Beierholms Faglige Dage 2014€¦ · Aalborg d. 14. november . 2 | 2014 | Beierholms Faglige Dage,...
Transcript of Beierholms Faglige Dage 2014€¦ · Aalborg d. 14. november . 2 | 2014 | Beierholms Faglige Dage,...
Beierholms Faglige Dage 2014
Aalborg d. 14. november
2 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Velkommen
3 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Gennem opstart, udvikling og vækst
(Se vores kundefilm)
4 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Beierholm Vækstkompas
Et nyt værktøj, der hjælper din virksomhed med at sikre den rigtige retning gennem udvikling og vækst
5 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Program spor 1
Bogholdere og regnskabsmedarbejdere
Moms/afgifter – seneste nyt
Nye regler m.v.
De aktuelle udfordringer på moms- og afgiftsområdet.
Pause
Skat – seneste nyt
Nyheder og regelændringer på bogholderi-/skatteområdet
Lønforhold.
Administrative lempelser
Standardregnskab for mikrovirksomheder, lettelser for enkeltmandsfirmaer.
Afrunding, sandwich
6 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Program - Moms/afgifter
Omvendt betalingspligt mobiltelefoner, tablets m.v.
MOSS – salg af elektroniske ydelser m.v. til private i andre EU-lande
Tab på debitorer
Kontante afhentningssalg
Øvrige momsændringer og praksis
Momsfradrag – udvalgte emner
Udlægs/viderefaktureringsregler
Øvrige ændringer - energiafgifter
Omvendt betalingspligt – mobiltelefoner, tablets, m.v.
8 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Omvendt betalingspligt – mobiltelefoner m.v.
Reglerne anvendes ved salg til afgiftspligtige personer, der handler i egenskab af afgiftspligtig person
Vareområdet:
1. Mobiltelefoner af enhver art
2. Bærbare computere
3. Tablets
4. Spillekonsoller
5. Chips og microprocessorer (integrerede kredsløbsanordninger i den tilstand, som de er i, inden de integreres i slutbrugerprodukter)
Reglerne anvendes også på brugte varer
9 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
1. Mobiltelefoner
Omfattet af reglerne (eksempler):
Mobiltelefoner
Mobiltelefoner med abonnement
Mobiltelefoner leveres med tilbehør som eksempelvis oplader, batteri, håndfri-sæt
Smartphones
Blackberry
Satelittelefoner
Ikke omfattet af reglerne:
Walkie talkies
Navigationsudstyr
Stationære telefoner
Kortbølgeradioer
Router med sim-kort i
USB-modem med sim-kort i
10 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
2. Tablets
Eksempler:
IPads
Android tablets
Windows tablets
Tablets leveret med tilbehør som eksempelvis strømkabel og høretelefoner
Ikke omfattet af reglerne:
E-boglæser
Regnemaskiner
Ipods
Cykelcomputere
Gps-enheder
Mp3-afspillere
11 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
3. Spillekonsoller
Eksempler:
Playstation
Playstation Portable
X-box
Nintendo
Spillekonsoller, der leveres med tilbehør som eksempelvis strømkabel og inputenheder
12 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
4. Bærbare computere
Eksempler:
Notebooks
Macbooks
Bærbare computere leveret med tilbehør som eksempelvis strømkabel
Ikke omfattet af reglerne:
Stationære computere
Computerskærme
Ekstern mus, keyboard m.v.
