نظام نوین مالیاولین تجربه درخاورمیانه

بامحوریت وزارت بهداشت ودرمان وآموزش پزشکی

درراستای تغیرات نظام مالی دولت

كارگاه آموزش وکارشناسان بودجه دانشگاههای علوم پزشکی

کشور1391خرداد

امير مومنان علي )ع( فرمود :

خدا رحمت كند كسي را كه بداند

ازكجاست ؟

در كجاست ؟

به كجا مي رود ؟

امکان شناسائی تعهدات مالی واحد های دانشگاه امکان شناسائی بدهی های مشکوک الوصول تاکید بر اهمیت مدیریت هزینه وتغیرمحاسبه هزینه هااز یک مبنای

ثابت به مبنای متغییرخصوصا در بیمارستانها چرا که این مهم در کنترل هزینه ها سهم بسزائی دارد

واین روش عملکرد واقعی مالی سازمان شناسائی می شود ارائه بیشتر خدمات وجبران هزینه هابا استفاده از روشهای هزینه

یابی برای محاسبه در امد وهزینه شناسائی مراکز پرهزینه علل ایجاد هزینه هاوتصمیمات مناسب برای

کاهش هزینه ها اصالح شیوه های الگوی مصرف بودجه ریزی وتغییر در نظام بودجه

ریزی بهتر از گذشته با رویکرد پول دانشگاه را می شناسیم

شناخت مسأله

4

با پيوندي هيچنيست بودجه

اينکه) مگرشود اصالح ( ات

از ريسک لذا دادن دستهاي کنترل

مالي

با پيوندي هيچنيست بودجه

اينکه) مگرشود اصالح ( ات

از ريسک لذا دادن دستهاي کنترل

مالي

وجود عدمداخ‍ل كنترلها ي

در مناسب يبدل يل سازمانگزارشات نبود

مال ي

وجود عدمداخ‍ل كنترلها ي

در مناسب يبدل يل سازمانگزارشات نبود

مال ي

اطالعات به اتكابرا كالن بودجه

عم‍ل تح‍ل يل يبرا ي يات

بازرس ارگانها يب يرون ي !! ي

اطالعات به اتكابرا كالن بودجه

عم‍ل تح‍ل يل يبرا ي يات

بازرس ارگانها يب يرون ي !! ي

وجود عدممال ي اطالعاترد قابل شفافنت يجه در و ياب ي

ها كنترل ضعفدر داخ‍ل ي ي

بخش

وجود عدممال ي اطالعاترد قابل شفافنت يجه در و ياب ي

ها كنترل ضعفدر داخ‍ل ي ي

بخش

به توجه عدمتول يد لزوم

بخش در درآمدشد يد ضعف و

سنج مسئول يتمد يران ي

به توجه عدمتول يد لزوم

بخش در درآمدشد يد ضعف و

سنج مسئول يتمد يران ي

امكان عدماستخراج

مال ي اطالعاتق امكان عدم

گذار ي يمتخدمات

امكان عدماستخراج

مال ي اطالعاتق امكان عدم

گذار ي يمتخدمات

دیNNای نقNNر مبنNNابداری بNNحسچیست ؟

 ) در حسWابداری نقWدی Cash basis ) _ معامالتWWی كWWه صWرفWWا

در برگیرنWده دریWافت و پWرداخت وجWه نقWد می باشWند در دفWاتر منعکس می گردنWد، بWدون اینكWه طی دوره هیچگونWه تالشWی بWرای ثبت صورتحسWWاب ها یWWا مبWWالغ پWWرداخت نشWWده و مطالبWWات یWWا

. بدهی های شركت صورت گیرددر این روش هWWWدف اولیWWه از تهیWWه صWWورت های مالWWWی، ارائWWWه

سWازمان، اطالعWاتی دربWاره دریافت هWا و پرداخت هWای وجWه نقWد. طی دوره مالی مورد نظر می باشد

این سیسWWتم اغلب در سWWازمان های دولWWتی و واحWWدهایی كWWه _ منابWWWع ورودی آنهWWWا در قWWالب بودجWWWه تخصWWیص یافتWWه و عمالتفWاوتی نWیز بین درآمWدهای نقWدی و تعهWدی وجWود نWدارد، مWورد

