الدعم الشامل للمهارات الدعم الشامل للمهارات الماليةالمالية

المحاسبة معرفة جروب صفحةhttps://www.facebook.com/groupmarafatalmohaspaالعملى المحاسب جروبhttps://www.facebook.com/groups/Practicalaccountant/

المحاسبة معرفة جروب صفحةhttps://www.facebook.com/groupmarafatalmohaspaالعملى المحاسب جروبhttps://www.facebook.com/groups/Practicalaccountant/

بسم الله الرحمن الرحيمبسم الله الرحمن الرحيم

المحتوياتالمحتويات

الشريحـالشريحـــــــة ـــــة مــــمـــ

ن ن حتـــحتـــى ى

الموضــالموضـــــــوع ـــــوع

المحاسبة : قراءة فى األساسياتالمحاسبة : قراءة فى األساسيات 1111 44

القوائم والتقارير الماليةالقوائم والتقارير المالية 1616 1212

التدفقات النقديةالتدفقات النقدية 1919 1717

مقومات النظام المحاسبىمقومات النظام المحاسبى 3636 2020

3737 EndEnd التخطيط المالىالتخطيط المالى

44

التقليدي التقليدي المفهوم المفهومللمحاسبةللمحاسبة

المالية العمليات

تحليلتسجيلترحيل ترصيد

تسويات

المالية القوائم

الخارجي المستخدم

55

للمعلومات كنظام للمعلومات المحاسبة كنظام المحاسبةالقرار بنظام القرار وعالقتها بنظام وعالقتها

مجموعة عن عبارة المحاسبي مجموعة النظام عن عبارة المحاسبي النظامتقوم التي العناصر أو األجزاء تقوم من التي العناصر أو األجزاء منالمعلومات وتوصيل وتنظيم المعلومات بتجميع وتوصيل وتنظيم بتجميع

المنشأة بأنشطة المتعلقة المنشأة المحاسبية بأنشطة المتعلقة ..المحاسبية تحويل إلى المحاسبي النظام تحويل يهدف إلى المحاسبي النظام يهدف

ذات معلومات إلى المحاسبية ذات البيانات معلومات إلى المحاسبية البياناتمن إلى بتوصيلها ويقوم من قيمة إلى بتوصيلها ويقوم قيمة

معين قرار اتخاذ في معين يستخدمها قرار اتخاذ في ..يستخدمها

66

للمحاسبة الحديث للمحاسبة المفهوم الحديث المفهوم

المحاسبية البيانات(مدخالت)

المعلومات نظامالمحاسبي

تنظيم / ( )تجميع

المحاسبية المعلومات)مخرجات(

القرار نظام

المعلومات ( مستخدمي)المحاسبية

القرارات

الخارجية األطراف

المستثمرون / ()المساهمون

التخاذ اإلدارةغير القرارات

الروتينية

)التسعير(

للمساعدة اإلدارةالتخطيط على

قصيرة والرقابةاألجل

77

ونظام اإلداري المعلومات نظام بين ونظام العالقة اإلداري المعلومات نظام بين العالقةالمحاسبي المحاسبي المعلومات المعلومات

MIS & AISMIS & AIS MIS

معلومات نظاموالتسويق المبيعات

Sales & Marketing

Information

System

معلومات نظاماألفراد

Personnel

Information

System

معلومات نظاماإلنتاج

Production

Information

System

معلومات نظامالتمويلFinance

Information

System

المعلومات نظامالمحاسبي

AIS

88

النظام تواجه التي التحدياتككل والمنشأة المحاسبي

Internet

Intranet

التجارة اإللكترونية

E-Commerceبيئة في التعامل

أوراق الال

Paperless Environment

الرقابة واألمن اإللكترون

Credit Cardsي

في المنافسةالتدريب مجالوالتكنولوجيا

ثورة لمواجهةتكنولوجيا المعلومات

(IT)

