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ADO 052 Modalidad Tutorial a Distancia

Auditoria II

Departamento de Administración y Comercialización

Contador Público

Materia: Auditoría II

Tutor de Materia: Contador Edgardo Germán Pereyra

Tutor de Carrera: Contadora Leticia Masfarré

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Auditoria II

1- Datos del Tutor

• Contador Publico Nacional recibido en la Universidad Nacional de Río Cuarto.

• Titular de Estudio en Ciencias Económicas en la ciudad de Río Cuarto

• Profesor Titular de Auditoria I Departamento de Administración y

Comercialización, Universidad Empresarial Siglo 21, Campus Río Cuarto.

• Profesor Asociado Efectivo de Actuación Jurídico Contable, Facultad de Ciencias

Económicas UNRC

• Profesor Asociado Efectivo Responsable del dictado de Seminario de Contabilidad

y Auditoria, Facultad de Ciencias Económicas UNRC

• Ex Profesor Asociado Invitado de Administración Científica, Facultad de Ciencias

Humanas UNRC

• Ex Profesor Adjunto de Auditoria, Facultad de Ciencias Económicas UNRC

• Ex JTP de Auditoria y Contabilidad Básica, Facultad de Ciencias Económicas

UNRC

• Investigador III, Secyt Ministerio de Educación de la Nación

• Especialista en Sindicatura Concursal, Facultad de Ciencias Económicas, UNRC.

• Auditor y Consultor de Sociedades, ONGs, Consultoras en Salud, etc. de Córdoba y Río Cuarto.

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Auditoria II

2- A los alumnos Estimados alumnos,

Comenzamos hoy el dictado de Auditoria II, con lo cual estamos diciendo que nos abocaremos al estudio de la conclusión de la Auditoria, finalizando de esta manera el curso de Auditoria que iniciamos con el dictado de Auditoria I. En este corto período trataré de volcar mis conocimientos y experiencia, y no dudo que Uds. me irán haciendo conocer sus inquietudes, preguntas, dudas, etc., para de esa forma poder guiarlos en el desarrollo de esta nueva materia.

Para comenzar este dialogo me voy a presentar: me llamo Edgardo Germán Pereyra, soy Contador Público, hoy tengo 55 años de edad, ejerzo la profesión en forma liberal, y me desempeño como docente universitario desde el año 1975.-

Con el dictado de esta materia, pretendo ofrecerles las herramientas para que puedan aplicar los conocimientos ya adquiridos en Auditoria I, donde –además de la parte general- han visto la aplicación a cada uno de los componentes del Estado de Situación Patrimonial, llegando de esta manera, a la última etapa del proceso de la auditoria, el de “la conclusión”, donde veremos como se unen los resultados del trabajo realizado en cada unidad operativa y con cada componente, persiguiendo como objetivo analizar los hallazgos de auditoria realizados y obtener consecuentemente una conclusión general sobre los estados contables tomados en su conjunto

Como mi deseo es que todos Uds. concluyan con éxito el estudio de la materia, les sugiero leer la bibliografía que les propongo como obligatoria y profundizar con la recomendada como complementaria, y con las distintas guías de estudio que he confeccionado, puedan acceder de una manera didáctica a los conceptos esenciales de cada componente del programa de estudio.-

Dentro de las guías ofrecidas, se presenta una secuencia lógica de los contenidos del programa los que no serán un desarrollo teórico de esos puntos, sino una descripción de la problemática de cada contenido unido a las tareas prácticas y habituales que a diario los auditores ejecutamos con el objetivo de emitir un informe sobre los estados financieros.

Quiero que profundicen conceptos ya adquiridos en otras materias, aquí no veremos, por ejemplo Normas Contables- tema que ya han vistos en el desarrollo de otras materias, pero tomaremos estos conceptos y trataremos su incidencia en el informe del auditor. No me cabe duda que, luego del desarrollo de las distintas materias contables vuestra relación con la técnica contable se ha fortalecido y afianzado, por lo que luego del cursado y aprendizaje de Auditoria I, que les ha permitido conocer la aplicación de los procedimientos a efectos de verificar los contenidos de los estados contables, ahora verán el final de todo el proceso de registro y la corrección de sus desvíos con el objeto que esa información sea de utilidad a todos aquellos que han de servirse de la misma.

Recuerden, por último, y como forma de estudio, leer detenidamente la guía de estudios, apoyándose en los conceptos claves y preguntas de reflexión, que este modo les permitirá fijar los conceptos fundamentales.

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Un fuerte abrazo a todos Uds. y a su disposición.

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3- Introducción General de la Asignatura

Como ya les he manifestado, en esta asignatura, concluiremos con los aspectos de la Auditoria, fundamentando su estudio en el denominado “Informe” finalización de la tarea, donde para confeccionarlo deberán tener presente no sólo lo visto en la materia anterior, sino que además lo que han aprendido en las otras materias del grupo contable y legal, por ejemplo de la estructura de la Ley de Sociedades utilizaremos lo legislado en la Sección IX, la que complementaremos con el contenido de otros instrumentos legales y técnicos, lo que nos permitirá realizar la confección del mencionado informe.