. استفاده قرار می گیرد 

دفNاتر در و شناسNایی زمNانی، درآمNدها کامNل، تعهNدی مبنNای در حسNابداری منعکس می گردنNد کNه تحصNیل می شNوند یNا تحقNق می یابنNد. در این مبنNا، زمNان تحصNیل یNا تحقNق درآمNد، هنگNامی اسNت کNه درآمNد بNه صNورت قطعی مشNخص می شNود یNا بNر اثNر ادامNه خNدمات این روش مNورد توجNه لNذا زمNان وصNول وجNه در حاصNل می گNردد. قNرار نمی گNیرد، ب‍لکNه زمNان تحصNیل یNا تحقNق اسNت کNه در شناسNایی

و ثبت درآمدها اهمیت دارد. همچNنین در این مبنNا، زمNان شناسNایی و ثبت هزینه هNا، زمNان ایجNاد و یNا تحمNل هزینه هاسNت و زمNانی کNه کNاالیی تحویNل می گNردد یNا خNدمتی ارائNه می شNود، معNادل بهNای تمNام شNده کNاال ی تحNوی‍لی و یNا

خدمت انجام یافته، بدهی قابل پرداخت ایجاد می شود.

جمNع آوری اطالعNات بNه روش هNای سNنتی و کنNترل وجNوه بNر اسNاس ردیNف و برنامه هNای بودجNه بیشNترین زمNان حNوزه امNور مNالی را بNه

خود اختصاص داده است

روش نقدی

بNه راحNتي بNراي حNوزه امNور مNالي و اسNتفاده از اطالعNات مNالي ساير استفاده كنندگان فراهم مي باشد.

روش تعهدی

1

بNا مقایسNه و مخت‍لNف هNای بخش هNای هزینNه مقایسNه امکNان قسمت های مخت‍لف امکان پذیر نمی باشد

روش نقدی

با توجNه بNه این کNه از مراکNز هزینNه اسNتفاده می شNود امکNان مقایسNه هزینه بخش های مخت‍لف و مشابه با یکدیگر میسر می باشد

روش تعهدی

2

به ع‍لت این کNه تنهNا ثبت هNای مربNوط بNا ورود و خNروج وجNه نقNد در بNه بودجNه کسNری مNیزان اثبNات امکNان می گردیNد ثبت موسسNه

صورت مستند میسر نیست.

روش نقدی

با توجNه بNه ثبت ک‍لیNه رویNدادهای نقNدی و تعهNدات ايجNاد شNده بNراي کNافی میسNر بNا مسNتندات بودجNه اثبNات کسNری امکNان موسسNه،

می باشد.

روش تعهدی

3

امکNان بررسNی عم‍لکNرد مNالي یNک واحNد عم‍لیNاتی از لحNاظ تطNابق درآمد و هزينه میسر نمی باشد.

روش نقدی

امکNان بررسNی عم‍لکNرد مNالي یNک واحNد عم‍لیNاتی در هNر زمNان از لحاظ تطابق درآمد و هزينه امکان پذیر است.

روش تعهدی

4

دلیNل بNه افNزوده ارزش داراي فعالیت هNای شناسNائی امکNان نداشتن قیمت تمام شده فعالیت ها وجود ندارد.

روش نقدی

با توجNه بNه وجNود اطالعNات مNالي مناسNب تصNميم گNيري درخصNوص شناسNائي فعاليت هNاي داراي ارزش افNزوده و هNر گونNه تصNميم در خصNوص ادامNه فعNاليت يNا واگNذاري بخش/قسNمت عم‍ليNاتي زيNان ده

فراهم مي گردد.

روش تعهدی

5

اطالعNات مNورد نيNاز مNديريت بودجNه جهت تNدوين بودجNه تفصNي‍لي از حساب هاي مالي قابل استخراج نمي باشد.

روش نقدی

در اين روش اطالعNات مكفي در خصNوص تNدوين بودجNه تفصNي‍لي وجود دارد.

روش تعهدی

7

امکNان بررسNی و مقایسNه عم‍لکNرد یNک مNدیر موفNق بNا یNک مNدیر ناموفق وجود ندارد

روش نقدی

با توجNه بNه این کNه امکNان تهیNه صNورت سNود و زیNان فNراهم می باشNد داده تشNخیص نNاموفق مNدیر یNک از موفNق مNدیر یNک راحNتی بNه

می شود.