تكنولوجيا االتصاالت

االتصاالت التليفونية واالتصال باستخدام

الكوابل

تكنولوجياالبريد

Mail Technology

E-Mail

التكنولوجيا المحمولة

Portable TechnologyNotebook

99

وعملية المنتج حياة وعملية دورة المنتج حياة دورةالتسعيرالتسعير

المرحلة تكاليف الرابعة

)أكبر) +

إيرادات )أقل)

المرحلة تكاليف األولى

بدون إيرادات

المرحلة أقل ) الثانية )تكاليف

+ إيرادات

)أكبر)

المرحلة الثالثةتكاليف

)أقل) +

إيرادات )أكبر)

1010

حياة ودورة المحاسبي حياة النظام ودورة المحاسبي النظامالمنتجالمنتج

خدمة )) أو خدمة سلعة أو ((سلعة

انخفاض ال ) المبيعات

توجد )مبيعات

من الخروجالسوق

)التوقف)توجد المبيعات

تطوير نمو المنتج

المبيعات

في الدخولالسوق

ثبات مستوى المبيعات

نضج السوق

)الثبات)

:النتيجة

أن التخطيط بعملية قيامهم عند المديرين على يجبحياة ويحدد دورة كامل خالل والتكاليف اإليرادات ا

بمساعدة ذلك ويتم قصيرة أو طويلة كانت سواء المنتجالمحاسبي .النظام

1111

المحاسبي النظام المحاسبي مكونات النظام مكونات

الموازنات نظامالتخطيطية

المراجعة نظامالداخلية التكاليف نظام

المالي التقارير النظام نظام)الخاصة(

النظامالمحاسبي

1616

المحاسبي القياس المحاسبي أسس القياس أسس

قائمةالتدفقات النقدية

األساس النقدى

أساساإلستحقاق

قائمةالدخل

الميزانية

1717

متطلبات إعداد قائمة التدفقات النقدية

الميزانية

رصيد النقدية وما في

حكم النقدية

قائمة الدخل

صافي الربح

المحاسبتفسير الفجوة بين ي

رصيد النقدية وما في حكمها وبين رصيد صافي الربح

قائمة التدفق النقدى

1818

مصادر وإستخدمات التدفقات النقدية

Cash in Cash out

الصافي

؟

Cash in Cash out

الصافي

؟

Cash in Cash out

الصافي

؟

األنشطة التشغيلي

ة

األنشطة اإلستثما

رية

األنشطة التمويلية

1919

قائمة إعداد مراحلالنقدية التدفقات

صافي التدفقات النقدية من األنشطة التشغيلية.صافي التدفقات النقدية من األنشطة التشغيلية.1(1(

..صافي التدفقات النقدية من األنشطة االستثماريةصافي التدفقات النقدية من األنشطة االستثمارية2(2(

صافي التدفقات النقدية من األنشطة التمويلية.صافي التدفقات النقدية من األنشطة التمويلية.3(3(

22+ + 11صافي التغيرات في النقدية خالل الفترة )= صافي التغيرات في النقدية خالل الفترة )= 4(4( + +33 .) .)

رصيد النقدية وما في حكم النقدية أول المدة.رصيد النقدية وما في حكم النقدية أول المدة.5(5(

+ + 44رصيد النقدية وما في حكم النقدية آخر المدة )رصيد النقدية وما في حكم النقدية آخر المدة )6(6(55.).)

2020

المحاسبة أنظمة المحاسبة مقومات أنظمة مقوماتالماليةالمالية

الحسابات - الحسابات دليل دليلالدورات ) - المستندية الدورات ) المجموعة المستندية المجموعة

) المستندات/ تدفق خرائط (المستندية المستندات/ تدفق خرائط المستندية-) والسجالت ) الدفاتر الدفترية (المجموعة والسجالت ) الدفاتر الدفترية المجموعة-) النظام ) مخرجات والقوائم (التقارير النظام ) مخرجات والقوائم التقاريرالداخلية - الرقابة الداخلية قواعد الرقابة قواعدالمحاسبية - والسياسات المحاسبية األسس والسياسات األسس