Software
13 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
5. Integrerede kredsløbsanordninger
Omfattet af reglerne (eksempler):
CPU-enheder
GPU-enheder
RAM-enheder
Ikke omfattet af reglerne (eksempler):
Elektrisk filter
Passive elektriske eller elektroniske komponenter med fast eller indstillelig induktans
Kondensatorer
Sensorer
14 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Salg fra detailhandelsvirksomheder
Virksomheder, der udelukkende eller overvejende sælger de omfattede produkter til private, skal ikke anvende reglerne om omvendt betalingspligt
Ved overvejende forstås:
Mere end 50% af de omfattede produkter sker til private kunder
Formålet er, at detailhandlen skal undtages fra reglerne
Vurderingen foretages som udgangspunkt en gang om året med virkning for det efterfølgende år
15 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Reglerne gælder ved salg til afgiftspligtige personer
Afgiftspligtige personer er eksempelvis:
Juridiske eller fysiske personer, der driver selvstændig virksomhed
Offentlige forsyningsvirksomheder
Offentlige institutioner, for så vidt de leverer varer og ydelser i konkurrence med erhvervsvirksomheder
Momsfrie virksomheder, der køber produkterne, er omfattet af reglerne – det gælder eksempelvis:
Læger og tandlæger
Pengeinstitutter, realkreditinstitutter og forsikringsvirksomheder
Undervisningsvirksomheder – herunder efterskoler og højskoler
Opholdssteder
Virksomheder med en omsætning på højst DKK 50.000 er også omfattet af reglerne
Skyldes, at de anses som afgiftspligtige personer
16 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Finansieringsbidrag
Betales af virksomheder, der er registreret for
Moms, eller
Lønsumsafgift
Bidraget udgør i 2014 DKK 862 pr. fultidsansat medarbejder
Momsregistrering for at betale moms af mobiltelefoner m.v. vil medføre pligt til at betale finansieringsbidrag
17 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Praktiske forholdsregler for sælger
Hvis sælger fakturerer uden moms efter reglerne om omvendt betalingspligt, skal han/hun sikre sig:
At man ikke er en detailbutik (over 50% af salget af de omfattede produkter sker til private)
Sælgeren er nærmest til at vide, om betingelsen er opfyldt
At køberen er en afgiftspligtig person
At køberen handler i egenskab af afgiftspligtig person
18 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Praktiske forholdsregler for sælger
Handlinger for sælgeren:
Anmode køberen om at oplyse sit CVR-nummer samt spørge køberen, om han/hun er en afgiftspligtig person
Verificere om køberens CVR-nummer er aktivt og tilhører køberen på www.cvr.dk
Undersøge om virksomheden er momsregistreret eller registreret for lønsumsafgift på www.skat.dk
Hvis køberen ikke er momsregistreret/lønsumsafgiftsregistreret, skal sælgeren bede køberen uddybe, hvorfor denne mener at være en afgiftspligtig person
Sælgeren vil kunne støtte ret på køberens forklaring, medmindre den er åbenbart urigtig
Efterprøvning er ikke nødvendig, når der er tale om en fast samhandelspartner
Sælgeren bør yderligere overveje, om det er nødvendigt, at kunden fremviser dokumentation, der bekræfter, at denne er ansat i den pågældende virksomhed og er bemyndiget til at foretage købet
Sælgeren bør overveje, om der skal forlanges dokumentation i form af kopi af kørekort, pas eller lignende
19 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Praktiske forholdsregler for sælger
Fakturering
Sælgeren skal udstede en faktura uden moms
Fakturaen skal påføres oplysning om, at køberen skal afregne momsen
Eksempelvis anføres teksten: Omvendt betalingspligt, køberen betaler momsen”
Regnskab
Der skal oprettes nye konti, der kan håndtere det momsfrie salg
Momsangivelse
Salget skal angives på momsangivelsens rubrik C
20 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Hvad skal køberen gøre?
Handlinger for køberen:
Sikre sig, at sælgeren ikke er en detailhandelsvirksomhed
Køberen vil kunne støtte ret på sælgerens oplysning herom, medmindre der er grundlag for at antage, at oplysningen er åbenbart urigtig
Lade sig momsregistrere, hvis det ikke allerede er sket
Momsregistrering kan kun undlades, hvis alle produkter omfattet af reglerne købes hos detailvirksomheder
Beregne salgsmoms af købet og angive det på momsangivelsen
Samme momsbeløb kan - måske - fratrækkes
Husk reduktion af købsmoms for produkter indkøbt under bruttolønsordninger m.v. – fri telefon, pc m.v.
