綜合所得稅結算申報綜合所得稅結算申報

暨稅額試算作業講習暨稅額試算作業講習

財政部中區國稅局大屯稽徵所

1112/04/21

何時、何地辦理申報何時、何地辦理申報

申報期間 申報期間 5 月 1 日至 5 月 31日5 月 1 日至 5 月 31日

申報地點 申報地點

申報期間可就近向任一國稅局辦理申報。

利用郵寄以掛號逕寄戶籍所在地國稅局。

申報期間可就近向任一國稅局辦理申報。

利用郵寄以掛號逕寄戶籍所在地國稅局。

2112/04/21

申報方式

( 一 ) 稅額試算

( 一 ) 稅額試算

國稅局主動幫符合條件之納稅義務人試算綜合所得稅結算申報應繳納稅額或應退還稅額，並將稅額試算通知書及相關書表寄發納稅義務人，納稅義務人免再填寫結算申報書。

如經核對通知書內容無誤並同意以該通知書所載內容作為綜合所得稅申報資料，應於 5 月 1 日至 5 月 31日繳納稅款或回復確認，即完成結算申報。

如果不同意通知書內容或有資料不正確或其他應調整事項，應自行辦理結算申報。

國稅局主動幫符合條件之納稅義務人試算綜合所得稅結算申報應繳納稅額或應退還稅額，並將稅額試算通知書及相關書表寄發納稅義務人，納稅義務人免再填寫結算申報書。

如經核對通知書內容無誤並同意以該通知書所載內容作為綜合所得稅申報資料，應於 5 月 1 日至 5 月 31日繳納稅款或回復確認，即完成結算申報。

如果不同意通知書內容或有資料不正確或其他應調整事項，應自行辦理結算申報。

( 二 ) 人工申報

( 簡式申報書 )( 一般申報書 )

( 二 ) 人工申報

( 簡式申報書 )( 一般申報書 )

以人工填寫申報書之申報方式，在申報期間內就近至任一國稅局辦理申報。

逾期申報或逾申報期之更正申報案件，僅得以人工填寫申報書向戶籍所在地國稅局辦理。

以人工填寫申報書之申報方式，在申報期間內就近至任一國稅局辦理申報。

逾期申報或逾申報期之更正申報案件，僅得以人工填寫申報書向戶籍所在地國稅局辦理。

( 三 ) 二維條碼

( 三 ) 二維條碼

利用電子結算申報軟體產出二維條碼申報書，就近至國稅局辦理申報；或利用郵寄以掛號逕寄戶籍所在地國稅局。

申報書中之二維條碼須完整，經列印後之二維條碼結算申報書不得塗改，如需更改內容，應修改檔案重新列印申報書再行申報，以避免二維條碼內容與申報書不符情形。

利用電子結算申報軟體產出二維條碼申報書，就近至國稅局辦理申報；或利用郵寄以掛號逕寄戶籍所在地國稅局。

申報書中之二維條碼須完整，經列印後之二維條碼結算申報書不得塗改，如需更改內容，應修改檔案重新列印申報書再行申報，以避免二維條碼內容與申報書不符情形。

3112/04/21

申報方式申報方式

4

( 四 )網路申報

（ http://tax.nat.gov.tw ）

( 四 )網路申報

（ http://tax.nat.gov.tw ）

自然人憑證：以內政部憑證管理中心核發之自然人憑證透過綜合所得稅電子結算申報軟體經網際網路向財政部財稅資料中心查詢所得資料，再銜接網路申報軟體辦理綜合所得稅結算申報。

金融憑證：以經財政部同意之電子憑證為通行碼，透過綜合所得稅電子結算申報軟體經網際網路向財政部財稅資料中心查詢所得資料，再銜接網路申報軟體辦理綜合所得稅結算申報。

身分證＋戶號 (12/31)： 5 月份申報期間，憑身分證正本及印章向各地區國稅局服務櫃台申請所得資料，透過綜合所得稅電子結算申報軟體辦理綜合所得稅結算申報。

自然人憑證：以內政部憑證管理中心核發之自然人憑證透過綜合所得稅電子結算申報軟體經網際網路向財政部財稅資料中心查詢所得資料，再銜接網路申報軟體辦理綜合所得稅結算申報。

金融憑證：以經財政部同意之電子憑證為通行碼，透過綜合所得稅電子結算申報軟體經網際網路向財政部財稅資料中心查詢所得資料，再銜接網路申報軟體辦理綜合所得稅結算申報。

身分證＋戶號 (12/31)： 5 月份申報期間，憑身分證正本及印章向各地區國稅局服務櫃台申請所得資料，透過綜合所得稅電子結算申報軟體辦理綜合所得稅結算申報。

網路申報更正及查詢納稅義務人於申報期間內得透過網路重新上傳更正其申報資料，惟第 2次 ( 含 )以後申報上傳時，將覆蓋前次申報資料，以本人「身分證統一編號」加「戶口名簿戶號」辦理申報者，同一日內傳輸資料次數以 5次為限。逾法定申報期限應以人工填報更正資料向戶籍所在地國稅局所屬分局 ( 稽徵所 ) 申請更正。