روش تعهدی

8

ارزش ریNالی موجNودی کNاال، دارائی هNاي ثNابت مشNهود و نامشNهود، مطالبNات، بNدهي ها، تعهNدات احتمNالي و ... در دفNاتر مNالی منعکس

نمی باشد.

روش نقدی

در اين روش اطالعات مكفي در خصوص موارد فوق وجود دارد.روش تعهدی

9

صورت مNالی تهیNه شNده تنهNا پاسNخگوی نیازهNای مراجNع نظNارتي تNاریخ یNک و دوره یNک در را مNالی موسسNه و وضNعیت می باشNد

مشخص طبق استاندارهاي حسابداري بیان نمی کند.

روش نقدی

با توجNه بNه رعNایت اسNتانداردهای حسNابداری، صNورت مNالی شNفاف و قابNل اسNتفاده بNرای مNدیران جهت ارزیNابی عم‍لکNرد مؤسسNه و

زیر مجموعه تهیه می شود.

روش تعهدی

10

بNه دارو اگNر يعNني ميباشNد، پرداخت هNا هزينNه شناسNائي مبنNاي صNورت نسNيه خريNداري شNود ثبNتي صNورت نمي گNيرد ولي در زمNان بNه هزينNه دوره شناسNائي مي گNردد و در يك جNا آن پNرداخت وجNه

نتيجه واحد مصرف كننده آن مشخص نمي شود.

روش نقدی

مبنNاي شناسNائي هزينNه مصNرف اسNت نNه پNرداخت. يعNني اگNر دارو بNه صNورت نسNيه خريNداري شNود ابتNدا ارزش ريNالي دارو بNه حسNاب موجNودي كNاال و حسNاب فروشNنده منظNور گرديNده و هزينNه بNه تNدريج و بNا صNدور حوالNه مصNرف بNه مNيزان مصNرف واقعي بNه تفكيNك واحNد

مصرف كننده شناسائي مي گردد.

روش تعهدی

11

درآمNد سNازمان در زمNان وصNول شناسNائي مي گNردد نNه در زمNان از و نمايNد مراجعNه درمNاني واحNد بNه بيمNاري اگNر يعNني تحقق. نقNد صNورت بNه كNه بخشNي تنهNا كنNد اسNتفاده بيمه اي خNدمات

دريافت گرديده است به عنوان درآمد شناسائي مي گردد.

روش نقدی

اگNر يعNني مي گNردد شناسNائي تحقNق زمNان در سNازمان درآمNد بيمه اي خNدمات از و نمايNد مراجعNه درمNاني واحNد بNه بيمNاري اسNتفاده نمايNد تمNام صورت حسNاب بيمNار بNه حسNاب درآمNد منظNور

گرديده و ط‍لب از شركت هاي بيمه اي نيز شناسائي مي گردد.

روش تعهدی

12

قNانون مNديريت خNدمات كشNوري 16در قNوانين آمNره از جم‍لNه مNاده تخصNيص اعتبNار منNوط بNه وجNود قيمت تمNام شNده خNدمات مي باشNد

لذا اجراي اين قانون امكان پذير نمي باشد.

روش نقدی

شرايط الزم براي اجراي قانون فوق الذكر فراهم است.روش تعهدی

6

‍ي‍فضا عمل‍ اطاق

س‍ي‍حاش ستمي‍ه

لي‍استر‍ي‍کاالها

انرژ‍

ي

‍ ي‍رختشوئ

تظاف

ن

‍جري

‍‍

هاداده

نا

جهت

ي‍‍

شکتپز

زا‍

ي.‍

عاتي‍ضا

پرسنلپرسنل

لسن

رپ

پرسنلپرسنل

لسن

رپ

لسن

رپ

ادوم

موادمواد

وادم

مواد

مواد

وادم

m.Abolhallaje مال ي منابع ر يز ي دفتربرنامه وبودحه

الزامات قانونی

وري و اسWتقرار نظWام كنWترل نتيجWه ‍ بWه منظWور افWزايش بهWره :16ماده ...................و محصWWول)سWWتانده( و كنWWترل مراحWWل انجWWام كWWار و

دستگاههاي اجرائي موظفند اقدامات ذيل را به عمل آورند.

