Bài Thảo Luận Kttc 3

5/26/2018 B i Th o Lu n Kttc 3

1/40

Danh sch thnh vin nhm 5

STT Hv Tn Lp HC M SV

1 Trn ThThanh Thy (NT) K47D1

2 V ThTrang (TK) K47D

3 Nguyn ThThu K47D

4 Hong ThHuyn Trang K47D

5 on ThThng K47D

6 Tng ThThu K47D

7 Trn ThThy Trang K47D1

8 Nguyn Trung Thuyt K47D5

9 Nguyn ThThng K47D


2/40

MC LC

LI MU ........................................................................................................... 4

PHN I: SCHI PHI CA CHUN MC KTON N KTON

DOANH THU TRONG QUYT NH 15 V QUYT NH 48. .................... 5

1.1.i tng p dng. .............................................................................................. 5

1.1.1.Du hiu nhn bit............................................................................................ 5

1.1.2. i tng p dng............................................................................................ 5

1.2.Hthng ti khon v c shnh thnh............................................................... 7

1.2.1.C shnh thnh............................................................................................... 7

1.2.2.Hthng ti khon sdng.............................................................................. 7

1.3. Chun mc p dng. ........................................................................................... 7

1.4. Quy nh ca chun mc kton chi phi n kton doanh thu. ..........Error!

Bookmark not defined.

PHN II: QUY NH CA CHKTON CHI PHI N KTON

DOANH THU .........................................................................................................13

2.1.Chng tkton v ti khon sdng ...2.1.1. Chng tsdng .......................................... Error! Bookmark not defined.

2.1.2. Ti khon sdng ......................................... Error! Bookmark not defined.


3/40

2.2. Phng php kton ........................................ Error! Bookmark not defined.

2.2.1. Doanh nghip tnh thutheo phng php khu tr. .. Error! Bookmark not

defined.

2.2.2. Doanh nghip tnh thutheo phng phptrc tip .....................................28

2.3.Skton .......................................................... Error! Bookmark not defined.

PHN III: SO SNH KTON DOANH THU TRONG DOANH NGHIP

THNG MI THEO QUYT NH 15 V 48. .............................................28

3.1Nhng nt ging nhau gia quyt nh 15 v quyt nh 48. .............................28

3.1.1Chng tsdng ............................................ Error! Bookmark not defined.

3.1.2Ti khon sdng ........................................... Error! Bookmark not defined.

3.1.3Skton ........................................................ Error! Bookmark not defined.

3.2Nhng nt khc nhau gia quyt nh 15 v quyt nh 48. ..............................29

PHN IV: MT SBT CP CA HAI QUYT NH 15 V 48. .............37

4.1Mt sbt cp ca quyt nh 15 v 48. ............................................................37

4.2Gii php khc phc. ...........................................................................................39

KT LUN.................................................................Error! Bookmark not defined.


4/40

LI M U

Vit Nam ang trong thi k pht trin v hi nhp vi nn kinh tthgii.Do , theo kp v p ng c nhu cu ca kinh tthgii, cc loi hnh kinh

doanh trong nc ngy cng phong ph v a dng. Bn cnh nhng doanh nghip

c quy m nhv va cn c nhng doanh nghip kinh doanh vi quy m rng

ln. V vy n cnh quytnh 156q-tc ca ti chnh v vic an hnh

ch k ton doanh nghip, ngy 14 thng 9 nm 6 ti chnh ra

quytnh s 486q-tc v vic an hnh ch k ton doanh nghip nh vva, gip cho Doanh nghip nh v va c th a chn mt cch linh hot trong

vic p dng chun mc kton ph hp. Trong bi vit ny, nhm chng ti chn

tin hnh nghin cu v so snh k ton doanh thu trong doanh nghip thng mi

theo quyt nh 15 v quyt nh 48 tm ra nhngim ging v khc nhau.

T a chn v p dng ch k ton ph hp vi quy m, nh vc

hotngca doanh nghip em i hiu qu cao nht

hiu r hn nhng vn nu trn nhm xin trnh y ti: So snh

nghip vkton doanh thu trong doanh nghip thng mi theo quyt nh

15 v quyt nh 48. Ni dung ti gm 3 phn:

Phn I: Schi phi ca chun mc kton n doanh thu trong quyt nh 15 v

quyt nh 48.

Phn II: So snh kton doanh thu trong doanh nghip thng mi theo quyt nh

15 v quyt nh.

Phn III: Mt sbt cp ca hai quyt nh 15 v quyt nh 48.


5/40

PHN I: S CHI PHI CA CHUN MC K TON N DOANH THU

TRONG QUYT NH 15 V QUYT NH 48.

1.1.i tng p dng.

1.1.1.Du hiu nhn bit.

Doanh nghip nhv va.- Vn ng kkinh doanh: Di 10 tng.- Lao ng: Di 3 ngi. Doanh nghip ln- Vn ng k kinh doanh: Trn 1 tng.- Lao ng: Trn 3 ngi.1.1.2. i tng p dng

Quyt nh 15.

- p dng cho tt c cc doanh nghip thuc mi nh vc, mi thnh phn kinht.

- DNNN, Cng ty TNHH Nh nc mt thnh vin, cng ty c phn nim yttrn th trng chng khon, t uc phi p dng Ch k ton doanh nghip

(Q 156Q-BTC).

- Cng ty TNHH, cng ty c phn, cng ty hp danh v doanh nghip t nhnc qui m ln p dng Ch k ton DN (Q 15).

Quyt nh 48.- Ch k ton Doanh nghip nh v va p dng cho tt c cc doanhnghip c quy m nh v va thuc mi nh vc, mi thnh phn kinh t trong


6/40

c nc, ao gm: Cng ty trch nhim hu hn (TNHH), cng ty c phn, cng

ty hp danh, doanh nghip t nhn v hp tc x.

- Chkton doanh nghip nhv va khng p dng cho Cng ty mcon,DNNN, cng ty TNHH Nh nc 1 thnh vin, cng ty cphn nim yt trn thtrng chng khon, hp tc x nng nghip v hp tc x tn dng. Nu doanh

nghip c quy m nhv va l cng ty con sthc hin chkton cng

ty m.