112/04/21

小叮嚀：可養成平時蒐集單據的習慣，可為您節省不少稅捐哦！112/04/21 5

掌握所得稅申報的三大關鍵掌握所得稅申報的三大關鍵綜合所得總額 免稅額

1.營利2. 執行業務3.薪資4. 利息5. 租賃及權利金6.自力耕作漁、 牧、林、礦7.財產交易8.競技競賽及機 會中獎9. 退職10. 其他

每人82,000

70歲以上

123,000( 限本人、配偶、受扶養直系尊親屬 )

一般

－ － 扣除額

特別單身 76,000夫妻合併申報152,000

捐贈人身保險費醫藥及生育費災害損失自用住宅購屋借款房屋租金支出

標準

列舉

薪資所得財產交易損失儲蓄投資身心障礙教育學費幼兒學前

6

綜合所得稅應納稅額計算綜合所得稅應納稅額計算

0 – 500,000 以下

500,001 – 1,130,000

5%

12%

綜合所得淨額 稅率

1,130,001 - 2,260,000

2,260,001 – 4,230,000

20%

30%

4,230,001 以上 40%

０

35,000

累進差額

125,400

351,400

774,400

Χ － 應納稅額＝

應納稅額－扣繳稅額及可扣抵稅額－投資抵減稅額－重購自用住宅扣抵稅額－大陸地區已繳納所得稅可扣抵稅額＝ ①退稅 或 ②補稅 或 ③不補不退

112/04/21

投資抵減稅額投資抵減稅額抵減自當年度起 5年內應納綜合所得稅額。 每一年度抵減總額，不得超過當年度應納綜合所得

稅額 50%，但最後年度不在此限。

抵減自當年度起 5年內應納綜合所得稅額。 每一年度抵減總額，不得超過當年度應納綜合所得

稅額 50%，但最後年度不在此限。

重購自用住宅扣抵稅額重購自用住宅扣抵稅額

出售自用住宅房屋所繳納該財產交易所得部分的所得稅額，但原財產交易所得已自財產交易損失中扣抵部分不在此限。

自完成移轉登記之日起 2年內，重購自用住宅房屋其價額超過原出售價額者 ( 檢附重購及出售房屋的買賣契約書、資金流程及所有權狀影本 )

納稅義務人或配偶、申報受扶養直系親屬須於該地址辦竣戶籍登記，且於出售前一年內無出租或供營業用 ( 檢附出售及重購年度的戶口名簿影本 )

申請扣抵或退還年度，先售後購者，為重購的所有權移轉登記年度；先購後售者，為出售的所有權移轉登記年度

出售自用住宅房屋所繳納該財產交易所得部分的所得稅額，但原財產交易所得已自財產交易損失中扣抵部分不在此限。

自完成移轉登記之日起 2年內，重購自用住宅房屋其價額超過原出售價額者 ( 檢附重購及出售房屋的買賣契約書、資金流程及所有權狀影本 )

納稅義務人或配偶、申報受扶養直系親屬須於該地址辦竣戶籍登記，且於出售前一年內無出租或供營業用 ( 檢附出售及重購年度的戶口名簿影本 )

申請扣抵或退還年度，先售後購者，為重購的所有權移轉登記年度；先購後售者，為出售的所有權移轉登記年度

7112/04/21

A 君 98 年度出售符合自用住宅規定之房屋乙棟，經核定財產交易所得 10萬元，含財產交易應納稅額為 15000元；不含財產交易應納稅額為 10000元，故因財產交易所得增加應納稅額為 5000元。 99 年度購入符合自用住宅規定之房屋，則 A 君 99 年度綜合所得稅結算申報時，可將 98 年度因出售房屋經核定財產交易所得增加之稅額 5000元，填報為重購自用住宅扣抵稅額。

A 君 98 年度出售符合自用住宅規定之房屋乙棟，經核定財產交易所得 10萬元，含財產交易應納稅額為 15000元；不含財產交易應納稅額為 10000元，故因財產交易所得增加應納稅額為 5000元。 99 年度購入符合自用住宅規定之房屋，則 A 君 99 年度綜合所得稅結算申報時，可將 98 年度因出售房屋經核定財產交易所得增加之稅額 5000元，填報為重購自用住宅扣抵稅額。

8

綜合所得總額綜合所得總額本人、配偶及申報受扶養親屬取得下列各類所得的合計本人、配偶及申報受扶養親屬取得下列各類所得的合計

(( 無論有無取得扣繳憑單均要合併申報無論有無取得扣繳憑單均要合併申報 ))