واحWدهاي م شWده فعاليتهWا و خWدمات و محصWوالتاتعWيين قيمت تمWالWف- ، بهداشWتي، درمWانيمجWري از قبيWل واحWدهاي آموزشWي، پژوهشWي ،

خWدماتي، توليWدي و اداري، متناسWب بWا كيفيت و محWل جغرافيWايي ارائWه فعاليتهWا و خWدمات، در چهWارچو متوسWط قيمت تمWام شWده فعاليتهWا و خWWدمات مWWذكور در بودجWWه مصWWوب سWWاالنه ملي و اسWWتاني بWWا تاييWWد

ريزي كشور يا استان. ‍سازمان مديريت و برنامه و اسWWتانداردهاي كيفي د و نتيجWWه گWWرانWWتعWWيين شاخصWWهاي هدفمب -

خWWدمات و پيش بيWWني سWWاز و كارهWWاي نظWWارتي بWWراي كنWWترل كميت و كيفيت خدمات ارائه شده.

ج-

الزامات قانونی

قانون مدیریت خدمات 16ماده کشوری

الزامات قانونی(1384-1388)سال قانون برنامه چهارم توسعه

:88ماده منظWور بWه اسWت، موظWف پزشWکی آمWوزش و درمWان بهداشWت وزارت ارتقWای مسWتمر کیفیت خWدمات سWالمت و تعWالی عملکWرد بWالینی، افWزایش کشWور، درمWانی و بهداشWتی امکانWات از بهینWه اسWتفاده و وری بهWره

اقدامهای ذیل را انجام دهد :الف : تدوین ، نظارت و ارزشیابی .....................

ب: مشWتری مWدار نمWودن واحWدهای بهداشWتی ، درمWانی ، از طریWق اصWالح )از جم‍لNه اصNالح نظNام حسNابداری، فرآینWدها و سWاختار مWدیریت اقتصWادی

پرداخت مبتنی بر عم‍لکرد، بودجه ریزی عم‍لیاتی(

ج: اداره بیمارستانهای .........................

د: تفکیک بیمارستانها، ........................

هW : طراحی ...........................................

ده ما

138

ده ما

88

ده ما

144

ده ما

49

الزامات قانونیآئین نامه مالی و معامالتی

موسسه موظف است ک‍ليه

عم‍ليات مالی خود اعم از وجوه

، دارايي ها،بدهی ها،هزينه ها

و تعهدهای مالی در مقابل

ديگران و ديگران در مقابل

موسسه را بر مبنای روشهای

متداول حسابداری در

حسابهای خود ثبت و نگهداری

نمايد .

گروه حسابها :گروه حسابها کلی ترين سطح حسابها به شرح ذیل می باشد :

حسابهای کنترلیحسابهای

درآمد و هزینهحسابهای ترازنامه

ای

کدعنوانکدعنوانکدعنوان

حسابهاي بودجه اي و انتظامی

1دارائیهای جاری6درآمدهاي عم‍لیاتی 9

2دارائیهای غیر جاری 7هزینه های عم‍لیاتی

درامدهاو هزينه ها ی غیر عملیاتی

3بدهیهای جاری8

4بدهیهای غیر جاری

5خالص دارائیها

اولين رقم سمت چپ در شماره کليه حسابها نشان دهنده گروه حسابها می باشد .

هرگروه حساب از تعدادی حساب کل تشکيل شده است .

دارايي ها تیاموال و حقوق مالي متعلق به هر مؤسسه است كه قابل

قويم به پول و داراي منافع آتي مي باشد. در اين تعريف

منظور از اموال ، انواع دارايي مشهود و قابل لمس و

نقدي ملزومات ، اثاثيه ، ساختمان رويت ، مانند : موجودي

مي باشد و منظور از حقوق مالي ، اقسام ديگر و غيره

دارايي مانند مطالبات از اشخاص حقيقي و حقوقي

) حسابهاي دريافتني ، اسناد دريافتني ( حق اختراع ،

سرقفلي و نظير آن مي باشد.

