Формы налогового контроля

Источники:1.Правовое регулирование финансового контроля в Российской Федерации: проблемы и перспективы: монография / Л.Л. Арзуманова, О.В. Болтинова, О.Ю. Бубнова и др.; отв. ред. Е.Ю. Грачева. М.: НОРМА, ИНФРА-М, 2013. 384 с.

3. Курбатов Т.Ю. К вопросу о налоговом мониторинге // Финансовое право. 2015. N 3. С. 42 - 45.

ФОРМЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ:

Предварительный Текущий Последующий

Количественный Качественный Стоимостной

Ревизия Тематическая проверка Счетная проверка

отчетности

Виды Методы Типы

ВЫВОД:

ФОРМЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ: Налоговая проверка Получение объяснения

налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора

Проверки данных учета и отчетности

Осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли)

Налоговый мониторинг Иные формы

ОСНОВНАЯ ФОРМА НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ - НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ:

Выездные Камеральные

Неналоговые Встречные

Комплексные Тематические

Внезапные Контрольные

СУБЪЕКТЫ В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ВПРАВЕ ПРОВОДИТЬ ПРОВЕРКИ: Налогоплательщики и

плательщики сборов Налоговые агенты Консолидированные группы

налогоплательщиков Взаимозависимые лица Участник регионального

инвестиционного проектаОТБОР НАЛОГОПЛАТИЛЬЩИКОВ ОСНОВАН:

Сумме исчисленных налогов (уменьшается)

Показатели отчетности (отклонения)

Замечены в схемах ухода или минимизации налоговых обязательств

ПРОЦЕССУАЛЬНЫЕ ДОКУМЕНТЫ РЕГЛАМЕНТИРУЮЩИЕ НАЛОГОВУЮ ПРОВЕРКУ: Справка о проведении

выездной налоговой проверки

Справкой о проведенной проверке

Решение о проведении выездной налоговой проверки

Акт налоговой проверки Возражения на акт Решение о привлечении к

ответственности или об отказе о привлечении

ОБЪЯСНЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ, ПЛАТЕЛЬЩИКОВ СБОРА: Устные или письменные

пояснения по поводу обстоятельств, связанных с исчислением и уплатой налога, данные налогообязанными лицами должностному лицу налогового органа

Если налоговый орган не обеспечил налогоплательщику право на участие в рассмотрении материалов проверки и представление объяснений, это является безусловным основанием для отмены решения налогового органа (абз.2 п. 14 ст. 101 НК РФ)

ПРОВЕРКА ДАННЫХ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ:

Налоговые органы проверяют информацию о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности, движения денежных средств за отчетный период (бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах).

ОСМОТР ПОМЕЩЕНИЙ И ТЕРРИТОРИЙ:

Решение руководителя о проведении выездной проверки

Служебное удостоверение Протокол (удостоверенный

понятыми)

Незаконный отказ в доступе должностного лица налогового органа к осмотру территорий, помещений налогоплательщика признается правонарушением. В качестве ответственности устанавливается штраф. (ст. 19.7.6 КоАП РФ)

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ: Выявление фактического наличия

имущества и неучтенных объектов, подлежащих налогообложению

Сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета

Проверка полноты отражения в учете обязательств ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ПОДЛЕЖАТ ВСЕ

АКТИВЫ ОРГАНИЗАЦИИ НЕЗАВИСИМО ОТ ИХ МЕСТОНАХОЖДЕНИЯ И ВСЕ ВИДЫ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ:

- основные средства; - нематериальные активы; - финансовые вложения; - кредиторскую задолженность, в

том числе по расчетам и иное

НАЛОГОВЫЙ МОНИТОРИНГ:

Данная форма основана на доверии, которое заключается в добровольном раскрытии информации налоговому органу, в соглашении между налоговыми органами и налогоплательщиками об обмене информацией, о расширении информационного взаимодествия с налогоплательщиками, в предупреждении экономических рисков, в снижении бремени последующего налогового контроля.

ИНЫЕ ФОРМЫ:

Участие свидетеля Истребование документов Выемка документов и предметов Экспертиза Привлечение переводчика

Спасибо за внимание!

Ваши вопросы…