บทที่ 1 การศึกษาชีววิทยา 15 ชั่วโมง บทที่ 2 เคมีที่เป็น ... · บทที่ 1 การศึกษาชีววิทยา
บทที่ 3...
Transcript of บทที่ 3...
![Page 1: บทที่ 3 เงินลงทุนชั่วคราวelearning.psru.ac.th/courses/306/บทที่ 3...บทท 3 เง นลงท นช วคราว ตามมาตรฐานการบ](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050301/5f6aa901e4487a4013630aea/html5/thumbnails/1.jpg)
บทท 3
เงนลงทนชวคราว
![Page 2: บทที่ 3 เงินลงทุนชั่วคราวelearning.psru.ac.th/courses/306/บทที่ 3...บทท 3 เง นลงท นช วคราว ตามมาตรฐานการบ](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050301/5f6aa901e4487a4013630aea/html5/thumbnails/2.jpg)
ตามมาตรฐานการบญชฉบบท 105 เรอง การบญชส าหรบเงนลงทนในตราสารหนและตราสารทน เงนลงทน หมายถง สนทรพยทกจการมไวเพอเพมความมงคงใหกบกจการไมวาจะอยในรปของสวนแบงทจะไดรบ (เชน ดอกเบย คาสทธ และเงนปนผล) ในรปของราคาทเพมขน หรอในรปของประโยชนอยางอนทกจการไดรบ (เชนประโยชนไดรบจากความสมพนธทางการคา) ซงไมรวมสนคาคงเหลอ ทดน อาคารและอปกรณทไมเปนเงนลงทนในอสงหารมทรพย
ความหมายของเงนสด
![Page 3: บทที่ 3 เงินลงทุนชั่วคราวelearning.psru.ac.th/courses/306/บทที่ 3...บทท 3 เง นลงท นช วคราว ตามมาตรฐานการบ](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050301/5f6aa901e4487a4013630aea/html5/thumbnails/3.jpg)
ประเภทของเงนลงทน
เงนลงทนชวคราว เงนลงทนระยะยาว
![Page 4: บทที่ 3 เงินลงทุนชั่วคราวelearning.psru.ac.th/courses/306/บทที่ 3...บทท 3 เง นลงท นช วคราว ตามมาตรฐานการบ](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050301/5f6aa901e4487a4013630aea/html5/thumbnails/4.jpg)
ความหมายของเงนลงทนชวคราว
เงนลงทนทกจการตงใจจะถอไวไมเกน 1 ป เงนลงทนชวคราวรวมถง หลกทรพยเพอคา หลกทรพยเผอขายเงนลงทนทวไป และตราสารหนทจะครบก าหนดภายใน 1 ป
![Page 5: บทที่ 3 เงินลงทุนชั่วคราวelearning.psru.ac.th/courses/306/บทที่ 3...บทท 3 เง นลงท นช วคราว ตามมาตรฐานการบ](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050301/5f6aa901e4487a4013630aea/html5/thumbnails/5.jpg)
ประเภทของเงนลงทนชวคราว
1. ตราสารหนทกชนดและตราสารทนทอยในความตองการของตลาด แบงเปน
- หลกทรพยเพอคา - หลกทรพยเผอขาย - ตราสารหนทจะถงครบก าหนดภายใน 1 ป
2. ตราสารทนทไมอยในความตองการของตลาด
- เงนลงทนทวไปทถอไวไมเกน 1 ป
![Page 6: บทที่ 3 เงินลงทุนชั่วคราวelearning.psru.ac.th/courses/306/บทที่ 3...บทท 3 เง นลงท นช วคราว ตามมาตรฐานการบ](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050301/5f6aa901e4487a4013630aea/html5/thumbnails/6.jpg)
การบนทกบญชเกยวกบตราสารทน
เงนลงทน – หนทน* – บรษท.. XX
เงนสด XX
(บนทกซอเงนลงทนหนทน)
1. การบนทกบญช ณ วนซอ