Momsfrie virksomheder kan ikke fratrække den angivne salgsmoms
Moms ved salg af elektroniske ydelser til private
22 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Salg af elektroniske ydelser til private
Momsleveringssted ændres pr. 1. januar 2015
Gældende regler frem til 1/1-2015
Momsleveringssted i sælgers land
Regler efter 1/1-2015
Momsleveringssted i købers land
Gælder ved salg til private
Registreringspligt i købers land
Indførsel af MOSS
23 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Salg af elektroniske ydelser til private
Hvilke ydelser er omfattet?
Elektroniske ydelser
Levering og hosting af websteder
Levering og ajourføring af software
Fjernvedligeholdelse af software og hardware
Levering af billeder, tekster m.v. og tilrådighedsstillelse af databaser
Levering af musik, film og spil m.v.
Levering af fjernundervisning
24 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Salg af elektroniske ydelser til private
Hvilke ydelser er omfattet?
Teleydelser
Telefoni og SMS
Videotelefoni
Adgang til internettet
Personsøger, viderestilling, fax m.v.
Radio- og tv-spredningsydelser
Udsendelse af radio- og tv-programmer
25 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Salg af elektroniske ydelser til private
Konsekvenser af lovændringen
Momsregistrering i de lande, hvortil der leveres elektroniske ydelser m.v. til private købere
Indførsel af Mini One-Stop-Shop (MOSS)
Udenlandsk moms kan angives via TastSelv
Betaling af udenlandsk moms via TastSelv
MOSS
Frivillig ordning
Alternativ: angivelse og betaling af moms direkte hos udenlandsk myndighed
Tilmelding til ordning åbnede 1. oktober 2014
26 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Salg af elektroniske ydelser til private
Ved tilmelding til MOSS skal virksomheden være opmærksom på bl.a. følgende:
Særligt regnskab for omfattede transaktioner, jf. ovenfor
Indberetning kvartalsvist
Betalingsfrist 20 dage efter udgangen af perioden
Regnskabsmateriale skal opbevares i 10 år
Vores vurdering
Væsentlig administrativ lettelse
Konkurrencemæssig fordel
Lavere momssats i mange EU-lande
Vær opmærksom på differentierede momssatser
Kom i gang med det samme!!!!
Kontante afhentningssalg
28 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Afhentningssalg
Skærpede krav ved afhentningssalg
Hvor køber selv henter varerne
Og sælger kræver fuld betaling for varerne inden afhentning af varerne eller i forbindelse hermed
Kontant, herunder med kreditkort, dankort eller andet debetkort
Træder i kraft 1. januar 2015
De skærpede krav gælder
Dokumentationen af forsendelsen af varen
Dokumentationen af køber
29 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Afhentningssalg
Dokumentation af forsendelsen
Dokumentation skal foreligge senest 3 måneder efter udløbet af den måned, hvor salget har fundet sted
Erklæring fra køber som indeholder oplysning om:
At varen er sendt eller transporteret fra Danmark
Varens bestemmelsessted
Transportmiddel og registreringsnummer på transportmidler
Relevant dokumentation for transporten (færgebillet, brokvittering m.v.)