دسته بندی دارائیها

مثال (موجودی نقد -موجودی )دارائیهای جاری

کاال -علی الحساب وپیش پرداختها -حسابهای

دریافتنی

مثال( هاي غير جاري ) دارائیهای

دارائیهای ثابت مشهود -نامشهود –

دارائیهای در جریان ساخت –دارائیهای در

جریان تعمیرات اساسی

بدهي ها

مبالغي كه يك مؤسسه به افراد و مؤسسات

ديگر بدهكار است و يا ك‍ليه مبالغي كه

بازپرداخت آنها در تاريخهاي معين بر عهدة

مؤسسه است ، بدهي ناميده مي شود. به

عبارت ديگر بدهي ادعا يا حق مالي ط‍لبكاران

نسبت به داراييهاي يك مؤسسه است28

بدهي هادسته بندي

مثال بدهي هاي جاري يا كوتاه مدت )مانند حسابهاي پرداختني (

بستانکاران فروشنده گان دارویا ارائه دهنده گان خدمات

پزشکی

بدهي هاي غير جاري يا ب‍لند مدت ) مانند اسناد

مانندذخیره باز خرید سنوات کارکنان یاپیش پرداختني (

دریافتهای ب‍لند مدت 29

بدهي هاي جاري

، حسابهاي پرداختني ) بستانكاران ( ، مالياتهاي

اسناد پرداختني بیمه های تامین اجتمائیتك‍ليفي ،

مطالبات كوتاه مدت ، پيش دريافت از مشتريان ،

، كارمزد وامها ، سود تضمين شده کارکنان

سپرده وودایع پرداختني ، وامهاي پرداختني

.دریافتی 30

خالص دارائیها در ابتدای سال

این حساب به منظور نشان دادن مابه

التفاوت ارزش دارائیهاوبدهیهای ثبت نشده

ناشی ازعم‍لکردوفعالیتهایی سنوات گذشته

به تفکیک دولتی وشبه تجاری استفاده

می شود31

درامدمبالغي است كه از محل ارائه N درآمد:

خدمات )فروش كاال( كسب مي شود. درآمد منجر به افزايش دارايي ها )كاهش بدهي ها( و افزايش سرمايه مي گردد. به

همين خاطر زماني مي توانيم درآمد را شناسائي كنيم كه خدماتي ارائه شده يا

فروش كااليي صورت گرفته باشد. نمونه هايي از درآمدها عبارتند از:، حق

ويزيت دريافتي يك پزشك، كرايه حمل و ... نقل كاال، و

درامدهاوهزینه های غیرعملیاتی

جز هزینه یا :درامدهاوهزینه های غیرعملیاتی درامد جاری نمی باشد

درامدهای غیر عم‍لیاتی ماننددرامد حاصل از برگزاری سمینارها اجاره زمین ورزشی فروش سرقف‍لی محیطهای تب‍لیغاتی اجاره

بوفه هزینه های غیرعم‍لیاتی مانندهزینه های غیر مترقبه مانند اتش سوزی- هزینه ناشی از

سوانح طبیعی یازیان کاهش دارائیهای ثابت

هزینه هزينه مبالغي است كه N هزينه:

براي كسب درآمد صرف مي شود. هزينه موجب كاهش

دارايي)افزايش بدهي( و كاهش سرمايه مي گردد. به همين

خاطر زماني مي توانيم هزينه را شناسائي كنيم كه از ديگران

خدماتي دريافت داشته باشيم..

حسابهای بودجه ای وکنترلی N: این حساب به منظورنشان دادن

وکنترل قرار دادها -اسناد وغیره بر ذمه دانشگاه یا واحدمی باشد را

نشان می دهدمانند اسناد تضمینی عهده دانشگاه–اعتبار مصوب –کنترل

تخصیص –تامین اعتباروبه سال بعد نیز منتقل

نمی شود به جز تامین اعتبار وضمانتنامه ها

معادله حسابداري و اجزاء آن

هاي موقت و دائم حساب،حسابهايي هستند كه حاوي اطالعات حسابهاي موقت

يك دوره حسابداري بوده و شامل حسابهاي صورتحساب سودوزيان، برداشت و خالصه حساب سودوزيان

مي باشد. اين حسابها در ابتداي دوره مالي افتتاح مي شوند و براي ثبت رويدادها در طي دوره مالي مورد

استفاده قرار مي گيرند و در پايان دوره مالي بسته مي شوند.

