6111 sayılı Kanun
-
Upload
idola-schmidt -
Category
Documents
-
view
132 -
download
0
description
Transcript of 6111 sayılı Kanun
6111 sayılı Kanun
VERGİ BORÇLARININ YENİDEN YAPILANDIRILMASI
KANUNUN KAPSAMI1- Ödeme Kolaylığı (Tahsilatın Hızlandırılması)• Kesinleşmiş alacakların ödenmesini kolaylaştırıcı
düzenlemeler• Kesinleşmemiş veya dava safhasında bulunan amme
alacaklarının ödenmesini kolaylaştırıcı düzenlemeler.• İnceleme ve tarhiyat safhasında bulunan vergilerin
ödenmesini kolaylaştırıcı düzenlemeler.
2- Matrah ve Vergi Artırımı• Gelir ve kurumlar vergisinde matrah artırımı.• Katma değer vergisinde artırım.• Gelir (stopaj) ve kurumlar (stopaj) vergisinde artırım.
3- Stok Beyanı ve Bilanço Düzeltimi• İşletmede mevcut olduğu halde kayıtlarda yer almayan emtia,
makine, teçhizat ve demirbaş hesaplarının düzeltilmesine ilişkin hükümler.
• Kayıtlarda yer aldığı halde işletmede bulunmayan emtia, kasa mevcudu ve ortaklardan alacaklar hesaplarının düzeltilmesine ilişkin hükümler.
4- 5811 Sayılı Varlık Barışı Kanununda İhlallere İlişkin Süre Uzatım
VERGİ, SGK VE DİĞER ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASI
• Kanun kapsamına giren alacaklar; 31.12.2010 tarihinden ( bu tarih dahil ) önce tahakkuk eden ve kesinleşen alacakları kapsıyor. Söz konusu tarih sosyal güvenlik kurumu alacakları için 2010 Kasım ve önceki aylar için geçerlidir. Kanun sadece vergi ve SGK alacaklarını değil, trafik cezalarından ödenmeyen su borçlarına, ecrimisil ve kira bedellerinden TRT’ye kadar bir dizi alacağı yeniden yapılandırmaktadır. Kapsama giren alacaklar aşağıda yer almaktadır.
İlgili Kanun/Alacaklı DaireKapsama Giren
Alacaklar
213 Sayılı Vergi Usul KanunuVUK
VergiVergi Aslına Bağlı Vergi CezalarıGecikme FaizleriGecikme ZamlarıVergi Aslına Bağlı Olmayan Vergi Cezaları
1111 Sayılı Askerlik Kanunu
idari Para Cezaları
5539 Sayılı Karayolları Genel Müdürlüğü Kuruluş ve Görevleri Hakkında K.2839 Sayılı Milletvekili Seçimi K.2918 Sayılı Karayolları Trafik K.
2972 Sayılı Mahalli İdareler ile Mahalle Muhtarlıkları ve İhtiyar Heyetleri Seçimi Hakkında Kanun
İdari Para Cezası
3376 Sayılı Anayasa Değişikliklerinin Halkoyuna Sunulması Hakkında Kanun4925 Sayılı Karayolları Taşıma K.
5490 Sayılı Nüfus Hizmetleri K.
6001 Sayılı Karayolları Genel Müd. Teşkilat ve Görevleri Hakkında K.
6183 Sayılı AATUHK
Devlet Hissesi ve Devlet Hakkı, Şeker Fiyat Farkı, Akaryakıt Fiyat İstikrar Payı ve Akaryakıt Fiyat Farkı, Devlet Hakkı ve Özel İdare Payı ile Madencilik Fonu, Kılavuzluk ve Römorkörcülük Hizmet Payı, Adli ve İdari Para Cezaları Hariç Olmak Üzere Asli ve Fer'i Amme Alacakları
4458 Sayılı Gümrük Kanunu ve İlgili Mevzuat
Gümrük Vergileriİdari Para CezalarıFaizlerZamlarGecikme Zammı Alacakları
İl Özel İdareleri İdari Para Cezaları
5510 Sayılı Sosyal Sigortalarve Genel Sağlık Sigortası Kanunu
SGK
Sigorta PrimiEmeklilik Keseneği ve Kurum Karşılığıİşsizlik Sigortası PrimiSosyal Güvenlik Destek PrimiGecikme CezasıGecikme Zammı AlacaklarıTopluluk Sigortası PrimiDamga VergisiÖzel İşlem VergisiEğitime Katkı Payıİdari Para Cezası
213 Sayılı Belediyelerin Vergi Usul Kanunu Kapsamına Girenler
Emlak Vergisi Ve Diğer VergilerVergi CezalarıGecikme FaizleriGecikme Zamlarıİdari Para Cezaları
2464 Sayılı Belediye Gelirleri Kanunu
Ücret Alacakları ve Bunlara Bağlı Fer'i AlacaklarSu Bedeli Alacakları ve Bunlara Bağlı Fer'i Alacaklar
Büyükşehir Belediyeleri
Su ve Atık Su Bedeli Alacakları ile Bu Alacaklara Bağlı Faiz, Gecikme Faizi, Gecikme Zammı Gibi Fer’i Alacakları ile diğer alacaklar
Organize Sanayi Bölgeleri Su ,Elektrik ve Yönetim Aidatları
Kültür Turizm Bakanlığı Kredi Alacakları
