYPERLINK \l "7.38.8.1.8. Cundo hay que presentar el impuesto?| outline"1.8. Cundo hay que presentar el impuesto?..............286 HYPERLINK \l "_Toc184362889"


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HYPERLINK \l "7.38.9.1.9. Cul es el modelo de declaracin del impuesto?| outline"1.9. Cul es el modelo de declaracin del impuesto?.....................286 HYPERLINK \l "_Toc184362890" HYPERLINK \l "7.38.10.1.10. Esquema de liquidacin del impuesto| outline"1.10. Esquema de liquidacin del impuesto..............286 HYPERLINK \l "_Toc184362891" HYPERLINK \l "7.38.11.1.11. Bienes y derechos exentos|outline"1.11. Bienes y derechos exentos...................................287 HYPERLINK \l "_Toc184362892" HYPERLINK \l "7.38.12.1.12 Titularidad de los elementos patrimoniales e imputacin de los mismos|outline"1.12 Titularidad de los elementos patrimoniales e imputacin de los mismos............................289 HYPERLINK \l "_Toc184362893" HYPERLINK \l "_toc8946"2. Valoracin de bienes y derechos.....................291 HYPERLINK \l "_Toc184362894" HYPERLINK \l "7.39.1.2.1 Bienes inmuebles|outline"2.1 Bienes inmuebles 291 HYPERLINK \l "_Toc184362895" HYPERLINK \l "7.39.2.2.2 Actividades econmicas|outline"2.2 Actividades econmicas...............................................292 HYPERLINK \l "_Toc184362896" HYPERLINK \l "7.39.3.2.3 Depsitos en cuenta corriente o de ahorro, a la vista o a plazo|outline"2.3 Depsitos en cuenta corriente o de ahorro, a la vista o a plazo...........................................293 HYPERLINK \l "_Toc184362897" HYPERLINK \l "7.39.4.2.4 Ttulos de renta fija|outline"2.4 Ttulos de renta fija .................................................................294 HYPERLINK \l "_Toc184362898" HYPERLINK \l "7.39.5.2.5 Ttulos de renta variable|outline"2.5 Ttulos de renta variable...........................................295 HYPERLINK \l "_Toc184362899" HYPERLINK \l "7.39.6.2.6 Participaciones en instituciones de inversin colectiva|outline"2.6 Participaciones en instituciones de inversin colectiva .................................................................296 HYPERLINK \l "_Toc184362900" HYPERLINK \l "7.39.7.2.7 Participaciones en el capital de cooperativas| outline"2.7 Participaciones en el capital de cooperativas......296 HYPERLINK \l "_Toc184362901" HYPERLINK \l "7.39.8.2.8 Joyas, pieles de carcter suntuario y vehculos, embarcaciones y aeronaves|outline"2.8 Joyas, pieles de carcter suntuario y vehculos, embarcaciones y aeronaves.......296 HYPERLINK \l "_Toc184362902" HYPERLINK \l "7.39.9.2.9 Objetos de arte y antigedades|outline"2.9 Objetos de arte y antigedades.............................297 HYPERLINK \l "_Toc184362903" HYPERLINK \l "7.39.10.2.10 Derechos reales|outline"2.10 Derechos reales .................................................................297 HYPERLINK \l "_Toc184362904" HYPERLINK \l "7.39.11.2.11 Seguros de vida y rentas temporales y vitalicias| outline"2.11 Seguros de vida y rentas temporales y vitalicias.....................298 HYPERLINK \l "_Toc184362905" HYPERLINK \l "7.39.12.2.12 Concesiones administrativas|outline"2.12 Concesiones administrativas....................299 HYPERLINK \l "_Toc184362906" HYPERLINK \l "7.39.13.2.13 Derechos derivados de la propiedad intelectual e industrial|outline"2.13 Derechos derivados de la propiedad intelectual e industrial...................................................299 HYPERLINK \l "_Toc184362907" HYPERLINK \l "7.39.14.2.14 Opciones contractuales|outline"2.14 Opciones contractuales............................................299 HYPERLINK \l "_Toc184362908" HYPERLINK \l "_toc9317"3. Valoracin de deudas. Mnimo exento. Escala de gravamen. Deducciones y Bonificaciones. 300 HYPERLINK \l "_Toc184362909"


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HYPERLINK \l "7.40.1.3.1. Valoracin de deudas|outline"3.1. Valoracin de deudas......................................................300 HYPERLINK \l "_Toc184362910" HYPERLINK \l "7.40.2.3.2. Base liquidable (artculo 28). Mnimo exento| outline"3.2. Base liquidable (artculo 28). Mnimo exento......301 HYPERLINK \l "_Toc184362911" HYPERLINK \l "7.40.3.3.3. Cuota ntegra (artculo 30). Escala de gravamen| outline"3.3. Cuota ntegra (artculo 30). Escala de gravamen......................301 HYPERLINK \l "_Toc184362912" HYPERLINK \l "7.40.4.3.4. Deducciones y bonificaciones|outline"3.4. Deducciones y bonificaciones...................303 HYPERLINK \l "_Toc184362913" HYPERLINK \l "_toc9456"1. Conceptos generales.................305 HYPERLINK \l "_Toc184362914" HYPERLINK \l "7.41.1.1.1. Qu es el impuesto sobre sociedades?| outline"1.1. Qu es el impuesto sobre sociedades?.............305 HYPERLINK \l "_Toc184362915" HYPERLINK \l "7.41.2.1.2. mbito de aplicacin|outline"1.2. mbito de aplicacin..................................................305 HYPERLINK \l "_Toc184362916" HYPERLINK \l "7.41.3.1.3. Hecho imponible|outline"1.3. Hecho imponible....306 HYPERLINK \l "_Toc184362917" HYPERLINK \l "7.41.4.1.4. Sujeto pasivo|outline"1.4. Sujeto pasivo...........306 HYPERLINK \l "_Toc184362918" HYPERLINK \l "7.41.5.1.5. Exenciones|outline"1.5. Exenciones..................308 HYPERLINK \l "_Toc184362919" HYPERLINK \l "7.41.6.1.6. Periodo impositivo y devengo del impuesto| outline"1.6. Periodo impositivo y devengo del impuesto.......308 HYPERLINK \l "_Toc184362920" HYPERLINK \l "7.41.7.1.7. Esquema de liquidacin|outline"1.7. Esquema de liquidacin................................................308 HYPERLINK \l "_Toc184362921" HYPERLINK \l "_toc9542"2. Base imponible (I). Amortizaciones..............310 HYPERLINK \l "_Toc184362922" HYPERLINK \l "7.42.1.2.1. Base imponible (I) |outline"2.1. Base imponible (I) .....................................................................310 HYPERLINK \l "_Toc184362923" HYPERLINK \l "7.42.2.2.2. Amortizaciones|outline"2.2. Amortizaciones.....310 HYPERLINK \l "_Toc184362924" HYPERLINK \l "7.43.3. Base imponible (II). Provisiones y gastos no deducibles|outline"3. Base imponible (II). Provisiones y gastos no deducibles .................................................................321 HYPERLINK \l "_Toc184362925" HYPERLINK \l "7.43.1.3.1. Provisiones|outline"3.1. Provisiones321 HYPERLINK \l "_Toc184362926" HYPERLINK \l "7.43.2.3.2. Gastos no deducibles|outline"3.2. Gastos no deducibles................................................325 HYPERLINK \l "_Toc184362927" HYPERLINK \l "7.44.4. Operaciones vinculadas. Valor normal de mercado. Correccin de la inflacin|outline"4. Operaciones vinculadas. Valor normal de mercado. Correccin de la inflacin..........328 HYPERLINK \l "_Toc184362928" HYPERLINK \l "7.44.1.4.1. Operaciones vinculadas|outline"4.1. Operaciones vinculadas.................................................328 HYPERLINK \l "_Toc184362929" HYPERLINK \l "7.44.2.4.2. Cmputo por valor normal de mercado| outline"4.2. Cmputo por valor normal de mercado..............330 HYPERLINK \l "_Toc184362930"