2121

الحسابات - دليل الحسابات - أوال دليل أوال

للمستويات طبقا المالية الحسابات للمستويات تدرج طبقا المالية الحسابات تدرجوالمساعدة والرئيسية اإلجمالية والمساعدة المختلفة والرئيسية اإلجمالية المختلفة

والتحليلية والجزئية والتحليلية والفرعية والجزئية والفرعية يتم بحيث المالية الحسابات دليل يتم شرح بحيث المالية الحسابات دليل شرح

حدة على حساب كل به يتحمل ما حدة تحديد على حساب كل به يتحمل ما تحديد االرقام المستندات كافة على االرقام يسجل المستندات كافة على يسجل

المالية الحسابات لعناصر المالية الرمزية الحسابات لعناصر الرمزية

2222

الحسابات الحسابات دليل دليل

األصول األصول 11

األلتزامات األلتزامات 22

المصروفات المصروفات 33

اإليرادات اإليرادات 44

2323

األصول األصول 11

األجل 1111 طويلة األجل األصول طويلة األصول

المتداولة 1212 المتداولة األصول األصول

2424

األجل 1111 طويلة األجل األصول طويلة األصول

الثابتة 111111 الثابتة األصول األصولالتنفيذ 112112 تحت التنفيذ مشروعات تحت مشروعاتاألجل 113113 طويلة األجل استثمارات طويلة استثماراتاألجل 114114 طويلة مدينة وأرصدة األجل قروض طويلة مدينة وأرصدة قروضأخرى 115115 أخرى أصول أصول

2525

الثابتة 111111 الثابتة األصول األصول

أراضى أراضى 11111111

وإنشاءات 11121112 وإنشاءات مبانى مبانى

ومعدات 11131113 ومعدات آالت آالت

وإنتقال 11141114 نقل وإنتقال وسائل نقل وسائل

وأدوات 11151115 وأدوات عدد عدد

مكتبية 11161116 وتجهيزات مكتبية أثاث وتجهيزات أثاث

2626

الحسابات الحسابات دليل دليل القواعد مع توافقها من التأكد و الحسابات خريطة القواعد مراجعة مع توافقها من التأكد و الحسابات خريطة مراجعة

المحاسبة وأصول وقواعد الشركة أهداف تخدم المحاسبة التي وأصول وقواعد الشركة أهداف تخدم التيالدولية . المحاسبة ومعايير عليها الدولية .المتعارف المحاسبة ومعايير عليها المتعارف

: التالية الفرعية النظم مع الخريطة أتفاق التالية :مدي الفرعية النظم مع الخريطة أتفاق مديالمالية .– المالية .الحسابات الحساباتالتكاليف .– التكاليف .نظم نظمالعمالء .– حسابات العمالء .نظم حسابات نظمالموردين .– حسابات الموردين .نظم حسابات نظمالمخازن .– المخازن .نظم نظمالبنوك .– البنوك .نظم نظم

تسكينها الواجب التكاليف عناصر مع الخريطة توافق تسكينها دراسة الواجب التكاليف عناصر مع الخريطة توافق دراسةالمختلفة . التكلفة مراكز المختلفة .علي التكلفة مراكز علي

أو الحساب خريطة علي إدخالها الواجب التعديالت أو أقتراح الحساب خريطة علي إدخالها الواجب التعديالت أقتراحو التقارير وطبيعة الشركة أهداف يحقق بما الجديد و النظام التقارير وطبيعة الشركة أهداف يحقق بما الجديد النظام

فيها . المرغوب فيها . المخرجات المرغوب المخرجات الحسابات بخريطة المدرجة الحسابات من حساب كل الحسابات شرح بخريطة المدرجة الحسابات من حساب كل شرح

في) ( وذلك ، المحاسبي للتوحيد وتيسيرا} تسهيال} تعديلها في) ( بعد وذلك ، المحاسبي للتوحيد وتيسيرا} تسهيال} تعديلها بعدالمختلفة . الخريطة المختلفة .مستويات الخريطة مستويات

