Post on 14-Feb-2017
ANÁLISIS CONTABLE Y FISCALIDAD EMPRESARIAL
ALBERTO ARANDA SHAW. IES ALHADRA (ALMERÍA. 2º BACH
EL ANÁLISIS CONTABLE
EL ANÁLISIS CONTABLE ES LA RAMA DE LA CONTABILIDAD QUE SE ENCARGA DE INTERPRETAR LAS CUENTAS ANUALES
REGISTROS Y ESTADOS CONTABLES
PATRIMONIAL FINANCIERO ECONÓMICO
ESTÁTICO Y DINÁMICO
RAMAS DEL ANÁLISIS CONTABLE
ANÁLISIS PATRIMONIAL: SE CENTRA EN EL ESTUDIO DEL CONJUNTO DE BIENES, OBLIGACIONES Y DERECHOS
ANÁLISIS FINANCIERO: ESTUDIA EL PATR. NETO Y EL PASIVO, VER SI LA EMPRESA PUEDE PAGAR SUS DEUDAS
ANÁLISIS ECONÓMICO: ESTUDIA EL ACTIVO Y SU RENTABILIDAD EN LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
ANÁLISIS ESTÁTICO
MOMENTO DETERMINADOMENOS INFORMACIÓNDIFICULTAD PARA AVERIGUARFORTALEZAS O DEBILIDADES
ANÁLISIS DINÁMICO
PERIODO CONTINUADOMÁS INFORMACIÓNFACILIDAD PARA AVERIGUARFORTALEZAS O DEBILIDADES
INTERESADOS EN EL ANÁLISIS CONTABLE
DIRECTIVOS ACCIONISTAS E INVERSORES
ACREEDORES
CLIENTES Y PROVEEDORES
EMPLEADOS
ORGANISMOSPÚBLICOS
MÉTODOS DE ANÁLISIS CONTABLECÁLCULO DE PORCENTAJES
(10.000/30.000) X 100= 0,3 X 100 = 33,3% (5.000/25.000) X 100= 0,2 X 100 = 20%
2015 % 2016 %
ACTIVO NOCORRIENTE
60.000€ 75% 65.000€ 72,22%
ACTIVO CORRIENTE
20.000€ 25% 25.000€ 27,78%
ACTIVO TOTAL 80.000€ 100% 90.000€ 100%
PATRIMONIO NETO
30.000€ 37,5% 30.000€ 33,3%
PASIVO NO CORRIENTE
35.000€ 43,75% 45.000€ 50%
PASIVO CORRIENTE
15.000€ 18,75% 15.000€ 16,7%
TOTAL 80.000€ 100% 90.000€ 100%
MÉTODOS DE ANÁLISIS CONTABLETASAS DE VARIACIÓN
ESTA TÉCNICA PERMITE ESTABLECER COMPARACIONES ENTRE DOS MOMENTOS DE TIEMPO DISTINTO. CALCULA EL INCREMENTO O DECREMENTO DE UNA DETERMINADA MASA PATRIMONIAL DE UN PERIODO A OTRO.
Tasa de variación: (Xn+1 – Xn / Xn) x 100
EJEMPLO
CALCULA LA TASA DE VARIACIÓN ABSOLUTA Y PORCENTUAL ENTRE EL ACTIVO CORRIENTE DEL AÑO 2015 (100.000€) Y EL DEL AÑO 2016 (130.000€)
TASA DE VARICACIÓN ABSOLUTA: 130.000-100.000= 30.000€
TASA DE VARIACIÓN PORCENTUAL: (130.000-100.000/100.000) X 100= 0,3 x 100= 30%
MÉTODOS DE ANÁLISIS CONTABLERATIOS
UN RATIO SE CALCULA REALIZANDO EL COCIENTE ENTRE DOS MAGNITUDES DETERMINADAS.
AC: 90.000€ PC: 60.000€ RATIO = 90.000/60.000 = 1,5
MULTIPLICADO POR 100, SE EXPRESARÁ EN PORCENTAJE (1,5 x 100 = 15%)
Más adelante desarrollaremos los ratiosMás importantes y los comentaremos.
MÉTODOS DE ANÁLISIS CONTABLEANÁLISIS PATRIMONIAL
PARA REALIZAR UN ANÁLISIS PATRIMONIAL, EXISTEN MULTITUD DE TÉCNICAS, PERO NOSOTROSUTILIZAREMOS EL FONDO DE MANIOBRA (YA LO CONOCEMOS DE LA UNIDAD 5)
Fondo de maniobra 1 : Activo Corriente – Pasivo Corriente
Fondo de maniobra 2 : Patrimonio Neto + Pasivo No Corriente – Activo No Corriente
FONDO DE MANIOBRA 1= 20.000-15.000= 5.000€
FONDO DE MANIOBRA 2= 30.000+35.000-60.000€= 5.000€
EL FONDO DE MANIOBRAMIDE EL EQUILIBRIOPATRIMONIAL.POR LO TANTO, EL FONDODE MANIOBRA DEBE SERSUPERIOR A 0.
A VECES UN FONDO DE MANIOBRA MUY ELEVADO TAMBIÉN ES PERJUDICIAL, YA QUEQUIZÁS SE ESTÉN INMOVILIZANDO DEMASIADOS RECUROS
MÉTODOS DE ANÁLISIS CONTABLEANÁLISIS FINANCIERO
RATIOS DE LIQUIDEZ
MIDEN LA CAPACIDAD DE PAGO QUE TIENE LA EMPRESA PARA HACER FRENTE A SUS DEUDASA CORTO PLAZO (POR LO QUE SÓLO SE ANALIZAN ACTIVO Y PASIVO CORRIENTE).
