EVIDÊNCIAS DA EVOLUÇÃO 1- Fósseis EVIDÊNCIAS DA EVOLUÇÃO 1- Fósseis 2- Órgãos Vestigiais.
Aula 2 - Evolução, Órgãos
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PROFESSOR LUCIANO [email protected]
2008
BIBLIOGRAFIAAuditoria – Um curso moderno e completo
Editora Atlas – Marcelo Cavalcanti Almeida
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1 - ORIGEM DA AUDITORIA EXTERNA
o EVOLUÇÃO DO SISTEMA CAPITALISTA
o EMPRESAS FECHADAS PERTENCIAM A GRUPOS FAMILIARES
o EXPANSÃO DO MERCADO E CONCORRÊNCIA
o EXPANSÃO DO NEGÓCIO E DESENVOLVIMENTO TECNOLÓGICO
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1 - ORIGEM DA AUDITORIA EXTERNA
o APRIMORAR CONTROLES INTERNOS
o NECESSIDADE DE CAPITAÇÃO DE RECURSOS JUNTO A
TERCEIROS
o INFORMAÇÕES CONTÁBEIS CONFIÁVEIS
o O PROFISSIONAL DE AUDITORIA
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2 - A EVOLUÇÃO DA AUDITORIA EXTERNA NO BRASIL
INVESTIMENTOS ESTRANGEIROS
LEI 4728/65 – EM 1965 DISCIPLINOU O MERCADO DE CAPITAIS
BACEN (Banco Central do Brasil) – OBRIGATORIEDADE AUDITORIA INDEPENDENTE PARA AS INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS
BACEN – CIRCULAR N. 179/72 – NORMAS GERAIS DE AUDITORIA
CFC (Conselho Federal de Contabilidade) – RESOLUÇÃO 321/72 APROVOU AS NORMAS E PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA ELABORADAS PELO IAIB HOJE IBRACON (Instituto Brasileiro de Contadores)
CVM (Comissão de Valores Mobiliários) – INSTRUÇÃO 38/84 DISPÔS SOBRE A INDEPENDÊNCIA, REQUISITO BÁSICO PARA REALIZAR AUDITORIA E DEVERES E RESPONSABILIDADES DO AUDITOR INDEPENDENTE.
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CFC EMITIU DIVERSAS NORMAS ESPECÍFICAS PARA AUDITORIAS EXTERNAS E INTERNAS, ENTRE AS QUAIS DESTACAMOS:
820/97 – Normas de auditoria independente das demonstrações contábeis.
752/93 – Carta de representação da administração.
828/98 – Papéis de trabalho e documentação da auditoria.
836/99 – Fraude e erro.
839/99 – Transações e eventos subsequentes.
830-98 – Parecer dos auditores independentes sobre as demonstrações contábeis.
780/95 – Auditoria Interna.
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3 - AUDITORIA INTERNA – SURGIMENTO
NECESSIDADE DO ADMINISTRADOR DAR MAIOR ÊNFASE
AOS CONTROLES INTERNOS
LIMITAÇÕES DA AUDITORIA EXTERNA (superficial, tempo curto na empresa)
AUDITORIA OPERACIONAL
POSIÇÃO HIERÁRQUICA DENTRO DA ORGANIZAÇÃO
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4 - AUDITORIA INTERNA NA ESTRUTURA ORGANIZACIONAL
AUDITORIAINTERNA
DIRETORIAINDUSTRIAL
DIRETORIAADM .FINANCEIRA
DIRETORIACOM ERCIAL
PRESIDENTE
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5- AUDITORIA INTERNA NA ESTRUTURA ORGANIZACIONAL DE UM GRUPO DE EMPRESAS
AUDIT ORIAINT ERNA
CONT ROLADAA
CONT ROLADAB
CONT ROLADAC
CONT ROLADORAHOLDING
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6 - PRINCIPAIS DIFERENÇAS:
AUDITOR EXTERNO
Sem vínculo empregatício
Maior grau de independência
Executa apenas auditoria contábil
Menor volume de testes
AUDITOR INTERNO
É empregado da empresa auditada
Menor grau de independência
Executa auditoria contábil e operacional
Maior volume de testes
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6 - PRINCIPAIS DIFERENÇAS:
AUDITOR EXTERNO
Objetivos:
Emitir parecer sobre as demonstrações contábeis
Verificar se as demonstrações estão de acordo com os princípios contábeis e se esses princípios estão de acordo com o exercício social anterior.
AUDITOR INTERNO
Objetivos:
Verificar se as normas internas estão sendo seguidas
Aprimorar e criar novas normas
Auditoria em todas área da empresa
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7 - ÓRGÃOS RELACIONADOS COM OS AUDITORES
CVM – Comissão de Valores Mobiliários
CRIADA PELA LEI 6.385/76
ÓRGÃO FISCALIZADOR DO MERCADO DE CAPITAIS NO BRASIL
REGISTRO PRÉVIO DO AUDITOR INDEPENDENTE
ESTABELECE REGRAS E NORMAS CONTÁBEIS: equivalência patrimonial, consolidação de demonstrações contábeis, reavaliação de ativos.
http://www.cvm.gov.br/
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7 - ÓRGÃOS RELACIONADOS COM OS AUDITORES
IBRACON – Instituto de Auditores Independentes do Brasil
FUNDADA EM 1971, SEM FINS LUCRATIVOS
FIXAR PRINCÍPIOS CONTÁBEIS
ELABORA NORMAS E PROCEDIMENTOS: de auditoria externa e interna e de perícias contábeis
http://www.ibracon.com.br/
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7- ÓRGÃOS RELACIONADOS COM OS AUDITORES
CFC- Conselho Federal de Contabilidade
CRC – Conselho Regional de Contabilidade
CRIADOS PELO DECRETO LEI N. 9.295 DE 1946
ENTIDADE DE CLASSE DOS CONTADORES
EXAME DE PROFICIÊNCIA E REGISTRO DOS CONTADORES
REGISTRO DE FIRMAS DE CONTABILIDADE E AUDITORIA
FISCALIZAÇÃO DO EXERCÍCIO DA PROFISSÃO CONTABILISTA
http://www.crcsp.org.br/http://www.cfc.org.br/
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7 - ÓRGÃOS REGULADORES DO EXERCÍCIO DA AUDITORIA
AUDIBRA – Instituto dos Auditores Internos do Brasil
FUNDADA EM 1960, SEM FINS LUCRATIVOS
PROMOVER O DESENVOLVIMENTO DA AUDITORIA INTERNA
INTERCÂMBIO, REUNIÕES, CONFERÊNCIAS, DESENVOLVIMENTO DA PROFISSÃO , CONGRESSOS, DENTRE OUTROS.
http://www.audibra.org.br/
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8 - RAZÕES QUE LEVAM UMA EMPRESA CONTRATAR
AUDITORES INDEPENDENTES
OBRIGAÇÃO LEGAL
INTERESSES DE ACIONISTAS
IMPOSIÇÃO DE CREDORES (bancos, fornecedores)
AQUISIÇÃO, INCORPORAÇÃO, FUSÃO E CISÃO DE
EMPRESAS
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DESAFIO 1