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公司標誌

先導計劃第二次集體指導

主講者：何美華2008 年 9 月 4 日

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文字文字

第 二 次 集 體 指 導

具備基本電腦知識

( 一 ) 複習財務報表 (A 格式 ) 的編制方法( 二 ) 普遍發生的問題及處理方法介紹( 三 ) 月報及年報應注意事項

何 美 華

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文字

(一 ) 複習 A 格式財務報表的編制方法

A 格式財務報表應包括：

何 美 華

損益結算表

固定資產折舊表 資產負債表

ABC 單位名稱： 托兒所損益結算表

2008 2 1 2008 2 29由 年 月 日 至 年 月 日

澳門幣 澳門幣 澳門幣服務收入

服務收入 63,000.00 /銷售 勞務提供收入 xxxxxxx

其他服務收入 xxxxxxx 63,000.00

減：直接服務成本 食品及飲品 33,985.00 活動支出 －食品及飲品 4,000.00 －廣告宣傳費 xxxxxxx －獎金，奬項及禮物 5,000.00 －裝飾及佈置用品 1,500.00 －租金 xxxxxxx －其他活動支出 xxxxxxx 10,500.00 教材費 xxxxxxx 服務收費扣減 3,000.00 -服務對象 其他支出 xxxxxxx 存貨變動 xxxxxxx 期初存貨 xxxxxxx 期末存貨 xxxxxxx xxxxxxx 47,485.00

/ ( )經營盈餘 虧損 15,515.00 資助收入

-社工局 經常性開支資助 85,000.00 -社工局 設備資助 3,000.00 - /社工局 維修 改善工程資助 xxxxxxx-社工局 偶發性活動資助 10,000.00

政府資助收入 -社工局 其他資助 xxxxxxx 98,000.00

總會資助 xxxxxxx關聯機構資助 xxxxxxx 98,000.00 何 美 華

例子：

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澳門幣 澳門幣 澳門幣捐贈收入

-私人捐贈 現金 xxxxxxx-私人捐贈 實物 xxxxxxx xxxxxxx

其他收入固定資產變賣收入 xxxxxxx其他收入 xxxxxxx xxxxxxx

113,515.00

減：營運費用 水費 xxxxxxx 電費 2,800.00 燃料費 1,000.00 維修保養費 xxxxxxx 郵電費 180.00 保險費 xxxxxxx 租金 24,000.00 交際費 xxxxxxx 廣告及宣傳費 xxxxxxx 大廈管理費 1,300.00 清潔費用 xxxxxxx 交通費及旅費 xxxxxxx 會計師費 xxxxxxx 律師費 xxxxxxx 顧問費 xxxxxxx 保安費 xxxxxxx 雜費 xxxxxxx 易耗用品 286.00 廚房用品 xxxxxxx

何 美 華

例子：

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澳門幣 澳門幣 澳門幣

( )減：營運費用 續 寢室用品 xxxxxxx 電器及零件 xxxxxxx 衛生及清潔用品 xxxxxxx 文具印刷 xxxxxxx 電腦用品 xxxxxxx 報刊及雜誌費 xxxxxxx 29,566.00

減：人事費用 主管薪金 13,000.00 專業職級人員薪金 xxxxxxx 服務人員薪金 38,000.00 支援人員薪金 42,000.00 員工額外報酬 xxxxxxx 員工津貼 xxxxxxx 員工保險費 xxxxxxx 公積金 xxxxxxx 退休金 xxxxxxx 員工其他支出 xxxxxxx 93,000.00

減：其他費用 罰款 xxxxxxx 固定資產報廢損失 xxxxxxx 兌換損失 xxxxxxx 資助退款 xxxxxxx 特殊費用支出 xxxxxxx xxxxxxx 122,566.00

本月份盈虧結餘 (9,051.00)