Sulama Kooperatifleri ve Birlikleri Tarımsal Sulama Alacakları
Orman Kanunu,Turizmi Teşvik Kanunu, Milli Parklar Kanunu Tahsis Alacakları
SGK ,İl Özel İdaresi ve Belediyeler ile İştirakleri Taşınmaz Kira Alacakları
Vakıflar Genel Müdürlüğü Kira Alacakları
Tedaş ve hissedarı olduğu elektrik dağıtım şirketleri
Elektrik tüketiminden kaynaklı alacakları
Orman, HazineTaşınmaz Kullanım, Kira, Tahsis Alacakları
TOBB ve Bağlı Odalar Aidat Alacakları
TÜRMOB ve Bağlı Odalar Aidat ve Birlik Payları
BarolarAvukatların baro kesenekleri ve stajer kredi alacakları
TRT Bandrol ücretleri ile paylar
KOSGEB Desteklerden Alacaklar
KESİNLEŞMİŞ VERGİ ALACAKLARI İÇİN
ÖDEME KOLAYLIĞI
KESİNLEŞMİŞ VERGİ ALACAKLARI İÇİN ÖDEME KOLAYLIĞI
Getirilen kolaylıkla esas olarak BORCUN ANAPARASINDAN İNDİRİM YAPILMAMAKTA, anapara korunmakta ancak ceza ve feriler (gecikme faizi, gecikme zammı ) kaldırılmaktadır. Kaldırılan feriler yerine borcun normal vadesinden bu Kanununun yürürlüğe girdiği tarihe 25 Şubat 2011’e kadar hesaplanacak TEFE/ÜFE aylık artış oranı esas alınarak hesaplanacak tutar esas alınmaktadır.
( anapara + Tefe/Üfe )
KESİNLEŞMİŞ VERGİ ALACAKLARI İÇİN ÖDEME KOLAYLIĞI
Borcun,31.12.2010 ( bu tarih dahil ) tarihinden önce vadesi geldiği halde ödenmemiş olması gerekmektedir.
Bu kolaylıktan faydalanmak isteyen borçluların, bu Kanununun yayımlandığı tarihi izleyen 2. ayın sonuna ( 30 Nisan/ 2 Mayıs son gün ) kadar ilgili idareye başvurmaları gerekmektedir.
TEFE/ÜFE esas alınarak belirlenen yeni borç tutarları defaten ödenebileceği gibi taksitlede ödenebilmektedir
Anaparanın yani kamu borcu aslının niteliği önem taşımaktadır. Örneğin ödenmemiş anapara sadece vergi aslından kaynaklanabilir. Bu durumda yeniden hesaplanmış borç ,
(anapara + TEFE/ÜFE )
olacaktır.
Ancak anapara sadece fer’iden ibaretse örneğin gecikme faizi ise bu durumda TEFE/ÜFE esas alınacaktır.
CEZALAR
Eğer ki ceza vergi aslına bağlı ise örneğin vergi ziyaı yada kaçakçılık cezası ise tamamı sıfırlanmaktadır.
Ancak ceza vergi aslına bağlı değilse yani usulsüzlük yada özel usulsüzlük cezası ise bu durumda cezanın yarısı silinir yarısı ödenir. Bu cezaya işlemiş gecikme zammı var ise, gecikme zammı silinir yerine TEFE/ÜFE hesaplaması yapılır.
Borcun türüne göre, yeniden hesaplanan ödenecek tutar ile silinen yani kamu tarafından vazgeçilen tutarlar aşağıda yer almaktadır.
KESİNLEŞMİŞ KAMU ALACAĞINDA KOLAYLIĞIN ALACAK TÜRÜNE GÖRE DAĞILIMI
KAPSAMA GİREN ALACAK ÖDENECEK KISIM TAHSİLİNDEN
VAZGEÇİLECEK KISIM
Vadesi geldiği halde ödenmemiş olan ya da ödeme süresi henüz geçmemiş bulunan vergiler/gümrük vergileri
Vergi aslının tamamı ile TEFE/ÜFE aylık oranı esas alınarak vergi aslı üzerinden hesaplanacak tutar
Genel esaslara göre hesaplanan faiz, Gecikme faizi, gecikme zammı ve vergi cezaları gibi fer’i amme alacakları ile vergi cezalarına uygulanan gecikme zamlarının tamamı
Beyana dayanan ve beyan edildiği halde ödenmemiş olan veya ödeme süresi henüz geçmemiş alacaklar
Vergi aslının tamamı ileTEFE/ÜFE aylık oranı esas alınarak vergi aslı üzerinden hesaplanacak tutar
Genel esaslara göre hesaplanan gecikme zammı gibi fer’i amme alacakları
Asılları tamamen ödenmiş olmakla birlikte, sadece vergi aslına bağlı fer’i alacaklar
TEFE/ÜFE aylık oranı esas alınarak vergi aslı üzerinden hesaplanacak tutar( örnek gecikme faizi: gecikme faizinin hesaplandığı süre dikkatealınarak gecikme faizi yerine TEFE/ÜFE)
Genel esaslara göre hesaplanan gecikme faizi, gecikme zammı ve vergi cezaları gibi fer’i amme alacakları ile vergicezalarına/idari para cezalarına uygulanan gecikme zamlarının tamamı
Asılları tamamen ödenmiş olanlar dahil asla bağlı olarak kesilen vergi cezaları/idari para cezaları 0
