Auditoria Contábil - Aspectos Gerais
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Transcript of Auditoria Contábil - Aspectos Gerais
AuditoriaSistemas de Informações Contábeis
Ana Riva | Rafael Coelho | Renata Santos | Thomás Freud
2Roteiro
• Contabilidade: Aspectos Gerais• Processo Contábil• Demonstrações Contábeis• Tipos de auditoria• Auditoria Contábil• Auditoria Interna• Auditoria Externa• Controle Interno• Planejamento de Auditoria• Parecer do Auditor
3Contabilidade
• Ciência que estuda o patrimônio das entidades;
• Registra acontecimentos que causam alterações neste
patrimônio; [variações patrimoniais]
• Fornece aos interessados, informações qualitativas e
quantitativas de natureza econômico-financeira sobre o
patrimônio;
4Contabilidade
• OBJETO: O Patrimônio das Entidades
• OBJETIVO: “fornecer aos usuários, independentemente
de sua natureza, um conjunto básico de informações
financeiras à respeito dos acontecimentos e
modificações do patrimônio de uma Entidade” (IUDÍCIBUS,
2009, p.4);
5Processo Contábil
• Registro de fatos e atos administrativos;
• Elaboração das demonstrações contábeis;
• Publicação das Demonstrações
6Processo Contábil
feedback feedback feedback
Escrituração Elaboração das Demonstrações
Publicação das Demonstrações
Documentos comprobatórios Livros Contábeis Demonstrativos
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Demonstrações Contábeis
• CONCEITO: um conjunto de relatórios elaborados com
base na escrituração mercantil mantida pela empresa,
com a finalidade de apresentar informações aos diversos
usuários, principalmente de natureza econômica e
financeira, relativas à gestão do patrimônio ocorrida
durante um exercício social”. Moura Ribeiro (2010,
p.390),
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Demonstrações Contábeis
Devem fornecer informações sobre:
• ativos, passivos, patrimônio líquido;
• receitas e despesas, incluindo ganhos e perdas;• alterações no capital próprio decorrente da
integralização de capital ou distribuição de ganhos aos sócios;
• fluxos de caixa gerados pela entidade;
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Demonstrações Contábeis
Tipos:
• Balanço Patrimonial;
• Demonstração do Resultado do Exercício;
• Demonstrações das Mutações do Patrimônio Líquido;
• Demonstração do Fluxo de Caixa;
• Demonstração do Valor Adicionado;
• Notas Explicativas;
10Tipos de Auditoria
• Auditoria das Demonstrações Financeiras;• Auditoria Operacional;• Auditoria Tributária;• Auditoria de Sistemas Informatizados;• Auditoria de Cumprimento Normativo;• Auditoria Ambiental
11Auditoria Contábil
• Conceito: “consiste na análise da escrituração contábil
objetivando apurar o grau de conformidade entre estes e
os critérios estabelecidos, quais sejam: princípios
contábeis, legislação e normas internas”.
12Auditoria Contábil
• Conceito: “consiste na análise da escrituração contábil
objetivando apurar o grau de conformidade entre estes e
os critérios estabelecidos, quais sejam: princípios
contábeis, legislação e normas internas”.
13Auditoria Contábil
• Execução de um conjunto de rotinas e técnicas;
• Avalia do que está evidenciado à respeito dos fatos
administrativos;
• Apura os processos contábeis adotados, e as informações
deles decorrentes;
• Verifica grau de conformidade entre o que consta nas peças
contábeis e os critérios legais estabelecidos;
• Elaboração de parecer; [Informa]
14Auditoria Externa
• Realizada por profissional desvinculado da empresa;
• Com maior liberdade e independência de ação;
• Visa emitir o parecer periódico sobre as demonstrações
contábeis da entidade auditada;
• Contribuição para aumento da credibilidade da
informação;
15Auditoria Interna
• Executada por um funcionário da empresa;
• De forma contínua;
• Melhoraria da eficiência operacional e dos controles
internos em caráter efetivo”;
• Aperfeiçoamento dos controles internos e dos sistemas
contábeis;
16Controle Interno
• Acompanhamento, direcionamento ou previsão dos fatos
e atos que produzam reflexos no patrimônio da empresa;
• Análise de documentos;
• Antecedente: previsão acerca da ocorrência de um fato;
• Concomitante: constata-se a ocorrência do fato no
momento em que ele ocorre;
• Consequente: registra os fatos após sua ocorrência,
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Controle Interno: Objetivos
• Garantir o fornecimento à Contabilidade de dados exatos
e a correta escrituração;
• Identificar, bem como evitar erros e desperdícios;
• Proteger o patrimônio da entidade;
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Auditoria das Demonstrações Contábeis
• “Consiste em um processo pelo qual é verificado se as
informações apregoadas nestas demonstrações são
condizentes com a realidade patrimonial, econômica e
financeira da entidade; com a finalidade de atribuir um
maior grau de confiabilidade para a contabilidade da
organização”.