En la primera unidad nuestro estudio estará enfocado a realizar un repaso de los conceptos básicos de auditoria externa de estados contables. Aquí nos detendremos en las pruebas de auditoria y en los papeles de trabajo, en la evaluación del sistema de control imperante en el ente, para llegar a la etapa final del proceso, donde nos introduciremos en el concepto y elementos del dictamen, su correlación con las normas de auditoria vigentes. Como verán en el programa, esta unidad se relaciona totalmente con la unidad Nº 4, donde en forma más pormenorizada analizaremos los Informes y Certificaciones que el profesional puede elaborar.

Las unidades 2 y 3, están orientadas al estudio de la descripción de los

componentes principales del Patrimonio Neto y del Estado de Resultados, los riesgos de la auditoria, controles clave y pruebas vinculados a los mismos. Luego, y dentro de la unidad 5, analizaremos la auditoria dentro de un contexto computarizado, ya que no se nos escapa la importancia de su estudio en la actualidad, donde no concebimos un procedimiento contable fuera de este ámbito. También analizaremos, ya dentro de la unidad 9, la documentación contable de respaldo que el ente ha utilizado, y la relación de ellos con la auditoria de estados contables. En el desarrollo de la unidad 5, profundizaremos el estudio de los objetivos y características de la auditoria interna y su relación con la externa; para dentro de la unidad 7, ver la responsabilidad que el Contador Público asume en su rol de auditor y de síndico societario, para concluir, ya en la unidad 11, con las actualizaciones de las normas contables, lo que haremos dentro de la unidades 8, 9 y 10.

Este objetivo lo lograran, mediante el estudio de la bibliografía básica recomendada para tema, el material que se encuentra a su disposición y temas de su interés que serán recomendados para su estudio, con la ayuda de las guías de distintas problemáticas a resolver, las que le permitirán realizar el autoaprendizaje.

Contarán, además, con actividades sugeridas que reforzarán su conocimiento y actividades obligatorias que facilitarán su evaluación. Para el logro de lo planteado le recomendamos respetar los tiempos de dedicación personal requeridos para la

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formación interna de los conceptos básicos, realizando las actividades en la oportunidad que son planteadas.

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4- Objetivo General del Aprendizaje

Se pretende conseguir a la finalización del presente curso, que los alumnos una vez que hayan aplicado los procedimientos y técnicas de evaluación a cada uno de los componentes de los Estados Contables, logren formarse una opinión acerca de la razonabilidad con que los mismos han sido confeccionados –en particular a sus aspectos de valuación y exposición- todo ello tomando a los estados como un todo, con el objeto de poder emitir una opinión fundada de los mismos.

Objetivos Particulares

Que los alumnos: • Comprendan la naturaleza de la conclusión del proceso de la auditoria, de

manera teórica y práctica, reconociendo que distintas tareas finales requiere cualquier auditoria, siempre orientadas a la emisión de un informe.-

• Interpreten las tareas que deben efectuarse en esta etapa del proceso conforme lo requieren las prácticas profesionales actuales.-

• Integren el proceso de auditoria, a partir de la comprensión de los objetivos de la misma y los conceptos generales sobre recopilación, estudio y evaluación de evidencias, con el objeto de poder formarse una opinión de las evidencias recogidas en el desarrollo del proceso respectivo.-

• Reconozcan la importancia de la temática y la encuadren dentro de un contexto ético y legal, a efectos de determinar la responsabilidad del profesional

• Ejerzan con la pericia esperada tareas relacionadas con el examen de la información contable con el propósito de emitir un dictamen; partiendo que ya han realizado la de evaluación de la estructura de control del ente y la importancia relativa referidas a las transacciones, lo que les permitió determinar la naturaleza, el momento y la intensidad de la aplicación de las pruebas, con el objeto de obtener el caudal suficiente de evidencias que necesitan para respaldar su opinión; y tener las bases necesarias para la confección del informe final.-

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Auditoria II

5- Esquema Conceptual General de la Asignatura

En la página siguiente se les muestra un esquema que les permitirá observar los conceptos fundamentales y sus relaciones que son el contenido de esta asignatura.-

5- Esque

OBJETO A AUDITAR

EVALUACIÓN DEL CONTROL

PROGRAMACION

REVISIÓN VERIFICACION

ESTADO PATRIMON

PATRIMONIO RESULTADOS

CONFRONTA

INFORME DE AUDITORIA RESPONSABILIDADES

AUDITORIA INTERNA Y

EXTERNA

DOCUMENTOS

CONTAB

NORMAS

AUDITOR

SENSORES

Niif

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6- Indice de contenidos

UNIDADES, TEMAS Y SUBTEMAS

PATRIMONIO NETO.

1.1 Descripción de los componentes.

1.2 Objetivos y riesgos de auditoría.

1.3 Controles claves.

1.4 Pruebas de cumplimiento, sustantivas y analíticas.

1.5 Normas de valuación.

1.6 Normas legales y de entes de control.

RESULTADOS.

2.1 Descripción de los componentes.

2.2 Objetivos y riesgos de auditoría.

2.3 Controles claves.

2.4 Pruebas sustantivas y analíticas.

2.5 Normas de valuación.

INFORMES Y CERTIFICACIONES.