2727

المستندية - المجموعة المستندية - ثانيا المجموعة ثانيا

إلى المستندات تجميع خطوة إلى تسعى المستندات تجميع خطوة تسعىتحقيق:تحقيق:

AccuracyAccuracyالدقة الدقة - TimelinessTimeliness الوقتيةالوقتية-والتكلفة - والتكلفة الفاعلية الفاعلية

Cost/EffectivenessCost/Effectivenessالمالية - األحداث شرعية المالية إثبات األحداث شرعية إثبات

2828

المستندية المستندية الدورات الدورات

المشترياتالمشتريات-المبيعاتالمبيعات-المخازنالمخازن-المصروفاتالمصروفات-النقدية - النقدية حركة حركة

2929

المستندية المستندية المجموعة المجموعة -مع أتفاقها ومدي القائمة المستندات وفحص مع- مراجعة أتفاقها ومدي القائمة المستندات وفحص مراجعة

و المالية البيانات وإنسياب الشكل حيث من الجديد و النظام المالية البيانات وإنسياب الشكل حيث من الجديد النظامالعالقة ذات الرمزية األرقام كافه على وشمولها العالقة اإلحصائية ذات الرمزية األرقام كافه على وشمولها اإلحصائية

– توجية ) تكلفة مراكز والتكاليف المالية الحسابات – بنظام توجية ) تكلفة مراكز والتكاليف المالية الحسابات بنظاممحاسبى ( محاسبى (

-استيفاء و الصور عدد حيث من الرقابية اإلجراءات استيفاء- مراجعة و الصور عدد حيث من الرقابية اإلجراءات مراجعةالمالية الرقابة يحقق بما نسخة كل ومسار المالية التوقيعات الرقابة يحقق بما نسخة كل ومسار التوقيعات

( الورقية األعمال حجم وانخفاض ) الفعالة الورقية األعمال حجم وانخفاض ( ( paper workpaper work الفعالة -بما المستندات على إدخالها الواجب التعديالت بما- أقتراح المستندات على إدخالها الواجب التعديالت أقتراح

الشركة أهداف يحقق بما و الجديد النظام مع الشركة يتوافق أهداف يحقق بما و الجديد النظام مع يتوافقفيها . المرغوب المخرجات و التقارير فيها .وطبيعة المرغوب المخرجات و التقارير وطبيعة

-و بها التعريف يوضح المستندية للمجموعة دليل و- وضع بها التعريف يوضح المستندية للمجموعة دليل وضعإدخالها و إستيفائها وكيفية بياناتها وشرح إدخالها أستخداماتها و إستيفائها وكيفية بياناتها وشرح أستخداماتهامن المستندية للدورة رسم هذا يتضمن و الحاسب من على المستندية للدورة رسم هذا يتضمن و الحاسب على

فى ) المعلومات إعداد فى إستخدامها نهايتها حتى فى ) بدايتها المعلومات إعداد فى إستخدامها نهايتها حتى بدايتهاالنهائى ( . النهائى ( .شكلها شكلها

3030

الدفترية - المجموعة الدفترية - ثالثا المجموعة ثالثاالقانونية - اإللزامية القانونية الدفاتر اإللزامية الدفاترالرئيسية - اإلختيارية الرئيسية الدفاتر اإلختيارية الدفاترالمساعدة - اإلختيارية المساعدة الدفاتر اإلختيارية الدفاتراإلحصائية - اإلحصائية الدفاتر الدفاتر

وجهته منه الغرض دفتر لكل وجهته يحدد منه الغرض دفتر لكل يحددالضبط وإجراءات الضبط ومعلوماته وإجراءات ومعلوماته

اإلحصائية وبيانته وقيوده اإلحصائية الداخلى وبيانته وقيوده الداخلىومستنداتهومستنداته

3131

الدفترية الدفترية المجموعة المجموعة

المحاسبة نظام وسجالت الدفترية المجموعة المحاسبة مراجعة نظام وسجالت الدفترية المجموعة مراجعةو سجل كل شكل تصميم حيث من والتكاليف و المالية سجل كل شكل تصميم حيث من والتكاليف المالية

