System podatkowy [Wyk ad]zl1.cba.pl/pnof/store/PNoF_System podatkowy [Wyklad].pdf · Temat: System...
Transcript of System podatkowy [Wyk ad]zl1.cba.pl/pnof/store/PNoF_System podatkowy [Wyklad].pdf · Temat: System...
Temat: System podatkowyTemat: System podatkowy
1.1. Systematyka danin publicznychSystematyka danin publicznych2.2. Podatek jako kategoria prawnoPodatek jako kategoria prawno--
ekonomicznaekonomiczna3.3. PrzesPrzesłłanki ksztaanki kształłtowania oraz elementy towania oraz elementy
systemu podatkowegosystemu podatkowego4.4. System podatkowy w PolsceSystem podatkowy w Polsce5.5. Harmonizacja systemHarmonizacja systemóów podatkowych w w podatkowych w
UEUE
Janusz Kostecki
1. Systematyka danin 1. Systematyka danin publicznychpublicznych
Klasyfikacja danin publicznychKlasyfikacja danin publicznych
Daninypubliczne
Podatki Cła Opłaty
Prezydent Franklin o podatkachPrezydent Franklin o podatkach
�� ŹŹrróóddłło: A. Kamelao: A. Kamela--SowiSowińńska, Podatkowe obszary udrska, Podatkowe obszary udręękiki……, www.ibg, www.ibg--institute.euinstitute.eu
2.Podatek jako kategoria 2.Podatek jako kategoria publicznopubliczno--prawnaprawna
Definicja podatkuDefinicja podatku
Podatkiem jest publicznoprawne, nieodpłatne,przymusowe oraz bezzwrotne świadczeniepienięŜne na rzecz Skarbu Państwa,województwa, powiatu lub gminy, wynikającez ustawy podatkowej
Parapodatek (quasi-podatek) to obciąŜenie ztytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych
Elementy konstrukcji prawnej Elementy konstrukcji prawnej podatkupodatku
�� PodmiotPodmiot�� PrzedmiotPrzedmiot�� PodstawaPodstawa�� StawkaStawka�� SkalaSkala�� StopaStopa�� UlgaUlga�� ZwolnienieZwolnienie
Cechy podatkCechy podatkóówwPodatek to Podatek to śświadczenie na rzecz wwiadczenie na rzecz włładz adz
publicznej. publicznej.
�� ŹŹrróóddłło: A. Kamelao: A. Kamela--SowiSowińńska, Podatkowe obszary udrska, Podatkowe obszary udręękiki……, www.ibg, www.ibg--institute.euinstitute.eu
•• opop łłatatąą za usza us łługi, do ktugi, do kt óórych stosuje sirych stosuje si ęęprzepisy o cenachprzepisy o cenach••śświadczeniem pieniwiadczeniem pieni ęŜęŜnym wynikajnym wynikaj ąącym ze cym ze stosunkstosunk óów cywilnow cywilno --prawnychprawnych••grzywngrzywn ąą (kar(karąą) w rozumieniu prawa karnego) w rozumieniu prawa karnegokontrybucjkontrybucj ąą nanałłooŜŜononąą na pobitychna pobitych••konfiskatkonfiskat ąą majmająątkutku••aktem nacjonalizacyjnymaktem nacjonalizacyjnym••opop łłatatąą o charakterze publicznoo charakterze publiczno --prawnym z prawnym z tytutytu łłu okreu okre śślonych czynnolonych czynno śści dokonywanych ci dokonywanych przez organy wprzez organy w łładzy publicznej.adzy publicznej.
Podatek nie jest:Podatek nie jest:
Zasady podatkowe wedZasady podatkowe wedłług A. ug A. SmithaSmitha
••RRóównownośścici••PewnoPewnośścici••DogodnoDogodnośścici••TanioTaniośścici
Zasady podatkowe wedZasady podatkowe wed łług A. Wagneraug A. Wagnera
Zasady Zasady podatkowe wg podatkowe wg
WagneraWagnera
Fiskalne Fiskalne –– wydajnowydajnośści i ci i elastycznoelastycznośściciGospodarczeGospodarcze –– nienaruszalnonienaruszalnośści ci źźrróóddłła i przerzucalnoa i przerzucalnośściciSprawiedliwoSprawiedliwo śści ci ––powszechnopowszechnośści i rci i róównownośściciTechniczne Techniczne –– pewnopewnośści, ci, dogodnodogodnośści, tanioci, taniośścici
Humorystyczna zasada podatkowaHumorystyczna zasada podatkowa■☺☻☺☻☺☻☺☻☺☻☺☻☺☻☺■■☺☻☺☻☺☻☺☻☺☻☺☻☺☻☺■
••DbamDbam••oo••WasWas••krowykrowy••moje,moje,••bobo••WasWas••codzienniecodziennie••dojdoj ęę..
HumorystycznaHumorystyczna……..
Prawo Prawo ClarcaClarca
�� ŹŹrróóddłło: A. Kamelao: A. Kamela--SowiSowińńska, Podatkowe obszary udrska, Podatkowe obszary udręękiki……, www.ibg, www.ibg--institute.euinstitute.eu
Przedmiotowa klasyfikacja Przedmiotowa klasyfikacja podatkpodatkóóww
�� przychodoweprzychodowe�� dochodowedochodowe�� majmająątkowetkowe�� konsumpcyjnekonsumpcyjne�� pogpogłłóównewne
KRZYWA LAFFERA
Wzrost stopy opodatkowania początkowo skutkuje wzrostem przychodów z podatków, ale po przekroczeniu pewnego poziomu przychody spadają. Stopy t1 i t3 dają takie same przychody.