![Page 7: บทที่ 3 เงินลงทุนชั่วคราวelearning.psru.ac.th/courses/306/บทที่ 3...บทท 3 เง นลงท นช วคราว ตามมาตรฐานการบ](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050301/5f6aa901e4487a4013630aea/html5/thumbnails/7.jpg)
การบนทกบญชเกยวกบตราสารทน
เงนลงทน – หนทน – บรษท.. XX รายไดเงนปนผล XX เงนสด XX (บนทกซอเงนลงทนหนทนพรอมเงนปนผลคาง)
การรบผลตอบแทน
![Page 8: บทที่ 3 เงินลงทุนชั่วคราวelearning.psru.ac.th/courses/306/บทที่ 3...บทท 3 เง นลงท นช วคราว ตามมาตรฐานการบ](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050301/5f6aa901e4487a4013630aea/html5/thumbnails/8.jpg)
การบนทกบญชเกยวกบตราสารทน
เงนสด XX รายไดเงนปนผล XX (บนทกรบเงนปนผล)
เมอกจการไดรบเงนปนผลจากบรษทผออกหน การบนทกบญชดงน
![Page 9: บทที่ 3 เงินลงทุนชั่วคราวelearning.psru.ac.th/courses/306/บทที่ 3...บทท 3 เง นลงท นช วคราว ตามมาตรฐานการบ](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050301/5f6aa901e4487a4013630aea/html5/thumbnails/9.jpg)
การบนทกบญชเกยวกบตราสารทน
เงนสด XX เงนลงทน – หนทน บรษท... XX รายการก าไรจากการจ าหนายเงนลงทน XX (บนทกขายเงนลงทนหนทน)
การขายเงนลงทน (ไดก าไร)
![Page 10: บทที่ 3 เงินลงทุนชั่วคราวelearning.psru.ac.th/courses/306/บทที่ 3...บทท 3 เง นลงท นช วคราว ตามมาตรฐานการบ](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050301/5f6aa901e4487a4013630aea/html5/thumbnails/10.jpg)
การบนทกบญชเกยวกบตราสารทน
เงนสด XX รายการขาดทนจากการจ าหนายเงนลงทน XX เงนลงทน – หนทน บรษท... XX (บนทกขายเงนลงทนหนทน)
การขายเงนลงทน (ขาดทน)
![Page 11: บทที่ 3 เงินลงทุนชั่วคราวelearning.psru.ac.th/courses/306/บทที่ 3...บทท 3 เง นลงท นช วคราว ตามมาตรฐานการบ](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050301/5f6aa901e4487a4013630aea/html5/thumbnails/11.jpg)
การบนทกบญชเกยวกบตราสารทน การขายเงนลงทน (บางสวน)
วธถวเฉลยถวงน าหนก วธเขากอนออกกอน
![Page 12: บทที่ 3 เงินลงทุนชั่วคราวelearning.psru.ac.th/courses/306/บทที่ 3...บทท 3 เง นลงท นช วคราว ตามมาตรฐานการบ](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050301/5f6aa901e4487a4013630aea/html5/thumbnails/12.jpg)
การบนทกบญชเกยวกบตราสารทน
เงนสด XX เงนลงทน – หนทน บรษท... XX รายไดเงนปนผล XX รายการก าไรจากการจ าหนายเงนลงทน(ผลตาง) XX (บนทกขายเงนลงทนหนทนพรอมเงนปนผล)
การขายเงนลงทนหนทนหลงจากประกาศจายเงนปนผล
![Page 13: บทที่ 3 เงินลงทุนชั่วคราวelearning.psru.ac.th/courses/306/บทที่ 3...บทท 3 เง นลงท นช วคราว ตามมาตรฐานการบ](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050301/5f6aa901e4487a4013630aea/html5/thumbnails/13.jpg)
การบนทกบญชเกยวกบตราสารหน
เงนลงทน – หนก* – บรษท.. XX เงนสด XX (บนทกซอเงนลงทนหนทน)
1. การบนทกบญช ณ วนซอ