،حسابهايي هستند كه فعاليتهاي يك يا حسابهاي دائمي چند دوره حسابداري را گزارش مي كنند. تمام حسابهاي ترازنامه، حسابهاي دائمي هستند و مانده آنها در پايان

دوره مالي بسته مي شود و در ابتداي دوره مالي بعد افتتاح مي گردند.

ترازنامه

ترازنامه صورتي است كه وضعيت مالي يك مؤسسه

را در تاريخ معين نشان مي دهد. نحوه تهيه

ترازنامه همانند معادله اص‍لي حسابداري مي باشد.

معادلة حسابداري دارايي ها = بدهي ها + سرمايه نابع اقتصادي = ادعا نسبت به منابع اقتصادي ميعني

صورت حسNابی اسNت کNه بNر مبنNای نقNدی تهیNه شNده بNه طوریکNه منNابع بهداشNتی خNدمات و پزشNکی ع‍لNوم دانشNگاه نقNد وجNوه و مصNارف بNازده از عم‍لیNاتی، بNه تفکیNک فعالیت هNای مخت‍لNف )اعم را درمNانی بNر مالیNات مNالی، تNأمین بNابت پرداخNتی سNود و گNذاری ها سNرمایه

درآمد، سرمایه گذاری، و تأمین مالی(، نشان می دهد.

دفتر هستندکه حسابهای کل حسابهایوتفکیک بندی طبقه انها اساس بر کل

وصورتهای ازمایشی وتراز گردیدهتنظیم ......... انها مبنای بر اساسا مالی

گردد می حساب چند یا یک از کل حساب هر

است شده تشکیل معین تشکیل دورقم از کل حسابهای شماره

نشان چپ سمت رقم اولین است شدهبندی تقسیم دوم ورقم گروه دهندهکل حساب کننده وتعین گروه داخ‍لی

باشد می

پ

حسابهای کل :حسابهايي هستند که " دفتر کل " بر اساس آنها طبقه

بندی و تفکيک گرديده و تراز آزمايشی و صورتهای مالی .................. اساسا� بر مبنای آنها تنظيم می گردد .

1دارائیهای جاری2دارائیهای غیر جاریردیف

عنوان حساب کلعنوان حساب کل

0موجودی نقد دارائیهای ثابت مشهود

1وجوه بانکی غیر قابل برداشت

2

3

4

5

6

7

8

9

رقم تشکيل شده است اولين رقم سمت چپ نشان 2شماره حسابهای کل از دهنده گروه حساب و رقم دوم تقسيم بندی داخ‍لی گروه در تعيين حساب کل

می باشد .

گروه حسابهاحسابهای کلحسابهای معینجزء معین

1دارائیهای جاری

دارائیهای غیر جاری

2

3بدهیهای جاری

بدهیهای غیر جاری

4

5خالص دارائیها

درآمدهاي عم‍لیاتی

6

هزینه های عم‍لیاتی

7

درامدهاو هزينه ها ی غیر عملیاتی

8

حسابهاي بودجه اي و انتظامی

974

یارانه

73

هزینه های اموال و ....

72

استفاده از کاال و ......