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HYPERLINK \l "7.44.3.4.3. Correccin de la inflacin en la transmisin de elementos patrimoniales|outline"4.3. Correccin de la inflacin en la transmisin de elementos patrimoniales.....332 HYPERLINK \l "_Toc184362931" HYPERLINK \l "7.45.5. Imputacin temporal de ingresos y gastos. Compensacin de bases imponibles negativas|outline"5. Imputacin temporal de ingresos y gastos. Compensacin de bases imponibles negativas..........336 HYPERLINK \l "_Toc184362932" HYPERLINK \l "7.45.1.5.1. Imputacin temporal de ingresos y gastos| outline"5.1. Imputacin temporal de ingresos y gastos.........336 HYPERLINK \l "_Toc184362933" HYPERLINK \l "7.45.2.5.2. Compensacin de bases imponibles negativas| outline"5.2. Compensacin de bases imponibles negativas......338 HYPERLINK \l "_Toc184362934" HYPERLINK \l "_toc10462"1. Tipos de gravamen.................341 HYPERLINK \l "_Toc184362935" HYPERLINK \l "7.46.1.1.1. Tipo general|outline"1.1. Tipo general..............341 HYPERLINK \l "_Toc184362936" HYPERLINK \l "7.46.2.1.2. Tipos de gravamen especiales|outline"1.2. Tipos de gravamen especiales...................................341 HYPERLINK \l "_Toc184362937" HYPERLINK \l "_toc10562"2. Deducciones por doble imposicin. Bonificaciones...........................................344 HYPERLINK \l "_Toc184362938" HYPERLINK \l "7.47.1.2.1. Deducciones por doble imposicin|outline"2.1. Deducciones por doble imposicin...........344 HYPERLINK \l "_Toc184362939" HYPERLINK \l "7.47.2.2.2. Bonificaciones|outline"2.2. Bonificaciones........349 HYPERLINK \l "_Toc184362940" HYPERLINK \l "_toc10615"3. Deducciones para incentivar la realizacin de determinadas actividades............................351 HYPERLINK \l "_Toc184362941" HYPERLINK \l "7.48.1.3.1.Deduccin por actividades de investigacin y desarrollo e innovacin tecnolgica|outline"3.1.Deduccin por actividades de investigacin y desarrollo e innovacin tecnolgica..............351 HYPERLINK \l "_Toc184362942" HYPERLINK \l "7.48.2.3.2. Deduccin para el fomento de las tecnologas de la informacin y de la comunicacin|outline"3.2. Deduccin para el fomento de las tecnologas de la informacin y de la comunicacin. . .353 HYPERLINK \l "_Toc184362943" HYPERLINK \l "7.48.3.3.3.Deduccin por actividades de exportacin| outline"3.3.Deduccin por actividades de exportacin 354 HYPERLINK \l "_Toc184362944" HYPERLINK \l "7.48.4.3.4. Deduccin por actuaciones para la proteccin y difusin del patrimonio histrico|outline"3.4. Deduccin por actuaciones para la proteccin y difusin del patrimonio histrico..........................355 HYPERLINK \l "_Toc184362945" HYPERLINK \l "7.48.5.3.5. Deduccin por inversiones en producciones cinematogrficas o audiovisuales|outline"3.5. Deduccin por inversiones en producciones cinematogrficas o audiovisuales....................356 HYPERLINK \l "_Toc184362946" HYPERLINK \l "7.48.6.3.6. Deduccin por inversiones en la edicin de libros| outline"3.6. Deduccin por inversiones en la edicin de libros....................356 HYPERLINK \l "_Toc184362947"


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HYPERLINK \l "7.48.7.3.7. Deduccin por inversiones para la proteccin del medio ambiente|outline"3.7. Deduccin por inversiones para la proteccin del medio ambiente...........................................356 HYPERLINK \l "_Toc184362948" HYPERLINK \l "7.48.8.3.8. Deduccin por inversiones en sistemas de localizacin va satlite|outline"3.8. Deduccin por inversiones en sistemas de localizacin va satlite........................357 HYPERLINK \l "_Toc184362949" HYPERLINK \l "7.48.9.3.9. Deduccin por inversiones para la movilidad de discapacitados|outline"3.9. Deduccin por inversiones para la movilidad de discapacitados..........................................357 HYPERLINK \l "_Toc184362950" HYPERLINK \l "7.48.10.3.10. Deduccin por gastos de guardera|outline"3.10. Deduccin por gastos de guardera.............357 HYPERLINK \l "_Toc184362951" HYPERLINK \l "7.48.11.3.11. Deduccin por gastos de formacin profesional| outline"3.11. Deduccin por gastos de formacin profesional.....................358 HYPERLINK \l "_Toc184362952" HYPERLINK \l "7.48.12.3.12. Deduccin por creacin de empleo para trabajadores minusvlidos|outline"3.12. Deduccin por creacin de empleo para trabajadores minusvlidos................359 HYPERLINK \l "_Toc184362953" HYPERLINK \l "7.48.13.3.13. Deduccin por reinversin de beneficios extraordinarios|outline"3.13. Deduccin por reinversin de beneficios extraordinarios.........................................359 HYPERLINK \l "_Toc184362954" HYPERLINK \l "7.48.14.3.14. Deduccin por contribuciones empresariales a planes de pensiones de empleo o a mutualidades de previsin social que acten como instrumento de previsin social empresarial o por aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad|outline"3.14. Deduccin por contribuciones empresariales a planes de pensiones de empleo o a mutualidades de previsin social que acten como instrumento de previsin social empresarial o por aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad............360 HYPERLINK \l "_Toc184362955" HYPERLINK \l "7.48.15.3.15. Normas comunes a todas las deducciones para incentivar la realizacin de determinadas actividades|outline"3.15. Normas comunes a todas las deducciones para incentivar la realizacin de determinadas actividades.........................361 HYPERLINK \l "_Toc184362956" HYPERLINK \l "7.49.4. Retenciones e ingresos a cuenta. Los pagos fraccionados. Las obligaciones formales|outline"4. Retenciones e ingresos a cuenta. Los pagos fraccionados. Las obligaciones formales. .362 HYPERLINK \l "_Toc184362957" HYPERLINK \l "7.49.1.4.1. Retenciones e ingresos a cuenta|outline"4.1. Retenciones e ingresos a cuenta..............362 HYPERLINK \l "_Toc184362958" HYPERLINK \l "7.49.2.4.2. Los pagos fraccionados|outline"4.2. Los pagos fraccionados.............................................362 HYPERLINK \l "_Toc184362959" HYPERLINK \l "7.49.3.4.3. Las obligaciones formales|outline"4.3. Las obligaciones formales...............................363 HYPERLINK \l "_Toc184362960" HYPERLINK \l "7.50.5. Rgimen de incentivos a las empresas de reducida dimensin|outline"5. Rgimen de incentivos a las empresas de reducida dimensin.................................................364 HYPERLINK \l "_Toc184362961" HYPERLINK \l "7.50.1.5.1. mbito de aplicacin|outline"5.1. mbito de aplicacin..................................................364 HYPERLINK \l "_Toc184362962" HYPERLINK \l "7.50.2.5.2. Amortizaciones|outline"5.2. Amortizaciones.....365 HYPERLINK \l "_Toc184362963"