At varen er modtaget på leveringsadressen
30 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Afhentningssalg
Opkrævning af dansk moms ved manglende dokumentation
Gælder både, hvis køber selv transporterer, eller tredjemand på købers vegne transporterer varerne til et andet EU-land
Når sælger ikke - inden for 3 måneder - har modtaget dokumentation for, at:
Varerne er transporteret ud af Danmark og
Købers momsnummer, navn og adresse
Momsen kan krediteres, når dokumentation er modtaget
SKAT anmodes om genoptagelse
31 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Afhentningssalg
Dokumentation af køber
Den person, der afhenter varerne, skal identificere sig med f.eks. kørekort, pas eller lignende
Læselig underskrift
Fuldmagt, hvis andre end indehaver henter varerne
Verifikation af køber
Købers momsnummer skal verificeres, og dokumentation gemmes
Tyske og spanske kunder skal dokumenteres ved eksempelvis erklæring fra køber
Opbevaring af dokumentation i 5 år
Momsfradrag – udvalgte emner
33 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Momsfradrag
Hoteludgifter - 75% fradrag i 2014 (100% fra 2015)
Strengt erhvervsmæssigt
Fakturaen skal være opdelt, hvis morgenmad er inkluderet i prisen
Hvis morgenmaden er gratis, skal det fremgå af fakturaen
Restaurationsudgifter – 25% fradrag – på disse betingelser:
Afholdes ”ude i byen”
Omfatter ansatte, kunder, gæster m.v.
Begivenheden skal være af streng erhvervsmæssig karakter
Ikke underholdning
Julefrokoster, personalefester m.v. afholdt på restaurant accepteres som fradragsberettiget, uanset ægtefæller også deltager
34 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Fuld fradragsret - personalegoder
Personalegoder (som ejes af virksomheden og stilles gratis til rådighed for personalet)
Arbejdstøj
Egentligt arbejdstøj
Andet tøj, hvis synligt navne / logo
Indretning af motionslokale og lign.
Idrætstøj til brug for personalet
Lærebøger
Flytteudgifter
Hvis flytning er på arbejdsgivers initiativ fra en afdeling til en anden inden for virksomheden
35 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Moms - fradrag
Ingen fradragsret uanset momspligtig anvendelse
Kost til indehaver og personale
Køb og drift af bolig til indehaver og personale
Personalegoder, naturalaflønning
Gaver, underholdning, repræsentation
36 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Momsfradrag – momslovens § 38, stk. 2
Delvis fradragsret
Medarbejdertelefoner 50% (fastnet)
Mobiltelefoner Skønnet fradrag
Bredbånd Skønnet fradrag
PC i hjemmet Skønnet fradrag
Tab på debitorer
38 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Momsgrundlaget – tab på debitorer
Tilfælde, hvor momsen kan fradrages:
Betingelser
Egen/ekstern rykkerprocedure
SKM 2014.645 SKAT
• Sælger selv eller et inkassobureau forgæves har forsøgt at inddrive gælden gennem rykkerprocedure
• Fordringen skal være uomtvistelig og endelig, og der skal være foretaget de inddrivelsesskridt, som er fundet mulige i forhold til fordringens størrelse (procentvis nedskrivning er ikke tilladt)
• Der findes dokumentation for den konkrete rykkerprocedure
• Fordringen vurderes individuel, og vurderes for tabt
• Fordringen overføres til en overvågningsliste
• Genoptagelse tilbage til 1. juni 2010
• Frist til 16. marts 2015
39 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Momsgrundlaget – tab på debitorer
Tilfælde, hvor momsen kan fradrages:
Betingelser
Forgæves fogedforretning
• Når det fremgår af udlægsbogen i fogedretten, at fogedforretning for den pågældende fordring har været forgæves, eller når det fremgår, at en anden kreditor inden for de seneste 6 måneder har foretaget forgæves udlægsforretning, er det tilladt for sælger at afskrive momsen af det således konstaterede tab
• Gælder også, hvis debitoren indgiver insolvenserklæring under en fogedforretning
Tvangsauktion
• Hvis sælger har sikret sin fordring via pant i fast ejendom, og ejendommen sælges på tvangsauktion, uden at kreditorerne opnår fulddækning, anses tabet for at være endeligt konstateret
• I dette tilfælde behøver selskabet ikke at gennemgå proceduren med at konstatere tabet via forgæves fogedforretning oveni
