Temat: System podatkowyTemat: System podatkowy

1.1. Systematyka danin publicznychSystematyka danin publicznych2.2. Podatek jako kategoria prawnoPodatek jako kategoria prawno--

ekonomicznaekonomiczna3.3. PrzesPrzesłłanki ksztaanki kształłtowania oraz elementy towania oraz elementy

systemu podatkowegosystemu podatkowego4.4. System podatkowy w PolsceSystem podatkowy w Polsce5.5. Harmonizacja systemHarmonizacja systemóów podatkowych w w podatkowych w

UEUE

Janusz Kostecki

1. Systematyka danin 1. Systematyka danin publicznychpublicznych

Klasyfikacja danin publicznychKlasyfikacja danin publicznych

Daninypubliczne

Podatki Cła Opłaty

Prezydent Franklin o podatkachPrezydent Franklin o podatkach

�� ŹŹrróóddłło: A. Kamelao: A. Kamela--SowiSowińńska, Podatkowe obszary udrska, Podatkowe obszary udręękiki……, www.ibg, www.ibg--institute.euinstitute.eu

2.Podatek jako kategoria 2.Podatek jako kategoria publicznopubliczno--prawnaprawna

Definicja podatkuDefinicja podatku

Podatkiem jest publicznoprawne, nieodpłatne,przymusowe oraz bezzwrotne świadczeniepienięŜne na rzecz Skarbu Państwa,województwa, powiatu lub gminy, wynikającez ustawy podatkowej

Parapodatek (quasi-podatek) to obciąŜenie ztytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych

Elementy konstrukcji prawnej Elementy konstrukcji prawnej podatkupodatku

�� PodmiotPodmiot�� PrzedmiotPrzedmiot�� PodstawaPodstawa�� StawkaStawka�� SkalaSkala�� StopaStopa�� UlgaUlga�� ZwolnienieZwolnienie

Cechy podatkCechy podatkóówwPodatek to Podatek to śświadczenie na rzecz wwiadczenie na rzecz włładz adz

publicznej. publicznej.

�� ŹŹrróóddłło: A. Kamelao: A. Kamela--SowiSowińńska, Podatkowe obszary udrska, Podatkowe obszary udręękiki……, www.ibg, www.ibg--institute.euinstitute.eu

•• opop łłatatąą za usza us łługi, do ktugi, do kt óórych stosuje sirych stosuje si ęęprzepisy o cenachprzepisy o cenach••śświadczeniem pieniwiadczeniem pieni ęŜęŜnym wynikajnym wynikaj ąącym ze cym ze stosunkstosunk óów cywilnow cywilno --prawnychprawnych••grzywngrzywn ąą (kar(karąą) w rozumieniu prawa karnego) w rozumieniu prawa karnegokontrybucjkontrybucj ąą nanałłooŜŜononąą na pobitychna pobitych••konfiskatkonfiskat ąą majmająątkutku••aktem nacjonalizacyjnymaktem nacjonalizacyjnym••opop łłatatąą o charakterze publicznoo charakterze publiczno --prawnym z prawnym z tytutytu łłu okreu okre śślonych czynnolonych czynno śści dokonywanych ci dokonywanych przez organy wprzez organy w łładzy publicznej.adzy publicznej.

Podatek nie jest:Podatek nie jest:

Zasady podatkowe wedZasady podatkowe wedłług A. ug A. SmithaSmitha

••RRóównownośścici••PewnoPewnośścici••DogodnoDogodnośścici••TanioTaniośścici

Zasady podatkowe wedZasady podatkowe wed łług A. Wagneraug A. Wagnera

Zasady Zasady podatkowe wg podatkowe wg

WagneraWagnera

Fiskalne Fiskalne –– wydajnowydajnośści i ci i elastycznoelastycznośściciGospodarczeGospodarcze –– nienaruszalnonienaruszalnośści ci źźrróóddłła i przerzucalnoa i przerzucalnośściciSprawiedliwoSprawiedliwo śści ci ––powszechnopowszechnośści i rci i róównownośściciTechniczne Techniczne –– pewnopewnośści, ci, dogodnodogodnośści, tanioci, taniośścici

Humorystyczna zasada podatkowaHumorystyczna zasada podatkowa■☺☻☺☻☺☻☺☻☺☻☺☻☺☻☺■■☺☻☺☻☺☻☺☻☺☻☺☻☺☻☺■

••DbamDbam••oo••WasWas••krowykrowy••moje,moje,••bobo••WasWas••codzienniecodziennie••dojdoj ęę..

HumorystycznaHumorystyczna……..

Prawo Prawo ClarcaClarca

�� ŹŹrróóddłło: A. Kamelao: A. Kamela--SowiSowińńska, Podatkowe obszary udrska, Podatkowe obszary udręękiki……, www.ibg, www.ibg--institute.euinstitute.eu

Przedmiotowa klasyfikacja Przedmiotowa klasyfikacja podatkpodatkóóww

�� przychodoweprzychodowe�� dochodowedochodowe�� majmająątkowetkowe�� konsumpcyjnekonsumpcyjne�� pogpogłłóównewne

KRZYWA LAFFERA

Wzrost stopy opodatkowania początkowo skutkuje wzrostem przychodów z podatków, ale po przekroczeniu pewnego poziomu przychody spadają. Stopy t1 i t3 dają takie same przychody.