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HYPERLINK \l "7.50.3.5.3. Provisin para insolvencias|outline"5.3. Provisin para insolvencias......................................370 HYPERLINK \l "_Toc184362964" HYPERLINK \l "7.50.4.5.4. El tipo de gravamen |outline"5.4. El tipo de gravamen ................................................372 HYPERLINK \l "_Toc184362965" HYPERLINK \l "7.51.6. Rgimen fiscal de las entidades dedicadas al arrendamiento de vivienda|outline"6. Rgimen fiscal de las entidades dedicadas al arrendamiento de vivienda. .374 HYPERLINK \l "_Toc184362966" HYPERLINK \l "7.51.1.6.1. mbito de aplicacin|outline"6.1. mbito de aplicacin.....................................................374 HYPERLINK \l "_Toc184362967" HYPERLINK \l "7.51.2.6.2. Requisitos|outline"6.2. Requisitos.....................374 HYPERLINK \l "_Toc184362968" HYPERLINK \l "7.51.3.6.3. Bonificaciones|outline"6.3. Bonificaciones........375 HYPERLINK \l "_Toc184362969" HYPERLINK \l "_toc10879"1. Qu es el IRNR? Dnde se aplica? Quin est obligado a tributar?..................................378 HYPERLINK \l "_Toc184362970" HYPERLINK \l "7.52.1.1.1. Qu es el IRNR?|outline"1.1. Qu es el IRNR?. . .378 HYPERLINK \l "_Toc184362971" HYPERLINK \l "7.52.2.1.2. Dnde se aplica?|outline"1.2. Dnde se aplica? .................................................................378 HYPERLINK \l "_Toc184362972" HYPERLINK \l "7.52.3.1.3. Quin est obligado a tributar? Elementos personales |outline"1.3. Quin est obligado a tributar? Elementos personales ...............................................379 HYPERLINK \l "_Toc184362973" HYPERLINK \l "7.53.2. Sujecin al impuesto. Hecho imponible. Rentas exentas. Formas de sujecin|outline"2. Sujecin al impuesto. Hecho imponible. Rentas exentas. Formas de sujecin....................386 HYPERLINK \l "_Toc184362974" HYPERLINK \l "_toc11024"2. Sujecin al impuesto...............386 HYPERLINK \l "_Toc184362975" HYPERLINK \l "7.54.1.2.1. Hecho imponible. Rentas obtenidas en territorio espaol|outline"2.1. Hecho imponible. Rentas obtenidas en territorio espaol .....................................................................386 HYPERLINK \l "_Toc184362976" HYPERLINK \l "7.54.2.2.2. Rentas exentas|outline"2.2. Rentas exentas.....387 HYPERLINK \l "_Toc184362977" HYPERLINK \l "7.54.3.2.3. Formas de sujecin|outline"2.3. Formas de sujecin....................................................390 HYPERLINK \l "_Toc184362978" HYPERLINK \l "_toc11101"3. Rentas obtenidas mediante establecimiento permanente..............................................392 HYPERLINK \l "_Toc184362979" HYPERLINK \l "7.55.1.3.1. Concepto de establecimiento permanente|outline"3.1. Concepto de establecimiento permanente......................392 HYPERLINK \l "_Toc184362980" HYPERLINK \l "7.55.2.3.2. Rentas imputables a los establecimientos permanentes|outline"3.2. Rentas imputables a los establecimientos permanentes................................................392 HYPERLINK \l "_Toc184362981" HYPERLINK \l "7.55.3.3.3. Base imponible|outline"3.3. Base imponible.....393 HYPERLINK \l "_Toc184362982" HYPERLINK \l "7.55.4.3.4. Deuda tributaria|outline"3.4. Deuda tributaria. .393 HYPERLINK \l "_Toc184362983" HYPERLINK \l "7.55.5.3.5. Periodo impositivo y devengo|outline"3.5. Periodo impositivo y devengo................................394 HYPERLINK \l "_Toc184362984"


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HYPERLINK \l "7.55.6.3.6. Obligaciones formales|outline"3.6. Obligaciones formales.......................................................394 HYPERLINK \l "_Toc184362985" HYPERLINK \l "7.55.7.3.7. Pagos a cuenta|outline"3.7. Pagos a cuenta.........394 HYPERLINK \l "_Toc184362986" HYPERLINK \l "_toc11476"4. Rentas obtenidas sin mediacin de establecimiento permanente....................397 HYPERLINK \l "_Toc184362987" HYPERLINK \l "7.56.1.4.1. Base imponible|outline"4.1. Base imponible.....397 HYPERLINK \l "_Toc184362988" HYPERLINK \l "7.56.2.4.2. Cuota tributaria|outline"4.2. Cuota tributaria....398 HYPERLINK \l "_Toc184362989" HYPERLINK \l "7.56.3.4.3. Deducciones|outline"4.3. Deducciones................401 HYPERLINK \l "_Toc184362990" HYPERLINK \l "7.56.4.4.4. Devengo|outline"4.4. Devengo......401 HYPERLINK \l "_Toc184362991" HYPERLINK \l "7.56.5.4.5. Obligaciones formales|outline"4.5. Obligaciones formales....................................................402 HYPERLINK \l "_Toc184362992" HYPERLINK \l "_toc11650"5. Retenciones e ingresos a cuenta 405 HYPERLINK \l "_Toc184362993" HYPERLINK \l "7.57.1.5.1. Sujetos obligados a retener|outline"5.1. Sujetos obligados a retener...................................405 HYPERLINK \l "_Toc184362994" HYPERLINK \l "7.57.2.5.2. Rentas sujetas a retencin|outline"5.2. Rentas sujetas a retencin...................................406 HYPERLINK \l "_Toc184362995" HYPERLINK \l "7.57.3.5.3. Importe de la retencin|outline"5.3. Importe de la retencin..................................................407 HYPERLINK \l "_Toc184362996" HYPERLINK \l "7.57.4.5.4. Cundo debe practicarse la retencin?| outline"5.4. Cundo debe practicarse la retencin?.............408 HYPERLINK \l "_Toc184362997" HYPERLINK \l "7.57.5.5.5. Otras obligaciones del retenedor|outline"5.5. Otras obligaciones del retenedor.......................408 HYPERLINK \l "_Toc184362998" HYPERLINK \l "7.58.6. Gravamen especial. Entidades en rgimen de atribucin de rentas|outline"6. Gravamen especial. Entidades en rgimen de atribucin de rentas...........................................................409 HYPERLINK \l "_Toc184362999" HYPERLINK \l "7.58.1.6.1. Gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes|outline"6.1. Gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes.....409 HYPERLINK \l "_Toc184363000" HYPERLINK \l "7.58.2.6.2. Entidades en rgimen de atribucin de rentas| outline"6.2. Entidades en rgimen de atribucin de rentas...411 HYPERLINK \l "_Toc184363001" HYPERLINK \l "_toc11733"1. Qu es el IVA? Dnde se aplica? El hecho imponible..................................................414 HYPERLINK \l "_Toc184363002" HYPERLINK \l "7.59.1.1.1. Qu es el IVA?|outline"1.1. Qu es el IVA?.....414 HYPERLINK \l "_Toc184363003" HYPERLINK \l "7.59.2.1.2. Dnde se aplica?|outline"1.2. Dnde se aplica? .................................................................414 HYPERLINK \l "_Toc184363004" HYPERLINK \l "7.59.3.1.3. Cul es el hecho imponible?|outline"1.3. Cul es el hecho imponible?.........................................414 HYPERLINK \l "_Toc184363005" HYPERLINK \l "7.60.2. Entregas de bienes y prestaciones de servicios.| outline"2. Entregas de bienes y prestaciones de servicios.. . .415 HYPERLINK \l "_Toc184363006"