- Cng ty TNHH, cng ty cphn, cng ty hp danh v doanh nghip t nhnc quy m ln p dng Chkton doanh nghip ban hnh theo Quyt nh

s156Q-BTC ngy 20/3/2006 ca Btrng BTi chnh. Doanh nghipc quy m va c thp dng Chkton doanh nghip ban hnh theo Quyt

nh s 156Q-BTC ngy 36 nhng phi thng o cho c quan

Thuqun l doanh nghip mnh v phi thc hin n nh t nht trong thi gian

nm. Trng hp chuyn i tr li p dng chkton doanh nghip

nhv va phi thc hin tu nm ti chnh v phi thng bo li cho c quan

Thu.

- Cc doanh nghip c quy m nhv va thuc nh vc c th nh: inlc, du kh, bo him, chng khon... c p dng chkton c th do

BTi chnh ban hnh hoc chp thun cho ngnh ban hnh.

- Cc doanh nghip nhv va l cng ty con thc hin chkton theoquy nh ca cng ty m.

- Doanh nghip nhv va p dng chkton ny nu c nhu cu sa i,bsung th phi c s chp thun bng vn n ca BTi chnh trc khithc hin.

Nh vy doanh nghip nhv va, c quyn chn cho mnh chkton

thc hin, hoc quyt nh 48 hoc quyt nh 15.


7/40

1.2. Hthng ti khon v c shnh thnh.1.2.1. C shnh thnh.- Quyt nh 15: Chyu da trn cc chun mc, v nn tng ca n l quytnh 141. y 1 c t ph hi nhp vi thgii v IAS.- Quyt nh 48: Da trn nn tng quyt nh 144, n gin ha v bsung 1sging quyt nh 15 khi doanh nghip trong tng ai pht trin, mrng

quy m c thchuyn tquyt nh 48 thnh quyt nh 15 c ddng.

1.2.2. Hthng ti khon sdng.- Quyt nh 15: c 86 ti khon cp 1, 120 ti khon cp 2, 02 ti khon cp3 v 6 ti khon ngoi bng

- Quyt nh 48: c 51 ti khon cp 1, 62 ti khon cp 2, 5 ti khon cp 3,5 ti khon ngoi bng. Do quyt nh 48 chyu n gin ha cc ti khon, cc

nghip vnn quyt nh 48 gp nhng ti khon ci ca quyt nh 15 thnh ti

khon chi tit ca mnh.

V d: Ti khon 211, 212, 213 ca quyt nh 15 thnh ti khon 2111, 2112,

2113 theo quyt nh 48. Hay gp tt c cc ti khon d phng vo mt ti

khon 159...

1.3. Chun mc p dng.

Quyt nh 15.p dng tt ccc chun mc.

Quyt nh 48.


8/40

Cc chun mc kton p dng y

STT Shiu v tn chun mc

1 CM s01 - Chun mc chung

2 CM s05 - Bt ng sn u t

3 CM s14 - Doanh thu v thu nhp khc

4 CM s16 - Chi ph i vay

5 CM s18 - Cc khon dphng, ti sn v ntim tng

6 CM s23 - Cc skin pht sinh sau ngy kt thc kkton nm

7 CM s26 - Thng tin vcc bn lin quan

Cc chun mc kton p dng khng y

STT Shiu v tn chun mc Ni dung khng p dng

1 CM s02- Hng tn kho Phn bchi ph sn xut chung cnh theo

cng sut nh thng my mc thit b.

2 CM s03- TSC hu hnh Thi gian khu hao v phng php khu

hao.3 CM s4 TSC v hnh

4 CM s06 - Thu ti sn Bn v thu li ti sn l thu hot ng.

5 CM s 07- K ton cc

khon u t vo cng ty

lin kt

Phng php vn chshu.


9/40

6 CM s 08- Thng tin ti

chnh v nhng khon vn

gp lin doanh

- Phng php vn chshu;

- Trng hp bn gp vn lin doanh gp

vn bng ti sn,nu bn gp vn lin doanh

chuyn quyn shu ti sn th bn gp

vn lin doanh chc hch ton phn l

i hoc lc thxc nh tng ng cho phn

li ch ca cc bn gp vn lin doanh khc;

- Trng hp bn gp vn lin doanh bn ti

sn cho lin doanh: Nu bn gp vn lindoanh chuyn quyn shu ti sn v ti

sn ny c lin doanh gili chabn cho

bn tha c lp th bn gp vn lin

doanh chc hch ton phn li hoc lc

thxc nh tng ng cho phn li ch ca

cc bn gp vn lin doanh khc. Nu lin

doanh bn ti sn ny cho bn tha c lp

th bn gp vn in doanh c ghi nhn

phn li, l thc t pht sinh t nghip v

bn ti sn cho lin doanh.

7 CM s 10- nh hng ca

vic thay i tgi hi oi

Chnh lch t gi pht sinh khi chuyn i

bo co ti chnh ca c snc ngoi.

8 CM s 15 - Hp ng xy

dng

Ghi nhn doanh thu, chi ph hp ng xy

dng trong trng hp nh thu c thanh

ton theo tin khoch.

9 CM s 17- Thu thu nhp Thuthu nhp hon li.


10/40

doanh nghip

10 CM s 21- Trnh by bo

co ti chnh

Gim bt cc yu cu trnh by trong bo

co.

11 CM s 24 - Bo co uchuyn tin t

Ch khuyn khch p dng ch khng btbuc

12 CM s29Thay i chnh

sch k ton, c tnh k

ton v cc sai st

p dng hi ti vi thay i chnh sch

kton.

Cc chun mc kton khng p dng

STT Shiu v tn chun mc

1 CM s11- Hp nht kinh doanh.

2 CM s19- Hp ng bo him.

3 CM s22- Trnh by bsung bo co ti chnh ca cc ngn hng v

tchc ti chnh tng t.4 CM s25- Bo co ti chnh hp nht v kton khon u t vo

cng ty con.

5 CM s27 - Bo co ti chnh gia nin .

6 CM s28Bo co bphn.

7 CM s30- Li trn cphiu.

1.4 Quy nh ca chun mc kton chi phi n kton doanh thuVic hch ton doanh thu phi tun theo cc nguyn tc kton c n trong

chun mc kton 01- Chun mc chung: C sdn tch, hot ng lin tc,

gi gc, ph hp, nht qun, thn trng, trng yu. Trong , theo nguyn tc c


11/40

sdn tch: Mi nghip vkinh t, ti chnh ca doanh nghip in quan n ti

sn, nphi tr, ngun vn chshu, doanh thu, chi ph phi c ghi sk

ton vo thi im pht sinh, khng cn cvo thi im thc tthu hoc thc t

chi tin hoc tng ng tin. Doanh thu phi c ghi nhn ng thi im,vic ghi nhn doanh thu v chi ph phi ph hp vi nhau.

ng thi, kton cng cn tun thcc yu cu c n i vi kton,

: trung thc, khch quan, y , kp thi, dhiu v c thso snh.