Asla bağlı olarak kesilen vergi cezaları/idari para cezaları ve bu cezalara bağlı gecikme zamlarının tamamı
Vadesi geldiği halde ödenmemiş olan ya da ödeme süresi henüz geçmemiş bulunan ve bir vergi aslına bağlı olmaksızın kesilmiş olan vergi cezaları
Cezaların % 50’si ileTEFE/ÜFE aylık oranı esas alınarak hesaplanacak tutar
Cezaların % 50’si ve gecikme zammı
Vergi Usul Kanunu’nun 371’inci maddesinde yer alan pişmanlık hükümlerine göre beyan edilen matrahlar üzerinden tahakkuk eden alacaklar
Vergi aslının tamamı ile TEFE/ÜFE aylık oranı esas alınarak vergi aslı üzerinden hesaplanacak tutar
Vergiye bağlı pişmanlık zammı, vergi ziyaı cezası gibi fer’i alacakların tamamı
VUK uyarınca ikmalen, re’sen ya da idarece yapılan tarhiyata ilişkin olarak dava açılmaksızın kesinleşen alacaklar
Vergi aslının tamamı ile TEFE/ÜFE aylık oranı esas alınarak vergi aslı üzerinden hesaplanacak tutar
Vergiye bağlı gecikme faizi, gecikme zammı ve vergi ziyaı cezası gibi fer’i alacakların tamamı
Tecilli alacaklar
Vergi aslının tamamı ile TEFE/ÜFE aylık oranı esas alınarak vergi aslı üzerinden hesaplanacak tutar
Genel esaslarla hesaplananGecikme faizi, gecikme zammı gibi fer’i amme alacakları
İştirak, teşvik ve yardım fiilleri nedeniyle kesilmiş olan vergi cezaları
Cezaların % 50’si ileTEFE/ÜFE aylık oranı esas alınarak hesaplanacak tutar
Cezaların % 50’si ve gecikme zammı
Gümrük vergisi asıllarına bağlı olmaksızın kesilmiş olan idari para cezaları
Cezaların % 50’si ileTEFE/ÜFE aylık oranı esas alınarak hesaplanacak tutar
Cezaların % 50’si ve gecikme zammı
2010 yılına ilişkin geçici vergiye ilişkin gecikme zamları
TEFE/ÜFE aylık oranı esas alınarak hesaplanacak tutar
Vergi aslının ödeme şartı aranmaksızın genel esaslara göre hesaplanangecikme zamlarının tamamı
İhtirazi kayıtla verilen beyannameler üzerine tahakkuk etmiş olan vergiler
Vergi aslının tamamı ile TEFE/ÜFE aylık oranı esas alınarak vergi aslı üzerinden hesaplanacak tutar
Vergiye gecikme zammı , vergi ziyaı cezası gibi fer’i alacakların tamamı
Borcun vadesi:10 mayıs 2008
Gelir VergisiVergi Ziyaı CezasıGecikme FaiziGecikme Zammı vergi aslı içinGecikme Zammı ceza içinToplam Borç
100.000100.000
27.50070.00070.000
367.500
Gelir VergisiTEFE/ÜFE Gecikme faizi yerineTEFE/ÜFE Gecikme zammı yerineToplam AF Kapsamında Borç
100.00010.00010.600
124.600
BAŞVURUBAŞVURUSON GÜN :
30 NİSAN 2011- 2 MAYIS 201130 NİSAN 2011- 2 MAYIS 2011YAZILI BAŞVURU- BASILI FORMYAZILI BAŞVURU- BASILI FORM
ÖDEME - SON GÜN : 31 MAYIS 2011
TAKSİTLE ÖDEME KOLAYLIĞITEFE/ÜFE ile yeniden toplam hesaplanmış olan borç defaten ödenebileceği gibi 6,9,12 ve 18 eşit taksit halinde de ödenebilecektir. Bu durumda taksit ödemeleri 2 ayda bir yapılacaktır. Örneğin 18 taksiti seçen kişi sonuçta 36 ay kazanmış olacaktır. Ancak taksitlendirme halinde faiz alınmakta toplam borç katsayı ile çarpılmaktadır. Örneğin 18 taksit yani 36 ay seçilmesi halinde toplam borca uygulanacak katsayı 1.15 olmaktadır. Bu durumda 100.000-TL borç 115.000-TL olacaktır.
Taksitle Ödeme Tablosu12 ay (2 ayda bir ödemeli 6 eşit taksit)
için1,05
18 ay (2 ayda bir ödemeli 9 eşit taksit) için
1,07
24 ay (2 ayda bir ödemeli 12 eşit taksit) için
1,10
36 ay (2 ayda bir ödemeli 18 eşit taksit) için
1,15
ÖDEME
• Peşin yada Taksitle
• Kredi Kartı
• Mahsuben
TAKSİTLERİN ÖDENMEMESİ
• Bir takvim yılında ikiden fazla taksitin süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi
• Süresinde ödenmeyen veya eksik ödenen bu taksitlerin geç ödeme zammıyla birlikte son taksiti izleyen ayın sonuna kadar da ödenmemesi,
Hali ihlal sayılmakta olup borç başlangıcına dönecektir.
