1 04/20/23

Minőségellenőrzés változásai a pénz- és tőkepiaci terület

könyvvizsgálóinál2009. évben

Készítette: Biróné Zeller Judita Minőségellenőrzési Bizottság tagja

A minőségellenőrzés rendszere 2009. évben

1. A minőségellenőrzés, mint hatósági eljárás folyamata.

2. Minőségellenőrzési rendszer (MER) vizsgálat.

3. A minőségellenőrzésre történő kiválasztások szempontjai.

4. Új kérdőívek és segédletek.

2 04/20/23

A minőségellenőrzés, mint hatósági eljárás folyamata

A HATÓSÁGI ELJÁRÁS MEGKEZDÉSE ELŐTT

1.Minőségellenőrzési terv elkészítése a Bizottság által 2009. július 20-ig.

2.Tájékoztató levél megküldése az ellenőrzött részére.

3.Ellenőrzött részletes adatszolgáltatása.

4.Ellenőrök hozzárendelése a Bizottság által kiválasztott megbízásokhoz. (Integrált Informatikai Rendszer - IIR)

5.Ellenőr és ellenőrzött időpont egyeztetése a vizsgálat lefolytatására.

3 04/20/23

A minőségellenőrzés, mint hatósági eljárás folyamata (folyt.)

A HATÓSÁGI ELJÁRÁS HATÁRIDŐK

Megbízólevél a minőségellenőr részére

Helyszíni ellenőrzés előtt 15 munkanappal

Értesítőlevél az ellenőrzött részére Helyszíni ellenőrzés előtt 15 munkanappal

Helyszíni ellenőrzés A megegyezett időpontban. Attól eltérni NEM LEHET!

Ellenőrzés megfelelő időben lezajlik: jegyzőkönyv és

dokumentumjegyzék

A helyszínen dokumentumjegyzék és

jegyzőkönyv készül

Az ellenőr a Ket.-ben meghatározott módon elküldi a zárójelentését és

mellékleteit

A vizsgálat lezárását követő 5 munkanapon belül

4 04/20/23

A minőségellenőrzés, mint hatósági eljárás folyamata (folyt.)

A HATÓSÁGI ELJÁRÁS HATÁRIDŐK

A Bizottság megküldi az ellenőrzés dokumentumait az ellenőrzött részére

A dokumentumok beérkezését követő 5 munkanapon belül

Ellenőrzött észrevételt tehet A dokumentumok kézhezvételét követő 10 munkanapon belül

A Bizottság határozatot ad ki A megbízólevél kiadását követő min. 22, max. 45 munkanapon belül. Hosszabbítás indokolt esetben lehetséges, max. 22 munkanap.

Határozat ellen fellebbezés lehetséges, amely díjköteles

(igazgatási szolgáltatási díj 50%-a)

Határozat kézhez vételét követő 10 munkanapon belül

Ha a fellebbezési kérelem hiányos, a Bizottság hiánypótlást kérhet

A kérelem beérkezését követő 15 munkanapon belül

5 04/20/23

• Kérdőívek• Nyilatkozatok• Jegyzőkönyv - ÚJ• Dokumentum jegyzék• Bizonyítékként szolgáló másolt

dokumentumok• Zárójelentés• Határozat

6 04/20/23

A minőségellenőrzés dokumentumai

• Kérdőívek – Nem kötelező átadni a helyszíni ellenőrzés

végén, de lehet. A helyszínen átadott kérdőív nem minősül hivatalos iratnak.

• Nyilatkozatok– Kötelező átadni, mindkét fél aláírja

• Jegyzőkönyv – ÚJ- Kötelező átadni, mindkét fél aláírja.

• Dokumentum jegyzék• - Kötelező átadni, mindkét fél aláírja.

7 04/20/23

A helyszíni vizsgálat után mit ad át a minőségellenőr az ellenőrzöttnek?

Mi a minőségellenőrzés tárgya?• Pmt. jogszabálynak való megfelelés

vizsgálat –cégszintű ellenőrzés.

• MER – cégszintű ellenőrzés.

• Kiválasztott megbízások 2007. és 2008. évekre. Ha a 2 év összes vizsgálata ≤ 7 megbízás, akkor csak 1 megbízás ellenőrzése.

• Átláthatósági jelentés (nem hatósági eljárás, nem igényel helyszíni ellenőrzést!)

8 04/20/23

MER1. és 220. Standard alapján.

A kiválasztott könyvvizsgáló „hozza magával” a cégszintű minőségellenőrzést is.