Krzywa Krzywa LafferaLaffera

Keynes o unikaniu podatkKeynes o unikaniu podatkóóww

�� ŹŹrróóddłło: A. Kamelao: A. Kamela--SowiSowińńska, Podatkowe obszary udrska, Podatkowe obszary udręękiki……, www.ibg, www.ibg--institute.euinstitute.eu

3.Przes3.Przesłłanki ksztaanki kształłtowania towania oraz elementy systemu oraz elementy systemu

podatkowegopodatkowego

System podatkowy

�� OgOgóółł podatkpodatkóów obowiw obowiąązujzująących w cych w danym kraju, stanowidanym kraju, stanowiąących jednolitcych jednolitąą, , wewnwewnęętrznie sptrznie spóójnjnąą pod wzglpod wzglęędem dem prawnym i ekonomicznym caprawnym i ekonomicznym całłoośćść. .

�� RozrRozróóŜŜnia sinia sięę systemy systemy historycznehistoryczne i i racjonalneracjonalne..

Uwarunkowania systemUwarunkowania system óów podatkowychw podatkowych

Tradycje historyczne Tradycje historyczne Przyzwyczajenie ,akceptacjaPrzyzwyczajenie ,akceptacjaOpOpóór przeciwko zmianomr przeciwko zmianom

Struktury administracyjneStruktury administracyjnePodziaPodziałł administracyjnyadministracyjnyOrganizacja sOrganizacja słłuuŜŜb skarbowychb skarbowychKwalifikacje zawodowe i moralneKwalifikacje zawodowe i moralneWyposaWyposaŜŜenie w nowoczesne enie w nowoczesne

śśrodki technicznerodki techniczneUwarunkowaniaUwarunkowania

Struktury polityczneStruktury polityczneUstrUstróój spoj społłecznoeczno--politycznypolitycznyOrientacja polityczna grup sprawujOrientacja polityczna grup sprawująących cych wwłładzadzęęMoMoŜŜliwoliwośćść wykorzystania pozapodatkowych wykorzystania pozapodatkowych źźrróódedełł zasilania budzasilania budŜŜetuetu

Struktury ekonomiczneStruktury ekonomicznePoziom rozwoju gospodarczegoPoziom rozwoju gospodarczegoStruktura dziaStruktura działłowa gospodarkiowa gospodarki

Uwarunkowania [c.d.]Uwarunkowania [c.d.]

4. System podatkowy w Polsce4. System podatkowy w Polsce

System podatkowy w PolsceSystem podatkowy w Polsce

Podatek dochodowy od osPodatek dochodowy od osóób prawnychb prawnych

Ustawa o podatku akcyzowymUstawa o podatku akcyzowym

Schemat funkcjonowania WATSchemat funkcjonowania WAT

�� L. Szyszko, J. SzczepaL. Szyszko, J. Szczepańński, Finanse przedsiski, Finanse przedsięębiorstwa, Warszawa 2003, s.178.biorstwa, Warszawa 2003, s.178.

Biurokracja podatkowaBiurokracja podatkowa

�� ŹŹrróóddłło: A. Kamelao: A. Kamela--SowiSowińńska, Podatkowe obszary udrska, Podatkowe obszary udręękiki……, www.ibg, www.ibg--institute.euinstitute.eu

ZawiZawiłłoośści interpretacyjneci interpretacyjne

�� ŹŹrróóddłło: A. Kamelao: A. Kamela--SowiSowińńska, Podatkowe obszary udrska, Podatkowe obszary udręękiki……, www.ibg, www.ibg--institute.euinstitute.eu

NaleNaleŜŜnonośści podatkowe w latach 1993ci podatkowe w latach 1993--2007 2007 w przedsiw przedsięębiorstwach (w mln zbiorstwach (w mln złł))

�� ŹŹrróóddłło Raport o stanie finansowym pao Raport o stanie finansowym pańństwa w 2007 roku. Instytut Finansstwa w 2007 roku. Instytut Finansóów akademii Finansw akademii Finansóów, Warszawa 2008, s.104.w, Warszawa 2008, s.104.

5. Harmonizacja system5. Harmonizacja systemóów w podatkowych w UEpodatkowych w UE

Harmonizacja VAT ( dyrektywa Harmonizacja VAT ( dyrektywa VI)VI)

�� Stawka podstawowa nie mniejsza niStawka podstawowa nie mniejsza niŜŜ15%;15%;

�� Stawka obniStawka obniŜŜona nie niona nie niŜŜsza nisza niŜŜ 5%.5%.

Harmonizacja podatku Harmonizacja podatku akcyzowegoakcyzowego

�� Harmonizacja podatku akcyzowe odnosi Harmonizacja podatku akcyzowe odnosi sisięę do:do:

1.1. PaliwPaliw2.2. AlkoholuAlkoholu3.3. PapierosPapierosóóww

DziDzięękujkujęę za uwagza uwagęę