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Auditoria das Demonstrações Contábeis: Benefícios
• Reduzir o risco das informações prestadas pela contabilidade;
• Possibilidade de se ter acesso ao mercado de capitais;• Negociar títulos em bolsa;• Buscar investidores e expandir seu capital;
• Obter empréstimos bancários a menor custo;• Desincentivo a ineficiência e fraudes;• Melhoria da eficiência das operações e dos controles
internos;
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Auditoria das Demonstrações Contábeis: Limitações
• Limitação de tempo no processo de auditoria;• Análise por amostragem de documentação;• Estimativas contábeis;
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Planejamento de Auditoria
• Elabora uma estratégia para todo processo;
• Desenvolvimento de plano de trabalho;
• Delimitação de um curso de ação;
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Planejamento de Auditoria: Etapas
• Entendimento da entidade e do seu ambiente;• Entendimento dos controles internos; • Materialidade no planejamento e na execução da
auditoria;• Identificação e avaliação de riscos;• Cronograma do planejamento;
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Entendimento da Entidade e Ambiente
• Conhecimento do negócio e mercado;
• Entendimento de:• Metas da administração e recursos organizacionais; • Estrutura organizacional;• Produtos, fornecedores, clientes e concorrentes da
entidade; • Os principais processos e o ciclo operacional da entidade;• Decisões de financiamento e investimento;• Análise de risco operacional das atividades;
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Entendimento dos Controles Internos
• Identifica as características, os aspectos relevantes e os
componentes do controle interno;
• Controles Internos objetivam:• Confiabilidade nas informações financeiras; • Obediência a leis e regulamentos aplicáveis; o auditor é
responsável pela detecção de erros e fraudes ou atos ilegais cometidos pela administração ou empregados.
• Eficácia e eficiência de operações.
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Materialidade no Planejamento e Execução de Auditoria
• Identificar a materialidade de informações relevantes;
• Atribuir níveis de materialidade à informações
enviesadas;
• Avaliar riscos de distorções relevantes;
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Avaliação dos riscos de distorção
• Devem ser feitos questionamentos à administração;
• Obtenção de informações que ajudem na identificação
de riscos de distorção;
• Identificar fraude ou erro que geram riscos significativos;
• Obtenção de informações adicionais relevantes;
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Cronograma do Planejamento
• Nesta fase do planejamento devem ser evidenciadas as
etapas e as épocas nas quais o trabalho será realizado de
acordo com a entidade auditada;
• No cronograma devem estar descritas as áreas, unidades
e partes relacionadas que estarão envolvidas com o
processo de auditoria;
28Parecer do Auditor
• Meio formal pelo qual comunica-se as partes
interessadas a conclusão obtida sobre o que constam nas
demonstrações auditadas;
• “Deve estabelecer a distinção entre as responsabilidades
da administração e as do auditor” (BOYNTON, RAYMOND, & KELL, 2002,
P.83)
29Parecer do Auditor
• Deve registrar que a responsabilidade pelas
demonstrações contábeis é da administração da
companhia auditada;
• A responsabilidade do auditor é “[...]realizar o processo
de auditoria e expressar uma opinião, com base no que
encontrar em seus trabalhos” (BOYNTON, RAYMOND, & KELL, 2002,
P.83)
30Parecer do Auditor
• Informar que se busca um nível de segurança razoável;
• Informar que existem riscos em auditoria;
• Indicar claramente o caráter de um auditoria, e também
identificar suas várias limitações (BOYNTON, RAYMOND, & KELL, 2002,
P.83);
31Referencial Bibliográfico
• BOYNTON, W. C., RAYMOND, N. J., & KELL, W. G. (2002). Auditoria. (J. E. Santos, Trad.)
São Paulo: Atlas.
• CREPALDI, S. A. (2010). Auditoria contábil: teoria e prática (6º ed.). São Paulo: Atlas.
• FRANCO, H., & Marra, E. (2000). Auditoria Contábil (3ª Edição ed.). São Paulo: Atlas.• CONSELHO Federal de Contabilidade. Normas brasileiras de contabilidade. Gestão
1990-2012.• ___________. Objetivos Gerias do Auditor independente e a Condução da auditoria
em Conformidade com Normas de Auditoria. Resolução CFC nº 1.329/11.