40 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Momsgrundlaget – tab på debitorer
Tilfælde, hvor momsen kan fradrages:
Betingelser
Visse frivillige akkorder • Når sælgeren tiltræder en frivillig akkord, der har haft til formål at opnå den størst mulige dækning af fordringen, er det under visse forudsætninger tilladt at afskrive momsen af rest-fordringen
• Akkordforslaget bør være fremsat af en advokat eller en brancheforening, og regnskabsmaterialet bør være udarbejdet af en autoriseret eller registreret revisor
• Akkorddividenden bør være tiltrådt af mindst halvdelen af kreditorerne, og debitorens midler skal stort set være udtømt
• Den pågældende kreditor ikke må være debitorens nærtstående (konkursloven § 2)
Tvangs- og likvidations-akkord
• Når gælden ved gennemførelse af en tvangs eller likvidationsakkord er nedskrevet til en bestemt andel af fordringen, er det tilladt for sælgeren at fradrage momsen af det endelige tab
41 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Momsgrundlaget – tab på debitorer
Tilfælde, hvor momsen kan fradrages:
Betingelser
Singulær akkord • Momsfradrag efter en konkret vurdering
• Forudsat, at der er tale om en singulær akkord mellem uafhængige parter
• Akkorden er forretningsmæssigt begrundet
• Begrundet i debitors økonomiske forhold
• (Bygger på ikke offentliggjort konkret kendelse – SKAT har ikke blåstemplet fradraget)
Falske checks • Fradrag for tab, der opstår som følge af, at momspligtige leverancer er betalt med falske checks
• Fradraget er betinget af, at bedrageriet er anmeldt til politiet, og at det ikke har været muligt at inddrive beløbet
42 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Momsgrundlaget – tab på debitorer
Tilfælde, hvor momsen kan fradrages:
Betingelser
Konkurs Betalingsstandsning
• Fradrag på tab når erklæring fra kurator/bobestyrer om forventet dividende
Ukendt debitor • Fradrag for tab, der opstår som følge af momspligtige leverancer, hvor debitors rette identitet er sælger ukendt, når følgende betingelser er opfyldt:
- Virksomheden kan dokumentere eller sandsynliggøre, at den person, virksomheden har registreret som køber, ikke er den reelle køber, og
- Der er indgivet politianmeldelse
• Fradraget kan ske på tidspunktet for anmeldelsen til politiet
Udlægsregler/viderefakturering
44 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Udlægsreglerne
Relevant at anvende udlægsreglerne, hvis der er tale om
Momsfrie omkostninger
Omkostninger med begrænset eller intet momsfradrag – herunder
Visse gebyrer
Registreringsafgift
Hoteller
Restaurantbesøg
Flybilletter og taxa
Porto
Der findes særlige regler for postordre/internetvirksomheder
45 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Udlægsreglerne
Udgiften skal være afholdt til tredjemand (eksterne udgifter)
Interne omkostninger kan ikke faktureres som udlæg
Kørselsgodtgørelse efter statens takster kan ikke faktureres som udlæg
Betingelser for ikke at opkræve moms af udlæg:
Udgiften skal være afholdt i kundens navn
Fakturaen skal være udstedt til slutkunden eller med kunden som ordregiver
Udgiften skal være afholdt for kundens regning
Udgiften må ikke viderefaktureres med avance
Fakturaen skal registreres på en udlægskonto
Originalbilaget skal videregives til kunden
Momsen af udlægget må ikke fratrækkes
46 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Udlægsreglerne
Hvis betingelserne for at anvende udlægsreglerne ikke er opfyldt, skal man anvende momslovens almindelige bestemmelser
Udlægget bliver herefter et omkostningselement i varens eller ydelsens pris – det gælder uanset specifikationsgraden
Der skal betales moms, hvis udlægget knytter sig til et momspligtigt salg
Der skal ikke betales moms, hvis udlægget knytter sig til et momsfrit salg
47 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Viderefakturering
Management fee
Administrationsydelser
Filialer
Ydelser omfattet af hovedreglen
Særregler for ydelser
Fast ejendom – herunder hotelovernatning
Personbefordring
Adgang til arrangementer – herunder kurser, konferencer og messer
Restaurationsbesøg
Korttidsudlejning af transportmidler
Rejsebureauydelser
Pakkerejser
Formidling af hotelophold m.v.