Bn cnh , doanh thucn chu schi phi ca chun mc kton s14-

Doanh thu v thu nhp khc.

Doanh thu :L tng gi trcc li ch kinh tdoanh nghip thu c trong

k k ton, pht sinh t cc hot ng sn xut, kinh doanh thng thng ca

doanh nghip, gp phn lm tng vn chshu.

Cc quy nh trong VAS 14 chi phi n kton doanh thu:

- Xc nh doanh thu Doanh thu c xc nh theo gi trhp l ca cc khon thu hoc

sthu c. xc nh doanh thu

Doanh thu pht sinh t giao dch c xc nh i tha thun gia doanh

nghip vi n mua hoc n s dng ti sn.

Doanh

thu thc

t=

Gi tr

hp l cc

khon thu-

Chit khu

thng mi,

chit khu

thanh ton

-

Gim gi hng

bn,hng bn

btrli


12/40

i vi cc khon tin hoc tng ng tin khng c nhn ngayth doanh thu c xc nh ng cch quy i gi tr danh ngha ca

cc khon s thu c trong tng ai v gi tr thc t ti thi im

ghi nhn doanh thu theo t i sut hin hnh. Gi tr thc t ti thiim ghi nhn doanh thu c th nh hn gi tr danh ngha s thu

c trong tng ai.

Khi hng ha hoc dch v c trao i y hng ha hoc dch vtng t v n cht v gi tr th vic trao i khng c coi

mt giao dch to ra doanh thu.

Khi hng ha hay dch vc trao i ly hng ha, dch vkhckhng tng t th vic trao i c coi l mt giao dch to ra

doanh thu. Trng hp ny doanh thu c xc nh bng gi trhp

l ca hng ha, dch vnhn v, sau khi iu chnh cc khon tin

hoc tng ng tin tr thm hoc thu thm. Khi khng xc nh

c gi trhp l hng ha hoc dch vnhn vth doanh thu c

xc nh bng gi trhp l ca hng ha hoc dch vem trao i,

sau khi iu chnh cc khon tin hoc tng tng ng tin tr

thm hoc chi thm.

DT = GTHL hng ha mang trao i

DT = GTHL hng ha nhn v+/- cc khon thanh ton thm.

Doanh thu c ghi nhn theo gi bn hng haGi bn hng ha ca doanh nghip c xc nh trn nguyn tc phi

m bo p c gi vn, chi ph ra ng thi m bo cho

doanh nghip c c khon li nhun nh mc

Gi bn hng ha = Gi mua thc t(1 + % Thng sthng mi)


13/40

Thng s thng mi dng p chi ph v hnh thnh li nhun, n

c tnh theo tl% trn gi thc tca hng ha dch v

- iu kin ghi nhn doanh thuDoanh thu c ghi nhn khi ng thi tha mn tt c nm (5) iu kin

sau:

(a) Doanh nghip chuyn giao phn n ri ro v i ch gn in vi

quyn s hu sn phm hoc hng ha cho ngi mua;

() Doanh nghip khng cn nm gi quyn qun hng ha nh ngi s

hu hng ha hoc quyn kim sot hng ha;

(c) Doanh thu c xc nh tng i chc chn;(d) Doanh nghip thu c hoc s thu c i ch kinh t t giao dch

bn hng;

(e) Xc nh c chi ph in quan n giao dch n hng.

PHN II: QUY NH CA CH K TON CHI PHI N K TON

DOANH THU

2.1 Chng t k ton v ti khon s dng

2.1.1 Chng t k ton

- Ha n gi tr gia tng( i vi doanh nghip tnh thu theo phng php khu

tr thu)

- Ha n n hng( i vi doanh nghip tnh thu theo phng php trc tip)

- Phiu xut kho

- Phiu xut kho kim vn chuyn ni

- Phiu thu, giy o c

2.1.2 Ti khon s dng


14/40

a, TK 511.(chi tit theo yu cu qun sdng cc ti khon cp 2)

Bn N

+ Sthutiu thc bit, hoc thuxut khu phi np tnh trn doanh thu bn

hng thc tca sn phm, hng ho, dch v cung cp cho khch hng v

c xc nh n trong kkton;

+ S thu GTGT phi np ca doanh nghip np thu GTGT tnh theo phng

php trc tip;

+ Doanh thu hng bn btrli kt chuyn cui k;

+ Khon gim gi hng bn kt chuyn cui k;

+ Khon chit khu thng mi kt chuyn cui k;

+ Kt chuyn doanh thu thun vo Ti khon 911 Xc nh kt qukinh doanh.

Bn C

+ Doanh thu bn sn phm, hng ho, bt ng sn u t v cung cp dch vcadoanh nghip thc hin trong kkton.

b, TK 512( chi tit theo cc ti khon cp 2)

Bn N:

+ Tr gi hng bn b tr li, khon gim gi hng n chp nhn trn khi

ng sn phm, hng ho, dch v n ni bkt chuyn cui kkton;

+ Sthutiu thc bit phi np ca ssn phm, hng ho, dch v n ni

b;


15/40

+ SthuGTGT phi np theo phng php trc tip ca ssn phm, hng ho,

dch vtiu thni b;

+ Kt chuyn doanh thu bn hng ni bthun sang Ti khon 911Xc nh kt

qukinh doanh.

Bn C:

+Tng sdoanh thu bn hng ni bca n vthc hin trong kkton.

Ti khon 512 khng c sd cui k.

c, TK 515

Bn N:

+SthuGTGT phi np tnh theo phng php trc tip (nu c);

+ Kt chuyn doanh thu hot ng ti chnh thun sang Ti khon 911Xc nh

kt qukinh doanh.

