12 – IMPOSTO SOBRE CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS
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12 – IMPOSTO SOBRE CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS
Disciplina: Nome
Professor:E-mail:
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IMPOSTO SOBRE CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS
• O principal momento de formação do resultado organizacional refere-se à compra, venda e prestação de serviços. Sobre estas operações mercantis incidem tributos, que dividem-se:– impostos;– taxas; – Contribuições.
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ICMS NA DRE
Na demonstração de resultado, os impostos sobre vendas, aparecem como deduções da receita bruta, pois entende-se que não pertencem às organizações, mas ao fisco (união, estados, Distrito Federal e municípios)
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Demonstrativo de Resultado do Exercício
Receita Bruta 4.650,00
(-) Deduções
ICMS S/ Vendas (753,30)
Devolução de Vendas (465,00) (1.218,30)
Receita Líquida 3.431,70
(-)CMV 2.146,20
Lucro Operacional Bruto 1.285,50
(-)Despesas Operacionais
Despesas Administrativas
Despesas com aluguel (1.500,00)
Despesas com telefone (450,00)
Despesas com salários (1.800,00)
Despesas com energia elétrica (330,00) (4.080,00)
Prejuízo Líquido (2.794,50)
31 de janeiro de 2007 - Intelibem Ltda
ICMS NA DRE
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QUEM PAGA O ICMS
Os impostos são cobrados dos clientes e não da empresa, portanto não é a empresa quem paga o imposto sobre as vendas.
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CONTABILIZAÇÃO DO ICMS
Para compras:
D - 1.1.2.7 ICMS a recuperar (ATIVO)
Para vendas:
D - 3.2.1.3 ICMS sobre vendas (DRE deduções)
C - 2.1.3.1 ICMS a pagar (PASSIVO)
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Compra de mercadorias (05 unidades) no valor de R$ 2.500,00, conforme Nota Fiscal nº 5536 série 1, tendo efetuado o pagamento à vista, tributado no ICMS pela alíquota de 12% = R$ 300,00:
Cascavel, 01 de março de 2007
D - 1.1.04.001 Estoque Mercadorias 2.200,00
D - 1.1.02.008 ICMS a Recuperar 300,00
C - 1.1.01.001 Caixa 2.500,00
OPERAÇÃO DE ICMS NA COMPRA DE MERCADORIAS
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SALDOS NOS RAZONETES
Caixa Estoque de Mercadorias
2.500,00
2.500,00 2.200,00
2.500,00 2.500,00 2.200,00 -
- 2.200,00
ICMS a recuperar
300,00
300,00 -
300,00
1.1.01.001 1.1.04.001
1.1.02.008
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BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO 1/3/2007 PASSIVO 1/3/2007Circulante 2.500,00 Caixa - ICMS a recuperar 300,00 Patrimônio Líquido 2.500,00 Estoque de Mercadorias 2.200,00 Capital Social 2.500,00
Total 2.500,00 Total 2.500,00
Balanço da Intelivend Ltda em 01 de março de 2007
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Venda 02 unidades de mercadorias à vista, pelo valor de R$ 1.500,00, conforme NF nº 4589, série 1, tributado com ICMS pela alíquota de 18%, que corresponde a R$ 270,00, gerando os seguintes lançamentos:
Da venda:
Cascavel, 02 de março de 2007
D - 1.1.01.001 Caixa 1.500,00
C - 3.1.01.001 Receita de Vendas 1.500,00
OPERAÇÃO DE ICMS SOBRE AS VENDAS DE MERCADORIAS
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Do ICMS:Cascavel, 02 de março de 2007D - 3.2.01.003 - ICMS S/ vendas 270,00C - 2.1.03.001 - ICMS a pagar 270,00
Da baixa no estoque da mercadoria vendida (CMV):Cascavel, 02 de março de 2007D - 3.3.01.001 Custo da Mercadoria Vendida 880,00C - 1.1.04.001 Estoque de Mercadorias 880,00
LANÇAMENTOS
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Caixa Estoque de Mercadorias
2.000,00 880,00
750,00 440,00
2.000,00 750,00 1.320,00 -
1.250,00 1.320,00
ICMS S/ Vendas ICMS a Pagar
270,00 270,00
135,00 135,00
270,00 135,00 135,00 270,00
135,00 135,00
Custo da Mercadoria Vendida (CMV)
880,00
440,00 750,00
880,00 440,00 750,00 -
440,00 750,00
1.1.01.001 1.1.04.001
3.2.01.003 2.1.03.001
Devolução de Vendas
3.3.01.001 3.2.01.001
Saldos nos razonetes
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DRE
Demonstrativo de Resultado do Exercício
Receita Bruta 1.500,00
(-) Deduções
ICMS S/ Vendas (270,00)
Receita Líquida 1.230,00
(-) CMV (880,00)
Lucro Operacional Bruto 350,00
02 de março de 2007 - Intelivend Ltda
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BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO 2/3/2007 PASSIVO 2/3/2007Circulante 3.120,00 Circulante 270,00 Caixa 1.500,00 ICMS a Pagar 270,00 ICMS a recuperar 300,00 Patrimônio Líquido 2.850,00 Estoque de Mercadorias 1.320,00 Capital Social 2.500,00
Lucros Acumulados 350,00 Total 3.120,00 Total 3.120,00
Balanço da Intelivend Ltda em 02 de março de 2007
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OPERAÇÃO DE ICMS SOBRE AS DEVOLUÇÕES DE MERCADORIAS
As devoluções podem ajudar a analisar o grau de satisfação dos clientes e ou consumidores do produto ou mercadoria. Na empresa ocorrem devoluções de compras e também devoluções de vendas.