Külön kérdőívek

1. Egyéni vállalkozók (asszisztensek nélkül dolgozó könyvvizsgálók)

2. 2-5 fő aláíró könyvvizsgálót foglalkoztató könyvvizsgáló cégek

3. 5 főnél több aláíró könyvvizsgálót foglalkoztató cégek

9 04/20/23

Lefolytatása és értékelése- 6 főnél kevesebb aláíró könyvvizsgálót foglalkoztató cégeknél

1. Önértékelés• A helyszíni vizsgálat

előtt az ellenőrzött tölt ki egy erre a célra kifejlesztett kérdőívet.

• Célja: a szabályozottság felmérése.

2. Helyszíni ellenőrzés• A minőségellenőr a

helyszínen szúrópróbaszerűen vizsgál.

• Alapvetően elfogadja az önértékelés minősítéseit, azt csak akkor bírálja ha felül, ha a szabályzat v. az alkalmazott gyakorlat nem megfelelő.

10 04/20/23

Statisztika (előző évi adatszolgáltatás alapján)

Aláíró könyvvizsgálók száma Társaságok száma

1 fő 1510

2 fő 200

3 fő 43

4 fő 16

5 fő 6

5 főnél több 9

11 04/20/23

Kérdőívek

12 04/20/23

MER kérdőívek Kérdőív száma

Asszisztens nélkül dolgozó egyéni könyvvizsgálók

5/a/1 (önbevallás)5/a/2 (helyszíni ell.)

Asszisztens(ek) közreműködésével dolgozó egyéni könyvvizsgálók

5/a/3 (önbevallás)5/a/4 (helyszíni ell.)

2-5 fő aláíró könyvvizsgálót foglalkoztató könyvvizsgáló cégek, függetlenül attól, hogy foglalkoztatnak-e asszisztenseket vagy sem

5/a/5 (önbevallás)5/a/6 (helyszíni ell.)

Legalább 6 fő aláíró könyvvizsgálót foglalkoztató társaságok

5/b (csak helyszíni ellenőrzés)

ÖsszehasonlításTöbb aláíró könyvvizsgálót foglalkoztató társaságok

• Partner és könyvvizsgáló személye elválik.

• Feladatmegosztások (pl. külön HR, training funkció).

• Belső minőségellenőrzés több szintű

• Belső konzultációk.• Független, egyedi

megbízásokhoz kapcsolódó minőség-ellenőrzés kötelező.

Kockázatmegosztás nélkül, asszisztensekkel dolgozó könyvvizsgálók

• A könyvvizsgáló egy személyben felel a cégszintű feladatok megszervezéséért és végrehajtásáért. (vezetés felelőssége)

• Ügyfél elfogadása és megtartása a könyvvizsgáló feladata.

• Vitás ügyek megbeszélése és konzultációk csak külső szakemberek bevonásával

13 04/20/23

MER vizsgálat hatóköre1. A minőségellenőrzéssel kapcsolatos szabályozás.2. Függetlenségi és összeférhetetlenségi

követelmények.3. Megbízások elfogadása és megtartása4. Emberi erőforrások.5. Könyvvizsgálat végrehajtásának minőségi

követelményei.6. Konzultációk – Eltérő vélemények kezelése7. Független minőség-ellenőrzés.8. Dokumentálás.

A vizsgálat területei az előzőekben ismertetett besorolásoknak megfelelően változnak (szűkülnek vagy bővülnek).

14 04/20/23

MER kérdőívek kérdéseiÖnértékelés kérdőívének kérdései

Helyszíni ellenőrzés kérdőívei

Asszisztens nélkül dolgozó könyvvizsgáló

•5/a/1 •42 kérdés, N/É válasz nem lehet•8 terület

•5/a/2•14 kérdés, melyből 4 kérdés lehet N/É válaszú•4 terület

Asszisztenssel dolgozó könyvvizsgáló

•5/a/3 •42 kérdés, N/É válasz nem lehet•8 terület

•5/a/4•19 kérdés, melyből 4 kérdés lehet N/É válaszú•5 terület

2-5 fő aláíró könyvvizsgálót foglalkoztató cég, asszisztenssel vagy anélkül

•5/a/5 •42 kérdés, N/É válasz nem lehet•8 terület

•5/a/4•21 kérdés, melyből 4 kérdés lehet N/É válaszú•6 terület

5 főnél több aláíró könyvvizsgálót foglalkoztató cégek

N/É •87 kérdés•10 terület

15 04/20/23

MER értékeléseA minőségellenőr a saját helyszíni ellenőrző

kérdőíve (páros számú kérdőívek) alapján állapítja meg a MER megfelelőségét.