薪資所得薪資所得

利息所得利息所得

自立耕作、漁、牧、林、礦所得自立耕作、漁、牧、林、礦所得

營利所得 ( 包括股利及盈餘 )營利所得 ( 包括股利及盈餘 )

租賃及權利金所得租賃及權利金所得

退職所得退職所得

財產交易所得財產交易所得

競技、競賽及機會中獎獎金競技、競賽及機會中獎獎金

執行業務所得執行業務所得

其他所得其他所得

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

必要成本？必要成本？

必要費用？必要費用？

定額免稅額度定額免稅額度

必要費用？必要費用？

分離課稅不併計綜合所得總額分離課稅不併計綜合所得總額

分離課稅不併計綜合所得總額分離課稅不併計綜合所得總額

112/04/21

個人出售房屋，如能提出交易時之成交價額及成本費用之證明文件者，其財產交易所得之計算，依本法第 14 條第 1 項第 7類規定核實認定；其未申報或未能提出證明文件者，稽徵機關得依財政部核定標準核定之。100年度個人出售房屋未申報或已申報而未能提出證明文件之財產交易所得標準：一、直轄市部分： （一 )臺北市：依房屋評定現值之 42%計算。 ( 二 ) 新北市：依房屋評定現值之 9%~28%計算。 ( 三 ) 臺中市： 1 、西屯區：依房屋評定現值之 17% 計算。 2、東區及西區：依房屋評定現值之 16% 計算。 3 、中區、南區、北區、南屯區、北屯區：依房屋評定現值之 14% 計算。 4 、豐原區、太平區、大里區：依房屋評定現值之 12%計算。 5 、東勢區、大甲區、清水區、沙鹿區、梧棲區、后里區、神岡區、潭子 區、大雅區、新社區、石岡區、外埔區、大安區、烏日區、大肚區、 龍井區、霧峰區、和平區：依房屋評定現值之 8%計算。 ( 四 ) 臺南市：依房屋評定現值之 8%~14%計算。 ( 五 ) 高雄市：依房屋評定現值之 8%~20%計算。二、準用直轄市之縣（及桃園縣）部分：依房屋評定現值之 8%~13%計算。三、其他縣 ( 市 ) 部分：依房屋評定現值之 8%~16%計算。

個人出售房屋，如能提出交易時之成交價額及成本費用之證明文件者，其財產交易所得之計算，依本法第 14 條第 1 項第 7類規定核實認定；其未申報或未能提出證明文件者，稽徵機關得依財政部核定標準核定之。100年度個人出售房屋未申報或已申報而未能提出證明文件之財產交易所得標準：一、直轄市部分： （一 )臺北市：依房屋評定現值之 42%計算。 ( 二 ) 新北市：依房屋評定現值之 9%~28%計算。 ( 三 ) 臺中市： 1 、西屯區：依房屋評定現值之 17% 計算。 2、東區及西區：依房屋評定現值之 16% 計算。 3 、中區、南區、北區、南屯區、北屯區：依房屋評定現值之 14% 計算。 4 、豐原區、太平區、大里區：依房屋評定現值之 12%計算。 5 、東勢區、大甲區、清水區、沙鹿區、梧棲區、后里區、神岡區、潭子 區、大雅區、新社區、石岡區、外埔區、大安區、烏日區、大肚區、 龍井區、霧峰區、和平區：依房屋評定現值之 8%計算。 ( 四 ) 臺南市：依房屋評定現值之 8%~14%計算。 ( 五 ) 高雄市：依房屋評定現值之 8%~20%計算。二、準用直轄市之縣（及桃園縣）部分：依房屋評定現值之 8%~13%計算。三、其他縣 ( 市 ) 部分：依房屋評定現值之 8%~16%計算。

9

財產交易所得

112/04/21

10

夫妻申報注意事項夫妻申報注意事項夫妻所得一定要合併申報夫妻所得一定要合併申報

年度中結婚或離婚，申報年度可選擇分開申報或合併申報( 指 101年度結婚或離婚 )

民國 97年 5 月 23以後結婚採登記婚，必須至戶籍機關登記，婚姻關係才成立。 (101年度綜所稅申報，必須在101年 12月 31日前登記，才可申報配偶 )

分居夫妻仍應合併申報 夫妻因分居無法合併申報綜合所得稅，應於結算申報書內

載明配偶姓名、身分證統一編號、註明「已分居」字樣 屆時稽徵機關會將分別單獨申報之資料合併計稅，除了發現另有其他應申報所得短漏報應處罰外，因合併課稅產生之應補稅款，不用處罰，但如未依規定載明，合併課稅產生之應補稅款，除補徵外還要處罰。