何 美 華

例子：

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ABC 單位名稱： 托兒所資產負債表2008/8/31

資產 澳門幣 澳門幣 澳門幣流動資產現金零用現金 8,000.00 專項活動備用金 10,000.00 庫存現金 15,000.00 33,000.00

銀行往來銀行支票戶口 192,939.00 銀行定期存款 xxxxxxx 192,939.00

存貨用品存貨 xxxxxxx食品存貨 xxxxxxx xxxxxxx

債務人應收資助款 xxxxxxx應收款項 xxxxxxx其他應收款 xxxxxxx xxxxxxx 225,939.00

關聯方往來總會往來 xxxxxxx關聯機構往來 xxxxxxx xxxxxxx

固定資產固定賌產原值 771,430.00減：折舊備底 (685,154.00) 86,276.00

總資產 312,215.00

何 美 華

例子：

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負債流動負債債權人應付賬款 31,828.00 應付費用 1,000.00

/應付員工公積金 退休金 xxxxxxx其他應付款 xxxxxxx 32,828.00 暫收款 xxxxxxx預收資助款 30,000.00 預收捐贈款 80,000.00 110,000.00 142,828.00

關聯方往來總會往來 83,826.00 關聯機構往來 xxxxxxx 83,826.00

總負債 226,654.00

權益基金流動基金一般流動基金 xxxxxxx受限制流動基金 xxxxxxx xxxxxxx

財產設備基金 xxxxxxx

公積退休金儲備 xxxxxxx其他儲備金 xxxxxxx xxxxxxx

累積盈虧結餘 87,125.00 上期盈虧結餘 7,487.00

/ ( )本月份盈餘 虧損 (9,051.00) 85,561.00

負債和權益合計 312,215.00

何 美 華 8

累積盈虧解釋

文字文字

問 題 複 習 及 處 理 方 法

具備基本電腦知識

固定資產折舊表：傢俱設備

/教學活動設備 寢室設備 合計

澳門幣 澳門幣 澳門幣 澳門幣原值：

期初結餘 456,430 140,000 160,000 756,430 本月添置 5,500 4,500 5,000 15,000

/本月變賣 報銷 - - - - 原值總額 461,930 144,500 165,000 771,430

減：累積折舊：期初結餘 425,154 124,000 136,000 685,154 本月折舊 - - - -

/本月變賣 報銷 - - - - 累積折舊總額 425,154 124,000 136,000 685,154

淨值： 36,776 20,500 29,000 86,276

2008年8月31日

何 美 華 9

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一 般 會 計 科 目 表 (一 )

編號 名稱 編號 名稱 1 資 產 3 權益10 現金 30 基金11 銀行存款 301 流動基金12 債務人 302 財產設備基金

121 應收款 31 公積13 存貨 32 盈虧結餘14 其他債務人 4 收 入

141 暫付款項 40 服務收入15 關聯方往來 41 資助收入16 固定資產 42 捐贈收入17 無形資產及遞延費用 43 財務收入18 未完成資產 44 其他收入19 折舊備底

何 美 華

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一 般 會 計 科 目 表 (二 )

編號 名稱 編號 名稱2 負 債 5 成本及費用

20 債權人 50 直接服務成本21 其他債權人 51 營運費用

211 應付費用 52 人事費用 217 暫收費用 53 稅項 219 預收費用 54 財務費用22 借款 55 折舊及攤銷費用

221 銀行借款 56 其他費用 222 其他人士借款

何 美 華

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甚 麼 是 原 始 憑 證 (一 )

原始憑證，又稱原始單據，是在業務發生時或完成時所取得或填制的，用以記錄、證明業務已經發生或完成的原始證據，是進行會計核算的原始資料，也是登記賬簿的重要依據。

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甚 麼 是 原 始 憑 證 (二 )

任何一項經濟業務，例如：－購買商品或物料用品時都會由供應商開出發票－支付款項時會由收款單位開出收據－商品收進或發出時要有收貨單、發貨單等這些都是原始憑證。

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甚 麼 是 原 始 憑 證 (三 )

