Post on 12-Apr-2017
Формы налогового контроля
Источники:1.Правовое регулирование финансового контроля в Российской Федерации: проблемы и перспективы: монография / Л.Л. Арзуманова, О.В. Болтинова, О.Ю. Бубнова и др.; отв. ред. Е.Ю. Грачева. М.: НОРМА, ИНФРА-М, 2013. 384 с.
3. Курбатов Т.Ю. К вопросу о налоговом мониторинге // Финансовое право. 2015. N 3. С. 42 - 45.
ФОРМЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ:
Предварительный Текущий Последующий
Количественный Качественный Стоимостной
Ревизия Тематическая проверка Счетная проверка
отчетности
Виды Методы Типы
ВЫВОД:
ФОРМЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ: Налоговая проверка Получение объяснения
налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора
Проверки данных учета и отчетности
Осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли)
Налоговый мониторинг Иные формы
ОСНОВНАЯ ФОРМА НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ - НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ:
Выездные Камеральные
Неналоговые Встречные
Комплексные Тематические
Внезапные Контрольные
СУБЪЕКТЫ В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ВПРАВЕ ПРОВОДИТЬ ПРОВЕРКИ: Налогоплательщики и
плательщики сборов Налоговые агенты Консолидированные группы
налогоплательщиков Взаимозависимые лица Участник регионального
инвестиционного проектаОТБОР НАЛОГОПЛАТИЛЬЩИКОВ ОСНОВАН:
Сумме исчисленных налогов (уменьшается)
Показатели отчетности (отклонения)
Замечены в схемах ухода или минимизации налоговых обязательств
ПРОЦЕССУАЛЬНЫЕ ДОКУМЕНТЫ РЕГЛАМЕНТИРУЮЩИЕ НАЛОГОВУЮ ПРОВЕРКУ: Справка о проведении
выездной налоговой проверки
Справкой о проведенной проверке
Решение о проведении выездной налоговой проверки
Акт налоговой проверки Возражения на акт Решение о привлечении к
ответственности или об отказе о привлечении
ОБЪЯСНЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ, ПЛАТЕЛЬЩИКОВ СБОРА: Устные или письменные
пояснения по поводу обстоятельств, связанных с исчислением и уплатой налога, данные налогообязанными лицами должностному лицу налогового органа
Если налоговый орган не обеспечил налогоплательщику право на участие в рассмотрении материалов проверки и представление объяснений, это является безусловным основанием для отмены решения налогового органа (абз.2 п. 14 ст. 101 НК РФ)
ПРОВЕРКА ДАННЫХ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ:
Налоговые органы проверяют информацию о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности, движения денежных средств за отчетный период (бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах).
ОСМОТР ПОМЕЩЕНИЙ И ТЕРРИТОРИЙ:
Решение руководителя о проведении выездной проверки
Служебное удостоверение Протокол (удостоверенный
понятыми)
Незаконный отказ в доступе должностного лица налогового органа к осмотру территорий, помещений налогоплательщика признается правонарушением. В качестве ответственности устанавливается штраф. (ст. 19.7.6 КоАП РФ)
ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ: Выявление фактического наличия
имущества и неучтенных объектов, подлежащих налогообложению
Сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета
Проверка полноты отражения в учете обязательств ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ПОДЛЕЖАТ ВСЕ
АКТИВЫ ОРГАНИЗАЦИИ НЕЗАВИСИМО ОТ ИХ МЕСТОНАХОЖДЕНИЯ И ВСЕ ВИДЫ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ:
- основные средства; - нематериальные активы; - финансовые вложения; - кредиторскую задолженность, в
том числе по расчетам и иное
НАЛОГОВЫЙ МОНИТОРИНГ:
Данная форма основана на доверии, которое заключается в добровольном раскрытии информации налоговому органу, в соглашении между налоговыми органами и налогоплательщиками об обмене информацией, о расширении информационного взаимодествия с налогоплательщиками, в предупреждении экономических рисков, в снижении бремени последующего налогового контроля.
ИНЫЕ ФОРМЫ:
Участие свидетеля Истребование документов Выемка документов и предметов Экспертиза Привлечение переводчика
Спасибо за внимание!
Ваши вопросы…