71

جبران خدمت کارکنان

7102

7101

حقوق و مزاياي هيئت ع‍لمي

رسمي

710103

710102

فوق العاده شغل

710101

حقوق

حقوق و مزاياي هيئت ع‍لمي غير

رسمي

حسابهای کنترلی

حسابهای ترازنامه ایحسابهای درآمد و هزینه

حسابهای بودجه اي و انتظامی

درآمدها و هزينه ها ی

غیر عم‍لیاتی

هزینه های عم‍لیاتی

درآمد های عم‍لیاتی

خالص دارائیها

بدهیهای غیر جاری

بدهیهای جاری

دارائیهای غیر جاری

دارائیهای جاری

987654321

موجودی نقد

0

حسابهای کنترلی

حسابهای ترازنامه ایحسابهای درآمد و هزینه

حسابهای بودجه اي و انتظامی

درآمدها و هزينه ها ی

غیر عم‍لیاتی

هزینه های عم‍لیاتی

درآمد های عم‍لیاتی

خالص دارائیها

بدهیهای غیر جاری

بدهیهای جاری

دارائیهای غیر جاری

دارائیهای جاری

987654321

حسابهای بودجه ای

درآمدها و هزينه هاي

غیر عم‍لیاتی

قیمت تمام شده

درآمدهاي شبه تجاري

بيمارستانها

خالص دارائیها در ابتدای سال

حسابهاو اسنادپرداختنی ب‍لند مدت

و حسابهااسنادپرداختنی شبه

تجاری

دارائیهای ثابت مشهود

موجودی نقد

0

حسابهای انتظامی دریافت / پرداخت

جبران خدمت کارکنان

درآمدهاي شبه تجاري مراكز

بهداشت و شبكه ها شهری

تغيیردر خالص دارائیهای

سال )شبه تجاری (

درامد انتقالی به دوره های

اتی

سایرحسابها واسناد پرداختنی

دارائیهای درجریان ساخت یا

ایجاد

وجوه بانکی غیر

قابل برداشت

1

استفاده از کاال و خدمات

درآمدهاي شبه تجاري مراكز

بهداشت و شبكه ها روستائی

تغیردر خالص دارائیهای سال

)دولتی (

حسابهای رابط

بستانکار

دارائیهای ثابت در جریان

تعمیرات اساسی

حسابهای رابط بدهکار

2

هزینه های اموال و دارائی

درآمدهاي شبه تجاري دانشكده

ها ،ك‍لينيك ويژه و مؤسسات تحقيقاتي

خالص دارائيها در پايان سال )انباشته(

پیش دریافت

های ب‍لند مدت

پیش دریافتها

سرمایه گذاری های

ب‍لندمدت

سرمایه گذاریهای کوتاه مدت

3

حسابهای انتظامی

بدهکاریارانه

درآمد مركز ستاد،

معاونتها و ....

سپرده های

‍دریافتیحسابها و

اسناد دریافتنی شبه تجاری

4

طرف حساب انتظامی

بدهکار

کمک های بالعوض

برگشت درآمد و تخفيفات

تسهیالت مالی

دریافتی ب‍لند مدت

تسهیالت مالی

دریافتی)كوتاه مدت(

سایر حسابها و

اسناد دریافتنی

5

حسابهای انتظامی بستانکار

رفاه اجتماعی

كمكهاي دريافتي / اعتبارات

دارائیهای نا

مشهود

موجودی کاال

6

طرف حساب انتظامی بستانکار

کنترل درآمدهاسایر هزینه هاسایر دارائیها

سفارشات 7کاال

حسابهای رابط انتظامی

هزینه استهالک

دارائیهای ثابت

سایر کمکها و هدایا

ع‍لی الحساب و

پیش پرداخت

8

تراز افتتاحیه /

اختتامیه

هزینه های غیرمترقبه

کنترل هزینه ها

ساير درآمدها و هزينه هاي

عم‍لیاتی

اندوخته تجدید ارزیابی دارائیها

ذخیره باز خرید سنوات

خدمت کارکنان

ذخائر استهالک انباشته دارائیها

خدمات در 9جریان

ب ( حسابهای تفصی‍لی :

گWذاری می شWوند تعریWف و کWد حسWابهائی هسWتند کWه بطWور مسWتقل لیکن بWه تنهWائی مفهWوم مWالی گزارشWگری نداشWته و زمانیکWه در کنWار یWک حسWاب جWزء معین قWرار گیرنWد دارای مفهWوم حسWابداری شWده و یWک

نWوع حسWاب تفصWیلی 3رویWدادی را بیWان می کننWد. در نظWام دفWتر داری بشWرح جWدول ذیWل درنظWر گرفتWه شWده اسWت کWه حسWب مWورد از آنهWا

استفاده می شود:

ردیفعنوانتوضیحات

کارکنان / مراکز هزینه و اشخاص و موسسات و شرکتهای طرف معام‍له و پروژه

11تفصیل

2 )فعالیت(2تفصیل مشخص کننده محل اعتبارو نوع اعتبار وبرنامه و ........

مشخص کننده واحد های سازمانی تابعه)واحدهای 3تفصیل

تابعه(3

بدیهی اسWت در صWورت اسWتفاده از سیسWتم مکWانیزه حسWابهای تفصWیلی اتوماتیWک توسط سیستم شناسائی و برای آنان سند حسابداری صادر می گردد.

