2011 年度企业财务会计

决算讲解

财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。

企业应当编制财务会计决算报表 , 反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况。企业年度决算报表不仅是各企业进行财务管理的重要手段，也是政府进行宏观调控和经济决策的重要依据。

主要内容

• 一、企业决算的总体要求• 二、 2011 年度决算报表修改情况 • 三、 2011 年度决算报表具体讲解• 四、决算填报范围• 五、填报要求和注意事项• 六、审核、汇总和上报要求• 七、信息工作中的几个具体问题

一、企业决算的总体要求

• 本套报表是企业年度终了向国家报送财务会计决算的统一格式。 • （一）决算工作依据• 1 、国家法律 : 《会计法》、《公司法》• 2 、财务、会计制度 : 《企业财务会计报告条例》（国务院令第 87 号） 《企业会计准则》及应用指南、解答 , 有关会计制度 《企业财务通则》及有关财务制度 《企业年度汇总会计信息报告制度》（财统［ 2000 ］ 12 号） 《关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干规 定》的通知（财企 [2004]5 号） 《财政部关于印发〈 2011 年度企业财务会计决算报表〉的通 知》等会计和财务规定以及工作文件。 省财政厅文件 鲁财企 [2011]55 号

• （二）决算工作要求• 1 、做好资产清查，核实债务和权益，正确结转损益，账 实、账表一致。 • 2 、加强组织落实，做好层层布置、培训和汇审工作。• 3 、报表要真实、合法和完整，勾稽关系正确，说明和分 析清楚合规。• 4 、符合国家会计制度和财务制度，以及财政部相关财务 规定。• 5 、严格审计，审计而后出具报告要依法和合规。• 6 、企业不准违反财务制度和会计制度随意归并和转换， 不得违反会计制度和财务制度处理和反映账务。• （三）决算报表的使用• 1 、各级政府和领导作为判断宏观经济形势的依据。 • 2 、作为制定相关财税政策和行业政策的基础。• 3、促进企业加强内部管理、改革改制和结构调整。

二、 2010年度决算报表修订情况

•2011 年度企业决算报表与 2010 年度企业决算报表格式基本一致，在广泛征求意见的基础上，修订了部分内容。

• 思路：• 继续保持报表稳定，彻底实现报表统一。• 原则：• 体现财政和经济发展的要求，结合企业实际情况。• 严格按照会计准则和财务制度调整指标。• 充分考虑实用度，简化、规范报表。• 反映企业经营形势和财务状况，为财政政策的制

定提供依据。

（一）报表修改思路和原则

• 1 、梳理报表指标

• 2 、规范填报说明

• 3 、加强公式审核

（二）总体修改情况

（二）总体修改情况

• 1 、梳理报表指标 对 8张主表的 1269 个指标进行了全面梳理，在保持报

表稳定统一的基础上，根据工作需求以及企业改革发展的实际情况，增加和删减了部分指标。如：资产负债表中增加了“应收股利”和“应付股利”指标；补充指标表中增加了部分境外企业指标；同时，基本情况表中删除了“接受军队转业、复员退伍人员总数”等指标。此外，为方便企业填报，对表内金融类和外资类指标均作出了明确标识。修改后的报表指标总数为 1229 个，减少了 40 个指标。

（二）总体修改情况

• 2 、规范填报说明– 一是对企业经营规模和组织形式重新进行了科学分类；– 二是根据新的国家标准，更新了国民经济行业分类和

行政区划代码；– 三是规范和细化了编制说明中的部分指标解释；– 四是按企业和管理部门两类格式明确了财务情况说明书的编报内容。

• 3 、加强公式审核 对财务报表软件进行了修改完善，根据往年决算验审情况，在容易出现错误的地方增加了部分逻辑性或合理性审核公式。

三、 2011 年度决算报表具体讲解

1 、汇总封面 原汇总封面有 7行，简化后的汇总封面只剩汇总单位名称、单位负责人、编制日期三行需要填列。

2 、分户封面（ 1 ）经营规模增加了“微型”。 2011 年 6月工信部、国家统计局、国家发改委和财政部联合发布了《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔 2011〕 300号），对经营规模划型进行了重新规定，增加了微型企业。（ 2 ）经济类型分类进行了整理。其中，国有及国有控股增加了“是否中外合资合作企业”选项。