112/04/21

受扶養親屬的條件受扶養親屬的條件

直系尊親屬直系

尊親屬

直系尊親屬年滿 60歲者，或雖未滿 60歲但沒有謀生能力，受納稅義務人扶養者

兄弟姊妹 2 人以上共同扶養同一尊親屬，應協議推定其中 1 人申報扶養

直系尊親屬年滿 60歲者，或雖未滿 60歲但沒有謀生能力，受納稅義務人扶養者

兄弟姊妹 2 人以上共同扶養同一尊親屬，應協議推定其中 1 人申報扶養

子女子女 未滿 20歲 年滿 20歲，但因在校就學、身心障礙或無謀生

能力，受納稅義務人扶養者

未滿 20歲 年滿 20歲，但因在校就學、身心障礙或無謀生

能力，受納稅義務人扶養者

同胞兄弟姐妹同胞

兄弟姐妹 未滿 20歲者 年滿 20歲，但因在校就學、身心障礙或無謀生

能力，受納稅義務人扶養者

未滿 20歲者 年滿 20歲，但因在校就學、身心障礙或無謀生

能力，受納稅義務人扶養者

其它親屬或家屬

其它親屬或家屬

合於民法第 1114條第 4 款（家長家屬相互間）及第 1123條第 3 項（雖非親屬而以永久共同生活為目的同居一家者）規定、未滿 20歲或滿 20歲以上因在校就學、身心障礙或無謀生能力、並確實受納稅義務人扶養者

合於民法第 1114條第 4 款（家長家屬相互間）及第 1123條第 3 項（雖非親屬而以永久共同生活為目的同居一家者）規定、未滿 20歲或滿 20歲以上因在校就學、身心障礙或無謀生能力、並確實受納稅義務人扶養者

11112/04/21

一般扣除額一般扣除額一般扣除額一般扣除額

12

標準或列舉僅可選擇一種 未選定適用標準或列舉扣除額，或已選定適用標準扣除額，經稽徵機關核定

後，不得要求變更為列舉扣除額

項目 細項 可扣除金額 條件 檢附憑證

標準扣除額

單身 76,000/人 當年度結婚或離婚可選擇合併或分開申報( 夫妻分居仍應合併申報 )

無夫妻合併 152,000/人

列舉扣除額

捐贈

團體 所得總額 20%教育、文化、公益慈善機構或團體有對價關係之捐贈不得列舉扣除 (常年費、年費、安太歲、點光明燈…等 )

捐贈收據正本

政府 核實認列國防、勞軍、政府及依文化資產保存法規定出資贊助維護或修復古蹟、古蹟保存區內建築物及歷史建築的贊助款

政黨 所得總額 20%總額≦ 200,000

政黨、政治團體及擬參選人同一擬參選人總額≦ 100,000

土地 核實 / 或 16%認列 實際取得成本 / 或按公告現值

私立 學校

所得總額 20% 直接捐贈所得總額 50% 透過財團法人私立學校興學基金會

核實認列 未指定捐款予特定之學校法人或學校者，得全數扣除

藝術品 文建會認定價值 具文化資產價值且是政府欲取得或保護

112/04/21

一般扣除額一般扣除額一般扣除額一般扣除額

13

項目 細項 可扣除金額 條件 檢附憑證

列舉扣除額

保險

非健保 24,000/人( 最高限 )

本人、配偶及申報受扶養直系親屬之人身保險 人壽保險、勞保、就業保險、軍公教保險、農

保、學生平安保險、國民年金保險 被保險人與要保人應在同一申報戶內

繳費收據正本

健保 核實認列 本人、配偶及申報受扶養直系親屬之全民健康保險 被保險人與要保人應在同一申報戶內

醫藥及生育費 核實認列

本人、配偶及申報受扶養親屬 受有保險給付部分，不得扣除 不得列舉扣除：作月子中心、養護中心費用、美容整形手術、以美容為目的的鑲牙、一般性健康檢查…等

醫療收據正本

災害損失 核實認列 本人、配偶及申報受扶養親屬遭受不可抗力之災害，

( 如地震、風災、水災、旱災、火災等 ) 災害發生後 30日內，檢具損失清單及證明文件，

報請管轄國稅局派員勘查

國稅局核發災害損失證明函

自用住宅購屋借款利息

300,000/戶( 最高限 )

( 減去儲蓄投資特別扣除額後的餘

額 )

房屋登記為本人、配偶或受扶養親屬所有，以同一申報戶始可列報

在該地址辦竣戶籍登記，且無出租、供營業或執行業務者使用

每一申報戶以一屋為限

銀行繳息清單

租金支出 120,000/戶( 最高限 )

本人、配偶及申報受扶養直系親屬在境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用

申報購屋借款利息者，不得扣除。

契約書、付款證明、設籍證明或切結書

112/04/21

14

扶養親屬與列舉扣除額之關聯認定扶養親屬與列舉扣除額之關聯認定

扶養對象 免稅額

列 舉 扣 除 額醫藥費

保險費

房貸利息

租金支 出

災害損失

教育學費

幼兒學前

直系尊親屬 ● ● ● ● ● ●

子 女 ● ● ● ● ● ● ● ●

兄弟姐妹 ● ● ● ●

其它親屬 ● ● ● ●

14112/04/21

薪資所得薪資所得

財產交易損失財產交易損失

104,000/人

( 最高限 )