Bn C:

+Tin li, ctc v li nhun c chia;

+ Li do nhng bn cc khon u t vo cng ty con, cng ty in doanh, cng

ty lin kt;

+ Chit khu thanh ton c hng;

+ Li tgi hi oi pht sinh trong kca hot ng kinh doanh;

+ Li tgi hi oi pht sinh khi n ngoi t;


16/40

+ Li tgi hi oi do nh gi i cui nm ti chnh cc khon mc tin tc

gc ngoi tca hot ng kinh doanh;

+ Kt chuyn hoc phn bli tgi hi oi ca hot ng u t XDCB (giai

on trc hot ng) hon thnh u t vo doanh thu hot ng ti chnh;

+ Doanh thu hot ng ti chnh khc pht sinh trong k.


d, TK 521.

Bn N:

+ Schit khu thng mi chp nhn thanh ton cho khch hng.

Bn C:

+ Cui kkton, kt chuyn ton bschit khu thng mi sang Ti khon

511 Doanh thu n hng v cung cp dch v xc nh doanh thu thun ca k

bo co.


e, TK 531

Bn N:

+ Doanh thu ca hng bn btrli, trli tin cho ngi mua hoc tnh trvo

khon phi thu khch hng vssn phm, hng ha n.

Bn C:


17/40

+Kt chuyn doanh thu ca hng bn btrli vo bn NTi khon 511 Doanh

thu bn hng v cung cp dch v, hoc Ti khon 51 Doanh thu n hng ni

b xc nh doanh thu thun trong kbo co.


f, TK 532

Bn N:

+ Cc khon gim gi hng n chp thun cho ngi mua hng do hng bn

km, mt phm cht hoc sai quy cch theo quy nh trong hp ng kinh t.

Bn C:

+Kt chuyn ton b s tin gim gi hng bn sang Ti khon Doanh thu n

hng v cung cp dch v hoc Ti khon Doanh thu n hng ni b.


2.2 Phng php kton2.2.1Doanh nghip tnh thutheo phng php khu tr

a. Doanh thu bn hng vcung cp dch v

(1) Kton mua hng theo phng thc nhn hng, gi hng

- Khi hng ha c xc nh tiu th, kton phn nh doanh thu

NTK 111, 112, 131: Tng gi thanh ton

C TK 511: Doanh thu bn hng v cung cp dch v

C TK 3331: ThuGTGT u ra phi np


18/40

ng thi phn nh gi vn:

NTK 632: Gi vn hng bn

C TK 155,157

- Kton gim trdoanh thu

+ Khi pht sinh gim gi hng bn, chit khu thng mi

NTK 51, 53( theo gi cha c thu)

NTK 3331

C TK 111,112,131

+ Khi pht sinh hng bn btrli

NTK 531

NTK 3331

C TK 111, 112, 131

ng thi ghi gim trgi vn ca hng bn btrli:

NTK155, 157

C TK 632

+ Cui k kt chuyn cc khon gim trdoanh thu sang TK 511

NTK 511

C TK 521, 531, 532


19/40

(2)Kton nghip vbn hng theo phng thc trao i hng ha khng tng

t

- Khi xut sn phm hng ha

NTK 131: Phi thu khach hng

C TK 511: Gi n cha c thuGTGT

C TK 3331: ThuGTGT phi np

- Khi nhn vt t hng ha do trao iNTK 15,156: Gi mua cha c thuGTGT

NTK 133: ThuGTGT c khu tr

C TK 131: Tng gi thanh ton

- ng thi phn nh gi vnNTK 632: Gi vn hng bn

C TK 155,157

(3)Kton nghip vbn hng i l

i vi n giao i l- Phn nh doanh thu:

NTK 111,112,131: Tng gi thanh ton

C TK 511: Gi n cha thuGTGT

C TK 3331: ThuGTGT u ra phi np

- Ha n GTGT ca hoa hng i l:


20/40

NTK 641: hoa hng i cha thuGTGT

NTK 133: thuGTGT c khu tr

C TK 111,112,131

- ng thi phn nh gi vn:NTK 632: Gi vn hng bn

C TK 157

i vi bn nhn i l- Kton phn nh stin bn nhn i l phi trcho n giao i l:

NTK 111,112,131: Tng gi thanh ton

C TK 331: Tng gi thanh ton

- Ha n GTGT ca hoa hng i l:NTK 331,111,112

C TK 5113: hoa hng i cha c thuGTGT

C TK 3331: ThuGTGT phi np ca hoa hng i l

(4)Kton nghip vbn hng trchm trgp

- Phn nh doanh thu:

NTK 131: stin cn phi thu

NTK 111,112: stin trln u

C TK 511: gi bn trtin ngay cha thuGTGT

C TK 3331: thuGTGT u ra

C TK 3387: li trchm trgp


21/40

- ng thi phn nh gi vn;NTK 632

C TK 155,157

- nh k thu tin:NTK 111,112

C TK 131

- ng thi phn bli trgpNTK3387

C TK 515

(5)Kton nghip vbn hng ni b

- Phn nh doanh thu:

NTK 111,112,136

C TK 512: Doanh thu bn hng ni b

C TK 3331: ThuGTGT phi np

- Kt chuyn trgi mua thc tca hng ha n ni bNTK 632

C TK 155

(6)Kton cc trng hp bn hng khc

Trng hp xut sn phm trng, tin thng cho cng nhn vin- Phn nh doanh thu bn hng ca hng xut thanh ton:

NTK 334

C TK 512

C TK 3331


22/40

- Kt chuyn trgi mua thc tNTK 632

C TK 155

Trng hp xut sn phm s dng phc v kinh doanh ca doanhnghip

- Phn nh doanh thu ni b:NTK 623,627,641,642

C TK 512

ng thi phn nh thu:

NTK 133: thuGTGT c khu trC TK 333: thuv cc khon phi np nh nc

- Kt chuyn gi vn:NTK 632

C TK 155

b. Doanh thu hot ng ti chnh

(1) Phn nh doanh thu c tc, li nhun c chia pht sinh trong k t hotng gp vn u t, ghi:

N TK 111, 11, 138,. . .

N TK 1 u t chng khon di hn (Nhn c tc ng c phiu)

N TK 222 Vn gp in doanh (Li nhun c chia sung vn gp

lin doanh)

N TK 3 u t vo cng ty in kt (C tc, i nhun c chia

sung vn u t)

C TK 515Doanh thu hot ng ti chnh.

(2)Phng php hch ton hot ng u t chng khon:


23/40

- nh k, tnh i v thu i tn phiu, tri phiu hoc nhn c thng o v

c tc, i nhun c hng:

+ Trng hp nhn i ng tin, ghi:

N cc TK 111, 11, 138,. . .C TK 515Doanh thu hot ng ti chnh.