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HYPERLINK \l "7.60.1.2.1. Entregas de bienes y prestaciones de servicios| outline"2.1. Entregas de bienes y prestaciones de servicios 415 HYPERLINK \l "_Toc184363007" HYPERLINK \l "7.61.3. La base imponible. Los tipos de gravamen.|outline"3. La base imponible. Los tipos de gravamen............................434 HYPERLINK \l "_Toc184363008" HYPERLINK \l "7.61.1.3.1. Cmo se calcula la base imponible? (artculo 78 de la Ley del IVA).|outline"3.1. Cmo se calcula la base imponible? (artculo 78 de la Ley del IVA).................................434 HYPERLINK \l "_Toc184363009" HYPERLINK \l "7.61.2.3.2. Qu tipo de gravamen se aplica?|outline"3.2. Qu tipo de gravamen se aplica?............440 HYPERLINK \l "_Toc184363010" HYPERLINK \l "_toc12336"4. Adquisicin intracomunitaria de bienes (AIB)...442 HYPERLINK \l "_Toc184363011" HYPERLINK \l "7.62.1.4.1. En qu consiste el hecho imponible adquisicin intracomunitaria de bienes?|outline"4.1. En qu consiste el hecho imponible adquisicin intracomunitaria de bienes?. .442 HYPERLINK \l "_Toc184363012" HYPERLINK \l "7.62.2.4.2. Cmo funcionan las adquisiciones intracomunitarias de bienes?|outline"4.2. Cmo funcionan las adquisiciones intracomunitarias de bienes?....................443 HYPERLINK \l "_Toc184363013" HYPERLINK \l "7.62.3.4.3.Cmo estn reguladas las AIB?|outline"4.3.Cmo estn reguladas las AIB?............................................................444 HYPERLINK \l "_Toc184363014" HYPERLINK \l "7.62.4.4.4. Qu es el rgimen especial de ventas a distancia?| outline"4.4. Qu es el rgimen especial de ventas a distancia?. 444 HYPERLINK \l "_Toc184363015" HYPERLINK \l "7.62.5.4.5. Qu obligaciones formales requieren las AIB?| outline"4.5. Qu obligaciones formales requieren las AIB?. .445 HYPERLINK \l "_Toc184363016" HYPERLINK \l "7.62.6.4.6. Qu obligaciones especficas de informacin exigen las AIB?|outline"4.6. Qu obligaciones especficas de informacin exigen las AIB?.........................................446 HYPERLINK \l "_Toc184363017" HYPERLINK \l "_toc12437"1. Las importaciones de bienes...451 HYPERLINK \l "_Toc184363018" HYPERLINK \l "7.63.1.1.1. Qu es una importacin?|outline"1.1. Qu es una importacin?................................................451 HYPERLINK \l "_Toc184363019" HYPERLINK \l "7.63.2.1.2. Qu operaciones se asimilan a las importaciones?|outline"1.2. Qu operaciones se asimilan a las importaciones?.........................................452 HYPERLINK \l "_Toc184363020" HYPERLINK \l "7.63.3.1.3. Cmo funcionan las operaciones de comercio exterior?|outline"1.3. Cmo funcionan las operaciones de comercio exterior? .....................................................................453 HYPERLINK \l "_Toc184363021" HYPERLINK \l "7.63.4.1.4. Qu importaciones estn exentas?|outline"1.4. Qu importaciones estn exentas?.........456 HYPERLINK \l "_Toc184363022" HYPERLINK \l "7.63.5.1.5. Quin es el sujeto pasivo en las importaciones?| outline"1.5. Quin es el sujeto pasivo en las importaciones?.....................456 HYPERLINK \l "_Toc184363023" HYPERLINK \l "7.63.6.1.6. Cundo se devengan las importaciones?| outline"1.6. Cundo se devengan las importaciones?.............457 HYPERLINK \l "_Toc184363024" HYPERLINK \l "7.63.7.1.7. Cmo se calcula la base imponible?|outline"1.7. Cmo se calcula la base imponible?........457 HYPERLINK \l "_Toc184363025"


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HYPERLINK \l "7.63.8.1.8. Qu tipo de gravamen se aplica? |outline"1.8. Qu tipo de gravamen se aplica? ...........458 HYPERLINK \l "_Toc184363026" HYPERLINK \l "7.63.9.1.9. Quines son responsables del impuesto?| outline"1.9. Quines son responsables del impuesto?.........459 HYPERLINK \l "_Toc184363027" HYPERLINK \l "_toc12653"2. Deducciones. Requisitos. La regla de la prorrata .................................................................460 HYPERLINK \l "_Toc184363028" HYPERLINK \l "7.64.1.2.1 En qu consiste el derecho a deducir?|outline"2.1 En qu consiste el derecho a deducir?....460 HYPERLINK \l "_Toc184363029" HYPERLINK \l "7.64.2.2.2. Qu requisitos deben cumplirse?|outline"2.2. Qu requisitos deben cumplirse?............460 HYPERLINK \l "_Toc184363030" HYPERLINK \l "7.64.3.2.3. En qu consiste la regla de prorrata?|outline"2.3. En qu consiste la regla de prorrata?...................................463 HYPERLINK \l "_Toc184363031" HYPERLINK \l "7.65.3. Sectores diferenciados. Deducciones anteriores al inicio de la actividad|outline"3. Sectores diferenciados. Deducciones anteriores al inicio de la actividad....................................471 HYPERLINK \l "_Toc184363032" HYPERLINK \l "7.65.1.3.1. Deducciones|outline"3.1. Deducciones.............471 HYPERLINK \l "_Toc184363033" HYPERLINK \l "7.65.2.3.2. Deducciones anteriores al inicio de la actividad |outline"3.2. Deducciones anteriores al inicio de la actividad .................471 HYPERLINK \l "_Toc184363034" HYPERLINK \l "_toc13100"4. Devoluciones...........................472 HYPERLINK \l "_Toc184363035" HYPERLINK \l "7.66.1.4.1. Rgimen general|outline"4.1. Rgimen general 472 HYPERLINK \l "_Toc184363036" HYPERLINK \l "7.66.2.4.2. Devoluciones a exportadores y operadores econmicos especiales|outline"4.2. Devoluciones a exportadores y operadores econmicos especiales..........472 HYPERLINK \l "_Toc184363037" HYPERLINK \l "7.66.3.4.3. Rgimen de viajeros|outline"4.3. Rgimen de viajeros.....................................................473 HYPERLINK \l "_Toc184363038" HYPERLINK \l "7.66.4.4.4. Devolucin a no establecidos|outline"4.4. Devolucin a no establecidos...................473 HYPERLINK \l "_Toc184363039" HYPERLINK \l "_toc13211"5. Regmenes especiales.............474 HYPERLINK \l "_Toc184363040" HYPERLINK \l "7.67.1.5.1. Introduccin|outline"5.1. Introduccin..............474 HYPERLINK \l "_Toc184363041" HYPERLINK \l "7.67.2.5.2. Rgimen simplificado|outline"5.2. Rgimen simplificado..................................................474 HYPERLINK \l "_Toc184363042" HYPERLINK \l "7.67.3.5.3. Rgimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigedades y objetos de coleccin.|outline"5.3. Rgimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigedades y objetos de coleccin....476 HYPERLINK \l "_Toc184363043" HYPERLINK \l "7.67.4.5.4. Rgimen especial de las agencias de viajes.| outline"5.4. Rgimen especial de las agencias de viajes.......477 HYPERLINK \l "_Toc184363044" HYPERLINK \l "7.67.5.5.5. Rgimen especial de recargo de equivalencia.| outline"5.5. Rgimen especial de recargo de equivalencia.. .479 HYPERLINK \l "_Toc184363045"