CARİ DÖNEM VERGİLERİN SÜRESİNDE ÖDENMESİ ŞARTI - İHLAL
Bu madde kapsamında; - yıllık gelir/kurumlar- KDV- stopaj- ÖTV
Vergileri yapılandırılan mükellefler taksit süreleri boyunca bu vergileri süresinde ödemelidir. Bir takvim yılı içinde en fazla 2 kez aksatabilirler.
Tablo:1- MEVCUT BORÇ
Borcun Türü Vergi Aslı GecikmeFaizi
Toplam Ödenecek
Kurumlar V.Vergi Ziyaı C.
150.000225.000
152.656-
302.000225.000
Toplam 375.000 152.656 527.000
Tablo:2- AFTAN YARARLANILMASI HALİNDE ÖDENECEK BORÇANAPARA + TEFE/ÜFE
Kurumlar V.Vergi Ziyaı C.
150.0000
42.0000
192.0000
TOPLAM 150.000 42.000 192.000
İHTİLAFLI ALACAKLAR
TARHİYATIN VARLIĞI
• İkmalen, resen yada idarece yapılmış bir tarhiyat sözkonusudur.
• Bu kanunun yayımlandığı 25 Şubat 2011 tarihi itibariyle, bu tarhiyata ilişkin olarak, ya dava açma süresi geçmemiş yada dava henüz nihai karara bağlanmamış olmalıdır.
ESAS ALINACAK EN SON KARAR
Kanun maddesine göre dava konusu edilmiş olan alacaklarda ödenecek tutarın tespitinde esas alınacak olan en son karar,
tarhiyata/tahakkuka ilişkin verilen ve bu kanunun yayımlandığı 25 Şubat 2011 tarihinden önce taraflardan birine tebliğ edilmiş olan karar olacaktır.
KESİNLEŞMEMİŞ VEYA İHTİLAFLI /DAVA AŞAMASINDA OLAN BORÇLAR
KARAR AŞAMASINA GÖRE ÖDENECEK TUTARLAR
KAPSAMA GİREN ALACAK ÖDENECEK KISIM TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLECEK KISIM
İlk derece mahkemesinde dava açılmış veya dava açma süresi geçmemiş vergiler/gümrük vergileri Henüz Karar Çıkmamış
Vergilerin/gümrük vergilerinin % 50’si ile TEFE/ÜFE tutar
Vergilerin/gümrük vergilerinin % 50’si ile bunlara bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme zammı ve asla bağlı olarak kesilen vergi cezaları/idari para cezaları ile bu cezalara bağlı gecikme zamlarının tamamı
KAPSAMA GİREN ALACAK ÖDENECEK KISIM TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLECEK KISIM
Bölge idare mahkemeleri nezdinde itiraza veya Danıştay nezdinde temyize konu edilmiş ya da bu mercilerde dava açma süresi geçmemiş alacaklara ilişkin olarak verilmiş en son kararın terkin kararı olması halinde
( Mükellef Kazanmış)
Vergilerin/gümrük vergilerinin % 20’si ile TEFE/ÜFE
Vergilerin/gümrük vergilerinin % 80’i ile bunlara bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme zammı ve asla bağlı olarak kesilen vergi cezaları/idari para cezaları ile bu cezalara bağlı gecikme zamlarının tamamı
KAPSAMA GİREN ALACAK ÖDENECEK KISIM TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLECEK KISIM
Bölge idare mahkemeleri nezdinde itiraza veya Danıştay nezdinde temyize konu edilmiş ya da bu mercilerde dava açma süresi geçmemiş alacaklara ilişkin olarak verilmiş en son kararın tasdik veya tadilen tasdik kararı olması halinde
Mükellef Kaybetmiş
Tasdik edilen vergilerin/gümrük vergilerinin tamamı (% 100 ‘ü ) ile TEFE/ÜFE
Tasdik edilen vergilerin/gümrük vergilerine bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme zammı ve asla bağlı olarak kesilen vergi cezaları/idari para cezaları ile bu cezalara bağlı gecikme zamlarının tamamı
KAPSAMA GİREN ALACAK ÖDENECEK KISIM TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLECEK KISIM
Verilmiş en son kararın bozma kararı olması halinde
Vergilerin/gümrük vergilerinin % 50’si ile TEFE/ÜFE aylık oranı esas alınarak bu tutar üzerinden hesaplanacak tutar
Vergilerin/gümrük vergilerinin % 50’si ile bunlara bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme zammı ve asla bağlı olarak kesilen vergi cezaları/idari para cezaları ile bu cezalara bağlı gecikme zamlarının tamamı
Verginin/gümrük vergisinin ödenmiş olmasına rağmen sadece vergi cezalarına/ gümrük yükümlülüğü ile ilgili idari para cezalarına ilişkin dava açılmış olması halinde
-0-
Asla bağlı cezaların tamamı ile bunlara bağlı gecikme zamlarının tamamı
Vergi aslına bağlı olmaksızın kesilen ve ilk derece mahkemesinde dava açılmış veya dava açma süresi geçmemiş bulunan vergi cezaları / gümrük yükümlülüğü ile ilgili idari para cezaları