104,000/人

( 最高限 )

核實認列( 檢附買賣私契及資金證明 )

核實認列( 檢附買賣私契及資金證明 )

儲蓄投資儲蓄投資

身心障礙身心障礙

27萬 / 戶( 最高限 )

27萬 / 戶( 最高限 )

104,000/人

104,000/人

25,000/人( 最高限 )

25,000/人( 最高限 )

特別扣除額特別扣除額特別扣除額特別扣除額

25,000/人(101/1/1起 )

25,000/人(101/1/1起 )

幼兒學前幼兒學前

15

本人、配偶及申報受扶養親屬有薪資所得者本人、配偶及申報受扶養親屬有薪資所得者

本人、配偶及申報受扶養親屬 不得超過當年度財產交易所得 當年度若無財產交易所得可扣除或扣除不足者，得於以後 3 年扣除

本人、配偶及申報受扶養親屬 不得超過當年度財產交易所得 當年度若無財產交易所得可扣除或扣除不足者，得於以後 3 年扣除

本人、配偶及申報受扶養親屬有金融機構存款利息者本人、配偶及申報受扶養親屬有金融機構存款利息者 本人、配偶及申報受扶養親屬領有身心障礙手冊者 ( 不得以重大傷病卡代替 )

精神衛生法第 3 條第 4 款規定之病人 ( 醫師診斷證明 )

本人、配偶及申報受扶養親屬領有身心障礙手冊者 ( 不得以重大傷病卡代替 )

精神衛生法第 3 條第 4 款規定之病人 ( 醫師診斷證明 )

納稅人申報扶養之子女就讀學歷經教育部認可之國內外大專以上院校 ( 空大、空專及五專前3 年不適用 )

納稅人申報扶養之子女就讀學歷經教育部認可之國內外大專以上院校 ( 空大、空專及五專前3 年不適用 )

納稅義務人 5 歲以下子女 有下列情形之一者，不得扣除： 1 、納稅義務人全年綜合所得稅適用稅率在 20%以上 2 、納稅義務人基本所得額超過 600萬

納稅義務人 5 歲以下子女 有下列情形之一者，不得扣除： 1 、納稅義務人全年綜合所得稅適用稅率在 20%以上 2 、納稅義務人基本所得額超過 600萬

教育學費教育學費

112/04/21

申報前可查調所得資料申報前可查調所得資料查詢時間查詢時間 5 月 1 日至 5 月 31日止5 月 1 日至 5 月 31日止

查詢範圍查詢範圍 僅能查詢本人、配偶、未成年子女及連續 2 年扶養之直系親屬所得資料僅能查詢本人、配偶、未成年子女及連續 2 年扶養之直系親屬所得資料

親赴查詢親赴查詢 親自帶身分證正本與私章至任一國稅局查詢親自帶身分證正本與私章至任一國稅局查詢

● 查詢方式

委託查詢委託查詢 可授權他人帶委託書、身分證正本、與私章至任一國稅局查詢可授權他人帶委託書、身分證正本、與私章至任一國稅局查詢

16112/04/21

查詢其課稅年度所得資料之範圍，以扣繳義務人、營利事業或信託行為之受託人依規定於同年 1 月底前彙報稽徵機關之扣（免）繳憑單、股利憑單、緩課股票轉讓所得申報憑單、信託財產各類所得憑單及信託財產緩課股票轉讓所得申報憑單為限。但屬執行業務所得（格式代號 9A）之扣（免）繳憑單不包括在內。

納稅義務人除利用網際網路下載或臨櫃查詢並申報之各類所得資料外，另須完整蒐集且逐筆輸入其他收入、成本費用及所得資料於相關欄項中。若於網路下載或臨櫃查詢之所得資料不正確或遺漏，應向所得給付單位查明更正並核實自行輸入申報。

下載之所得資料或向各地區國稅局及其所屬分局、稽徵所、服務處辦理臨櫃查詢之所得資料，均僅供申報時參考，如尚有其他來源之所得資料，仍應依法辦理申報；納稅義務人未依規定辦理申報致有短報或漏報情事者，除依規定免罰者外，應依所得稅法及其相關規定處罰。

17

所得查調提供範圍所得查調提供範圍所得查調提供範圍所得查調提供範圍

112/04/21

扣除額資料查詢、下載項目扣除額資料查詢、下載項目

保險費保險費 購屋借款利息購屋借款利息 教育學費教育學費

捐贈捐贈 醫藥及生育費醫藥及生育費 身心障礙身心障礙

災害損失災害損失

100100 年度扣除額查詢年度扣除額查詢

18112/04/21

A1.個人綜合所得稅的「綜合所得淨額」 A2.受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險給 付（保險期間始日在 95 年 1 月 1 日以後之保險契約）