3.1 Diferencia entre Informes y Certificaciones.

3.2 Informe de auditoria de estados contables.

3.3 Tipos de informes de auditoria de estados contables.

3.4 Otros informes especiales.

3.5 Certificaciones especiales.

AUDITORIA INTERNA Y SU RELACIÓN CON LA AUDITORIA EXTERNA.

4.1 Objetivos y características de la auditoria interna.

4.2 Ambito de aplicación y responsabilidades.

4.3 Relación del auditoria interna con auditoria externa.

LA RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR PÚBLICO COMO AUDITOR Y COMO SINDICO SOCIETARIO.

5.1 La responsabilidad del contador como auditor.

5.2 La responsabilidad del contador como sindico societario.

5.3 Procedimientos de sindicatura exigido por las normas vigentes.

AJUSTE POR INFLACIÓN

6.1 Conceptos generales del ajuste por inflación contable

6.2 Pasos para la reexpresión de partidas

6.3 Registración del ajuste por inflación

6.4 Segregación de resultados financieros reales

6.4 Normativa vigente.

6.5 Prueba del REI y exposición contable.

CONVERSIÓN DE ESTADOS CONTABLES EN MONEDA EXTRANJERA

7.1 Justificación doctrinaria de la conversión

7.2 Efectos contables de la conversión.

7.3 Unidad de medida.

7.4 Terminología

7.5 Procedimientos de conversión

7.6 Antecedentes.

NORMAS CONTABLES

8.1 Proyecto de modificación de normas contables Argentinas

8.2 Normas contables internacionales

8.2.1 USA GAAP principales diferencias con las normas Argentinas

8.3 Impuesto a las ganancias - Impuesto a las ganancias

8.3.1 Impuesto Diferido: Método de cálculo

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Auditoria II

7- Importancia de la Bibliografía Nuestra bibliografía principal son los libros

Manual de Auditoría de Antonio Lattuca y Cayetano Mora Décima edición. 2005 Cuestiones fundamentales de Auditoria, de Enrique Fowler Newton. E. La Ley Normas profesionales argentinas, contables, de auditoria y sindicatura –Resoluciones

Técnicas, Interpretaciones y Resoluciones de Junta de Gobierno. Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas, 2006

En el campus virtual Usted encontrará el desarrollo teórico de la materia a través de documentos

que le servirán de guía orientadora para el estudio de la misma. Bibliografía Complementaria, debido a que algunos temas son desarrollados con mayor profundidad por otros autores, o que son ellos quienes la tratan, recomendados leer

Auditoria Aplicada de Enrique Fowler Newton, Ediciones Macchi. Informes y Certificaciones, Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Ciudad

Autónoma de Buenos Aires Auditoria de Estados Financieros, de Juan Jose Cossio y Juan José Cossio (h),

Editorial Su Libro, 1997 Contabilidad Superior, de Enrique Fowler Newton, Edit. La Ley 4º Edición Contabilidad con Inflación de Enrique Fowler Newton, Edit. La Ley 4º Edición Auditoria, de Carlos Solsse, Juan C. Gordicz y Sanbtiago Gamondés, Edit. La Ley 2007 El Reporte Coso

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8- Orientación General del Aprendizaje Como continuidad de Auditoria I, seguiremos analizando desde nuestro campo con los componentes de los estados contables de esta forma, en las unidades 1 y 2, se estudiará la definición conceptual del Patrimonio Neto y del Estado de Resultados, para luego verificar los objetivos y riesgo que pueden presentar al auditor, determinando que controles claves deben existir en cada uno de ellos, se enseñará la aplicación de pruebas en cada caso, y se verificará el cumplimiento de normas legales y de valuación de los componentes.

Seguidamente, en la Unidad 3, nos introduciremos de lleno en los informes que

conforme a la RT 7, un Contador Público, pude emitir, diferenciando de este concepto al de la certificación. Asimismo veremos los otros tipos de informes que el Contador puede emitir, como el caso de informes extensos, de revisión limitada para períodos intermedios, sobre controles, y otros informes especiales. La presentación de los informes, certificación de firma y legalización de la tarea por parte del Consejo Profesional de Ciencias Económicas.

En la Unidad siguiente, nos abocaremos al estudio de la Auditoria Interna y su

relación con la Auditoria externa, donde profundizaremos los objetivos y características, la responsabilidad del auditor interno, como se relaciona la tarea del auditor interno con la del externo, su tarea si puede desarrollarse en común o debe ser efectuada por separado, finalizando en el contenido de la Carta con Recomendaciones.

En la unidad 5, se verá la responsabilidad del Contador Público como auditor y

como síndico societario, las normas contables vigentes, su diferenciación con las emitidas por los distintos organismos de control. Se efectuará una comparación de la tarea del Auditor con la del Síndico Societario, y se estudiará el contenido de la RT 15, la función esencial del Síndico, la relación Síndico y procedimientos de Auditoria, compatibilidad de funciones entre el Síndico Societario y el Auditor Externo. La carta de la Dirección y la carta de Indemnidad.