RATIO LIQUIDEZ GENERAL = Activo Corriente/Pasivo Corriente LA LIQUIDEZ ÓPTIMA ES MAYOR A 1
RATIO DE TESORERÍA = (Efectivo + Realizable)/Pasivo Corriente. LA LIQUIDEZ ÓPTIMA ES MAYOR A 1
RATIO DE DISPONIBILIDAD = Efectivo / Pasivo Corriente. LA LIQUIDEZ ÓPTIMA ES EN TORNO A 1
MÉTODOS DE ANÁLISIS CONTABLEANÁLISIS FINANCIERO
RATIOS DE SOLVENCIA Y ENDEUDAMIENTO
MIDEN LA CAPACIDAD DE PAGO QUE TIENE LA EMPRESA PARA HACER FRENTE A TODASSUS DEUDAS, TANTO A LARGO COMO A CORTO PLAZO (POR ESO SE ANALIZA EL TOTAL)
RATIO DE SOLVENCIA= Activo Total / Pasivo Total DEBE SER SUPERIOR A 1 HOLGADAMENTE
RATIO DE ENDEUDAMIENTO= Pasivo Total/Patrimonio NetoCUANTO MAYOR SEA SU VALORMAYOR SERÁ EL ENDEUDAMIENTO
RATIO DE AUTONOMÍA= Patrimonio Neto/Pasivo TotalCUANTO MAYOR SEA SU VALORMENOR SERÁ EL ENDEUDAMIENTO
RATIO DE ENDEUDAMIENTO A LARGO PLAZO= Pasivo No Corriente/Patrim. Neto.IDEMENDEUDAMIENTO
RATIO DE ENDEUDAMIENTO A CORTO PLAZO= Pasivo Corriente/Patrimonio Neto.IDEMENDEUDAMIENTO
MÉTODOS DE ANÁLISIS CONTABLEANÁLISIS FINANCIERO
OTROS RATIOS
a) Ratio de consistencia= Activo No Corriente/Pasivo No corriente-Si la ratio es positiva significa que la empresa tiene una situación firme.
b) Coeficiente de estructura de los fondos propios= Patrimonio Neto/Capital Social-Sólo recoge información, sin ningún significado.
c) Porcentaje de financiación propia= (Patrimonio Neto/Patrimonio neto+pasivo total) x 100-Representa el tanto por ciento de la empresa que no es exigible.
d) Porcentaje de financiación ajena= ( Pasivo total/Patrimonio neto+Pasivo total) x 100- Tanto por ciento de la empresa que si es exigible.
MÉTODOS DE ANÁLISIS CONTABLEANÁLISIS ECONÓMICO
CENTRADO EN ESTUDIAR LA INVERSIÓN. EN DETERMINAR CÓMO DE RENTABALES HAN SIDONUESTROS ELEMENTOS DEL ACTIVO.
DEBEMOS PARA ELLO ESTUDIAR LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS Y EL BALANCE
RENTABILIDAD ECONÓMICA
RENTABILIDAD ECONÓMICA= BAIT/AT
1.- MARGEN SOBRE VENTAS: BAIT/V 2.- ROTACIÓN DE VENTAS: V/AT
RENTABILIDAD FINANCIERA
RENTABILIDAD FINANCIERA= BN/ PN
LA FISCALIDAD EMPRESARIAL
IMPUESTOS
TIPOS
SEGÚN RENTA
DIRECTOS
INDIRECTOS
PROGRESIVOS
PROPORCIONALES
TASAS
CONTRIBUCIONESESPECIALES
TRIBUTOS
LA FISCALIDAD EMPRESARIAL ELEMENTOS DE UN TRIBUTO
LA FISCALIDAD EMPRESARIAL IRPF
TRÁMITES IRPF PARA EMPRESARIOS: - RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA. - PAGOS FRACCIONADOS (4 AL AÑO)
REGÍMENES IRPF PARA EMPRESARIOS: - ESTIMACIÓN DIRECTA NORMAL - ESTIMACIÓN DIRECTA SIMPLIFICADA - ESTIMACIÓN OBJETIVA
LA FISCALIDAD EMPRESARIALIMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
GENERAL: 30% PYMES: 25%
TRÁMITES IS PARA EMPRESASAS: - RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA PARA PROVEEDORES - PAGOS FRACCIONADOS (ABRIL, OCTUBRE, DICIEMBRE)
LA FISCALIDAD EMPRESARIAL I.V.A
GENERAL: 21%REDUCIDO: 10%SUPERREDUCIDO: 4%
TRÁMITES IVA PARA EMPRESASAS: - IVA SOPORTADO - IVA REPERCUTIDO
REGÍMENES IVA PARA EMPRESARIOS
-RÉGIMEN GENERAL-RÉGIMEN SIMPLIFICADO- RECARGO DE EQUIVALENCIA
LA FISCALIDAD EMPRESARIAL OTROS IMPUESTOS
IAE: IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS
IBI: IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES
ITP: IMPUESTO TRANSMISIONES PATRIMONIALES IVTM: IMPUESTO VEHÍCULOS