A3.未上市、未上櫃、非屬興櫃股票及私募基金受益憑證 之交易所得 （自 95年 1 月 1日起出售 ）A4.非現金捐贈金額 A5.員工分紅配股（可處分日次日之時價超過股票面額之 差額部分 ）A6.海外所得（自 99年 1 月 1日起實施）

應計入個人基本所得額的項目 最低稅負制最低稅負制 (( 所得基本稅額所得基本稅額 )) 最低稅負制最低稅負制 (( 所得基本稅額所得基本稅額 ))

基本稅額＝ ( 基本所得額－ 600萬 ) ×稅率

20%

基本稅額＝ ( 基本所得額－ 600萬 ) ×稅率

20%19112/04/21

基本稅額

一般所得稅

額 一般所得稅

額

額差

當一般所得稅額≧基本稅額時，按一般所得稅額納稅

當一般所得稅額＜基本稅額時，除按一般所得稅額繳納，另就基本稅額與一般所得稅額之差額繳納之。

一般所得稅制與最低稅負制之關係 (第 4條、第 11條 )

一般所得稅制與最低稅負制之關係 (第 4條、第 11條 )

二者擇高課稅

差額不得以其他法律規定之投資抵減稅額減除之 20112/04/21

21

100100 年度申報內容單純案件年度申報內容單純案件

項目 申報情形免稅額 納稅義務人、配偶、子女、直系尊親屬

所得額

1.扣免繳憑單及股利憑單（執行業務所得僅含稿費 9B及一 般經紀人 9A-76）2. 個人經營計程車客運業未辦理營業登記，由稽徵機關依 規定核算之營利所得 3．個人出售房屋之財產交易所得

一般扣除額

採標準扣除額

無特殊扣抵項目

無財產交易損失特別扣除額、投資抵減稅額、重購自用住宅扣抵稅額、大陸地區來源所得可扣抵稅額

其他 1.免辦理個人所得基本稅額申報2.非屬夫妻分居申報案件

稅額試算稅額試算

112/04/21

22

試算試算 101101 年度稅額並排除特殊案件年度稅額並排除特殊案件

項目 調整情形

免稅額

增加： 101 年出生子女排除： 1.超過 20歲未在學或非屬身心障礙的子女 　　 2.99及 100 年度未被連續申報的直系尊親屬 3.受扶養親屬依規定申請 101 年度適用稅額試算服 務作業

所得額

1.扣免繳憑單及股利憑單（執行業務所得僅含稿費 9B及一 般經紀人 9A-76）2. 個人經營計程車客運業未辦理營業登記，由稽 徵機關 依規定核算之營利所得

扣除額 依規定計算標準扣除額、薪資所得特別扣除額、儲蓄投資特別扣除額、身心障礙特別扣除額及教育學費特別扣除額

稅額試算稅額試算

112/04/21

23

試算試算 101101 年度稅額並排除特殊案件年度稅額並排除特殊案件

項目 調整情形

特殊案件排除

1.101年度死亡、廢止住所、離境、結婚、離婚2.經國稅局核准下列事項者： (1)申請所得及扣除額資料分開提供 (2)持禁止相對人查閱所得來源相關資訊之保護令申請 執行 (3)因特殊原因申請並經核准限制他人查調課稅年度所 得資料 (4)申請不適用稅額試算服務作業3.101 年度出售房屋4.101 年度捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失及購屋 借款利息列舉扣除額合計數超過標準扣除額。5.納稅義務人、配偶均依規定申請 101 年度適用稅額試算服 務作業。

稅額試算稅額試算

112/04/21

24

稅額試算稅額試算

財稅資料中心及國稅局

4/25前寄發

繳稅案件案件繳稅案件案件

退稅案件退稅案件退稅案件退稅案件

主動以掛號寄發稅額試算通知書及相關書表

主動以掛號寄發稅額試算通知書及相關書表

100年度採憑證申報或確認案件，以郵簡通知納稅義務人利用自然人憑證 (或金融憑證 )上網檢視及下載列印

100年度採憑證申報或確認案件，以郵簡通知納稅義務人利用自然人憑證 (或金融憑證 )上網檢視及下載列印

以以 pdfpdf下載下載（ http://tax.nat.gov.tw)

開啟密碼：開啟密碼：身分證統一編身分證統一編號號 ++出生年出生年 ((共共 1313位位 ))

以以 pdfpdf下載下載（ http://tax.nat.gov.tw)

開啟密碼：開啟密碼：身分證統一編身分證統一編號號 ++出生年出生年 ((共共 1313位位 ))

22 次白天次白天 +1+1 次夜次夜間（假日）投遞間（假日）投遞招領招領 1515天天

完成結算申報(5/1 至 5/31繳清稅款或回復確認 )