+ Trng hp dng c tc v i nhun c chia sung vn gp, ghi:

N TK 11 u t chng khon ngn hn

N TK 8 u t di hn khc


+ Trng hp nu nhn i u t ao gm c khon i u t dn tchtrc khi doanh nghip mua i khon u t th doanh nghip phi phn s

tin i ny, ch c phn tin i ca cc k m doanh nghip mua khon u t ny

mi c ghi nhn doanh thu hot ng ti chnh, cn khon tin i dn tch

trc khi doanh nghip mua i khon u t th ghi gim gi tr ca chnh

khon u t tri phiu, c phiu , ghi:

N cc TK 111, 11 (Tng tin i thu c)

C TK 121u t chng khon ngn hn (Phn tin i u t dn tch

trc khi doanh nghip mua i khon u t)

C TK 223 u t vo cng ty in kt (Li dn tch trc khi mua

khon u t)

C TK 228 u t di hn khc (Li u t dn tch trc khi doanh

nghip mua i khon u t)

C TK 515Doanh thu hot ng ti chnh (Phn tin i ca cc k mdoanh nghip mua khon u t ny).

- nh k nhn i c phiu, tri phiu (nu c), ghi:

N ccTK 111, 112,. . .



24/40

- Khi chuyn nhng chng khon u t ngn hn, di hn, cn c v gi

n chng khon:

+ Trng hp c i, ghi:

Ncc TK 111, 112,. . . (Theo gi thanh ton)C TK 121u t chng khon ngn hn (Tr gi vn)

C TK 228u t di hn khc (Tr gi vn)

C TK 515Doanh thu hot ng ti chnh (Li n chng khon).

+ Trng hp , ghi:

Ncc TK 111, 11 (Tng gi thanh ton)

N TK 635 Chi ph ti chnh (L n chng khon)C TK 121u t chng khon ngn hn (Tr gi vn)

C TK 228u t di hn khc (Tr gi vn).

- Thu hi hoc thanh ton chng khon u t ngn hn khi o hn, ghi:

NTK 111, 112 (Gi thanh ton)

C TK 121u t chng khon ngn hn (Gi vn)

C TK 515Doanh thu hot ng ti chnh (S tin i).

(3)K ton bn ngoi t (ca hot ng kinh doanh)

nu c i, ghi:

Ncc TK 111, 112 (Tng gi thanh ton T gi thc t bn)

C cc TK 111, 11 (Theo t gi trn s k ton)

C TK 515Doanh thu hot ng ti chnh (S chnh ch t gi thc

t n n hn t gi trn s k ton).

(4) Theo nh k tnh li, tnh ton xc nh s li cho vay phi thu trong k theo

kh c vay, ghi:

N TK 138 Phi thu khc


(5) Cc khon thu li tin gi pht sinh trong k, ghi:


25/40

N TK 111, 112,. . .


(6) S tin chit khu thanh ton:

S tin chit khu thanh ton c hng do thanh ton tin mua hng trc thihn c ngi n chp thun, ghi:

N TK 331 Phi tr cho ngi n


(7) Khi bn cc khon u t vo cng ty con, c s kinh doanh ng kim sot,

cng ty lin kt, k ton ghi nhn doanh thu hot ng ti chnh vo Ti khon 515

l s chnh lch gia gi bn ln hn gi vn, ghi:N TK 111, 112,. . .

C TK 221u t vo cng ty con (Gi vn)

C TK 222Vn gp in doanh (Gi vn)

C TK 223u t vo cng ty in kt (Gi vn)

C TK 515Doanh thu hot ng ti chnh (Chnh ch gi n n hn

gi vn).

(9) Khi doanh nghip sn xut, kinh doanh thanh ton n phi tr (N phi tr

ngi bn, nvay ngn hn, vay di hn, n di hn, n ni b,. . .) bng ngoi t,

nu t gi trn s k ton TK 111, 112 nh hn t gi trn s k ton ca cc TK

N phi tr, ghi:

N cc TK 311, 315, 331, 336, 341, 34,. . . (T gitrn s k ton)

C TK 515Doanh thu hot ng ti chnh (Li t gi hi oi)

C cc TK 111 (111), 11 (11) (T gi trn s k ton TK 111, 11).(10) Khi thu c tin n phi thu bng ngoi t (Phi thu khch hng, phi thu

ni b,. . .), nu pht sinh li chnh lch t gi hi oi khi thanh ton n phi thu

bng ngoi t, ghi:


26/40

N cc TK 111, 11 (T gi giao dch thc t hoc t gi giao dch nh qun

lin ngn hng)

C TK 515Doanh thu hot ng ti chnh (Li t gihi oi)

C cc TK 131, 136, 138 (T gi trn s k ton).(11) Khi x l chnh lch t gi hi oi do nh gi li s d ngoi t cui nm

ti chnh ca cc khon mc tin t c gc ngoi t ca hot ng kinh doanh, k

ton kt chuyn ton b khon chnh lch t gi hi oi nh gi li cui nm ti

chnh ca hot ng kinh doanh vo doanh thu hot ng ti chnh (Nu li t gi

hi oi), xc nh kt qu hot ng kinh doanh:

N TK 413 Chnh ch t gi hi oi (4131)C TK 515Doanh thu hot ng ti chnh.

(12) i vi doanh nghip mi thnh lp cha i vo sn xut, kinh doanh, khi kt

thc giai on u t xy dng (Giai on trc hot ng), kt chuyn li chnh

lch t gi hi oi (Theo s thun sau khi b tr s pht sinh bn N v bn C

Ti khon 4132) ca hot ng u t (Giai on trc hot ng) trn TK 413

Chnh lch t gi hi oi (TK 4132) tnh ngay vo doanh thu hot ng ti chnh

(TK 515), hoc kt chuyn sang TK 3387 (Nu li t gi) phn b trong thi

gian ti a l 5 nm, ghi:

N TK 413 Chnh ch t gi hi oi (413)

C TK 515Doanh thu hot ng ti chnh (Nu i t gi hi oi ghi ngay vo

doanh thu hot ng ti chnh)

C TK 3387Doanh thu cha thc hin (Nu i t gi hi oi phn dn).