En las Unidades 6 y 7, se estudiará el Ajuste por Inflación y la Conversión de

estados contables en moneda extranjera, de esta forma y luego de definir los conceptos de inflación y deflación, nos abocaremos al estudio del denominado ajuste integral, los índices a aplicar y su asignación. Veremos igualmente el ajuste por método simplificado, comparando la normativa legal y técnica vigente en esta materia. De igual manera realizaremos un análisis de las conversiones en las mediciones de partidas en moneda extranjera, los métodos: temporal y de convertir-ajustar; y el del tipo de cambio de cierre y ajustar –convertir, poniendo énfasis en la determinación de valores corrientes, recuperables y costo de cancelación.

La última Unidad está dedicada a brindar un repaso y actualización en los

contenidos de la normativa contable argentina, su comparación con las normas

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Auditoria II

internacionales US GAAP, IFRS y ARG GAAP. Esta unidad finaliza con el estudio de la contabilización del impuesto a las ganancias: Método del Impuesto Diferido, donde se verá el esquema normativo vigente, la diferencia entre el método tradicional y el método diferido, su determinación, valuación y exposición, como así también las normas que lo cubren: RT 17 de la FACPCE, norma 5.19.6.3, las IAS 12, IFRS 3 y la SFAS 109.-

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9- Cronograma

Este recurso le brinda una ponderación porcentual aproximada de los tiempos necesarios para realizar el aprendizaje de cada unidad y resolver las actividades propuestas en cada una de ellas.

Unidad Nombre Porcentaje de

Tiempo Estimado (hs.)

Tiempo Estimado

1 Patrimonio Neto 13.24% 9

2 Resultados 13.24% 9

3 Informes y Certificaciones 22.06% 105

4 Auditoria interna y su relación con la auditoria externa 8,82% 6

5 La responsabilidad del Contador Público como auditor y como síndico societario 8.82% 6

6 Ajuste por inflación 10.29% 7

7 Conversión de Estados Contables en Moneda Extranjera 10.29% 7

8 Normas contables 13.24% 9

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Auditoria II

ORIENTACIÓN DE LA MATERIA POR UNIDAD.

UNIDAD 1: Patrimonio Neto 1- Introducción

En este capítulo nos referiremos a los procedimientos que deben utilizarse para la validación de los componentes del Patrimonio Neto. En primer lugar describiremos sus componentes del rubro, analizaremos las normas contables, las legales y las reglamentarias que hacen a su exposición y valuación, determinaremos los objetivos generales a tener presente para la auditoria del mismo, se analizarán los controles típicos y la evaluación de los controles. Por último estudiaremos las pruebas de validez de los saldos componentes del Patrimonio Neto.

2- Objetivo General

Que el alumno comprenda como debe auditarse el Patrimonio Neto y conozca las particularidades del mismo. 3- Objetivos particulares Al finalizar esta unidad usted será capaz de: • Identificar los componentes del Patrimonio Neto y su vinculación con los flujos de operaciones. • Evaluar los riesgos de auditoria vinculados al mismo • Conocer y aplicar los procedimientos de auditoria que deben ser realizados por el auditor. • Conocer las normas de valuación y exposición aplicables 4- Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual de la Unidad 1

Observe el esquema, que se encuentra en el documento electrónico que está disponible en la Biblioteca Virtual el que lo ayudará a entender la relación entre los contenidos principales a tratar en esta unidad. 5- Claves de Autoaprendizaje Resulta importante que al final de esta unidad sea capaz de definir con sus propias palabras los siguientes conceptos:

• Componentes del rubro • Capital suscripto • Riesgos de auditoria según el objetivo • Sistemas y subsistemas asociados • Problemas especiales de la primera auditoria • Existencia y propiedad • Documentación respaldatoria • Modificación por revisión de otros rubros activos y pasivos • Reserva Legal • Reducción del capital

6- Claves de Autoevaluación.

Si está en condiciones de resolver los siguientes ítems se considera que ha concluido el aprendizaje de los contenidos de la Unidad 2 exitosamente

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Auditoria II

1) Describa los componentes del Patrimonio Neto. 2) ¿Con relación a la exposición que establece la Ley de Sociedades y las Resoluciones Técnicas de la

FACPCE? 3) ¿Y con relación a la valuación? 4) En base a qué cuentas analizaría los cambios del patrimonio neto? 5) Con qué subsistemas están asociados los elementos de control del rubro? 6) De ejemplos de controles típicos de la operatoria del patrimonio neto. 7) Qué pruebas de validez conoce? Describa las principales 8) Qué pruebas adicionales aplicaría luego de formular los procedimientos básicos del item 9) Considera que las pruebas de revisión se deben practicar con posterioridad al cierre del ejercicio o es

factible efectuarlas de manera previa? 10) Ante en ejercicio cuyo resultado ha sido negativo por un monto de significatividad sobre la totalidad

del pasivo que medidas adoptaría en el control del rubro? 7- Bibliografía Bibliografía obligatoria - Manual de Auditoría de A. Lattuca y C. Mora. Capítulo 15 Bibliografía Complementaria - Auditoria, de C. Slosse y otros, Capítulos 24 - Auditoria de Estados Financieros, de J.J. Cossio y otro, Capítulo XIII UNIDAD 2: Resultados 1- Introducción

Este capítulo se refiere al estudio de las variaciones económicas que reflejan una modificación en el patrimonio del mismo, excluyendo de dicha modificación los nuevos aportes o retiros de los propietarios. Una vez determinados los componentes de los mismos se analizarán las normas contables, legales y reglamentarias que hacen a la presentación y valuación de los mismos, analizando la vinculación de los resultados conforme a la operatoria del ente, lo que permitirá evaluar el sistema de control, y aplicar las pruebas .