按試算稅額通知書所載「應自行繳納稅額」繳納按試算稅額通知書所載「應自行繳納稅額」繳納

不繳不退案件不繳不退案件不繳不退案件不繳不退案件

112/04/21

　　　　

稅額試算稅額試算

繳　　稅　　案　　件

現金繳稅

繳稅取款委託書

其他方式繳稅

或或

線上登錄繳稅帳號財政部電子申報繳稅服務網站（ http://tax.nat.gov.tw)線上登錄繳稅帳號財政部電子申報繳稅服務網站（ http://tax.nat.gov.tw)

書面回復繳稅帳號填妥附件繳稅取款委託書郵寄或遞送至國稅局書面回復繳稅帳號填妥附件繳稅取款委託書郵寄或遞送至國稅局

或或

金融機構 (便利超商：稅額 2萬元以下 ) 金融機構 (便利超商：稅額 2萬元以下 )

信用卡、晶片金融卡信用卡、晶片金融卡 ATMATM

作業期間：作業期間： 102/5/1~5/31102/5/1~5/31

25112/04/21

線上登錄

書面確認填妥附件退稅確認申報書郵寄或遞送至國稅局

財政部電子申報繳稅服務網站（ http://tax.nat.gov.tw)確

認申報退　　稅　　案　　

件

1.轉帳退稅 2. 憑單

退稅

回復確認退稅方式

稅額試算稅額試算

電話語音確認

撥打免付費電話（ 0800-000-321），依語音提示訊息順序輸入本人之國民身分證統一編號及線上驗證碼，回復確認試算內容

100100 年度以其本人帳戶完成繳年度以其本人帳戶完成繳 (( 退退 )) 稅，且稅，且 101101 年度選擇年度選擇沿用該存款帳戶辦理退稅之退稅案件沿用該存款帳戶辦理退稅之退稅案件

作業期間：作業期間： 102/5/1~5/31102/5/1~5/31

26112/04/21

不　繳　不　退　案　

件

線上登錄

書面確認填妥附件確認申報書郵寄或遞送至國稅局

財政部電子申報繳稅服務網站（ http://tax.nat.gov.tw)確認申報

回復確認

稅額試算稅額試算 作業期間：作業期間： 102/5/1~5/31102/5/1~5/31

電話語音確認撥打免付費電話（ 0800-000-321），依語音提示訊息順序輸入本人之國民身分證統一編號及線上驗證碼，回復確認試算內容

27112/04/21

非稅額核定處分非稅額核定處分 本項作業為服務措施，納稅義務人如不同意國 稅局試算內容，可自行辦理結算申報 核定作業與一般申報案件相同核定作業與一般申報案件相同 國稅局後續調查核定悉依所得稅法規定辦理 因憑單更正補稅，不會受罰因憑單更正補稅，不會受罰

扣繳單位更正原申報憑單資料造成國稅局的試算稅額不正確，如有應補稅款，補稅而不處罰納稅 義務人；但納稅義務人短漏報所得如非屬國稅局

應提供的憑單所得資料，仍依相關規定辦理

納稅義務人權益不受影響

稅額試算稅額試算

28112/04/21

查詢是否適用稅額試算 ( 限納稅義務人、配偶及受扶養親屬 )

稅額試算稅額試算

查詢期間：查詢期間： 102/4/25~5/31102/4/25~5/31

申

請

方

式

線上查詢

臨櫃查詢

財政部電子申報繳稅服務網站 (http://tax.nat.gov.tw)

親至各地區國稅局查詢

電話查詢 免付費電話（ 0800-000-321）

29112/04/21

申請不適用稅額試算 ( 限納稅義務人、配偶及受扶養親屬 )

稅額試算稅額試算

申請期間：申請期間： 102/2/15~3/15102/2/15~3/15

申請變更郵寄地址 ( 限納稅義務人本人；未申請變更者以去年結算申報時塡寫之通 訊地址或 101/12/31之戶籍地址為郵寄地址 )

申

請

方

式

線上申請

書面申請

財政部電子申報繳稅服務網站 (http://tax.nat.gov.tw)( 申請變更郵寄地址者限以憑證申請 )

親至戶籍所在地稽徵機關申請( 請檢附身分證正本及印章供核 )

30112/04/21

31

首次申報者申請適用稅額試算首次申報者申請適用稅額試算

申請作業申請作業納稅義務人於 2 月 15日至 3 月 15日透過線上 ( 限憑證 ) 申請（ http://tax.nat.gov.tw）、親自向稽徵機關或委託他人代為申請適用

納稅義務人於 2 月 15日至 3 月 15日透過線上 ( 限憑證 ) 申請（ http://tax.nat.gov.tw）、親自向稽徵機關或委託他人代為申請適用