+ nh k, phn chnh ch i t gi hi oi thc hin pht sinh trong giaion u t xy dng vo doanh thu hot ng ti chnh ca nm ti chnh khi kt

thc giai on u t, xy dng a TSC vo s dng, ghi:

N TK 3387 Doanh thu cha thc hin (Li t gi hi oi)



27/40

(13) Hng k, xc nh v kt chuyn doanh thu hot ng ti chnh thun pht

sinh trong k

N TK 515: Doanh thu hot ng ti chnh.C TK 911 : Xc nh kt qu kinh doanh

c. Doanh thu hp ng xy dng

(1) Trng hp hp ng xy dng quy nh nh thu c thanh ton theo tin

k hoch

-phn nh doanh thu tng ng phn cng vic hon thnh

N TK 337: thanh ton theo tin k hoch hp ng xy dngC TK 511: doanh thu n hng cung cp dch v

(2) Trng hp hp ng xy dng quy nh nh thu c thanh ton theo gi tr

khi lng thc hin

- Cn c ha n GTGT p trn c s phn cng vic hon thnh:

N TK 111,11,131

C TK 3331: thu GTGT phi np

C TK 511: doanh thu n hng cung cp dch v

(3)K ton cc trng hp tng, gim doanh thu hot ng xy dng

- Khon tin thng, i thng thu c t khch hng:

N TK 111, 11, 131

C TK 3331

C TK 511

2.2.2 .DN tnh thu GTGT theo phng php trc tipHch ton tng t nh doanh nghip tnh thu theo phng php khu tr

nhng thuGTGT u ra khng c phn nh trn TK 3331 m phn nh vo

doanh thu: TK 511, TK51, TK51


28/40

2.3. S k ton

- i vi hnh thc nht k chung: Nht k chung, nht k thu tin, nht k bn

hng, sci TK 511, 51,531, 53, 111, 11, 131

- Schi tit: Schi tit doanh thu bn hng, Schi tit phi thu khch hng, schi

tit hng ha, schi tit doanh thu hot ng ti chnh

- Nht k chng t: Bng k s 8 (TK156); bng k 1,2,10,11; s ci cc TK

511,51,51,531,53,111,11,131

PHN III: SO SNH K TON DOANH THU TRONG DOANH NGHIPTHNG MI THEO QUYT NH 15 V 48.

3.1 Nhng nt ging nhau gia quyt nh 15 v quyt nh 48.3.1.1 Chng tsdng

hch ton nghip v n hng, k ton s dng cc chng t k ton sau:

- Ho n GTGT (i vi doanh nghip np thu GTGT theo phng php khu

tr)

- Ho n n hng (i vi doanh nghip np thu GTGT theo phng php trc

tiphoc kinh doanh nhng mt hng khng thuc i tng chu thu GTGT)

- Phiu xut kho hay Phiu xut kho kim vn chuyn ni

- Phiu xut kho hng gi n i

- Bo co n hng; Bng k n hng ho, dch v; Bng thanh ton hng i

(k gi)


29/40

- Th quy hng; Giy np tin; Bng k nhn hng v thanh ton hng ngy

- Cc Bin n tha thiu hng, Bin n gim gi hng n, Bin n hng n

tr i

- Phiu thu, giy o C

- Cc chng t khc c in quan

3.1.2 Ti khon sdng

Chai quyt inh u sdng cc ti khon sau :

+ TK 511 : Doanh thu n hng v cung cp dch v

TK 5111 : Doanh thu bn hng ha

TK 5112 : Doanh thu n thnh phm

TK 5113 : Doanh thu cung cp dch v

TK 5118 : Doanh thu khc

+ TK 515 : Doanh thu hot ng khc+ TK 51: Chit khu thng mi

3.1.3 S k tonDoanh nghip c p dng 1 trong 4 hnh thc k ton sau:

+ Hnh thc k ton Nht k chung;

+ Hnh thc k ton Nht k - S Ci;+ Hnh thc k ton Chng t ghi s;

+ Hnh thc k ton trn my vi tnh.

3.2 Nhng nt khc nhau gia quyt nh 15 v quyt nh 48.


30/40

Chtiu Quyt nh 15 Quyt nh 48

Ti khon s

dng

Sdng TK:

- TK 512: Doanh thu bnhng ni b

- TK 531: Hng bn btrli- TK 532: Gim gi hng bn

a, TK 512( chi tit theo cc ti

khon cp 2)

- TK 5121: doanh thu bnhng ha

- TK 5122: doanh thu bn ccthnh phm

- TK 5123: doanh thu cungcp dch v

b, TK 531: Hng bn btrli

c, TK 532: Gim gi hng bn

Khng s dng cc ti

khon:

- TK 512: Doanh thubn hng ni b

- TK 531: Hng bn btrli

- TK 532: Gim gihng bn

Skton DN c p dng 1 trong 5 hnh

thc skton sau:

- Hnh thc kton Nht k chung;

- Hnh thc kton Nht k - S

ci;

- Hnh thc kton Chng tghi

s;

- Hnh thc kton Nht k

Chng t;

- Hnh thc kton trn my vi

DN c p dng 1 trong 4

hnh thc skton (khng

c nht k chng t)


chung;


Sci;

- Hnh thc kton Chng t

ghi s;

- Hnh thc kton trn my


31/40

tnh. vi tnh.

Hthng bo

co ti chnh

V biu mu bo co ti chnh

nm:

Phi lp o co ti chnh nm v

bo co ti chnh gia nin .

Bo co ti chnh nm gm:

-Bng cn i k ton (Mu s

B01-DN)

-Bo co kt qu hot ng kinh

doanh (Mu sB02DN)

-Bo co u chuyn tin t (Mu

sB03DN)

-Bn thuyt minh bo co ti chnh

(Mu sB09DN)

+Bo co ti chinh gia nin

dng y gm:

-Bng cn i kton gia nin dng y ( Mu sB 01a-DN)

- Bo co kt qu hot ng kinh

doanh gia nin dng y

V biu mu bo co ti

chnh nm:

Phi lp bo co ti chnh

nm v o co ti chnh

gia nin .