2- Objetivo General

Que el alumno comprenda como debe auditarse el Estado bajo análisis y conozca las particularidades del mismo. 3- Objetivos particulares Al finalizar esta unidad usted será capaz de: • Identificar los componentes del Estado de Resultados y su agrupación • Conocer los pasos a seguir para aplicar el programa de auditoria. • Identificar los procedimientos típicos de una auditoria de resultados. • Conocer los distintos riesgos de auditoria. • Vincular los componentes del Estado con los sistemas y subsistemas de la empresa • Determinar una adecuada determinación de los resultados por tenencia • Verificar la información complementaria brindada en los estados contables

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Auditoria II

4- Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual de la Unidad 2

Observe el esquema de esta unidad en el Campus virtual que lo ayudará a entender la relación entre los contenidos principales para tratar esta unidad. 5- Claves de Autoaprendizaje Resulta importante que al final de esta unidad sea capaz de definir con sus propias palabras los siguientes conceptos:

• Componentes del rubro • Normas de presentación • Valuación de los componentes • Objetivos de las afirmaciones • Sistemas y subsistemas asociados • Controles • Prueba de Utilidad Bruta • Procedimientos para aspectos en particular • La información complementaria • Las pruebas adicionales

6- Claves de Autoevaluación. Si está en condiciones de resolver los siguientes ítems se considera que ha concluido el aprendizaje de los contenidos de la Unidad 3 exitosamente 1. ¿Cuáles son los componentes y como se agrupan del Estado de Resultados? 2. ¿Qué objetivos persigue la auditoria del mismo? 3. ¿Qué riesgos se presentan al auditor al realizar la tarea sobre este Estado? 4. ¿Cuáles son los sensores básicos que existen en las operatorias en que se encuentran los elementos

componentes del Estado de Resultados? 5. ¿Cómo describiría el subsistema operativo de ingresos-costos-gastos? 6. ¿En un primer trabajo, Ud. como auditor, en qué pondría énfasis de verificar? 7. ¿Qué pruebas de validez aplicaría al Estado de Resultados? 8. ¿Qué utilidad tiene realizar una comparación horizontal de los porcentajes verticales con los períodos

anteriores? 9. ¿En que consiste la prueba de utilidad bruta? 10. ¿En que consiste el examen del circuito “saldo de mayor-comprobantes”? 11. Respecto a la “Información Complementaria” ¿cuáles son sus componentes? 12. ¿Qué establecen las normas legales, profesionales y reglamentarias respecto a las mismas¡ 13. ¿Cuáles son los objetivos de una auditoria de información complementaria? 14. ¿Qué utilidad tiene la revisión de hechos posteriores al cierre del ejercicio y hasta la fecha del

informe, con relación a la información complementaria?

7- Bibliografía Bibliografía obligatoria - Manual de Auditoria de A. Lattuca y C. Mora. Capítulos 16, 17 y 18 Bibliografía Complementaria - Auditoria, de C. Slosse y otros, Capítulos 25 y 26

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- Auditoría de Estados Financieros, de J.J. Cossio y otro, Capítulo XIV UNIDAD 3: Informes y Certificaciones 1- Introducción

En esta unidad veremos, como su nombre lo indica, los informes de auditoría, su finalidad, y en especial la oportunidad de presentación del mismo.

Para estudiar el informe comenzaremos analizando en qué se diferencian los mismos de las

certificaciones, para luego ver que tipos de informes existen y confrontarlos con los des carácter especial. Esta unidad es la de mayor importancia en el estudio de esta asignatura, ya que con el informe se

concluye la tarea de auditoria, y consecuentemente se expone a terceros y al ente, la razonabilidad de sus estados contables, por consiguiente será la de mayor dedicación horaria.

2- Objetivo General

Aprender a presentar un informe final luego de haber finalizado las tareas que se han efectuado en las otras etapas del proceso de auditoria. 3- Objetivos particulares Al finalizar esta unidad usted será capaz de: • Diferenciar entre un informe y una certificación. • Conocer los componentes de los mismos, y su normativa para su confección. • Determinar que tipo de informe debe preparar ante cada situación en particular. • Formarse un criterio sobre qué opinión debe brindar luego de haber analizado las conclusiones a la

aplicación de procedimientos y evaluación del sistema de control vigente en el ente • Confeccionar una certificación contable • Identificar los informes y certificaciones de carácter especial que debe presentar un profesional 4- Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual de la Unidad 3


• Informe • Certificación • Informe Breve - Extenso • Destinatario • Alcance • Aclaraciones Previas • Opinión Principal y Secundaria • Información requerida por disposiciones legales • Párrafo legal • Importancia de la fecha de emisión

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• Salvedades • Abstención • Opinión adversa

6- Claves de Autoevaluación.