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HYPERLINK \l "7.67.6.5.6. Rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca|outline"5.6. Rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca.....480 HYPERLINK \l "_Toc184363046" HYPERLINK \l "7.67.7.5.7. Rgimen especial del oro de inversin|outline"5.7. Rgimen especial del oro de inversin.....481 HYPERLINK \l "_Toc184363047" HYPERLINK \l "7.67.8.5.8. Rgimen especial aplicable a los servicios prestados por va electrnica|outline"5.8. Rgimen especial aplicable a los servicios prestados por va electrnica.....481 HYPERLINK \l "_Toc184363048" HYPERLINK \l "7.67.9.5.9. Rgimen especial del grupo de entidades| outline"5.9. Rgimen especial del grupo de entidades.............483 HYPERLINK \l "_Toc184363049" HYPERLINK \l "7.68.6. Liquidacin.|outline"6. Liquidacin.. .485 HYPERLINK \l "_Toc184363050" HYPERLINK \l "_toc13306"1. ITP y AJD. Cuestiones generales....................487 HYPERLINK \l "_Toc184363051" HYPERLINK \l "7.69.1.1.1. Dnde est regulado el impuesto?|outline"1.1. Dnde est regulado el impuesto?..........487 HYPERLINK \l "_Toc184363052" HYPERLINK \l "7.69.2.1.2. Qu grava el impuesto?|outline"1.2. Qu grava el impuesto?.............................................487 HYPERLINK \l "_Toc184363053" HYPERLINK \l "7.69.3.1.3. Cul es el mbito de aplicacin territorial del impuesto?|outline"1.3. Cul es el mbito de aplicacin territorial del impuesto? .....................................................................487 HYPERLINK \l "_Toc184363054" HYPERLINK \l "7.69.4.1.4. Son compatibles entre s las distintas modalidades del Impuesto?|outline"1.4. Son compatibles entre s las distintas modalidades del Impuesto?........488 HYPERLINK \l "_Toc184363055" HYPERLINK \l "_toc13386"2. Transmisiones patrimoniales onerosas..........490 HYPERLINK \l "_Toc184363056" HYPERLINK \l "7.70.1.2.1. Hecho imponible|outline"2.1. Hecho imponible. 490 HYPERLINK \l "_Toc184363057" HYPERLINK \l "7.70.2.2.2. Incompatibilidad IVA-TPO|outline"2.2. Incompatibilidad IVA-TPO..........................492 HYPERLINK \l "_Toc184363058" HYPERLINK \l "7.70.3.2.3. Sujeto pasivo|outline"2.3. Sujeto pasivo...........493 HYPERLINK \l "_Toc184363059" HYPERLINK \l "7.70.4.2.4. Base imponible|outline"2.4. Base imponible.....493 HYPERLINK \l "_Toc184363060" HYPERLINK \l "7.70.5.2.5. Tipos de gravamen|outline"2.5. Tipos de gravamen.................................................493 HYPERLINK \l "_Toc184363061" HYPERLINK \l "7.70.6.2.6. Reglas especiales|outline"2.6. Reglas especiales .................................................................494 HYPERLINK \l "_Toc184363062" HYPERLINK \l "_toc13448"3. Operaciones societarias..........496 HYPERLINK \l "_Toc184363063" HYPERLINK \l "7.71.1.3.1. Hecho imponible|outline"3.1. Hecho imponible.............496 HYPERLINK \l "_Toc184363064" HYPERLINK \l "7.71.2.3.2. Sujeto pasivo|outline"3.2. Sujeto pasivo..496 HYPERLINK \l "_Toc184363065" HYPERLINK \l "7.71.3.3.3. Base imponible|outline"3.3. Base imponible........497 HYPERLINK \l "_Toc184363066" HYPERLINK \l "7.71.4.3.4. Tipo de gravamen|outline"3.4. Tipo de gravamen .................................................................498 HYPERLINK \l "_Toc184363067"


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HYPERLINK \l "7.72.4. Actos jurdicos documentados|outline"4. Actos jurdicos documentados............................499 HYPERLINK \l "_Toc184363068" HYPERLINK \l "7.72.1.4.1 Documentos notariales|outline"4.1 Documentos notariales..................................................499 HYPERLINK \l "_Toc184363069" HYPERLINK \l "7.72.2.4.2 Documentos mercantiles|outline"4.2 Documentos mercantiles...............................................501 HYPERLINK \l "_Toc184363070" HYPERLINK \l "7.72.3.4.3 Documentos administrativos|outline"4.3 Documentos administrativos............................................502 HYPERLINK \l "_Toc184363071" HYPERLINK \l "7.73.5. ITP y AJD. Disposiciones comunes|outline"5. ITP y AJD. Disposiciones comunes.............................504 HYPERLINK \l "_Toc184363072" HYPERLINK \l "7.73.1.5.1 Exenciones|outline"5.1 Exenciones. 504 HYPERLINK \l "_Toc184363073" HYPERLINK \l "7.73.2.5.2 Devengo|outline"5.2 Devengo.....505 HYPERLINK \l "_Toc184363074" HYPERLINK \l "7.73.3.5.3 Gestin del impuesto|outline"5.3 Gestin del impuesto...................................................505 HYPERLINK \l "_Toc184363075" HYPERLINK \l "_toc13727"1. Cuestiones generales. Sujeto pasivo.............507 HYPERLINK \l "_Toc184363076" HYPERLINK \l "_toc13728"1.1 Cuestiones generales............507 HYPERLINK \l "_Toc184363077" HYPERLINK \l "7.74.2.1.2 Sujeto pasivo|outline"1.2 Sujeto pasivo................510 HYPERLINK \l "_Toc184363078" HYPERLINK \l "_toc14140"2. Liquidacin de una herencia. . .512 HYPERLINK \l "_Toc184363079" HYPERLINK \l "7.75.1.2.1 Esquema de liquidacin|outline"2.1 Esquema de liquidacin................................................512 HYPERLINK \l "_Toc184363080" HYPERLINK \l "7.75.2.2.2. Supuesto prctico|outline"2.2. Supuesto prctico .................................................................515 HYPERLINK \l "_Toc184363081" HYPERLINK \l "7.76.3. Liquidacin de una donacin|outline"3. Liquidacin de una donacin............................................518 HYPERLINK \l "_Toc184363082" HYPERLINK \l "7.76.1.3.1 Esquema de liquidacin|outline"3.1 Esquema de liquidacin...................................................518 HYPERLINK \l "_Toc184363083" HYPERLINK \l "7.76.2.3.2 Supuesto prctico|outline"3.2 Supuesto prctico .................................................................519 HYPERLINK \l "_Toc184363084" HYPERLINK \l "7.77.4. Reglas especiales. Gestin del impuesto|outline"4. Reglas especiales. Gestin del impuesto. .520 HYPERLINK \l "_Toc184363085" HYPERLINK \l "7.77.1.4.1 Reglas especiales|outline"4.1 Reglas especiales 520 HYPERLINK \l "_Toc184363086" HYPERLINK \l "_toc14568"4.2 Gestin del impuesto...............521 HYPERLINK \l "_Toc184363087" HYPERLINK \l "7.78.1. Introduccin|outline"1. Introduccin. 524 HYPERLINK \l "_Toc184363088" HYPERLINK \l "_toc14623"2. El Impuesto sobre Actividades Econmicas...526 HYPERLINK \l "_Toc184363089" HYPERLINK \l "7.79.1.2.1 Hecho Imponible |outline"2.1 Hecho Imponible . 526 HYPERLINK \l "_Toc184363090" HYPERLINK \l "7.79.2.2.2 Exenciones|outline"2.2 Exenciones............528 HYPERLINK \l "_Toc184363091"