![Page 14: บทที่ 3 เงินลงทุนชั่วคราวelearning.psru.ac.th/courses/306/บทที่ 3...บทท 3 เง นลงท นช วคราว ตามมาตรฐานการบ](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050301/5f6aa901e4487a4013630aea/html5/thumbnails/14.jpg)
การบนทกบญชเกยวกบตราสารหน
เงนลงทน – หนก* – บรษท.. XX
ดอกเบยรบ XX
เงนสด XX
(บนทกซอเงนลงทนหนกพรอมดอกเบย)
กรณซอหนกระหวางงวดดอกเบย
![Page 15: บทที่ 3 เงินลงทุนชั่วคราวelearning.psru.ac.th/courses/306/บทที่ 3...บทท 3 เง นลงท นช วคราว ตามมาตรฐานการบ](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050301/5f6aa901e4487a4013630aea/html5/thumbnails/15.jpg)
การบนทกบญชเกยวกบตราสารหน
เงนสด XX ดอกเบยรบ XX (บนทกรบดอกเบย)
กรณรบดอกเบย
![Page 16: บทที่ 3 เงินลงทุนชั่วคราวelearning.psru.ac.th/courses/306/บทที่ 3...บทท 3 เง นลงท นช วคราว ตามมาตรฐานการบ](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050301/5f6aa901e4487a4013630aea/html5/thumbnails/16.jpg)
กรณขายหนก (ตรงงวดดอกเบย)
เมอกจการขายหนกตรงงวดดอกเบย ใหบนทกรบเงนดวยจ านวนทคดจากราคาขายของหนกหกดวยคาใชจายตาง ๆ ในการขาย และโอนหนกออกจากบญชดวยราคาทน (เหมอนเงนลงทนในตราสารทน) ผลตางทเกดขนใหบนทกบญชรายการก าไรหรอบญชรายการขาดทนจากการจ าหนายเงนลงทน
![Page 17: บทที่ 3 เงินลงทุนชั่วคราวelearning.psru.ac.th/courses/306/บทที่ 3...บทท 3 เง นลงท นช วคราว ตามมาตรฐานการบ](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050301/5f6aa901e4487a4013630aea/html5/thumbnails/17.jpg)
กรณขายหนกใน (ระหวางงวดดอกเบย)
ถากจการขายหนกในระหวางงวดดอกเบย กจการจะตองไดรบดอกเบยคางทยงไมไดรบจากบรษทผออกหนก โดยนบตงแตวนทบรษทผออกหนกจายดอกเบยครงสดทายจนถงวนทขายหนกนนตามสวนของหนกทขาย โดยขายดอกเบยตดไปดวยซงจะเครดต บญชดอกเบยรบ สวนจ านวนเงนสดทบนทกบญชค านวณจากราคาขายหนกหกดวยคาใชจายในการขายและบวกดอกเบยรบทขายตดไป บนทกโอนหนออกจากบญชดวยราคาทน ผลตางทเกดขนใหบนทกบญชรายการก าไรหรอบญชรายการขาดทนจาการจ าหนายเงนลงทน
![Page 18: บทที่ 3 เงินลงทุนชั่วคราวelearning.psru.ac.th/courses/306/บทที่ 3...บทท 3 เง นลงท นช วคราว ตามมาตรฐานการบ](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050301/5f6aa901e4487a4013630aea/html5/thumbnails/18.jpg)
การตราคาเงนลงทนชวคราว
ตามมาตรฐานการบญช ฉบบท 105 เรอง การบญชส าหรบเงนลงทนในตราสารหนและตราสารทน ก าหนดใหกจการแสดงเงนลงทนชวคราวในงบแสดงฐานะการเงน ดงน
หลกทรพยเพอคาและหลกทรพยเผอขายใหแสดงดวยมลคายตธรรม เงนลงทนทวไปใหแสดงดวยราคาทน ตราสารหนทจะถอจนครบก าหนดภายใน 1 ป ใหแสดงดวย ราคาทนตดจ าหนาย
![Page 19: บทที่ 3 เงินลงทุนชั่วคราวelearning.psru.ac.th/courses/306/บทที่ 3...บทท 3 เง นลงท นช วคราว ตามมาตรฐานการบ](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050301/5f6aa901e4487a4013630aea/html5/thumbnails/19.jpg)
หลกทรพยเพอคา