له المخصص الغرض ضوء فى وذلك له بياناته المخصص الغرض ضوء فى وذلك بياناته للدورة وفقاً سجل كل فى القيد مصادر للدورة تحديد وفقاً سجل كل فى القيد مصادر تحديد

الحالية . الحالية .المستندية المستندية بمراكز ربطها ومدى الثابتة االصول سجالت بمراكز مراجعة ربطها ومدى الثابتة االصول سجالت مراجعة

. المختلفة .التكلفة المختلفة التكلفة فى السجالت على إدخالها الواجب التعديالت فى إقتراح السجالت على إدخالها الواجب التعديالت إقتراح

يحقق بما الجديد النظام مع إتفاقها مدى تقييم يحقق ظل بما الجديد النظام مع إتفاقها مدى تقييم ظلوالمخرجات التقارير وطبيعة الشركة والمخرجات أهداف التقارير وطبيعة الشركة أهداف

فى ) المحاسبى القيد أن و خاصه فيها فى ) المرغوب المحاسبى القيد أن و خاصه فيها المرغوبالبيانات تشغيل أساس هو يعتبر الدفترية البيانات المجموعة تشغيل أساس هو يعتبر الدفترية المجموعة

اإللكترونية (. او اليدويه اإللكترونية (.سواء او اليدويه سواء

3232

والقوائم - التقارير والقوائم - رابعا التقارير رابعا

تصميم فى تؤثر التى تصميم العوامل فى تؤثر التى العواملالتقارير:التقارير:

UsefulnessUsefulness المنفعةالمنفعة-المالئم - المالئم الشكل Convenient FormConvenient Formالشكلالهوية - الهوية محددة IdentificationIdentificationمحددة ConsistencyConsistencyالثباتالثبات-

3333

والقوائم والقوائم التقارير التقارير

المخرجات - إلعداد العامة المخرجات الدورة إلعداد العامة الدورةالمحاسبى للنظام المحاسبى األساسية للنظام األساسية

المالىالمالىالمالية - بالقوائم جاء ما المالية تفسير بالقوائم جاء ما تفسير

مالية بيانات مالية من بيانات من

3434

والقوائم والقوائم التقارير التقارير

المخرجات إتفاق مدى مراجعة هنا المخرجات يتم إتفاق مدى مراجعة هنا يتمالجديد : النظام مخرجات مع الجديد :اآلتية النظام مخرجات مع اآلتية

. المراجعة .ميزان المراجعة ميزان. المالى المالى .التحليل التحليل. مالى مركز مالى .قائمة مركز قائمة. نقدية تدفقات نقدية .قائمة تدفقات قائمة. الدخل الدخل .قائمة قائمة

3535

الداخلية – الرقابة قواعد الداخلية – خامسا الرقابة قواعد خامسا

المحاسبية - المحاسبية الرقابة الرقابةاإلدارية - اإلدارية الرقابة الرقابةاالصول - االصول حماية حمايةالتشغيلية - التشغيلية الرقابة الرقابة

مراجعة إدارة إلى السابقة المهام مراجعة تعهد إدارة إلى السابقة المهام تعهدرئيس أو اإلدارة مجلس رئيس تتبع رئيس داخلية أو اإلدارة مجلس رئيس تتبع داخلية

حوكمة لقواعد لطبقا المراجعة حوكمة لجنة لقواعد لطبقا المراجعة لجنةالشركاتالشركات

3636

والسياسات – األسس والسياسات – سادسا األسس سادساالمحاسبيةالمحاسبية

المحاسبية - المحاسبية المبادئ المبادئالمحلية - المحاسبة المحلية معايير المحاسبة معايير