原始憑證記載著大量的經濟信息，又是證明經濟業務發生的初始文件，與記賬憑證相比較，具有較強的法律效力，所以它是一種很重要的憑證。

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甚 麽 是 傳 票 (一 )

會計傳票又稱為記賬憑證，是會計人員根據審核後的原始憑證進行歸類、整理，並確定會計分錄而編制的憑證。會計傳票所記載的是會計信息，從原始憑證到會計傳票是經濟信息轉換成會計信息的一種過程。

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甚 麽 是 傳 票 (二 )

會計傳票是登記賬簿的直接依據，它是在審核無誤的原始憑證之基礎上，系統歸類整理編制而成的，是一種將原始憑證以傳票方式順序存檔，方便查閱及檢索分類賬目之文件。

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甚 麽 是 傳 票 (三 )

由於原始憑證只能表達經濟業務的具體內容，不能反映其歸類的會計科目和做賬方向，故不能憑此直接入賬，而且原始憑證多種多樣，其格式、大小也不盡一致。為了做到分類及反映經濟業務的內容，必須按會計核算方法的要求，將其歸類、整理成為能入賬的傳票。

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傳 票 的 種 類 (一 )

支 出 傳 票 轉 賬 傳 票

收 入 傳 票

會計傳票按其反映的經濟業務與貨幣資金的關係，可分為：

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傳 票 的 種 類 (二 )

收入傳票、支出傳票和轉賬傳票分別記錄貨幣資金收入事項、貨幣資金支出事項和轉賬業務，為便於識別，各種記賬憑證一般印制成不同顏色。

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文字文字

第 二 次 集 體 指 導

具備基本電腦知識

( 一 ) 複習 A 格式財務報表的編制方法( 二 ) 普遍發生的問題及處理方法介紹( 三 ) 月報及年報應注意事項

何 美 華

( 二 ) 普遍發生的問題及處理方法介紹

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文字文字

第 二 次 集 體 指 導

具備基本電腦知識

( 一 ) 複習 A 格式財務報表的編制方法( 二 ) 普遍發生的問題及處理方法介紹( 三 ) 月報及年報應注意事項

何 美 華

( 三 ) 月報及年報應注意事項

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文字文字

報 表 結 算 原 則

具備基本電腦知識

月報表的結算原則 對於現金收入及開支項目進行結算 各項津貼及資助的核對 員工職業稅 / 社會保障基金計提 庫存現金，零用現金盤點 銀行存款結存核對 對於應收款項的結算核對 對於應付賬項的結算核對 對於總會或關聯機構往來之核對 報表金額與賬冊記錄之核對

何 美 華

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文字文字

報 表 結 算 原 則

具備基本電腦知識

年度報表的結算原則 ( 一 ) 對於現金收入及開支項目進行結算 對於應付費用的調整 ( 如：水電費 ) 各項津貼及資助的核對 員工職業稅 / 社會保障基金計提 各項固定資產的折舊計提 庫存現金，零用現金盤點