Si está en condiciones de resolver los siguientes ítems se considera que ha concluido el aprendizaje de los contenidos de la Unidad 4 exitosamente 1. Defina el concepto Informe de Auditoria según la RT 7. 2. Cuáles son los elementos del mismo? 3. Describa las principales diferencias con la certificación. Para esta última qué tareas se deben realizar? 4. Quienes son los destinatarios del informe de auditoria. Porqué hablamos de destinatarios reales y

aparentes 5. Un informe que en su párrafo Alcance manifiesta que no ha podido aplicar procedimientos de

auditoria, que consecuencia impone? 6. Para qué sirve el párrafo de Aclaraciones Previas? 7. Esquematice cuando puede presentar las distintas opiniones sobre los Estados Contables? 8. ¿Cuándo puede presentar una opinión parcial? 9. Establezca cuando su opinión sobre los Estados contables es favorable limpia 10. Cuáles son los Estados Contables que en su informe de auditoria se debe hacer mención de que han

sido evaluados? 7- Bibliografía Bibliografía obligatoria - Manual de Auditoría de A. Lattuca y C. Mora. Capítulo 19 y 20 Bibliografía Complementaria - Auditoria, de C. Slosse y otros, Capítulos 27, 28, 29 y 30 - Auditoria de Estados Financieros, de J.J. Cossio y otro, Capítulo XV y XVI - Cuestiones Fundamentales de Auditoria, de E. Fowler Newton, Capítulo 7, 12, 13 y 14 UNIDAD 4: Auditoria interna y su relación con la auditoria externa 1- Introducción

En este capítulo además de ver la distinción entre auditoria de estados contables (externa) y la interna, analizaremos la relación que debe existir entre el auditor externo con quienes ejercen dentro del ente los controles base de la auditoria interna, ya que si bien esta última tiene por objeto satisfacer las necesidades de información y asesoramiento a la dirección del ente acerca de las operaciones de dicho ente, quienes la desarrollan son quienes –si bien son funcionarios o empleados de la empresa- son quienes llevan a cabo la tarea de verificar y planificar el sistema de control en la gestión del ente.

2- Objetivo General

Conocer sobre la relación entre ambas tareas de auditoria. 3- Objetivos particulares

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Auditoria II

Al finalizar esta unidad usted será capaz de: • Identificar el trabajo de la auditoria externa e interna . • Comprender los aspectos a tener en cuenta en la preparación del programa de trabajo, luego de haber

determinado las tareas de control por parte de la auditoria interna. 4- Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual de la Unidad 4

Observe el esquema, que se encuentra en el documento electrónico que está disponible en la Biblioteca Virtual el que lo ayudará a entender la relación entre los contenidos principales a tratar en esta unidad. 5- Claves de Autoaprendizaje Resulta importante que al final de esta unidad sea capaz de definir con sus propias palabras los siguientes conceptos:

• Auditoria interna • Auditoria Externa • Relación entre ambas • Grado de Independencia • Continuidad e intensidad de las tareas • Objetivo de las tareas

6- Claves de Autoevaluación. Si está en condiciones de resolver los siguientes ítems se considera que ha concluido el aprendizaje de los contenidos de la Unidad 6 exitosamente 1. Quienes efectúan las tareas de auditor interno? 2. Compare las tareas de un auditor interno y los de un auditor externo 3. A qué intereses se dedican ambas auditorias? 4. Si en un sistema de control en general, el Grupo de Control está dado por el trabajo del Auditor

Independiente, la tarea de la auditoria interna donde la ubicaría? 5. Si la tarea del sistema de control interno vigente en la empresa, decimos que posee puntos fuertes que

consecuencias trae para la tarea de un auditor externo? 7- Bibliografía Bibliografía obligatoria - Manual de Auditoría de A. Lattuca y C. Mora; Año 2005; Capítulo 1, punto 2 Bibliografía Complementaria - Auditoria de Estados Financieros, de J. J. Cossio y otro, Capítulo 1, punto III - Auditoria, de C. Slosse y otros, Capitulo 1, puntos 2, 3, 4 y 5 - El Reporte COSO. Marco conceptual de análisis de control interno UNIDAD 5: La responsabilidad del Contador Público como auditor y como síndico societario 1- Introducción

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Auditoria II

En el estudio de esta unidad nos referiremos a las concordancias de las tareas del sindico societario y del auditor, deteniéndonos en el estudio de la RT 15 que nos trata en especial las normas sobre las tareas del Contador Público como Síndico Societario.

Aquí veremos las exigencias legales para el desempeño de dichas funciones, capacitación

requerida con relación a la tarea del síndico societario, para comparar las mismas con la del auditor externo de estados contables.

Por último estudiaremos la responsabilidad que le compete a los profesionales por el desempeño

de sus tareas como auditor y como síndico societario, analizando exhaustivamente según el tipo de responsabilidad las consecuencia que pueden devenir por su accionar, y en especial ante la Ley de Lavado de Dinero. 2- Objetivo General

Que el alumno comprenda que responsabilidad le cabe por su actuación profesional como auditor y como síndico societario. 3- Objetivos particulares Al finalizar esta unidad usted será capaz de: • Identificar las tareas del síndico societario y del auditor externo. • Determinar las responsabilidad que le pueden competer por el desempeño de sus funciones • Analizar la ley de blanqueo de dinero y la actuación del profesional del ente • Conocer acerca de auditoria, fraude y errores • Verificar la tarea del auditor ante los actos ilegales de los clientes 4- Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual de la Unidad 5


• Auditor Externo • Síndico Societario • Balance Falso • Responsabilidad • Delito • Fraude • Idoneidad

6- Claves de Autoevaluación. Si está en condiciones de resolver los siguientes ítems se considera que ha concluido el aprendizaje de los contenidos de la Unidad 7 exitosamente

1. Debe el auditor externo ser independiente con respecto al sistema a auditar, tener idoneidad para cumplir con su función y actuar con sentido ético?