Henüz Karar Çıkmamış Cezanın % 25’i Cezanın % 75’iTerkin KararıMükellef Kazanmış Cezanın % 10’u Cezanın % 90’ı
Tasdik KararıMükellef Kaybetmiş Cezanın % 25’i Cezanın % 75’i
İştirak, teşvik ve yardım fiilleri nedeniyle kesilen vergi ziyaı cezaları
ilk derece mahkemesinde dava açılmış veya dava açma süresigeçmemiş bulunanHenüz Karar Çıkmamış
ÖDENECEKCezanın % 25’i
SİLİNECEKCezanın % 75’i
Terkin KararıMükellef Kazanmış Cezanın
% 10’uCezanın
% 90’ı
Tasdik KararıMükellef Kaybetmiş
Cezanın % 25’i
Cezanın % 75’i
UZLAŞMA TALEPLİ OLANLARKanunun yayımlandığı tarih itibarıyla ;1. Uzlaşma talep edilmiş ancak henüz uzlaşma günü verilmemiş2. Uzlaşma günü verilmiş ancak günü gelmemiş3. Uzlaşmaya girilmiş ancak uzlaşılamamış fakat dava açma
süresi henüz dolmamış
ÖDENECEK KISIM SİLİNECEK
Vergilerin % 50’si ile TEFE/ÜFE tutarı
Vergilerin % 50’si ile bunlara bağlı gecikme faizi, gecikme zammı ve asla bağlı olarak kesilen vergi cezalarının tamamı
BAŞVURU SÜRESİ VE ŞEKLİ
• Yazılı başvuru/form
• Başvuru süresi 2 Mayıs 2011 tarihine kadar
• Ödeme defaten yada taksitle ( 6,9,12,18 )
• Cari dönem borçlarının da ödenmesi
• İlk taksit son ödeme süresi 31 Mayıs 2011
• Davadan vazgeçme zorunluluğu
İNCELEME VE TARHİYAT AŞAMASINDA BULUNAN VERGİLER
6111 sayılı yasanın yürürlüğünden önce 25 Şubat 2011 başlamış bulunan inceleme ve takdir komisyonu işlemlerine devam edilecektir. İncelemenin tamamlanmasından sonra tarh edilen vergi ve kesilen cezalar için de ödeme kolaylığından faydalanılabilmesi mümkündür.
İncelemenin ne zaman tamamlandığı/tamamlanacağının önemi yoktur.İnceleme 2011 Mart ayında tamamlanabilceği gibi 2012 yılında da tamamlanabilir.
İNCELEME VE TARHİYAT AŞAMASINDA BULUNAN VERGİLER
Bu durumda ihbarnamede yazılı olan vergi aslının %50 ile vergi zıyaı ( kaçakçılık cezası da olabilir ) cezasının tamamı silinecek,ayrıca gecikme faizi hesaplanmayacaktır. Bunun için,
ihbarnamenin tebliğ tarihinden itibaren otuz gün içerisinde yazılı başvuruda bulunulması gerekmektedir.
Sonuçta ihbarnamede yazılı olan vergi aslı ile TEFE/ÜFE hesaplamasının toplamı ödenecektir.
Defaten ödenebileceği gibi 6 eşit taksitle 12 ayda ödenmesi mümkündür
İSTENİLEN TARHİYAT
ÖDENECEK KISIMTAHSİLİNDEN VAZGEÇİLECEK KISIM
İhbarname ile istenilen tutar; 1.Vergi Aslı2.Vergi ziyaı yada kaçakçılık cezası(tekerrür ile artırılmış olabilir)3.Ayrıca hesaplanacak gecikme faizi
Tarh edilen verginin %50’si ile bu tutar üzerinden hesaplanacak TEFE/ÜFE tutarı. Ayrıca Bu tarihten sonra ihbarnamenin tebliği üzerine dava açma süresinin bitim tarihine kadar hesaplanacak gecikme faizi tutarı.
Vergilerin % 50’si ile bunlara bağlı gecikme faizi ve asla bağlı olarak kesilen vergi cezalarının tamamı
Taksitle ödeme Kolaylığı:Sadece 6 taksit mümkün olup 9,12 yada 18 taksit bu bölümdekiler için geçerli değildir.
PİŞMANLIK YA DA KENDİLİĞİNDEN BEYAN İÇİN ÖDEME KOLAYLIĞI
31.12.2010 tarihine kadar verilmesi gereken beyannameler 2 Mayıs 2011 tarihine kadar verilebilir.
Kanunda yer alan söz konusu düzenlemelere göre; - vergi aslının tamamı
- bu tutara TEFE/ÜFE aylık oranı uygulanmakta, ve ödenecek toplam tutar bulunmaktadır.
Diğer taraftan pişmanlık zammı, gecikme faizi,gecikme zammı ve cezaların tamamı kaldırılmaktadır. Taksitle ödeme kolaylığı bunlar içinde geçerlidir.
MATRAH / VERGİARTIRIMI
MATRAH ve VERGİ ARTIRIMI Kapsamdaki Yıllar İle Vergi Türleri
Matrah/vergi artırımına sadece ;
• 2006• 2007• 2008 • 2009
yılları girmektedir.
MATRAH VE VERGİ ARTIRIMI KAPSAMINA GİREN VERGİLER
1-2-3-4-
GELİR VERGİSİKURUMLAR VERGİSİ KATMA DEĞER VERGİSİSTOPAJLAR
- Ücret stopajları- Serbest meslek stopajları- Kira stopajları- Yıllara sari inşaat taahhüt işlerinde istihkak
hak ediş bedelleri üzerinden yapılan stopaj
- Çiftçilerden satın alınan zirai mahsullere ilişkin stopaj
- Esnaf muaflığından doğan stopajlar
İnceleme aşamasında bulunan mükelleflerin de matrah artırıma girmeleri mümkündür. Bu durumda bulunan matrah farkından,artırılan matrah tutarı düşülerek tarhiyat yapılacaktır.