2 、分户封面（ 3 ）组织形式进行了科学划分。根据《公司法》、《合伙企业法》、《中外合资经营企业法》、《中外合作经营企业法》等相关法律法规中的规定，对企业组织类型重新进行了科学划分。（ 4 ）“工效挂钩标识码”改为“工资管理标识码”。其中“不执行工效挂钩”下增加了“工资总额预算管理”选项。（ 5 ）社会保险标识码增加了“补充养老保险”、“补充医疗保险”和“其他保险”选项。

2 、分户封面（ 6 ）增加了“审计方式”栏，下设“未经审计”、“社会中介机构审计”、“内部审计机构审计”三个选项。

（ 7）“成立年份”改为“设立年份”，以企业（单位）工商注册登记或批准成立的具体年份为准。

（ 8）报表类型码增加了“金融子企业表”、“境外并企业表”、“事业并企业表”、“基建并企业表”选项。

主表修订情况

主表修订情况

主表修订情况主表修订情况

主表修订情况主表修订情况

仍为 16张行业补充指标表，前 15张均无变化，第 16张“境外办事机构基本情况表”变动为“境外子企业基本情况表”。

删除了“风险管理”、“存货跌价准备变动情况”以及“所得税费用（收益）与会计利润的关系”等内容；增加了“税项”、“母公司财务报表的主要项目附注”以及“实收资本（股本）附注”等内容；同时对部分披露内容顺序进行了调整。

按企业和管理部门两类格式明确了财务情况说明书的编报内容。修订后的财务情况说明书更加注重对企业经济效益、重大事项、风险及内控等宏观情况的分析说明。各单位应严格按照规定格式上报财务情况说明书，进一步加强对决算数据的深度挖掘和利用。

四、决算报表编报范围

• （一）编报企业类别• 1 、国有及国有控股企业（含境外企业）• 2 、企业化管理事业单位（已执行企业会计制度）• 3 、企业所属事业单位纳入企业合并范围• 4 、城镇集体企业（分别组织和上报）、关注厂办大集体 （二）填报单位基本条件• 1 、具有独立法人资格• 2 、独立核算• 3 、能够编制完整会计报表•

五、填报要求和注意事项

1 、全级次填报• 历年国有企业财务会计决算均采取“三级及三级

以上”统计上报方式，虽在财务数据上能够反映企业情况，但却无法真实反映国有企业数量及纳入企业集团合并报表范围的企业总体情况。

• 今年要求全级次填报，即以法人为单位的统计填报方式，以更加真实地反映企业数量和分布情况。

2 、未执行新准则的企业填报时无需调整计价基础，直接原项目调整到新准则要求的项目。

五、填报要求和注意事项

• 3 、备用码严格按照 55号文件要求填报。• 4 、重视厂办大集体数据的填报。• 5 、国有资本收益的填报，加强审核。• 6 、企业负责人及其薪酬的填报易出错。• 7 、要求填报从业资格证书号码。• 8 、经济增加值表、自主创新情况表等省厅追加报表应高度重视。

六、审核、汇总和上报要求

• 1 、审核• 严把数据质量关，层层审核，将错误和疑

问解决于第一线。• 汇审时实行互审方式。• 2 、汇总• 严格按照省厅规定的叠加汇总单位名称和代码进行汇总，不按要求汇总的计入决算考核扣分项。

六、审核、汇总和上报要求

• 上报• 登陆 www.sdczqyxx.com下载参数。• 上报时间： 2012 年 3月 15 日• 内容： 1 、纸质材料：报表、编制说明、报表附注、财务

情况说明书、工作总结等； 2 、电子数据和文档：分户和汇总数据，文件要求的相关 WORD 和 EXCEL 文档； 3 、审计报告 。 4 、汇总和全部基层企业分户计算机数据、汇总的决算报表财务情况说明书电子文档。

• 格式：财政部制定的统一表式和数据格式上报，数据处理软件统一下发。

• 依法 ·规范：依法填报和对外提供：应当依照《公司法》、《会计法》和财政部制定的国家统一的会计制度等有关规定执行。

七、信息工作需要强调的几个问题

• （一）月报封面信息代码核准、更新。• 1 、代码不准确，全面核查一次，随时注意调整。• 2 、企业规模和国民经济行业代码更新。• 按工信部联企业 [2011]300号和国统字 [2011]75号规定，结合企业年报反映的业绩，逐户核实 企业规模；

• 执行新的国家标准《国民经济行业分类》（ GB/T4754-2011 ）取代原有行业分类标准，结合企业从事的主业的经济性质按小类落实到位。

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