48 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Viderefakturering
Management fee – fakturering over landegrænserne
Som udgangspunkt omfattet af hovedreglen (reverse charge)
Administration
Ledelse
Rådgivning
Controller-opgaver
Ydelser omfattet af særreglerne
Risiko for at leverandøren skal momsregistreres i det land, hvor aktiviteten finder sted
49 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Viderefakturering
Udnyttelseskriteriet – ved B2B salg af hovedregelsydelser
Udnyttelseskriteriet betyder, at leveringsstedet/momsbeskatningsstedet i visse konkrete tilfælde flyttes til det sted, hvor ydelserne udnyttes
Det gælder for:
10 konkrete ydelser - se næste planche, og
Alene i disse to konkrete situationer:
Når en dansk virksomheder køber ydelsen, men udnytter den uden for EU
Vederlaget herfor skal faktureres uden dansk moms
Når en dansk virksomhed sælger ydelsen til en virksomhed uden for EU, der udnytter ydelsen i Danmark
Vederlaget herfor skal faktureres med dansk moms
50 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Viderefakturering
Udnyttelseskriteriet gælder alene for disse 10 ydelser
Immaterielle rettigheder
Rådgivning
Reklame
Konkurrenceklausuler m.v.
Finansielle ydelser
Levering af arbejdskraft
Udlejning af løsøre – bortset fra transportmidler
Adgang til el- og distributionssystemet
Teleydelser
Radio- og tv-spredningstjenester
51 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Viderefakturering
Særregler for ydelser
Personbefordring
Momses i det land, hvor personbefordringen foregår
Obs ved transfer til og fra lufthavn m.v.
Ydelser vedrørende fast ejendom
Momses i det land, hvor ejendommen er beliggende
Obs ved viderefakturering af hotelværelser
Adgang til arrangementer inden for kultur, videnskab, undervisning, underholdning m.v.
Momses i det land, hvor arrangementet foregår
Obs ved deltagelse i konferencer, kurser og ved adgang til messer m.v.
52 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Viderefakturering
Særregler for ydelser – fortsat
Restaurations- og cateringydelser
Momses i det land, hvor maden serveres
Korttidsudlejning af transportmidler
Momses i det land, hvor transportmidlet stilles til rådighed
53 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Viderefakturering – Case 1
Et dansk selskab arrangerer et konference for medarbejdere fra koncernforbundne selskaber fra forskellige lande
Det danske selskab
Arrangerer hotelværelser (i eget navn)
Bestiller middag på en restaurant
Korttidsudlejer biler til nogle af de udenlandske deltagere
Det danske selskab skal viderefakturere udgifterne til konferencen til de udenlandske koncernforbundne selskaber
Faktureringen skal ske med dansk moms, fordi
Hotellet er beliggende i Danmark
Middagen serveres i Danmark
Bilerne stilles til rådighed i Danmark, og der er tale om korttidsudlejning
54 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Viderefakturering – Case 2
Et dansk selskab arrangerer en konference med deltagelse af medarbejdere fra koncernforbundne selskaber i Sverige, Danmark og Norge. Konferencen finder sted i England
Det danske selskab:
Reserverer hotelværelser (i eget navn)
Bestiller middag på en restaurant
Korttidslejer biler til nogle af deltagerne
Det danske selskab skal viderefakturere udgifterne til konferencen til de koncernforbundne selskaber