2. Hace la capacitación continuar a la ética del auditor?

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Auditoria II

3. Diga por qué un síndico societario debe realizar esfuerzos de capacitación permanente superiores a los de los auditores de estados contables que no ejercen sindicaturas.

4. El sólo hecho de haber obtenido el titulo de Contado Público nos habilita para efectuar tareas de auditoria de estados contables

5. Todo delito obliga a reparar el daño que sufriere una persona? 6. Es razonable considerar de falsos a los estados contables que no reúnan los requisitos de

aproximación a al realidad e integridad? 7. Que tipo de responsabilidades les puede caber a los auditores de estados contables? 8. Que sanciones de tipo profesional tiene prevista la ley 20.488? 9. Tiene consecuencia profesional si un auditor ha sido condenado penalmente? 10. Diga porqué razones un síndico societario puede no ser autor del delito de balance falso?

7- Bibliografía Bibliografía obligatoria - FACPCE, RT. 15 - Cuestiones Fundamentales de Auditoria, de E. Fowler Newton, Capítulos 2 y 11 Bibliografía Complementaria - Tratado de Auditoria, de E. Fowler Newton, Capítulo 28 UNIDAD 6: Auditoria del ajuste por inflación contable 1- Introducción

Si bien la realización del ajuste por inflación se practica en un contexto de inflación o deflación, lo que ha ocasionado que la FACPCE en estos momentos ha suspendido la aplicación del la RT 6, y sus modificatorias, como la misma se ha reservado indicar el momento en la cual la aplicación de la misma se reinicie, en esta unidad se verá el contexto del ajuste por inflación y su implicancia a la auditoria de estados contables.

2- Objetivo General

Que el alumno comprenda como debe auditarse estados contables bajos las particularidades del ajuste por inflación al cual han sido sometidos. 3- Objetivos particulares Al finalizar esta unidad usted será capaz de: • Identificar los componentes de tipo monetario y no monetario de los estados, y la incidencia sobre

ellos del ajuste por inflación. • Evaluar los riesgos de auditoría vinculados al ajuste por inflación • Conocer y aplicar los procedimientos de auditoría que deben ser realizados por el auditor, en caso de

que estado se hallen reajustados. • Analizar el RECPAM y su relación como cuenta de contrapartida en el ajuste por inflación 4- Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual de la Unidad 8

Observe el esquema, que se encuentra en el documento electrónico que está disponible en la Biblioteca Virtual el que lo ayudará a entender la relación entre los contenidos principales a tratar en esta unidad.

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5- Claves de Autoaprendizaje Resulta importante que al final de esta unidad sea capaz de definir con sus propias palabras los siguientes conceptos:

• Anticuación de las partidas • Coeficientes de reexpresión • Resultados por exposición al cambio del poder adquisitivo de la moneda • Resultado financiero y por tenencia • Inflación y PCGA • Normas básicas para el ajuste • Responsabilidad del auditor ante el ajuste por inflación


1) Qué afectaría el dictamen profesional el hecho de que una empresa haya practicado el ajuste por inflación a sus estados?

2) Cuáles son los problemas que le ocasiona a un auditor la confección por primera vez del ajuste por inflación de los estados contables?

3) Cuál es el proceso de ejecución del ajuste por inflación? 4) Los estados de resultados ajustados por inflación, sirven para la liquidación del impuesto a las

ganancias? 5) Las resoluciones técnicas emitidas por la FACPCE en cuanto a valuación y exposición

determinan que los estados contables deban ajustarse? Compare el criterio de ajuste con el de valuación de los distintos componentes de los bienes activos y pasivos.

7- Bibliografía Bibliografía obligatoria - Contabilidad con Inflación, de E. Fowler Newton, Capítulos 1 a 5 Bibliografía Complementaria - Normas profesionales Argentinas, Contables, de Auditoria y Sindicatura –Resoluciones Técnicas,

Interpretaciones y Resoluciones de Junta de Gobierno, de la FACPCE, año 2006 UNIDAD 7: Conversión de estados contables en Moneda Extranjera 1- Introducción

Cuando un emisor de estados contables efectúa transacciones en una o más de una moneda distinta a la empleada para confeccionar sus informes contables, o utiliza una moneda para mantener registros contables y otra distintas para preparar los mismos debe “convertir” los estados preparados para llevarlos a moneda de uso legal en el país, para lo cual convierte utilizando el tipo de cambio al momento de brindar la información. Esto como se ve no brinda ningún problema.