_ کWدینگ کWاال و کWدینگ امWوال بطWور اتوماتیWک از سیسWتم هWای مکWانیزه انبWار و ضمنااموال استخراج می شود.

این حسWاب جهت شناسWائی کارکنWان / اشWخاص / موسسWات و شWرکتها و ... و مراکWز هزینWه سWازمان کWاربرد دارد فقWط کWافی اسWت گWروه بنWدی این حسWاب از قWوام و منطWق الزم برخWوردار باشWد . این حسWاب گWذاری کWد جداگانWه تابعWه واحWدهای و دانشWگاه در مWورد حسWب

می گWردد. لیکن بایWد گWروه بنWدی اصWلی آن از نظم خاصWی بشWرح ذیWل تبعت نماید.

14کد)تا توضیحات رقم (

ردیفمنابع

1بانک ها1*******

2کارکنان 2*******

اشخاص حقوقی 3******* دارای شماره ثبت شرکتهادولتی

3

اشخاص حقوقی 4******* دارای شماره ثبت شرکتهاخصوصی

4

5اشخاص حقیقی 5*******

فروشگاه ها و 6******* موسسات

6

7انبار7*******

8دانشجویان8*******

9سایر9*******

حسWاب کWه مهمWترین ویWژه گی نظWام دفWترداری را تشWکیل این می دهWد و امکWان ردیWابی و کنWترل و اخWذ انWواع گزارشWهای بودجWه برنامWه ای و مWالی و مWدیریتی و امکWان تفریWغ بودجWه را ، ای

از نمWود کWاراکتر بشWرح جWدول ذیWل 30 الیWه و 7فWراهم خواهWد تشکیل گردیده :

دورهمنابعدستگاه ردیف

ردیف برنامه / طرح متمرکز

نوعفصل

2

رقم

2 رقم

رقم1 رقم1 رقم6 رقم8 رقم8

– دانشگاه علوم پزشکی و خدمات 88پرداخت ازمحل منابع عمومی تملک دارایی های سرمایه ای – سالنمونه: بهداشتی درمانی شهید بهشتی – تجهیز و تعمیرات اساسی – فصل دوم

2188123800303030881290242شمول...,

)واحدهای 3حساب تفصیلی

: تابعه(

سWتاد فیمWابین حسWابهای کنWترل و نگهWداری جهت حسWاب این ) دانشWگاه ( و واحWدهای تابعWه آن و همچWنین جهت تجمیWع اطالعWات

مشابه واحدها ی زیر مجموعه در نظر گرفته شده است .از ذیWل تشWکیل 12 الیWه و 6این حسWاب کWاراکتر بشWرح جWدول

گردیده که جزئیات هر الیه در پیوست امده است .

دانشگاه

نوع فعالیت

محل کد عام واحد اص‍لی

واحد اص‍لی

واحد فرعی

رقم3 رقم3 رقم2 رقم1 رقم1 رقم2

نمونه :

شهید بهشت

یدرمانی

مرکز استان

مرکز بهداشت

مرکز بهداشت .....

خانه بهداشت

A

بر روی ورود به صفحه انتخاب واحد ک‍لیک .کنید

جهت انتخاب واحد مورد نظر و ورود به برنامه تایید را ک‍لیک

. . نمایید

بر روی ورود ک‍لیک کنید تا

وارد نرم افزار . گردید

با انتخاب مرکز مورد نظر نام آن

مرکز در پنجره نمایش

داده خواهد . شد

جهت تغییر تصویر زمینه نرم افزار میتوانید با ک‍لیک

راست در صفحه نرم افزار و تصویر Loadانتخاب گزینه

دلخواه را در زمینه نرم افزار مشاهده نمایید.

در پاین نرم افزار اطالعات مربوط به مرکز

و نام کاریر فعال قابل

مشاهده است .

در این بخش اطالعات از جم‍له نام سرور فعال تاریخ و زمان در سرور حجم اطالعات ، نسخه نرم

افزار و تاریخ و زمان سیستم قابل مشاهده است .

اطالعات سال مالی و ستاد

مرکزی در این بخش قابل

مشاهده است .

با انتخاب تصویر مورد نظر و ک‍لیک

Open تصویر مورد نظر در

نرم افزار قابل مشاهده

خواهد بود.

04/20/23Hamid‍Baghdoust