Faktureringen skal ske med engelsk moms - fordi
Hotellet er beliggende i England
Middagen serveres i England
Bilerne stilles til rådighed i England, og der er tale om korttidsudlejning
Det danske selskab skal momsregistreres i England og opkræve og afregne engelsk moms af viderefaktureringen
55 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Viderefakturering – Case 3
Et dansk selskab arrangerer en konference i Tyskland for koncernforbundne selskabers medarbejdere fra Sverige, Danmark og Norge
Det danske selskab
Køber flybilletter (i eget navn)
Reserverer hotelværelser (i eget navn)
Bestiller middag på restaurant
Det danske selskab skal viderefakturere udgifterne til konferencen til de koncernforbundne selskaber
Viderefaktureringen skal ske efter de særlige regler for rejsebureauer, da der er tale om rejsebureauydelser, og selskabet er etableret i DK
Det betyder at:
Salgsmomsen skal opgøres efter margenmoms-reglerne, og må ikke fremgå af fakturaen
Selskabet ikke kan søge den tyske moms retur efter momsrefusionsreglerne
De svenske og norske koncernforbundne selskaber ikke kan søge momsen retur i DK, da de ikke er i besiddelse af en faktura, hvor momsen er specificeret
Energiafgifter
57 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Omlægning og forhøjelse af elafgiftsgodtgørelse m.v.
Elafgift gældende fra 1. januar 2014
År/øre kWh (ny) 2014
Elafgift 83,3
Reduktion minimumsafgift -0,4
Samlet godtgørelse 82,9
58 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Omlægning og forhøjelse af elafgiftsgodtgørelse m.v.
Fakturering fra elforsyningsvirksomheder
Krav om, at el-leverandøren på fakturaen tydeliggør, hvilken andel af elafgiften, som kan godtgøres
Eksempel på faktura:
Elafgift DKK 8.330
- Heraf minimumsafgift DKK 40
Energiafgift til godtgørelse DKK 8.290
59 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Godtgørelse af el til rumvarme og komfortkøling
Virkning fra 1. januar 2012
Delvist godtgørelse af elafgift til rumvarme og komfortkøling
2012: 11,8 øre pr. kWh
2013: 41,3 øre pr. kWh
2014: 42,1 øre pr. kWh
2015: 42,8 øre pr. kWh
Der skal som udgangspunkt ske MÅLING
Gælder alle momsregistrerede virksomheder
• Herunder advokater, revisorer, bureauer, forlystelser m.v.
Opvarmning af landbrugets staldbygninger samt lokaler i tilknytning til hertil gives fuldt godtgørelse
60 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Udvikling i elafgiften
År/øre kWh 2011 2012 1/1–31/1 2013
1/2-31/12 2013
2014
Elafgift 62,4 63,5 64,7 64,7 83,3
Elsparebidrag 0,6 0,6 0,6 0,6
Eldistributionsbidrag 4,0 4,0 4,0 4,0
Elspareafgift (CO2) 6,3 6,4 6,5 6,5
Tillægsafgift 6,0 6,1 6,2 6,2
Samlet afgift 79,3 80,6 82,0 82,0
Eldistributionsbidrag - 1,0
- 1,0 - 1,0
- 1,0
Reduktion tillægsafgift - 1,6 - 3,0 - 3,5 - 2,1
Elspareafgift (CO2) - 6,3 - 6,4 - 6,5 - 6,5
EU’s minimumsafgift - 0,4
Samlet godtgørelse 70,4 70,2 71,0 72,4 82,9
61 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Spørgsmål?
62 | 2014 | Beierholms Faglige Dage, Spor 1
Dukker et spørgsmål op..
www.beierholm.dk
…så er I altid velkomne til at kontakte os:
Lone Ravnholt Jensen Mette Lehmann Eskildsen Peter Thor Kellmer Moms- og afgiftsrådgiver Skatterådgiver Statsaut. Revisor. Partner [email protected] [email protected] [email protected]
Download Beierholm App
Tak for i dag