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HYPERLINK \l "7.79.3.2.3 Sujetos pasivos|outline"2.3 Sujetos pasivos..........530 HYPERLINK \l "_Toc184363092" HYPERLINK \l "7.79.4.2.4 Cuota tributaria |outline"2.4 Cuota tributaria ....530 HYPERLINK \l "_Toc184363093" HYPERLINK \l "7.79.5.2.5 Bonificaciones|outline"2.5 Bonificaciones..........534 HYPERLINK \l "_Toc184363094" HYPERLINK \l "7.79.6.2.6 Periodo impositivo y devengo|outline"2.6 Periodo impositivo y devengo...................................536 HYPERLINK \l "_Toc184363095" HYPERLINK \l "7.79.7.2.7 Gestin|outline"2.7 Gestin.........537 HYPERLINK \l "_Toc184363096" HYPERLINK \l "_toc14900"3. El Impuesto sobre Bienes Inmuebles.............539 HYPERLINK \l "_Toc184363097" HYPERLINK \l "7.80.1.3.1 Hecho imponible |outline"3.1 Hecho imponible ....539 HYPERLINK \l "_Toc184363098" HYPERLINK \l "7.80.2.3.2 Exenciones|outline"3.2 Exenciones. 541 HYPERLINK \l "_Toc184363099" HYPERLINK \l "7.80.3.3.3 Sujetos pasivos |outline"3.3 Sujetos pasivos .....543 HYPERLINK \l "_Toc184363100" HYPERLINK \l "7.80.4.3.4 Base imponible |outline"3.4 Base imponible ........544 HYPERLINK \l "_Toc184363101" HYPERLINK \l "7.80.5.3.5 Base liquidable |outline"3.5 Base liquidable ......546 HYPERLINK \l "_Toc184363102" HYPERLINK \l "7.80.6.3.6 Cuota ntegra|outline"3.6 Cuota ntegra.............547 HYPERLINK \l "_Toc184363103" HYPERLINK \l "7.80.7.3.7 Cuota liquida |outline"3.7 Cuota liquida . 549 HYPERLINK \l "_Toc184363104" HYPERLINK \l "7.80.8.3.8 Devengo y periodo impositivo |outline"3.8 Devengo y periodo impositivo .......................................................551 HYPERLINK \l "_Toc184363105" HYPERLINK \l "7.80.9.3.9 Gestin|outline"3.9 Gestin............551 HYPERLINK \l "_Toc184363106" HYPERLINK \l "_toc15143"4. El impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica...................................................553 HYPERLINK \l "_Toc184363107" HYPERLINK \l "7.81.1.4.1 Hecho imponible |outline"4.1 Hecho imponible . 553 HYPERLINK \l "_Toc184363108" HYPERLINK \l "7.81.2.4.2 Exenciones|outline"4.2 Exenciones. 553 HYPERLINK \l "_Toc184363109" HYPERLINK \l "7.81.3.4.3 Sujeto pasivo |outline"4.3 Sujeto pasivo ...........554 HYPERLINK \l "_Toc184363110" HYPERLINK \l "7.81.4.4.4 Cuota tributaria |outline"4.4 Cuota tributaria ....555 HYPERLINK \l "_Toc184363111" HYPERLINK \l "7.81.5.4.5 Bonificaciones|outline"4.5 Bonificaciones..........555 HYPERLINK \l "_Toc184363112" HYPERLINK \l "7.81.6.4.6 Periodo impositivo |outline"4.6 Periodo impositivo .................................................................556 HYPERLINK \l "_Toc184363113" HYPERLINK \l "7.81.7.4.7 Devengo|outline"4.7 Devengo........557 HYPERLINK \l "_Toc184363114" HYPERLINK \l "7.81.8.4.8 Gestin|outline"4.8 Gestin.........557 HYPERLINK \l "_Toc184363115" HYPERLINK \l "_toc15232"5. El ICIO........559 HYPERLINK \l "_Toc184363116"


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HYPERLINK \l "7.82.1.5.1 Hecho imponible |outline"5.1 Hecho imponible . 559 HYPERLINK \l "_Toc184363117" HYPERLINK \l "7.82.2.5.2 Exenciones|outline"5.2 Exenciones. 560 HYPERLINK \l "_Toc184363118" HYPERLINK \l "7.82.3.5.3 Sujetos pasivos |outline"5.3 Sujetos pasivos .....560 HYPERLINK \l "_Toc184363119" HYPERLINK \l "7.82.4.5.4 Base imponible |outline"5.4 Base imponible .....561 HYPERLINK \l "_Toc184363120" HYPERLINK \l "7.82.5.5.5 Cuota tributaria |outline"5.5 Cuota tributaria ....561 HYPERLINK \l "_Toc184363121" HYPERLINK \l "7.82.6.5.6 Devengo|outline"5.6 Devengo.....562 HYPERLINK \l "_Toc184363122" HYPERLINK \l "7.82.7.5.7 Gestin|outline"5.7 Gestin.........562 HYPERLINK \l "_Toc184363123" HYPERLINK \l "_toc15367"6. El IIVTNU.......564 HYPERLINK \l "_Toc184363124" HYPERLINK \l "7.83.1.6.1 Hecho imponible|outline"6.1 Hecho imponible...564 HYPERLINK \l "_Toc184363125" HYPERLINK \l "7.83.2.6.2 Exenciones|outline"6.2 Exenciones. 565 HYPERLINK \l "_Toc184363126" HYPERLINK \l "7.83.3.6.3 Sujetos pasivos |outline"6.3 Sujetos pasivos .....566 HYPERLINK \l "_Toc184363127" HYPERLINK \l "7.83.4.6.4 Base imponible |outline"6.4 Base imponible .....566 HYPERLINK \l "_Toc184363128" HYPERLINK \l "7.83.5.6.5 Cuota|outline"6.5 Cuota...............568 HYPERLINK \l "_Toc184363129" HYPERLINK \l "7.83.6.6.6 Bonificaciones|outline"6.6 Bonificaciones..........569 HYPERLINK \l "_Toc184363130" HYPERLINK \l "7.83.7.6.7 Devengo|outline"6.7 Devengo.....569 HYPERLINK \l "_Toc184363131" HYPERLINK \l "7.83.8.6.8 Gestin|outline"6.8 Gestin.........570 HYPERLINK \l "_Toc184363132" HYPERLINK \l "_Toc184363133"5. El ICIO..... PAGEREF _Toc184363133 \h Error: No se encuentra la fuente de referencia HYPERLINK \l "_Toc184363134"5.1 Hecho imponible....................... PAGEREF _Toc184363134 \h Error: No se encuentra la fuente de referencia HYPERLINK \l "_Toc184363135"5.2 Exenciones. . PAGEREF _Toc184363135 \h Error: No se encuentra la fuente de referencia HYPERLINK \l "_Toc184363136"5.3 Sujetos pasivos.......................... PAGEREF _Toc184363136 \h Error: No se encuentra la fuente de referencia HYPERLINK \l "_Toc184363137"5.4 Base imponible PAGEREF _Toc184363137 \h Error: No se encuentra la fuente de referencia HYPERLINK \l "_Toc184363138"5.5 Cuota tributaria......................... PAGEREF _Toc184363138 \h Error: No se encuentra la fuente de referencia HYPERLINK \l "_Toc184363139"5.6 Devengo...... PAGEREF _Toc184363139 \h Error: No se encuentra la fuente de referencia HYPERLINK \l "_Toc184363140"5.7 Gestin........ PAGEREF _Toc184363140 \h Error: No se encuentra la fuente de referencia HYPERLINK \l "_Toc184363141"6. El IIVTNU. PAGEREF _Toc184363141 \h Error: No se encuentra la fuente de referencia