والدوليةوالدولية

3737

التخطيطية التخطيطية الموازانات الموازانات

3838

الميزانية بين الفرق الميزانية ماهو بين الفرق ماهووالموازنةوالموازنة

الموازنةالميزانية

3939

الموازنات Budgeting نظامSystem

الثابتة الموازنةFixed

المرنة الموازنةFlexible

الموازنة إعدادعلى بناء التخطيطيةتضعها التي الخطط

الموازنة لجنة

التخطيط الرقابة

األداء وتقييم

عن الناتجة االنحرافات حسابالفعلي التنفيذ نتائج اختالف

بالموازنة موجود هو ما .عن

على للتعرف االنحرافات تحليلحدوثها .مسببات

العالجية االجراءات اقتراحتلك حدوث لتالفي المناسبة

المستقبل في .االنحرافات

الفترة عن الموازنة تعديلحدوث أسباب كانت إذا المثبتة

تستمر سوف .االنحرافات

4040

الموازنة إعداد الموازنة مراحل إعداد مراحل

البضاعة تكلفة موازنةالمباعة

المبيعات موازنة

المشتريات موازنة

التقديرية الدخل قائمة

مصروفات موازنةالتشغيل

موازنة مخزون

المدة آخر

الميزانية

التقديرية

الموازنة النقدية

الموازنة الرأسمال

ية

الموازنة

المالية

الموازنة

التشغيلية

4141

الموازنات إعداد مداخلالتخطيطية

المدخل في التقليدي

إعداد الموازنات التخطيطية

في الحديث المدخلالموازنات إعداد

إعداد “ التخطيطيةعلى الموازنات

األنشطة أساسActivity - “Based

Budgeting

:االنتقادات

تخفيض - 1 صعوبةالتأثير دون التكلفة

األداء فعالية .على

وضع - 2 في المغاالةفيما الموازنة تقديرات

بالتكلفة يتعلقأن لعلمهم خصوصا

تخفض سوف اإلدارةبنسبة التقديرات تلك

لتخفيض معينة.التكلفة

:المزايا

البيانات - 1 ربط يتماألنشطة مع الماليةداخل تزاول التي

.المنشأة

وفعالية - 2 سهولةالتكلفة .تخفيض

المغاالة - 3 على القضاءالتكاليف تقديرات .في

4242

تطبيقية تطبيقية حالة ::حالةالحديث الحديث المدخل المدخل التقليدي التقليدي المدخل المدخل

ترغب الشركة أن ترغب بفرض الشركة أن بفرضالتكلفة تخفيض التكلفة في تخفيض في

)1010بنسبة بنسبة % ( % في( في( 3150031500 تخفض أن يجب الحالة تخفض هذه أن يجب الحالة هذهبند كل المشتريات بند إدارة كل المشتريات إدارة

مصروفاتها بنود مصروفاتها من بنود من% 1010بنسبة بنسبة فإن % وبالطبع فإن وبالطبع

فعالية على يؤثر قد فعالية ذلك على يؤثر قد ذلكللمهام اإلدارة للمهام أداء اإلدارة أداء

بها بها المنوطة ..المنوطة

تخفيض للشركة تخفيض يمكن للشركة يمكنعلى الحفاظ مع على التكلفة الحفاظ مع التكلفةللمهام اإلدارة أداء للمهام فعالية اإلدارة أداء فعاليةخالل من بها خالل المنوطة من بها المنوطة

التوفير إمكانية مدى التوفير دراسة إمكانية مدى دراسةحدة على نشاط كل حدة في على نشاط كل فيعدد تخفيض يمكن عدد فمثال تخفيض يمكن فمثال

سوف الذي الجدد سوف الموردين الذي الجدد الموردين( إلى تسجيلهم )يتم إلى تسجيلهم بدال( بدال( 55يتم

( )من إلى( 1010من يؤدي إلى( مما يؤدي ممامقداره التكلفة في مقداره تخفيض التكلفة في تخفيض

3272532725..

المبلغ بيان

200.000 75.000 30.000 10.000

المرتبات المزايا

أدوات كتابية مصاريف سفر

اإلجمالي 315.000

التكاليف األنشطة

65.450 184.640 64.910

موردين جدد10تسجيل شراء طلب450إصدار توريد امر275إصدار

أصناف للمخازن

اإلجمالي 315.000