Bo co ti chnh nm gm:

-Bng cn i k ton (Mu

sB01-DN)

-Bo co kt qu hot ng

kinh doanh (Mu sB02DN)

-Bo co u chuyn tin t

(Mu sB03DN)

-Bn thuyt minh bo co ti

chnh (Mu sB09DN)

+Bo co ti chinh gia nin

dng y gm:

-Bng cn i k ton gia

nin dng y ( Mu

sB 01a-DN)


32/40

(Mu sB 02a-DN)

- Bo co u chuyn tin t

gia nin dng y ( Mu s

B 03a-DN)


chn lc dng y (Mu s B

09a-DN)

+Bo co ti chnh chnh gia nindng tm c gm:

-Bng cn i kton gia nin

dng tm c ( Mu s B 01b-

DN)

- Bo co kt qu hot ng kinhdoanh gia nin dng tm c

(Mu sB 02b-DN)


gia nin dng tm c ( Mu

sB 03b-DN)


chn lc dng tm c (Mu sB

- Bo co kt quhot ng

kinh doanh gia nin

dng y (Mu sB 02a-

DN)


gia nin dng y (

Mu sB 03a-DN)


chnh chn lc dng y

(Mu sB 09a-DN)

+Bo co ti chnh chnh

gia nin dng tm c

gm:

-Bng cn i k ton gia

nin dng tm c ( Mu

sB 01b-DN)

- Bo co kt quhot ng

kinh doanh gia nin

dng tm c (Mu s B

02b-DN)


gia nin dng tm c


33/40

09b-DN) ( Mu sB 03a-DN) ( Mu sB 03b-DN)


chnh chn lc dng tm

c (Mu s B 09b-DN) (

Mu sB 03a-DN)

CHI TIT CC NGHIP VMUA HNG HCH TON KHC NHAU:

Xut

hng s

dng

tiu

dng

ni b

Quyt nh 48 Quyt nh 15

i tng

chu thu

GTGT tnh

theo phng

php khu

tr

+ Ghi nhn doanh thu bn

hng ni b:

NTK 154, 642

C TK 5118

+ phn nh gi vn:

NTK 632

C TK 155,156

+ k khai thu:

NTK 133

C TK 3331

+ phn nh gi vn:

NTK 623,627, 641, 642

C TK 512

+ Hch ton thu:

NTK 133

C TK 3331


34/40

i tng

chu thu

GTGT tnh

theo phngphp trc

tip

+ Ghi nhn doanh thu:

NTK 154, 642

C TK 5118

C TK 3331+ Ghi nhn gi vn:

NTK 632

C TK 156, 155

+ Ghi nhn doanh thu

NTK 623,627,641,642

C TK 512

C TK 3331

Hng

bn btrli

+ Khon gim trdoanh

thuNTK 531

NTK 3331

C TK 131

+ Khon gim trdoanh

thuNTK 5212

NTK 3331

C TK 131

3.3 Bi tp minh haDoanh nghip thng mi X hch ton hng tn kho theo phng php k khai

thng xuyn, tnh thugi trgia tng theo phng php khu tr, c cc nghip

vkinh tpht sinh nh sau: (dvt:)

1) Ngy 1/1/2014 doanh nghip chuyn cho c s i l mt l hng, gi bn

1 ng, thng sthng mi 10%, hoa hng i l 5%, thuGTGT ca

hng ha v dch vi l 10%.

Ngy 25/01/2014 nhn c tin do c si l thanh ton sau khi bn ht hng

giao ngy 1/1/2014 bng tin mt.


35/40

Thi gian Theo quyt nh 15 Theo quyt nh 48

1/1/2014 NTK 157: 90000000

C TK 156: 90000000

NTK 157: 90000000

C TK 156: 90000000

25/01/2014 Doanh thu:NTK 111: 104500000

NTK 641: 5000000

NTK 133: 500000

C TK 511: 100000000

C TK 3331: 10000000

Ga vn:

NTK 632: 90000000

C TK 157: 90000000

Doanh thu:NTK 111: 104500000

NTK 6421: 5000000

NTK 133: 500000

C TK 511: 100000000

C TK 3331: 10000000

Ga vn:

NTK 632: 90000000

C TK 157: 90000000

2) Ngy 15/02/2014 doanh nghip xut bn hng ha cho khch hng A, gi xut

kho , gi n cha thu22000000, thuGTGT 10%, khch hng nhn

n. Ngy 20/02/2014 khi chuyn hng n khch hng A kim nhn pht hinhng sai quy cch trgi 10000000, trli v doanh nghip chuyn vnhp kho.

nh khon:


15/02/2014 Doanh thu:NTK 131: 24200000

C TK 511: 22000000

C TK 3331: 2200000

- Ga vn:

Doanh thu:NTK 131: 24200000

C TK 511: 22000000

C TK 3331: 2200000

- Ga vn:


36/40

NTK 632: 20000000

C TK 156: 20000000

NTK 632: 20000000

C TK 156: 20000000

20/02/2014 Nhp kho hng bn btrli:

NTK 156: 9000000

C TK 632: 9000000

Khon gim trdoanhthu:

NTK 531: 10000000

NTK 3331: 1000000C TK 131: 11000000

Nhp kho hng bn btrli:

NTK 156: 9000000

C TK 632: 9000000

Khon gim trdoanhthu:

NTK 5212: 10000000

NTK 3331: 1000000C TK 131: 11000000

3)Ngy 31/03/2014 doanh nghip trng cho cng nhn ng hng ha: gi xut

kho l 10.000.000, gi bn ni bl 12.000.000, thuGTGT 10%.

nh khon:


31/03/2014 Doanh thu ni b:NTK 334: 13200000

C TK 512: 12000000

C TK 3331: 1200000 Ga vn:

NTK 632: 10000000

C TK 156: 10000000

Doanh thu ni b:NTK 334: 13200000

C TK 5118: 12000000

C TK 3331: 1200000 Ga vn:

NTK 632: 10000000

C TK 156: 10000000


37/40

PHN IV: MT S BT CP CA HAI QUYT NH 15 V 48.

4.1Mt sbt cp ca quyt nh 15 v 48. Quyt nh 15 p dng cho mi loi hnh donh nghip, do vy cc doanh

nghip nhv va c thchn cho mnh chkton thc hin sao cho

ph hp, hoc quyt nh 48 hoc quyt nh 15. iu ny dn n vic thiu

tnh ng nht trong vic qun l cc doanh nghip nhv va.