29

HYPERLINK \l "_Toc184363142"6.1 Hecho imponible....................... PAGEREF _Toc184363142 \h Error: No se encuentra la fuente de referencia HYPERLINK \l "_Toc184363143"6.2 Exenciones. . PAGEREF _Toc184363143 \h Error: No se encuentra la fuente de referencia HYPERLINK \l "_Toc184363144"6.3 Sujetos pasivos.......................... PAGEREF _Toc184363144 \h Error: No se encuentra la fuente de referencia HYPERLINK \l "_Toc184363145"6.4 Base imponible PAGEREF _Toc184363145 \h Error: No se encuentra la fuente de referencia HYPERLINK \l "_Toc184363146"6.5 Cuota. PAGEREF _Toc184363146 \h Error: No se encuentra la fuente de referencia HYPERLINK \l "_Toc184363147"6.6 Bonificaciones........................... PAGEREF _Toc184363147 \h Error: No se encuentra la fuente de referencia HYPERLINK \l "_Toc184363148"6.7 Devengo...... PAGEREF _Toc184363148 \h Error: No se encuentra la fuente de referencia HYPERLINK \l "_Toc184363149"6.8 Gestin........ PAGEREF _Toc184363149 \h Error: No se encuentra la fuente de referencia

TEMA 1. Disposiciones ordenamiento tributarioHYPERLINK

generales

del

"http://www.fiscal-impuestos.com/1.Introduccion.html"1.

IntroduccinHYPERLINK "http://www.fiscal-impuestos.com/2.Principios-generales.html"2.

Principios generalesHYPERLINK "http://www.fiscal-impuestos.com/3.Las-normastributarias.html"3. Las normas tributarias HYPERLINK "http://www.fiscal-impuestos.com/4.La-relacion-juiridicotributaria.-Las-obligaciones-tributarias.html"4. La relacin jurdico-tributaria. Las

obligaciones tributariasHYPERLINK "http://www.fiscal-impuestos.com/5.Los-obligadostributarios.html"5. Los obligados tributarios HYPERLINK "http://www.fiscal-impuestos.com/6.La-cuantificacion-de-laobligacion-tributaria.html"6. La cuantificacin de la obligacin tributaria HYPERLINK "http://www.fiscal-impuestos.com/7.La-deuda-tributaria.html"7. La

deuda tributariaHYPERLINK "http://www.fiscal-impuestos.com/8.-La-extincion-de-la-deudatributaria.html"8. La extincin de la deuda tributaria HYPERLINK "http://www.fiscal-impuestos.com/9.-Las-garantias-de-la-deudatributaria.html"9. La aplicacin de los tributos. Principios generales

HYPERLINK "http://www.fiscal-impuestos.com/tema-1-disposicionesgenerales-del-ordenamiento-tributario.html"TEMA 1. Disposiciones generales del

ordenamiento tributario

1. IntroduccinLa necesidad de adaptar los procedimientos tributarios al procedimiento administrativo comn, unido a otras necesidades como pueden ser la promulgacin de la Constitucin de 1978 con la consiguiente adaptacin que en la Ley General Tributaria (LGT) debe hacerse al marco constitucional, obligaron al legislador a promulgar una nueva LGT (Ley 58/2003, de 1 7 de diciembre, General Tributaria) publicada en el Boletn Oficial del Estado nmero 302, de 18 de diciembre de 2003, que entr en vigor a partir del 1 de julio de 2004. El legislador ha introducido importantes modificaciones respecto a la regulacin anterior atendiendo a los objetivos que seguidamente se expondrn.

HYPERLINK "http://www.fiscal-impuestos.com/tema-1-disposiciones-generalesdel-ordenamiento-tributario.html"TEMA 1. Disposiciones generales del ordenamiento

tributario

2. Principios generalesCuando hablamos de las disposiciones generales del ordenamiento tributario nos estamos refiriendo a las disposiciones recogidas en el Ttulo I de la Ley 58/2003, en el cual se encuentran los principios que deben inspirar el desarrollo del sistema tributario de todo el Estado. Son los siguientes: el mbito de aplicacin de la LGT; la definicin y clases de tributos; principios de la ordenacin y aplicacin del sistema tributario; la potestad tributaria; el concepto de Administracin tributaria y la impugnabilidad de los actos de aplicacin de los tributos y de imposicin de sanciones.2.1. Objeto y mbito de aplicacin de la Ley General Tributaria

El artculo 1 de la LGT define el objeto y mbito de aplicacin de la ley y, como no podra ser de otra forma, se adapta al marco constitucional vigente desde 1978, reconociendo las competencias que en materia tributaria se refieren a los territorios forales. A partir de la redaccin recogida en la Ley 58/2003, resulta indubitado que ser esta norma la que venga a establecer los principios y las normas jurdicas de carcter general de todo el sistema tributario espaol. Queda finalmente poner de manifiesto la especialidad existente para las comunidades autnomas de rgimen foral, limitndose la LGT a sealar que la normativa foral debe adecuarse en cuanto a terminologa y concepto a lo dispuesto en la misma.2.2. Los tributos: concepto y clases

En contra de lo que suceda con la anterior normativa, la Ley 58/2003 establece por vez primera el concepto de tributo, definido por el artculo 2.1 de la LGT, y son los ingresos pblicos que consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por una Administracin pblica como consecuencia de la realizacin del supuesto de hecho al que la Ley vincula el deber de contribuir, con el fin primordial de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos pblicos. Clases de tributos La propia LGT establece en su artculo 2.2 que existen tres clases de tributos: tasas, contribuciones especiales e impuestos. a) Tasas son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilizacin privativa o el aprovechamiento especial del dominio pblico, la prestacin de servicios o la realizacin de actividades en rgimen de derecho pblico que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al obligado tributario, cuando los servicios o actividades no sean de solicitud o recepcin voluntaria para los obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector

privado. El elemento material que las caracteriza es que es una actividad realizada por la propia Administracin, pero previamente promovida por el particular obligado a su pago. EJEMPLO Las tasas de los servicios de correos. b) Contribuciones especiales son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtencin por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del establecimiento o ampliacin de servicios pblicos. En la contribucin especial existe tambin una actividad administrativa, pero, a diferencia de la tasa, dicha actividad surge sin que medie una peticin del contribuyente, es decir, existe una actuacin de la Administracin que, sin ir dirigida a un sujeto pasivo en especial, le ocasiona un beneficio y por ello debe pagar el tributo. EJEMPLO Las cantidades que un Ayuntamiento pueda exigir a los propietarios de inmuebles situados en una calle por las obras de alcantarillado, ya que se entiende que las obras redundan en beneficio de los propietarios de los inmuebles y aumentan el valor de sus bienes. c) Impuestos son los tributos exigidos sin contraprestacin cuyo hecho imponible est constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad econmica del contribuyente. Frente a los tipos anteriores, el elemento objetivo del hecho imponible no supone, en ningn caso, una actividad administrativa. La realizacin del hecho imponible corresponde exclusiva y nicamente al sujeto pasivo, sin intervencin alguna de la Administracin (sin contraprestacin), apareciendo la coactividad en el momento del nacimiento de la obligacin tributaria. EJEMPLO IRPF, IS, IVA, etctera. Finalmente, se debe tener en cuenta que gozan de la naturaleza de los tributos las denominadas exacciones parafiscales, siendo stos aquellos tributos que en su recaudacin o empleo no siguen el rgimen normal o tpico de los tributos. EJEMPLO El recurso cameral permanente creado por la Ley 3/1993, de 22 de marzo, el cual tiene por objeto la financiacin de las Cmaras Oficiales de Comercio, Industria y Navegacin.2.3. La Administracin tributaria