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DEVOLUÇÃO DE COMPRAS
Devolveu-a à empresa Intelifor Ltda: (01 unidades) no valor de R$ 500,00 com ICMS de 12% ou R$ 60,00.
Cascavel, 03 de março de 2007
D - 1.1.01.001 Caixa 500,00
C - 1.1.04.001 Estoque Mercadorias 440,00
C - 1.1.02.008 ICMS a Recuperar 60,00
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RAZONETES
Caixa Estoque de Mercadorias
1.500,00 1.320,00
500,00 440,00
2.000,00 - 1.320,00 440,00
2.000,00 880,00
ICMS a recuperar
300,00
60,00
300,00 60,00
240,00
1.1.01.001 1.1.04.001
1.1.02.008
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BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO 3/3/2007 PASSIVO 3/3/2007Circulante 3.120,00 Circulante 270,00 Caixa 2.000,00 ICMS a Pagar 270,00 ICMS a recuperar 240,00 Patrimônio Líquido 2.850,00 Estoque de Mercadorias 880,00 Capital Social 2.500,00
Lucros Acumulados 350,00 Total 3.120,00 Total 3.120,00
Balanço da Intelivend Ltda em 03 de março de 2007
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DEVOLUÇÃO DE VENDAS
Recebeu em devolução uma das unidades de mercadorias vendida no valor de R$ 750,00 (valor da venda), gerando os seguintes lançamentos:
D - 3.2.01.001 Devolução de Vendas 750,00
C - 1.1.01.001 Caixa 750,00
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LANÇAMENTOS
Do ICMS:
D - 2.1.3.001 - ICMS a pagar 135,00
C - 3.2.1.003 - ICMS S/ vendas 135,00
Da baixa no estoque da mercadoria vendida (CMV):
D - 1.1.04.001 Estoque de Mercadorias 440,00
C - 3.3.01.001 Custo da Mercadoria Vendida 440,00
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Razonetes
Caixa Estoque de Mercadorias
2.000,00 880,00
750,00 440,00
2.000,00 750,00 1.320,00 -
1.250,00 1.320,00
ICMS S/ Vendas ICMS a Pagar
270,00 270,00
135,00 135,00
270,00 135,00 135,00 270,00
135,00 135,00
Custo da Mercadoria Vendida (CMV) Devolução de Vendas
880,00
440,00 750,00
880,00 440,00 750,00 -
440,00 750,00
1.1.01.001 1.1.04.001
3.2.01.003 2.1.03.001
3.3.01.001 3.2.01.001
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DRE
Demonstrativo de Resultado do Exercício
Receita Bruta 1.500,00
(-) Deduções
Devolução de Vendas (750,00)
ICMS S/ Vendas (135,00) (885,00)
Receita Líquida 615,00
(-) CMV (440,00)
Lucro Operacional Bruto 175,00
04 de março de 2007 - Intelibem Ltda
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BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO 4/3/2007 PASSIVO 4/3/2007Circulante 2.810,00 Circulante 135,00 Caixa 1.250,00 ICMS a Pagar 135,00 ICMS a recuperar 240,00 Patrimônio Líquido 2.675,00 Estoque de Mercadorias 1.320,00 Capital Social 2.500,00
Lucros Acumulados 175,00 Total 2.810,00 Total 2.810,00
Balanço da Intelivend Ltda em 04 de março de 2007
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CONCILIAÇÃO DO ICMS
• Para quitar sua obrigação, a empresa estudada poderia se utilizar dinheiro, diminuindo da conta caixa.
• Porém não faria sentido pagar para alguém de lhe deve, portanto utiliza-se a conta ICMS a recuperar para quitar da obrigação junto ao fisco.
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LANÇAMENTO
Cascavel, 31 de março de 2007
D - 2.1.03.001 - ICMS a pagar 135,00
C - 1.1.02.008 – ICMS a recuperar 135,00
![Page 26: 12 – IMPOSTO SOBRE CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS](https://reader034.fdocument.pub/reader034/viewer/2022051517/56815839550346895dc59752/html5/thumbnails/26.jpg)
RAZONETES
ICMS a recuperar ICMS a Pagar
240,00 135,00
135,00 135,00
240,00 135,00 135,00 135,00
105,00 -
1.1.02.008 2.1.03.001
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BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO 31/3/2007 PASSIVO 31/3/2007Circulante 2.675,00 Circulante - Caixa 1.250,00 ICMS a Pagar - ICMS a recuperar 105,00 Patrimônio Líquido 2.675,00 Estoque de Mercadorias 1.320,00 Capital Social 2.500,00
Lucros Acumulados 175,00 Total 2.675,00 Total 2.675,00
Balanço da Intelivend Ltda em 31 de março de 2007
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SALDO DE ICMS
Note que devido ao fato de que parte das mercadorias não terem sido vendidas, a empresa ficou com saldo de ICMS a recuperar de R$ 105,00 no ativo.
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