何 美 華

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文字文字

報 表 結 算 原 則

具備基本電腦知識

年度報表的結算原則 ( 二 ) 銀行存款結存核對 固定資產盤點 存貨盤點 對於應收款項的結算核對 對於應付賬款的結算核對 對於總會或關聯機構往來之核對

何 美 華

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文字文字

報 表 結 算 原 則

具備基本電腦知識

年度報表的結算原則 ( 三 ) 按金支出的結存核對 預收款項的結存核對 對於公積、備用金的撥備調整 報表金額與賬冊記錄之核對 賬目審批及通過

何 美 華

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文字文字

工 作 備 忘

具備基本電腦知識

/ ( )月報 年報工作備忘 一

月報表 年報表 附 註

(1) 對於現金收入及開支項目進行結算

(2) ( )對於應付費用的調整 如：水電費

(3) 各項津貼及資助的核對

(4) / 員工職業稅 社會保障基金計提

(5) 各項固定資產的折舊計提

(6) 庫存現金，零用現金盤點

(7) 銀行存款結存核對

(8) 固定資產盤點

(9) 存貨盤點

(10) 對於應收款項的結算核對

處 理 工 作

何 美 華

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文字文字

工 作 備 忘

具備基本電腦知識

/ ( )月報 年報工作備忘 續

月報表 年報表 附 註

(11) 對於應付賬款的結算核對

(12) 對於總會或關聯機構往來之核對

(13) 按金支出的結存核對

(14) 預收款項的結存核對

(15) 對於公積、備用金的撥備調整

(16) 報表金額與賬冊記錄之核對

(17) 賬目審批及通過

其他：

處 理 工 作

何 美 華

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文字文字

具備基本電腦知識

社會工作局－ 維修 / 改善工程資助：例 1 ： 8 月 15日收到社工局 $60,000維修資助，同月支付 ABC裝修公司 $25,000裝修費訂金，於 9 月份工程完成後，再支付

$35,000裝修尾數。

(8 月份 ) 借方 銀行存款 $60,000 貸方 預收資助款 $60,000

( 收到社工局資助時 )

借方 未完成資產 $25,000 貸方 銀行存款 $25,000

( 付工程預付款時 )

處理方法：

何 美 華

例 子 及 處 理 方 法

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文字文字

具備基本電腦知識

社會工作局－ 維修 / 改善工程資助： ( 續 )

例 1 ： ( 續 ) 。

(9 月份 ) 借方 未完成資產 $35,000 貸方 銀行存款 $35,000

( 支付工程餘款 )

借方 裝修工程 $60,000貸方 未完成資產 $60,000

(工程完成時轉賬 )

借方 預收資助款 $60,000 貸方 社工局－維修 /改善工程資助 $60,000

(工程完成時將預收資助款結轉資助收入 )

處理方法：

何 美 華

例 子 及 處 理 方 法

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文字文字

具備基本電腦知識

社會工作局－ 維修 / 改善工程資助： ( 續 )

例 2 ： 08 年 12 月 8日收到社工局 $80,000 維修資助，同月支付 ABC 裝修公司 $30,000裝修費訂金，截至 08 年 12 月 31日工程完成 30% ，於 09 年 1 月份完成全部工程，並支付 $50,000裝修尾數。

(08 年 12 月 ) 借方 銀行存款 $80,000 貸方 預收資助款 $80,000

( 收到社工局資助時 )

借方 未完成資產 $30,000 貸方 銀行存款 $30,000

( 付工程預付款時 )

借方 預收資助款 ($80,000×30%) $24,000 貸方 社工局－維修 /改善工程資助 $24,000( 年度結賬時轉賬 )

處理方法：

例 子 及 處 理 方 法

何 美 華

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文字文字

具備基本電腦知識

社會工作局－ 維修 / 改善工程資助： ( 續 )

例 2 ： ( 續 ) 。

(09 年 1 月份 ) 借方 未完成資產 $50,000 貸方 銀行存款 $50,000

( 支付工程餘款 )

借方 裝修工程 $80,000貸方 未完成資產 $80,000

(工程完成時轉賬 )

借方 預收資助款 ($80,000 - $24,000) $56,000 貸方 社工局－維修 /改善工程資助 $56,000

(工程完成時將預收資助餘款結轉資助收入 )

處理方法：

例 子 及 處 理 方 法

何 美 華

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文字文字

具備基本電腦知識

存貨變動：例子：假設 2008 年 1 月 1日沒有任何存貨，而 2008 年 12 月 31日盤點存貨之價值為 $4,200 。

(12 月份 ) 資產負債表 流動資產 存貨 $4,200

損益結算表 直接服務成本 存貨變動 期初存貨 - 期末存貨

($4,200) ($4,200)

處理方法：

例 子 及 處 理 方 法

何 美 華

33何 美 華

第 二 次 集 體 指 導

Q & AQ & A

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托兒所於 6 月份收到社工局 $30,000 活動資助，而該活動預計在 8 月份舉辦，當收取資助款時應記入 … .