Pero cuando esta información es utilizada por otras empresas que tienen participación en la que ha convertido valores en sus estados contables, se nos plantea el método ha utilizar, más aún si se presentan efectos de inflación sobre la moneda de presentación.-

2- Objetivo General

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Que el alumno sepa utilizar el denominado método temporal en los casos de inflación insignificantes, o el método de convertir-ajustar si la incidencia fuese otra. Asimismo, y atento a que las normas contables en ciertos casos no permiten que se tomen los importes de los estados contables de las empresas participadas y se los convierta a monedad de la inversora, por lo que es necesario conocer también el método del tipo de cambio de cierre y ajustar – convertir.

3- Objetivos particulares Al finalizar esta unidad usted será capaz de: • Identificar los proceso de registro y su vinculación con los flujos de operaciones. • Evaluar la importancia de los documentos como prueba de respaldo de las operaciones • Conocer las disposiciones legales en cuanto a las formalidades den la confección de los libros de

comercio. • Conocer las normas de conservación de los documentos y registros 4- Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual de la Unidad 7


• Conversión • Diferencias de conversión • Consideración u omisión de los efectos de la inflación • Moneda de presentación – Moneda de Registro • Diferencias de cambio


1) En qué consiste el método de temporal 2) Cuando se realiza “convertir – ajustar” 3) Cuándo una empresa inversora puede determinar la medida contable de su inversión

convirtiendo su inversión a moneda de la participada 4) De que manera se aplica el método de cambio convertir-ajustar 5) De que manera se aplica el método de cambio ajustar –convertir 6) Porqué se asevera que los métodos del tipo de cambio de cierre carecen de lógica y producen

información que no refleja adecuadamente la realidad 7) Como deben valuarse algunas partidas no monetarias 8) Porqué las empresas controlantes necesitan convertir los estados contables de sus controladas

extranjeras? 7- Bibliografía Bibliografía obligatoria - Contabilidad Superior, Fowler Newton, E. Edit. La Ley

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Bibliografía Complementaria - Normas profesionales Argentinas, Contables, de Auditoria y Sindicatura –Resoluciones Técnicas,

Interpretaciones y Resoluciones de Junta de Gobierno, de la FACPCE, año 2006 UNIDAD 8: Normas Contables 1- Introducción

En este capítulo nos referiremos a las normas contables vigentes y de que forma incide su aplicación en el Informe del auditor. Dedicaremos un especial cuidado en las normas contables internacionales, y de allí nos referiremos al método de Contabilización del Impuesto a las Ganancias: Método del Impuesto Diferido.

2- Objetivo General

Que el alumno comprenda como deben auditarse los estados contables en relación con las normas contables vigentes en el país. Vea como a través del tiempo se ha dejado la contabilización del impuesto a las ganancias por el método tradicional, para llevarlo a devengar su resultado conforme a los procedimientos de aparear resultados fiscales a cada período. 3- Objetivos particulares Al finalizar esta unidad usted será capaz de: • Identificar las normas de aplicables a cada componente de los estados contables • Tener una acabado conocimientos de las normas de valuación y exposición que le corresponden a

cada componentes de los estados contables • Determinar cuáles son los organismos que pueden dictar normas contables, que sean de aplicación en

la tarea del auditor • Conocer las diferencias entre el método tradicional y método diferido de contabilización del

impuesto a las ganancias • Se verá la contabilización del método a través de casos prácticos y su comparación de las normas

nacionales con las internacionales en especial con US, GAAP, IFRS Y ARG GAAP 4- Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual de la Unidad 8

Observe el esquema de esta unidad en el Campus virtual que lo ayudará a entender la relación entre los contenidos principales para tratar esta unidad. 5- Claves de Autoaprendizaje Resulta importante que al final de esta unidad sea capaz de definir con sus propias palabras los siguientes conceptos: • Clases de normas contables • Desviación y significación • Uniformidad • Diferencia entre normas contables y normas legales • Diferencias Temporarias y Permanentes • Mediciones contables - Mediciones fiscales • Partidas que afectan la determinación del resultado impositivo y no contable o viceversa • Cambio en los saldos de activos y pasivos por impuestos diferidos

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• Affirmative judgment approach 6- Claves de Autoevaluación. Si está en condiciones de resolver los siguientes ítems se considera que ha concluido el aprendizaje de los contenidos de la Unidad 10 exitosamente

1) Según los temas regulados como pueden clasificarse las normas contables? 2) Y según su alcance? 3) Qué concepto puede dar de significación? 4) Cómo aplica el concepto de significación? 5) Qué afecta la comparabilidad de los estados contables? 6) A qué llamamos normas contables legales 7) Como se exponen los activos y pasivos generados por el método del impuesto diferido 8) Como se brinda la información de activos o pasivos generados por el método del impuesto

diferido en la información complementaria 9) Que excepciones conoce a la regla de reconocimiento de activos y pasivos por impuesto

diferido 10) Qué tratamiento le dal al ajuste por inlación de los activos no monetarios en el impuesto

diferido 7- Bibliografía Bibliografía obligatoria - Cuestiones Fundamentales de Auditoria, de E. Fowler Newton, Capítulo 6 - FACPCE RT 17 Bibliografía Complementaria - Normas profesionales Argentinas, Contables, de Auditoria y Sindicatura –Resoluciones Técnicas,

Interpretaciones y Resoluciones de Junta de Gobierno, de la FACPCE, año 2006

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