Krzywa Krzywa LafferaLaffera
Keynes o unikaniu podatkKeynes o unikaniu podatkóóww
�� ŹŹrróóddłło: A. Kamelao: A. Kamela--SowiSowińńska, Podatkowe obszary udrska, Podatkowe obszary udręękiki……, www.ibg, www.ibg--institute.euinstitute.eu
3.Przes3.Przesłłanki ksztaanki kształłtowania towania oraz elementy systemu oraz elementy systemu
podatkowegopodatkowego
System podatkowy
�� OgOgóółł podatkpodatkóów obowiw obowiąązujzująących w cych w danym kraju, stanowidanym kraju, stanowiąących jednolitcych jednolitąą, , wewnwewnęętrznie sptrznie spóójnjnąą pod wzglpod wzglęędem dem prawnym i ekonomicznym caprawnym i ekonomicznym całłoośćść. .
�� RozrRozróóŜŜnia sinia sięę systemy systemy historycznehistoryczne i i racjonalneracjonalne..
Uwarunkowania systemUwarunkowania system óów podatkowychw podatkowych
Tradycje historyczne Tradycje historyczne Przyzwyczajenie ,akceptacjaPrzyzwyczajenie ,akceptacjaOpOpóór przeciwko zmianomr przeciwko zmianom
Struktury administracyjneStruktury administracyjnePodziaPodziałł administracyjnyadministracyjnyOrganizacja sOrganizacja słłuuŜŜb skarbowychb skarbowychKwalifikacje zawodowe i moralneKwalifikacje zawodowe i moralneWyposaWyposaŜŜenie w nowoczesne enie w nowoczesne
śśrodki technicznerodki techniczneUwarunkowaniaUwarunkowania
Struktury polityczneStruktury polityczneUstrUstróój spoj społłecznoeczno--politycznypolitycznyOrientacja polityczna grup sprawujOrientacja polityczna grup sprawująących cych wwłładzadzęęMoMoŜŜliwoliwośćść wykorzystania pozapodatkowych wykorzystania pozapodatkowych źźrróódedełł zasilania budzasilania budŜŜetuetu
Struktury ekonomiczneStruktury ekonomicznePoziom rozwoju gospodarczegoPoziom rozwoju gospodarczegoStruktura dziaStruktura działłowa gospodarkiowa gospodarki
Uwarunkowania [c.d.]Uwarunkowania [c.d.]
4. System podatkowy w Polsce4. System podatkowy w Polsce
System podatkowy w PolsceSystem podatkowy w Polsce
Podatek dochodowy od osPodatek dochodowy od osóób prawnychb prawnych
Ustawa o podatku akcyzowymUstawa o podatku akcyzowym
Schemat funkcjonowania WATSchemat funkcjonowania WAT
�� L. Szyszko, J. SzczepaL. Szyszko, J. Szczepańński, Finanse przedsiski, Finanse przedsięębiorstwa, Warszawa 2003, s.178.biorstwa, Warszawa 2003, s.178.
Biurokracja podatkowaBiurokracja podatkowa
�� ŹŹrróóddłło: A. Kamelao: A. Kamela--SowiSowińńska, Podatkowe obszary udrska, Podatkowe obszary udręękiki……, www.ibg, www.ibg--institute.euinstitute.eu
ZawiZawiłłoośści interpretacyjneci interpretacyjne
�� ŹŹrróóddłło: A. Kamelao: A. Kamela--SowiSowińńska, Podatkowe obszary udrska, Podatkowe obszary udręękiki……, www.ibg, www.ibg--institute.euinstitute.eu
NaleNaleŜŜnonośści podatkowe w latach 1993ci podatkowe w latach 1993--2007 2007 w przedsiw przedsięębiorstwach (w mln zbiorstwach (w mln złł))
�� ŹŹrróóddłło Raport o stanie finansowym pao Raport o stanie finansowym pańństwa w 2007 roku. Instytut Finansstwa w 2007 roku. Instytut Finansóów akademii Finansw akademii Finansóów, Warszawa 2008, s.104.w, Warszawa 2008, s.104.
5. Harmonizacja system5. Harmonizacja systemóów w podatkowych w UEpodatkowych w UE
Harmonizacja VAT ( dyrektywa Harmonizacja VAT ( dyrektywa VI)VI)
�� Stawka podstawowa nie mniejsza niStawka podstawowa nie mniejsza niŜŜ15%;15%;
�� Stawka obniStawka obniŜŜona nie niona nie niŜŜsza nisza niŜŜ 5%.5%.
Harmonizacja podatku Harmonizacja podatku akcyzowegoakcyzowego
�� Harmonizacja podatku akcyzowe odnosi Harmonizacja podatku akcyzowe odnosi sisięę do:do:
1.1. PaliwPaliw2.2. AlkoholuAlkoholu3.3. PapierosPapierosóóww
DziDzięękujkujęę za uwagza uwagęę