Sadece belirli yıllar için ve sadece belli vergi türleri için matrah/vergi artırımında bulunmak mümkündür. Yani mükellef seçici olabilecektir. Herhangi bir yıl yada herhangi bir vergi türünden artırıma girilmesi, diğer yıllar yada diğer vergi türleri içinde matrah artırımına girilmesini gerektirmez.
GELİR VERGİSİNDE ARTIRIM
Gelir vergisi mükelleflerinin dikkate alacakları tutarlar yıllara göre değişmektedir.Artırılacak matrahlar için asgari tutarlar hesaplanmış olup, artırılacak matrah bu tutardan az olamayacaktır. Keza zarar, yada indirim ve istisnalar nedeniyle ilgili yılda matrah çıkmamışsa yine asgari tutarlar esas alınıp üzerinden vergi ödenecektir.
Gelir vergisi mükellefleri için matrah artırımı ve ödenecek vergi tablosu
Yıl
Matrah artış oranı (%)
Bilanço esasında asgari matrah
tutarı (TL)serbest meslek dahil
Artırılan matrah
üzerinden ödenecek vergi oranı
(%)
2006 30 9.550 20
2007 25 10.320 20
2008 20 11.220 20
2009 15 12.230 20
Sadece kira geliri olan mükelleflerin dikkate alacağı tutarlar
YılMatrah
artış oranı (%)
asgari matrah tutarı (TL)
Artırılan matrah
üzerinden ödenecek
vergi oranı (%)
2006 30 1.910 202007 25 2.064 202008 20 2.244 202009 15 2.446 20
Diğer mükellefler için dikkate alınacak tutarlarMenkul sermaye iradı, diğer kazanç ve iradlar
Yıl Matrah artış oranı (%)
asgari matrah
tutarı (TL)
Artırılan matrah
üzerinden ödenecek
vergi oranı (%)
2006 30 6.370 20
2007 25 6.880 20
2008 20 7.480 20
2009 15 8.150 20
Basit usulde vergilendirilen mükellefler için dikkate alınacak tutarlar
YılMatrah
artış oranı (%)
asgari matrah
artış tutarı (TL)
Artırılan matrah
üzerinden ödenecek
vergi oranı (%)
2006 30 955 202007 25 1.032 202008 20 1.122 202009 15 1.223 20
KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI
YılMatrah
Artış oranı (%)
Asgari Matrah
artış tutarı (TL)
Artırılan matrah üzerinden
ödenecek vergi oranı (%)
2006 30 19.110 20
2007 25 20.650 20
2008 20 22.440 20
2009 15 24.460 20
Yatırım İndiriminde vergi artırımı
1-Stopaj beyannamesini vermiş ise,
• 2006 için %30
• 2007 için %25
• 2008 için %20 oranında ödedikleri vergiyi artırmaları
2-Stopaj beyannamesini vermemiş ise,
• 2006 için 9.555-TL
• 2007 için 10.325-TL
• 2008 için 11.220-TL üzerinden %15 vergi ödenmeli
VERGİ ORANININ %15 OLARAK UYGULANACAĞI MÜKELLEFLER
•Artırımda bulunulan yılda yıllık gelir / kurumlar vergisi beyannamesi süresinde verilmiş ve tahakkuk eden vergiler süresinde ödenmişse ( vadesinde ) yapılmış ise ,
•Kesinleşmiş veya dava aşamasında olan alacaklar kapsamında sunulan yapılandırmadan bu vergi türü için yararlanılmamışsa,
artırılan matrah üzerinden ödenecek vergi oranı:
%20 olarak değil 5 puan düşürülüp % 15
olarak hesaplanacaktır.