. Az értékelés eredménye a megszokott módon 3 féle lehet.

A szöveges értékelés a saját ellenőrzési tapasztalatokat tartalmazza, de ellentmondás esetén utal az önértékelés eltérő eredményére is.

16 04/20/23

17 04/20/23

Az ellenőrzések gyakorisága

Általában: 6 évente

3 évente: (i) Közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók

(ma: tőzsdén jegyzett cégek),*(ii) Hitelintézetek,(iii) Biztosító társaságok (ha mfő ≥ 5 mdFt).

* Megfelelt szint: 90%-100%

Speciális eljárás „A minőségvizsgálat során megismert

dokumentumok (bizonyítékok) alátámasztják-e a könyvvizsgálói jelentésben foglaltakat? „

Ha a minőségvizsgálat során megismert dokumentumok (bizonyítékok) nem támasztják alá a könyvvizsgálói jelentésben foglaltakat, akkor a vonatkozó kérdésre adott „NEM” válasz esetén 20%-nak megfelelő pontot kell levonni.

A minőségellenőrzési bizottság – szükséges esetben – másik minőségellenőrt jelöl ki a kérdésre adott válasz felülvizsgálatára.

18 04/20/23

A minőségellenőrzésre történő kiválasztások szempontjai

1. 2007. előtt ellenőrzött

(i) közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók

(ii)hitelintézet és/vagy 5 mdFt feletti mfö. biztosítók

könyvvizsgálói

2. 2003. évben vagy korábban ellenőrzöttek.

3. 2008. évben másodlagos státuszú könyvvizsgálók (3 évente 2x kell ellenőrizni).

4. Előző évi ellenőrzés alapján utóellenőrzésre kijelöltek.

5. Előző évben halasztást kértek

6. Előző évben megszüntetésről nyilatkoztak, de nem töröltették magukat.

19 04/20/23

A minőségellenőrzése történi kiválasztások szempontjai (folyt)

7. 2007 évben „nem felelt meg” minősítést kapott és nem jelent meg a kötelező oktatáson.

8. Pályázók.

9. Saját kérésre.

10. Más bizottságok kérésére.

11. Adatszolgáltatást későn teljesítők.

12. Legalacsonyabb díjazású megbízások.

13. Még nem ellenőrzött könyvvizsgálók.

20 04/20/23

21 04/20/23

Speciális kérdőívek1. Hitelintézetek

2. Biztosítók

3. Pénzügyi vállalkozások

4. Befektetési vállalkozások

5. Befektetési Alapok – ÚJ!

6. Pénztárak

7. Konszolidáció – ÚJ!

8. Költségvetési – ÚJ!

Szankciók „nem felelt meg” minősítés esetén

1. kötelezés továbbképzésen való részvételre,

tanfolyam végén számonkérés - ÚJ

2. figyelmeztetés az előírásoknak nem megfelelő gyakorlat megszüntetésére,

3. intézkedési terv készítése,

4. fegyelmi eljárás kezdeményezése.

Amennyiben két egymást követő minőségellenőrzés eredménye „nem felelt meg”, a Bizottság a fegyelmi eljárást kezdeményez!!

22 04/20/23

Elszámolható munkaórák•  

23 04/20/23

EGYEDI MEGBÍZÁSOK (óra)

1. megbízás

2. megbízás

Ha a 2. megbízás konszolidált

Bővített 5 4 4

Általános 4 3 3

Speciális 6 4 6

Zárójelentés 2 2 2

Total, ha NINCS speciális 11 9 9

Total, ha VAN speciális 13 10 12

Total ha speciális és konszolidált van együtt

- - 14

Elszámolható munkaórák (folyt.)•  

24 04/20/23

MER (óra)

Egyéni vállalkozás

2-5 fő aláíró kv-t fogl.

6 főnél több aláíró kv-t fogl.

Kérdőív 2 2 8

Zárójelentés 1 1 2

Total, ha NINCS speciális

3 3 10

25 04/20/23

További tervek1. Átláthatósági jelentés vizsgálata. Elnökségi

előterjesztés előtt.

2. Átalakulások könyvvizsgálatának minőségellenőrzési kérdőíve. Szakértői Bizottság módszertana alapján lesz kidolgozva.

3. További módszertani útmutatók és segédletek speciális kérdőívekhez.