ผลตางทเกดจากการเปลยนแปลงมลคาหลกทรพยเพอคา ระหวางราคาตามบญชกบมลคายตธรรมของหลกทรพยเพอคา ใหบนทกเปนรายการก าไรทยงไมเกดขน หรอ รายการขาดทนทยงไมเกดขนในงบก าไรขาดทนเบดเสรจในงวดนน
![Page 20: บทที่ 3 เงินลงทุนชั่วคราวelearning.psru.ac.th/courses/306/บทที่ 3...บทท 3 เง นลงท นช วคราว ตามมาตรฐานการบ](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050301/5f6aa901e4487a4013630aea/html5/thumbnails/20.jpg)
หลกทรพยเผอขาย
ผลตางทเกดจากการเปลยนแปลงมลคาหลกทรพยเผอขาย ระหวางราคาตามบญชกบมลคายตธรรมของหลกทรพยเผอขายนน ใหบนทกเปนรายการก าไรทยงไมเกดขน หรอ รายการขาดทนทยงไมเกดขน ซงถอเปนสวนเกนทนหรอสวนต ากวาทน ใหแสดงเปนรายการภายใตสวนของผถอหนในงบแสดงฐานะการเงน เมอกจการขายหลกทรพยเผอขายนนจงจะน าสวนตางดงกลาวมาบนทกเปนรายการก าไรหรอขาดทนจากการจ าหนายหลกทรพย ถอเปนรายไดหรอคาใชจายในงบก าไรขาดทนเบดเสรจ
![Page 21: บทที่ 3 เงินลงทุนชั่วคราวelearning.psru.ac.th/courses/306/บทที่ 3...บทท 3 เง นลงท นช วคราว ตามมาตรฐานการบ](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050301/5f6aa901e4487a4013630aea/html5/thumbnails/21.jpg)
ตราสารหนทจะถอจนครบก าหนดภายใน 1 ป
ตามมาตรฐานการบญช ฉบบท 105 เรอง การบญชส าหรบเงนลงทนในตราสารหนและตราสารทน ก าหนดใหกจการแสดงบญชตราสารหนทจะถอจนครบก าหนดภายใน 1 ป ในงบแสดงฐานะการเงน ณ วนสนป ดวยราคาทนตดจ าหนาย (Amortized Cost Method) ซงอาจจะเปนราคาตามมลคาของหลกทรพย หรอราคาตามบญชหกหรอบวกดวยสวนเกนหรอสวนลดมลคาในเงนลงทนทคดดวยวธอตราดอกเบยทแทจรง หรอวธอนทใหผลไมแตกตางจากวธอตราดอกเบยทแทจรงอยางมนยส าคญ
![Page 22: บทที่ 3 เงินลงทุนชั่วคราวelearning.psru.ac.th/courses/306/บทที่ 3...บทท 3 เง นลงท นช วคราว ตามมาตรฐานการบ](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050301/5f6aa901e4487a4013630aea/html5/thumbnails/22.jpg)
การโอนเปลยนประเภทเงนลงทนชวคราว
การโอนเปลยนหลกทรพยเพอคาไปเปนเงนลงทนประเภทอน
การโอนเปลยนหลกทรพยเพอคาไปเปนเงนลงทนประเภทอน กจการตองใชมลคายตธรรม ณ วนทโอน บนทกบญช และรบรผลตางระหวางราคาตามบญชกบมลคายตธรรม ณ วนนนในงบก าไรขาดทนเบดเสรจทนท
![Page 23: บทที่ 3 เงินลงทุนชั่วคราวelearning.psru.ac.th/courses/306/บทที่ 3...บทท 3 เง นลงท นช วคราว ตามมาตรฐานการบ](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022050301/5f6aa901e4487a4013630aea/html5/thumbnails/23.jpg)
การแสดงรายการและเปดเผยขอมลในงบการเงน
การแสดงรายการเงนลงทนชวคราว ทงตราสารหนและตราสารทน ในงบแสดงฐานะการเงน ภายใตหวขอสนทรพยหมนเวยน โดยแสดงตอจากรายการเงนสดและรายการเทยบเทาเงนสด หรอแสดงตอจากรายการเงนสดทกนไวใชจายตามวตถประสงคหรอตามขอผกพนสญญา (ถาม) โดยแสดงเปนยอดรวม สวนรายละเอยดของเงนลงทนแตละประเภท ใหแสดงไวในหมายเหตประกอบงบการเงน พรอมกบเปดเผยขอมลตามทมาตรฐานการบญช ฉบบท 105 เรอง เงนลงทนในตราสารหนและตราสารทน ก าหนดไว