La Administracin tributaria est constituida por el conjunto de rganos y entidades de derecho pblico que desarrollan las funciones de aplicacin de los tributos, de imposicin de sanciones tributarias y de revisin, en va administrativa, de actos en materia tributaria. El concepto de Administracin tributaria comprende, entre otros, los rganos centrales del Ministerio de Hacienda, en cuanto ejerzan alguna de las funciones mencionadas, como puede

ser la Direccin General de Tributos (DGT), con la contestacin de consultas tributarias o los tribunales econmico-administrativos, con la resolucin de las reclamaciones, u otros departamentos ministeriales en cuanto gestionen tributos. Por lo que respecta al mbito estatal, la aplicacin de los tributos y el ejercicio de la potestad sancionadora se reserva al Ministerio de Hacienda, salvo que por ley se encomiende a otro rgano o entidad de Derecho Pblico. No obstante, la LGT opta, acertadamente, por dar entrada, con carcter general y como principal protagonista de la aplicacin del sistema tributario espaol, a la AEAT. Por lo que respecta al ejercicio de la competencias relativas a la aplicacin de los tributos y a la potestad sancionadora por parte de las comunidades autnomas y los entes locales, habr que estar al organigrama y reparto competencial que resulte de la normativa aplicable, en atencin a su sistema de fuentes.

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3. Las normas tributarias3.1. Las fuentes del derecho tributario

El artculo 7 de la LGT regula las fuentes del derecho tributario. De dicho artculo se desprenden las siguientes conclusiones:

La LGT da una preferencia absoluta a la Constitucin sobre el resto de normas. La LGT no queda en una mejor o peor situacin sobre el resto de leyes, sino que se encuentra al mismo nivel. De esta manera, los problemas entre dichas normas debern solventarse de acuerdo con el principio de "norma especial sobre norma general". En cuanto a la calificacin de los reglamentos como fuentes del derecho tributario, la redaccin del artculo 7 slo prev la posibilidad de dictar reglamentos en desarrollo de una norma de rango legal cuando sta lo prevea, dejando para el ministro de Hacienda la posibilidad de dictar rdenes ministeriales de desarrollo cuando expresamente se le habilite (lo contrario sera ir en contra de la potestad reglamentaria del Gobierno, circunstancia sta prohibida por el Tribunal Supremo).

3.2. El principio de reserva de ley

El principio de reserva de ley, principio en virtud del cual se reserva a una norma con dicho rango la regulacin de determinadas materias, se encuentra regulado en el artculo 8 de la LGT. Este principio tiene un reflejo constitucional importante, puesto que los artculos 31.3 ("Slo podrn establecerse prestaciones personales o patrimoniales de carcter pblico con arreglo a la ley") y 133, puntos 1 ("La potestad originaria para establecer los tributos corresponde exclusivamente al Estado, mediante ley"), 2 ("Las comunidades autnomas y las corporaciones locales podrn establecer y exigir tributos, de acuerdo con la Constitucin y las leyes") y 3 ("Todo beneficio fiscal que afecte a los tributos del Estado deber establecerse en virtud de ley") ya lo recogen. En la Ley 58/2003 se han incorporado como materias afectadas por el principio de reserva de ley respecto a la regulacin anterior las siguientes:

El establecimiento de presunciones que no admitan prueba en contrario. El establecimiento de la obligacin de realizar pagos a cuenta y el importe mximo de stos, sin perjuicio que una norma posterior de desarrollo fije cuantas inferiores y el modo de clculo. El establecimiento y modificacin de los recargos y de la obligacin de abonar intereses de demora.

El establecimiento y modificacin de las infracciones y sanciones tributarias. Las obligaciones entre particulares resultantes de los tributos (repercutir y soportar la repercusin de un tributo). La determinacin de los actos susceptibles de reclamacin en va econmico-administrativa.

3.3. Aplicacin de las normas tributarias

Para determinar si una norma es aplicable al caso concreto, debemos conocer su eficacia en el tiempo y en el espacio. A ello se dedican los artculos 1 0 y 11 de la LGT, de los cuales se desprenden las siguientes conclusiones:

La entrada en vigor de las normas tributarias puede revestir dos modalidades: a) Entrada en vigor expresa. Se produce cuando fija la propia norma la fecha de entrada en vigor. b) Entrada en vigor tcita. Se produce cuando la propia norma no fija ninguna fecha respecto de su entrada en vigor. En este caso, el artculo 10 de la LGT determina que la misma se producir a los 20 das naturales de su completa publicacin en el boletn oficial que corresponda. Por regla general, las normas tributarias no tendrn efecto retroactivo y se aplicarn a los tributos sin periodo impositivo devengados a partir de su entrada en vigor y a los dems tributos cuyo periodo impositivo se inicie desde ese momento.

Las normas que regulen el rgimen de infracciones y sanciones tributarias y el de los recargos tendrn efectos retroactivos respecto de los actos que no sean firmes cuando su aplicacin resulte ms favorable para el interesado. Se recoge de esta manera en la LGT lo que vena a establecer la Ley 1/1998, de 26 de febrero.

EJEMPLO El rgimen sancionador previsto en la Ley 58/2003 es aplicable a las infracciones tributarias que se hubieran cometido con anterioridad a la entrada en vigor de la misma, siempre que resulte ms favorable para el sujeto infractor.

Los tributos se aplicarn conforme a los criterios de residencia o territorialidad que establezca la ley en cada caso.

3.4. La calificacin del supuesto de hecho tributario

El artculo 13 de la LGT viene a poner de manifiesto que, a los efectos de la exigencia del tributo, es indiferente la forma o denominacin que las partes hubieran podido dar al hecho, acto o negocio realizado, trasladando al mbito tributario lo que en Derecho Civil se denomina negocio indirecto, es decir, cuando la causa del contrato tipo no coincide con la

causa que deriva del propio contrato celebrado entre las partes, debiendo ser exigido el tributo conforme a esta ltima y no a la que se deriva del contrato tipo elegido por las partes. No obstante, corresponde a la Administracin demostrar las discrepancias existentes entre el contrato tipo utilizado y la causa del contrato tipo que es la propia, debindose tener en cuenta que:

El negocio o contrato celebrado ser plenamente vlido y obligar a las partes intervinientes. Los efectos que ese contrato pudiera producir en perjuicio de terceras personas quedarn invalidados. En este supuesto, los resultados perjudiciales para la Hacienda pblica, en tanto tercero que es, no surtirn efecto.

3.5. Conflicto en la aplicacin de la norma tributaria

El artculo 15 de la LGT recoge la reforma que la Ley 58/2003 realiza en relacin a la figura del fraude de ley. Existir confli

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