Post on 15-Apr-2017
Programma ‘Open grenzen‘
1. Inleiding 2. Loonbelasting/
inkomstenbelasting3. Sociale verzekeringen4. Arbeidsrecht5. Pensioen
2. LB/IB• Nederlandse wet- en
regelgeving• Buitenlandse wet- en
regelgeving• Belastingverdragen
– Werknemer– Bestuurder/commissaris– Voorkoming van dubbele belasting
Nederlandse wet- en regelgeving• Werknemer (wn)
– NL: ja– Btl.: soms
• Inhoudingsplichtige (werkgever (wg))– NL: ja– Btl.: soms
• (fictieve) vaste inrichting• vrijwillige aanmelding• concernvennootschap
Nederlandse wet- en regelgeving30%-regeling• Ingekomen wn
– Specifieke deskundigheid• Basis: € 36.889 (2016)• < 30 jaar + mastertitel: € 28.041 (2016)• Wetenschappelijk onderzoek: -
– 16/24 maanden > 150 km NL-grens– Beschikking BD– Addendum AOK– Maximale looptijd 8 jaar
Nederlandse wet- en regelgeving30%-regeling• Uitgezonden wn
– Afrika, Azië, Latijns-Amerika en aantal Oost-Europese landen
– Periode van 12 maanden• ≥ 45 dagen, mits periode(n) ≥ 15
dagen• ≥ 10 dagen tellen dan ook mee
– Geen beschikking BD
Buitenlandse wet- en regelgeving• Wel/geen LB/IB?
– Wie is verantwoordelijk voor afdracht?
• Wel/geen salarisadministratie?– Verplicht aanmelden als btl. wg?– Wat zijn de kosten?
• Laat u goed informeren!
BelastingverdragenWerknemer• Hoofdregel: werkland• Woonland, mits (cumulatief):
1. < 183 dagen btl.• Kalenderjaar: Duitsland (oude verdrag)• Periode van 12 maanden in belastingjaar /
kalenderjaar: België, VK, Duitsland (nieuwe verdrag)
• Belastingjaar: Frankrijk, Spanje, Zwitserland2. Niet t.l.v. vaste inrichting werkland3. Niet betaald door wg in werkland
• Let op: materieel wg-schap!
BelastingverdragenBestuurder/commissaris• Land waar de vennootschap is
gevestigd (meestal)• Let op omschrijving bestuurder
en plaats werkzaamheden!• Werknemersartikel?• Combinatie bestuurder / wn?
BelastingverdragenVoorkoming dubbele belasting• Woonland: wereldinkomen• 2 systemen:
– Evenredigheidsmethode(vrijstellingsmethode met progressievoorbehoud)
– Creditmethode (verrekeningsmethode)• Meerdere varianten
Berekening Nederlandse belasting 2015
Brutoloon 129.600
Af: premies (in NL aftrekbaar) -5.201
Fiscaal loon / belastbaar inkomen 124.399
Premie volksverzekeringen 10.463
Inkomstenbelasting 45.850
Totaal belasting + premies 56.313
land1 land 21,5 dag p/w 2 dagen p/m
Voorkoming van dubbele belasting 30,00% 9,23%
Brutoloon 38.880 11.963
Fiscaal loon 24.252 0
Belasting 4.850 0
hoogste bedrag = voorkoming dubbele belasting
methode 1 (credit) 4.850
methode 2 (evenredigheid) 14.807evenredigheidsmethode 4.556
Vergelijking salary split 100% NL
Premies volksverzekeringen 10.463 10.463
Nederlandse inkomstenbelasting 45.850 45.850
Af: voorkoming dubbele belasting -19.363 0
Verschuldigd in Nederland 36.950 56.313
Buitenlandse belasting 4.850 0
Totaal verschuldigd 41.800 56.313
Netto voordeel salary split 14.513
3. Sociale verzekeringen• EU
– Verordening 883/2004• 1 land: werkland• Detachering: land van uitz. wg.• Meerdere landen
– Substantieel gedeelte (25%) in woonland?– 1 wg– Meerdere wg’s
• Niet-EU– SV-verdrag?
• Loonadministratie/meldingsplicht BD?• A1-verklaring
Sociale verzekeringenVoorbeelden EU• Wn woont in Spanje, wg in Portugal
2 dagen Spanje, 3 dagen Portugal• Wn woont in Spanje, wg in VK
1 dag Spanje, 4 dagen VK• Wn woont in B, 2 wg’s in Fr.
1 dag thuis in B, 4 dagen in Fr.• Wn woont in NL, wg in NL en D
1 dag NL, 3 dagen VK en 1 dag D
4. Arbeidsrecht• Rechtskeuze
– Waga (minimum rechten wn)• Forumkeuze • Advies: land waar wn SV
– Betere aansluiting wetgevingen• Verblijfs- /
tewerkstellingsvergunning• Laat u goed adviseren!
5. Pensioen• Voorkom bovenmatige
pensioenaanspraak!• Alleen over het NL-salaris• Oplossingen:
– Soortgelijke toezegging btl. wg– Inkoop bij terugkeer NL
• Geen NP/AOP -> verzekeren• Let op: verzekeraars!
Tips• Zorg dat de beoogde situatie
c.q. feiten helder is/zijn• Laat u zich vóóraf goed
informeren over verplichtingen / consequenties voor wg en wn– LB/IB– SV– Arbeidsrecht– Pensioen