B. 預收資助 A. A. 社工局社工局 -- 偶偶發發 性活動資助性活動資助 B. B. 預收資預收資助助何 美 華

第 二 次 集 體 指 導

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院舍於 2008年 5 月份進行裝修，裝修費為 $10,000 ，該支出應記入 … .

B. B. 裝修工裝修工程程A. 維修保養 A. A. 維修保維修保養養何 美 華

第 二 次 集 體 指 導

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年終盤點存貨時，貨物價值達 $2,000 ，是否需作為期末存貨處理？

B. 不需要 A. A. 需 要需 要

何 美 華

B. B. 不需要不需要

第 二 次 集 體 指 導

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A. A. 借方 暫付款借方 暫付款貸方貸方 銀行往來 銀行往來B. 借方 未完成資產貸方 銀行往來 B. B. 借方 未完成資借方 未完成資產產 貸方 銀行往來貸方 銀行往來

何 美 華

托兒所於 2008年 8 月份進行裝修，合共 $80,000 ，工程期預計為三個月，預先支付 $30,000 的工程費，應記入 … .

第 二 次 集 體 指 導

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托兒所於 2008 年 8 月份進行裝修，合共 $80,000 ，於 8 月份已支付$30,000 訂金，現工程完成，並支付 $50,000 尾數，處理方法為… .

A. A. 借方 裝修工程 借方 裝修工程 $50,000$50,000貸方 銀行存款 貸方 銀行存款 $50,000$50,000

B. B. 借方 未完成資產借方 未完成資產$50,000$50,000貸方 銀行存款貸方 銀行存款 $50,000$50,000

借方 裝修工程借方 裝修工程 $80,000$80,000貸方 未完成資產貸方 未完成資產$80,000$80,000

B. B. 借方 未借方 未完成資產完成資產$50,000$50,000貸方 銀行存款貸方 銀行存款$50,000$50,000

借方 裝修工程借方 裝修工程$80,000$80,000貸方 未完成資產貸方 未完成資產$80,000$80,000何 美 華

第 二 次 集 體 指 導

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院舍收到善長黃先生捐贈汽車一部，價值 $150,000 ，該捐贈應記入…

A. A. 借方 輕型車借方 輕型車輛輛 貸方貸方 私人捐贈 私人捐贈B. 借方 輕型車輛貸方 財產設備基金 B. B. 借方 輕型車輛借方 輕型車輛貸方 財產設備基金貸方 財產設備基金

何 美 華

第 二 次 集 體 指 導

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托兒所購買錄影機一部，價值$2,000 ，該支出須否作為固定資產處理？

B. B. 需 要需 要A. 不需要 A. A. 不需要不需要

何 美 華

第 二 次 集 體 指 導

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A. A. 借方 銀行存款借方 銀行存款貸方貸方 有條件捐助基金 有條件捐助基金B. 借方 銀行存款貸方 預收捐款 B. B. 借方 銀行存款借方 銀行存款貸方 預收捐款貸方 預收捐款

何 美 華

院舍收到善長陳先生捐贈現金 $50,000 ，並指定該捐款只可用作添置新設備，該捐贈應記入 … .

第 二 次 集 體 指 導

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A. 借方銀行存款貸方 有條件捐助基金 B. B. 借方 銀行存款借方 銀行存款貸方 私人捐贈貸方 私人捐贈

何 美 華

院舍收到善長李先生捐贈現金 $120,000 ，並指定該捐款只可用於單位將來之裝修，在收取該捐款時應記入 … .

A. A. 借方 銀行存款借方 銀行存款貸方貸方 有條件捐助基金 有條件捐助基金

第 二 次 集 體 指 導

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網 址：電 話： 28 966 022

28 722 663

先導計劃－集體指導