適用對象及條件適用對象及條件

納稅義務人及配偶 100 年度均未以納稅義務人身分辦理所得稅結算申報

無下列不得申請情事者： 1 、夫妻分居情形。 2 、納稅義務人及其配偶、受扶養之直系尊親屬及子

女無國民身分證統一編號及戶籍登記資料。 3 、有其他符合列報受扶養親屬免稅額條件之兄弟姊 妹或其他親屬或家屬。 4 、擬採列舉扣除額。 5 、有其他非屬稽徵機關應依規定提供之所得、扣除 額、抵減稅額等資料。 6 、應依所得基本稅額條例規定辦理個人所得基本稅 額申報。 無規定不適用情事者。

納稅義務人及配偶 100 年度均未以納稅義務人身分辦理所得稅結算申報

無下列不得申請情事者： 1 、夫妻分居情形。 2 、納稅義務人及其配偶、受扶養之直系尊親屬及子

女無國民身分證統一編號及戶籍登記資料。 3 、有其他符合列報受扶養親屬免稅額條件之兄弟姊 妹或其他親屬或家屬。 4 、擬採列舉扣除額。 5 、有其他非屬稽徵機關應依規定提供之所得、扣除 額、抵減稅額等資料。 6 、應依所得基本稅額條例規定辦理個人所得基本稅 額申報。 無規定不適用情事者。112/04/21

32

首次申報者申請適用稅額試算首次申報者申請適用稅額試算

免稅額免稅額

申請人為納稅義務人。 申請人有符合所得稅法規定之直系尊親屬及滿 20歲以

上子女受申請人扶養者，應檢附該受扶養親屬具結由申請人列報為 101 年度之扶養親屬，並將所得及扣除額資料提供予申請人之同意書。

下列情形免稅額不予列入： 1 、受扶養親屬已依規定申請 101年度適用稅額試算服

務作業。 2 、直系尊親屬及超過 20歲之子女 101年度之所得

總額 超過依所得稅法規定得減除之免稅額及相關之扣 除額。

申請人為納稅義務人。 申請人有符合所得稅法規定之直系尊親屬及滿 20歲以

上子女受申請人扶養者，應檢附該受扶養親屬具結由申請人列報為 101 年度之扶養親屬，並將所得及扣除額資料提供予申請人之同意書。

下列情形免稅額不予列入： 1 、受扶養親屬已依規定申請 101年度適用稅額試算服

務作業。 2 、直系尊親屬及超過 20歲之子女 101年度之所得

總額 超過依所得稅法規定得減除之免稅額及相關之扣 除額。扣除額扣除額 101年度擬採標準扣除額 身心障礙特別扣除額： 依內政部提供領有身心障礙手冊資料且申請列報者

101年度擬採標準扣除額 身心障礙特別扣除額： 依內政部提供領有身心障礙手冊資料且申請列報者

所得資料所得資料101年度僅有下列所得資料：1.扣免 ( 繳 ) 所得2.稽徵機關依規定核算之計程車營利所得

101年度僅有下列所得資料：1.扣免 ( 繳 ) 所得2.稽徵機關依規定核算之計程車營利所得

112/04/21

33

首次申報者申請適用稅額試算首次申報者申請適用稅額試算

排除案件排除案件

1 、納稅義務人於 102年 3 月底前死亡、或 101年度中廢止 中華民國境內之住所、居所離境、結婚、離婚。2 、 101年度有出售房屋情形。3 、課稅年度列舉扣除金額合計數超過標準扣除額。4 、依廢止前促進產業升級條例第 8 條及奬勵民間參與交 通建設條例第 33條規定准予抵減之稅額於 101年度尚 有餘額。5 、已申請將 101年度所得及扣除額資料分開提供。6 、已依家庭暴力防治法規定持禁止相對人查閱所得來源 相關資訊之保護令向稽徵機關申請執行。7 、因特殊原因已向稽徵機關申請並經核准限制他人查調 101年度所得資料。8 、納稅義務人、配偶均依規定申請 101年度適用本要點 之稅額試算服務作業。9 、已依規定申請 101年度不適用稅額試算服務。

1 、納稅義務人於 102年 3 月底前死亡、或 101年度中廢止 中華民國境內之住所、居所離境、結婚、離婚。2 、 101年度有出售房屋情形。3 、課稅年度列舉扣除金額合計數超過標準扣除額。4 、依廢止前促進產業升級條例第 8 條及奬勵民間參與交 通建設條例第 33條規定准予抵減之稅額於 101年度尚 有餘額。5 、已申請將 101年度所得及扣除額資料分開提供。6 、已依家庭暴力防治法規定持禁止相對人查閱所得來源 相關資訊之保護令向稽徵機關申請執行。7 、因特殊原因已向稽徵機關申請並經核准限制他人查調 101年度所得資料。8 、納稅義務人、配偶均依規定申請 101年度適用本要點 之稅額試算服務作業。9 、已依規定申請 101年度不適用稅額試算服務。

112/04/21

稅務疑難問題免費服務專線 0800-000321

簡報完畢敬請指教簡報完畢敬請指教

34112/04/21