Nu 1 doanh nghip thc hin kton theo Quyt nh 156Q-BTC cthnh lp BQLDA th nu chiu theo cc bo co v hthng ti khon theo

Q14Q-BTC th khi tch hp vo BCTC ca cng ty sbsai v

phn hthng ti khon dn ti khng thhp nht c

Chkton doanh nghip nhv va: Bng nhng khi nimVic xc nh DN nh, va v ln khi la chn ch k ton p dng

khng hon ton phthuc vo quy m vn hoc ao ng ca DN. Ngc

li, phm vi hot ng ca DN v ngnh ngh kinh doanh, a bn kinh

doanh... li l nhng nhn tc tc ng rt ln. Chnh v vy, nu cn c

vo quy m vn hoc ao ng th DN thuc loi DNNVV, nhng khi pdng Chkton DNNVV li khng thx ng c nhiu nghip

vgy kh khn cho kton DN.

Theo Q 156 th ngi lm kton c quyn chn la hch ton theo tgi nh qun in ngn hng do ngn hng nh nc cng bhay tgi giaodch ti ngn hng mti khon giao dch khin dn n nhiu tranh ci vbt cp trong thc tin khi vn dng tgi qui i ra ng Vit Nam, phc

vcho hch ton ssch. Thng t s123/2012/TT-BTC ngy 771 Hng dn thi hnh mt siuca Lut Thu thu nhp doanh nghip, Quyt nh 156 Q BTCngy thng 3nm 6v vic ban hnh Ch K ton doanhnghip v Quyt nh 486Q BTCngy 14thng 9nm 6vvic


38/40

ban hnh ChKton Doanh nghip nhv va ca BTi chnh banhnh c mt sbt cp trong vic ghi nhn doanh thu, thu nhp nh sau:

- Ti iu 7, khon 1 ca Thng t 131TT - BTC:- (1). Thu nhp t chuyn nhng vn, chuyn nhng chng khon theo

hng dn ti Chng IV cth:- Thu nhp tchuyn nhng vn ca doanh nghip l thu nhp c c t

chuyn nhng mt phn hoc ton bsvn ca doanh nghip u tcho mt hoc nhiu tchc, c nhn khc (bao gm ctrng hp bn tonbdoanh nghip). Thi im chuyn nhng vn l thi im chuyn quynshu vn.

- Trng hp doanh nghip c chuyn nhng vn khng nhn bng tin mnhn bng ti sn, li ch vt cht khc (cphiu, chng chqu...) c pht

sinh thu nhp th phi chu thu thu nhp doanh nghip. Gi tr ti sn, cphiu, chng ch quc xc nh theo gi bn ca sn phm trn thtrng ti thi im nhn ti sn.

- Thu nhp tchuyn nhng chng khon ca doanh nghip l thu nhp cc tvic chuyn nhng cphiu, tri phiu, chng chquv cc loichng khon khc theo quy nh.

- Trng hp Cng ty c phn tin hnh chia, tch, hp nht, sp nhp mthc hin hon i cphiu ti thi im chia, tch, hp nht, sp nhp nu

pht sinh thu nhp th phn thu nhp ny phi chu thu thu nhp doanhnghip.- (7) Thu nhp thot ng bn ngoi t= Tng stin thu tbn ngoi t

tr(-) Tng gi mua ca sng ngoi tbn ra.- (8)Thu nhp tchnh lch tgi, c xc nh cthnh sau:- Trong nm tnh thudoanh nghip c chnh lch tgi pht sinh trong kv

chnh lch tgi do nh gi i cc khon nphi trc gc ngoi tcuinm ti chnh, th:

- Khon chnh lch tgi pht sinh trong k lin quan trc tip n doanhthu, chi ph ca hot ng sn xut kinh doanh chnh ca doanh nghip ctnh vo chi ph hoc thu nhp ca hot ng sn xut kinh doanh chnh cadoanh nghip. Khon chnh lch tgi pht sinh trong kkhng lin quantrc tip n doanh thu, chi ph ca hot ng sn xut kinh doanh chnh cadoanh nghip, nu pht sinh lchnh lch tgi tnh vo chi ph sn xutkinh doanh chnh, nu pht sinh li chnh lch tgi tnh vo thu nhp khc.


39/40

- Li chnh lch tgi do nh gi i cc khon nphi trbng ngoi tcui nm ti chnh c b trvi lchnh lch tgi do nh gi i cckhon nphi trbng ngoi tcui nm ti chnh. Sau khi trnu cnli chnh lch tgi th tnh vo thu nhp khc, nu lchnh lch tgi th

tnh vo chi ph sn xut kinh doanh chnh khi xc nh thu nhp chu thu.- Cc khon chnh lch tgi nu trn khng bao gmchnh lch tgi hi

oi do nh gi i sd cui nm : tin mt, tin gi, tin ang chuyn,cc khon nphi thu c gc ngoi t.

- Nhng trong Q 156Q-BTC v Q 486Q- BTC th cc khonthu nhp ny li c coi l doanh thu ti chnh, dn n trong bo co ktquhot ng sn xut kinh doanh doanh thu hot ng ti chnh c trnhby mc 6, m s21, thuyt minh VI 6 xc nh li nhun thun t

hot ng kinh doanh mc 6, m s30. Cn thu nhp khc li c trnhby mc 11, m s31, xc nh li nhun khc mc 13, m s40.

4.2 Gii php khc phc.- Thng xuyn o to nng cao nng c, cp nht kin thc mi v chuyn

mn cho i ng k ton vin ca cc doanh nghip.

- Nn thng nht 1 ch k ton nht qun trong ton doanh nghip, pdng cc chun mc ng quy nh.

- Tchc nh ktip thu cc kin phn nh bt cp pht sinh trong qu trnhthc hin cng tc kton t phn tch tm bin php khc phc.

- Nng cao trch nhim ca c quan Thutrong vic thanh tra gim st vic hotng kton ca doanh nghip pht hin sai phm, iu chnh hp l


40/40

Kt lun

T nhng so snh trong i tho un trn, chng ta thy rng, quyt nh 15 v

quyt nh 48 c s khc nhau r rt trong k ton doanh thu, song mi quyt nh

u c c nhng u im ring.Bn cnh , doanh nghip nh v va a chn

p dng ch k ton 48 th cng rt d dng chuyn i qua p dng ch k

ton 15 khi quy m hot ng c m rng tr thnh nhng doanh nghip n .

Vy nn, mi doanh nghip cn xem xt a chn cho mnh ch p dng ph

hp nht, t gip qun doanh nghip cht ch, nng cao, m rng kh nng,

quy m sn xut.

Bài Thảo Luận Kttc 3

Documents

Transcript of Bài Thảo Luận Kttc 3