KATMA DEĞER VERGİSİNDE ARTIRIM
YILLAR HESAPLANAN KDV
TOPLAMI ÜZERİNDEN %
2006 3,0
2007 2,5
2008 2,0
2009 1,5
BEYANNAME VEREN MÜKELLEFLER İÇİN ARTIRIM TABLOSU
Yıl
Vergi Artırımında Üzerinden KDV Hesaplanacak Tutar Hesaplanan yıllık KDV
tutarı üzerinden ödenecek
vergi oranı (%)
Bütün dönem KDV beyannamesini veren
mükellefler
En az üç döneme ait beyanname
veren mükellefler
(Aylık vergilendiril
en mükellefler)
En az bir döneme ait beyanname
veren mükellefler (Üç aylık vergilendiril
en mükellefler)
2006 Beyannamelerdeki hesaplanan KDV’nin yıllık toplamı
Verilen beyannamelerdeki hesaplanan KDV’nin ortalaması üzerinden bulunan 12 aylık toplam hesaplanan KDV
Verilen beyannamele
rdeki hesaplanan
KDV’nin ortalaması üzerinden
bulunan 12 aylık toplam hesaplanan
KDV
3
2007 “ “ “ 2,5
2008 “ “ “ 2
2009 “ “ “ 1,5
BEYANNAME VERMEYEN MÜKELLEFLER İÇİN ARTIRIM TABLOSU
Yıl
Vergi Artırımında Üzerinden KDV Hesaplanacak Tutar
Artırılan Gelir veya kurumlar vergisi
matrahı üzerinden ödenecek vergi oranı
(%)
Hiç beyanname vermemiş ya da
bir veya iki beyanname
vermiş mükellefler
(Bir aylık
beyanname veren
mükellefler)
Hiç beyanname vermemiş
mükellefler
(Üç aylık beyanname
veren mükellefler)
İlgili takvim yılı içindeki
işlemlerin tamamının istisnalar
kapsamındaki teslim ve
hizmetlerden oluşması veya
diğer nedenlerle hesaplanan
KDV bulunmaması
2006-2009
Gelir veya kurumlar vergisi
matrahı artırımında bulunulmuş
olması şartıyla artırılan matrah
Gelir veya kurumlar vergisi
matrahı artırımında bulunulmuş
olması şartıyla artırılan matrah
Gelir veya kurumlar vergisi
matrahı artırımında bulunulmuş
olması şartıyla artırılan matrah
18
STOPAJ ÖDEMELERİNDE
MATRAH ARTIRIMI
1- ÜCRET ÖDEMELERİNE İLİŞKİN STOPAJ ARTIRIMI
Hizmet erbabına ödenen ücretlerden vergi tevkifatı yapmaya mecbur olanların, her bir vergilendirme dönemine ilişkin olarak verdikleri (ihtirazi kayıtla verilenler dahil) muhtasar beyannamelerinde yer alan;Ücret ödemelerine ilişkin gayrisafi tutarların yıllık toplamı üzerinden
Yıllar Vergi Oranı2006 yılı için 52008 yılı için 42006 yılı için 32008 yılı için 2
oranda hesaplanacak gelir vergisini,vergi dairelerine bildirmeleri ve belirtilen şekilde ödemeleri gerekmektedir.Artırım aylık değil yıllıktır.
Vergi artırımında bulunulan yıl içinde yer alan vergilendirmedönemlerine ilişkin olarak;
a) Verilmesi gereken muhtasar beyannamelerden, en az birdöneme ilişkin beyanname verilmiş olması halinde, beyan edilmiş ücret ödemelerine ilişkin gayrisafi tutar ortalaması alınmak suretiyle bir yıla iblağ edilerek,
artırıma esas olmak üzere yıllık ücretler üzerinden gelir(stopaj) vergisi matrahı bulunur ve bu tutar üzerinden ilgili yıl için
belirlenen oranlarda gelir vergisi hesaplanır.
b) Hiç beyanname verilmemiş olması halinde, her ay için hesaplanacak asgari gelir (stopaj) vergisine esas olmak üzere en az;
1) Bu Kanunun yayımlandığı tarihten önce ilgili yılda verilmiş olan aylık prim ve hizmet belgelerinde bildirilen ortalama işçi sayısı kadar işçi,
2) İlgili yılda aylık prim ve hizmet belgesinin hiç verilmemiş olması halinde, bu Kanunun yayımlandığı tarihe kadar verilmiş olmak şartıyla, izleyen vergilendirme dönemlerinde verilen ilk aylık prim ve hizmet belgesindeki işçi sayısı kadar işçi,
3) Bu Kanunun yayımlandığı tarihe kadar aylık prim ve hizmet belgesinin hiç verilmemiş olması halinde en az iki işçi,
çalıştırıldığı kabul edilmek ve ilgili yılın son vergilendirme döneminde onaltı yaşından büyük işçiler için geçerli olan asgari ücret tutarı esas alınarak hesaplanan gelir (stopaj) vergisi matrahı üzerinden birinci fıkrada belirtilen oranlarda gelir vergisini ödemek suretiyle bu maddeden yararlanılır.
Serbest Meslek
Stopajında Vergi Artırımı
Yıllar Serbest Meslek Ödemelerinin G.Safi Tutarı Üzerinden Vergi Oranı
%
2006 5
2007 4
2008 3
2009 2
Serbest Meslek (Beyanname vermemiş)Stopajı Yapmamışlar İçin Vergi ArtırımıYıllar Asgari Tutar Vergi
Oranı
Ödenecek Tutar
TL
2006 4.775 15 716,25
2007 5.160 15 774,00
2008 5.610 15 841,50
2009 6.115 15 917,25
KİRA ÖDEMELERİ ÜZERİNDEN STOPAJ ARTIRIMI
Yıllar
Kira Ödemelerinin G.Safi Tutarı
Üzerinden Vergi Oranı
%
2006 5
2007 4
2008 3
2009 2
Kira İçin Muhtasar Beyanname Vermemiş Olanlar
YıllarAsgari Matrah
Tutarı -TL
Vergi Oranı
%
Ödenecek Vergi -TL
2006 1.910 15 286,50
2007 2.064 15 309,60
2008 2.244 15 336,602009 2.446 15 366,90
YILLARA SARİ İNŞAAT İŞLERİNDE İSTİHKAK ÖDEMELERİ İÇİNMATRAH / VERGİ ARTIRIMI
Yıllar İstihkak Ödemelerinin G.Safi Tutarı Üzerinden Vergi Oranı
%
2006 1
2007 1
2008 1
2009 1
HİÇ BEYANNAME VERİLMEMESİ YADA ÖDEME TÜRÜNÜN (İSTİHKAK)
GÖSTERİLMEMESİ
YılAsgari Matrah
TL
Hesaplanacak
vergi oranı (%)
Ödenecek Vergi
TL
2006 9.550 3 286,502007 10.320 3 309,602008 11.220 3 336,602009 12.230 3 366,90
MATRAH ARTIRIMINA İLİŞKİN ORTAK HÜKÜMLER
Matrah Artırmı İçin Yazılı Başvuru Ve Son Gün
2 Mayıs 2011 tarihine kadar ilgili idareye yazılı olarak başvurarak artırımda bulunabileceklerdir. Başvuru mutlaka yazılı yapılmalıdır. Aksi takdirde yararlanılamayacaktır. Kanun kapsamındaki yıllarda değişik vergi dairelerinin mükellefi olanlar, matrah artırımında bulundukları yıl ve dönemlerde hangi vergi dairesinin mükellefi iseler, o vergi dairesine yazılı başvuru yapacaklardır.
MATRAH ARTIRIMININ VERGİSEL SONUCU
İlgili yıllarda artırıma girilen vergi türleri için hiç bir şekilde vergi incelemesi yapılamayacak dolayısıyla vergi tarhiyatına konu edilmeyecektir.
Matrah/Vergi Artırımı Taksitlerinin Zamanında Ödenmemesi
Matrah veya vergi artırımında hesaplanan vergilerin ödenmemesi bu kanun hükümlerinden yararlanmayı engellememektedir. Hesaplanan veya artırılan vergilerin ödenmemesi ya da eksik ödenmesi halinde, ödenmeyen veya eksik ödenen tutarların gecikme zammı oranının bir kat fazlası oranında hesaplanacak geç ödeme zammı ile birlikte tahsiline devam edilecektir
DEVAM EDEN VERGİ İNCELEMELERİ
İncelemesi devam eden mükelleflerde matrah artırımında bulunabileceklerdir.
25 Şubat 2011 tarihinden önce başlanılmış olan vergi incelemeleri ile takdir işlemlerinin, 1 ay içerisinde 31 Mart 2011 tarihine kadar sonuçlandırılması şarttır. Bu süre içerisinde sonuçlandırılamayan vergi incelemeleri ile takdir işlemlerine devam edilmeyecek, bulunduğu safhada bırakılacaktır.
• Bu durumda mükellefin beyanı geçerli olacaktır
MATRAH/VERGİ ARTIRIMINDAN YARARLANAMAYACAKLAR
Defter, kayıt ve belgeleri yok edenler
Defter sahifelerini yok ederek yerine başka yapraklar koyanlar veya hiç yaprak koymayanlar
Belgelerin asıl veya suretlerini tamamen veya kısmen sahte olarak düzenleyenler
Vergi incelemesine yetkili olanlarca tespit edilmelidir
Geçmiş Yıl Zararlarının %50 si Silinecektir Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri, matrah
artırımında bulundukları yıllara ait olup indirim konusu yapılamamış geçmiş yıl zararlarının yarısını, 2010 ve izleyen yıl karlarından mahsup edemeyeceklerdir.
STOK BEYANIVE
BİLANÇO DÜZELTİMİ
İŞLETMEDE FİİLEN MEVCUT OLMAKLA BİRLİKTE KAYITLARDA YER ALMAYAN;
1- EMTİA, 2- MAKİNE,TEÇHİZAT 3- DEMİRBAŞLARIN
KAYITLARA ALINMASI
EMTİA, MAKİNA TEÇHİZAT VE DEMİRBAŞ
Tüm gelir/kurumlar mükellefleri yararlanabilir
Rayiç bedel, Envanter Listesi ve BeyannameEmtia: Hammadde, yarı mamul, mamul31 Mayıs 2011 tarihine kadar beyan ve ödeme
KDV Hesaplanır: Genel oran ise %10, indirimli oran 1/2
KDV :Emtia için indirilir, sabit kıymet için gider yazılır
Özel Karşılık: Emtia için sermayenin unsuru, vergilenmez
Özel Karşılık: Sabit kıymet için birikmiş amortisman
KAYDEN MEVCUT OLMAKLA BİRLİKTE FİİLEN OLMAYAN ;
1- EMTİA, 2- KASA3- ORTAKLARDAN ALACAKLARIN
KAYITLARDAN ÇIKARILMASI
OLMAYAN EMTİA
• Kaynağı: Geçmişte faturasız yapılan satışlar• Tüm gelir/kurumlar mükellefleri yararlanabilir• 31 Mayıs 2011 tarihine kadar fatura düzenlenir • KDV hesaplanır• Kayıtlar fiili duruma uygun hale getirilir• Kanunen kabul edilmeyen gider yada gerçek durum
( kasa, banka, senet vs. )
FİKTİF KASA VE ORTAKLARDAN ALACAKLAR
Sadece bilanço esasındaki gelir / kurumlar mükellefleri31.12.2010 tarihli bilanço esas alınacaktırOrtaklardan alacaklar için net tutarOrtaklarla ilişkili fiktiflik ticari işlemden kaynaklanmamalıdırFiilen olmayan tutar esas alınır ve beyan edilirBeyan edilen tutarlar üzerinden %3 vergi hesaplanır31 Mayıs 2011 tarihine kadar e-beyan ve ödemeKar dağıtımına bağlı tarhiyat yapılamaz