111

השנתיים לשנת המס הדוחות2013

עדכונים ושינויים

הוכן על ידי: מינה גולן, רו”ח

מנהלת המחלקה לפיתוח מקצועי

ירון מילמן, רו"חמנהל תחום )שומה(

חטיבת שומה וביקורת

2

6111שינויים בטופס

חובת הגשת הטופס מסכוםמחזור ללא מע"מ

₪.255,145מעל

6111המשך -

חלק א- דוח רווח והפסד

שכר ונלוות

שדות שכר עבודה ונלוות בוטלו•1305,2010,3010,3510

שדות שכר עבודה נוספו•1306,2011,3011,3511

שדות נלוות לשכר עבודה נוספו•1307,2012,3012,3512

3

חלק א- דוח רווח והפסד 6111המשך –

אחזקת רכב והובלות שדות אחזקת רכב והובלות בוטלו•

2065,3065,3565 שדות אחזקת רכב והובלות )ללא דלק( נוספו•

2066,3066,3566 שדות הוצאות דלק )לפני החזרים( נוספו•

2067,3067,3567שדות החזר בלו על הדלק נוספו •

2068,3068,35684

דוגמה

1,000כלל הוצאות אחזקת רכב והובלות הם

400הכוללים, הוצאות הדלק

החזר על הבלו.100ומתוכם

.900סה"כ הוצאות אחזקת רכב והובלות הם

יש לרשום בשדות כמפורט:

600בדשה אחזקת רכב והובלות )ללא דלק(

400הוצאות דלק )לפני החזרים( בשדה

100בשדה החזר בלו על הדלק 5

6111המשך -

חלק א- דוח רווח והפסד וחלק ג- מאזן

השדות של צדדים קשוריםבוטלו•

שדות צדדים קשורים בארץנוספו•

שדות צדדים קשורים בחו"לנוספו•

6

7

חובת הגשת דוח שנתי הסכומים המרביים

המקנים פטור מהגשת דוח ₪ 650,000הכנסה ממשכורת עד •

337,000₪( עד 122הכנסה מדמי שכירות )סעיף •

337,000₪הכנסת חוץ עד •

337,000₪הכנסה מקצבת חוץ עד •

337,000₪הכנסה נוספת עד •

644,000₪הכנסה מריבית עד •

1,857,000₪הכנסה מנייר ערך עד •

1,874,000₪ים בחו"ל עד /שווי נכס•

8

דוח מקוון

( לפקודה קובע : 2)ב 131סעיף

יחיד

החייב בהגשת דוח שנתי

ויש לו הכנסה מעבודה ו/או עסק או משלח יד

נדרש להגיש את הדוח השנתי שלו באופן מקוון.

9

פטורים מהגשת דוח מקוון

יחיד שהוא ובן זוגו הגיעו לגיל פרישה.

או

יחיד שהתקיימו בו שני התנאים המצטברים:

או משכורת( אינה /הכנסה שנתית )קרי מחזור עסקי ו1. ₪ לגבי כל אחד מבני הזוג.81,330עולה על

ואם 81,330₪הכנסה חייבת שנתית שאינה עולה על 2.היה לו בן זוג – סך כל הכנסתם החייבת אינה עולה על

162,650.₪

הפטור לא יחול על מי שהוא או בן זוגו בעל שליטה בחברה

או מי שהגיש תביעה לקבלת מענק "מס הכנסה שלילי".

10

סנקציות

( – "יחיד שלא הגיש דוח 2()2)ב131סעיף •עצמאי מקוון, יראוהו, לעניין הוראות לפי

פקודה זו, כמי שלא הגיש דוח."

א( – "יחיד החייב בהגשת דוח 1)ב()132סעיף • במאי 31עצמאי מקוון- יגיש אותו עד יום

שלאחר שנת המס שלגביה מוגש הדוח."

( 4)216-פלילי, שנת מאסר או קנס. 216סעיף •- " לא הגיש במועדו דין וחשבון לפי הסעיפים

."133 או 132

11

סנקציותב – המנהל רשאי להטיל עיצום כספי 195

בשל כל חודש פיגור:

( "יחיד שלא הגיש דוח עצמאי מקוון 1ב)195 ₪."1,150( - 2)ב131לפי סעיף

12

- דוח שנתי ליחיד1301

פרטים כללייםחלק א – נוספה התייחסות למי שהוא או בן זוגו, •

תושב חוזר /תושב חוזר ותיק/עולה חדשוחלות על הכנסותיו מחו"ל הקלות במס

יש למלא תאריך הגעה לארץ

במקביל נוסף בשדות לשימוש המשדר • – לבן הזוג274- לבן הזוג הרשום 273

13

1301

פרטים כללייםחלק א – נוסף- נהנה בנאמנות שממנה היו לי חלוקות •

חייבות( בשנת המס כהגדרתן בסעיף /)פטורות.271ג, הרשומות בדוח זה בשדה 75

, ד 40בחלק יא, סעיף במקביל נוסף •- חלוקות שקיבלתי מנאמנות 271שדה

חייבות(/)פטורות

14

המשך

בחלק לשימוש המשדר

- אין9 נוסף קוד 263בשדה

שדה זה הינו חובה בשידור שומה על יחידים וחברות(.ידי מייצגים בשע"מ )

ובשידור דוח באינטרנט.

הפחתת שכר בשל 011/012שדה השתתפות זמנית

31.12.2014 ועד ליום 1.7.2013החל מיום ( שכרם של עובדי ציבור בשל 1%מופחת )ב כ-

"השתתפות זמנית".

את הכנסה לא מקטינה ההשתתפות הזמנית מזכה לצורך חישוב ניכויים וזיכויים.

.106 מופיע בטפסי 011/012ככלל שדות

השדות לא מוצגים בטופס הדוח השנתי.

15

בשיעור מס של הכנסה משכר דירה10%

לפקודה, יחיד רשאי לשלם על 122בהתאם לסעיף •הכנסה משכ"ד למגורים בישראל מס בשיעור של

10%. יום מתום שנת המס.30יש לשלם את המס תוך •

במקרה של תשלום מאוחר יותר, יוטלו הפרשי •הצמדה וריבית.

ניתן לשלם באינטרנט ובתנאי שקיים תיק )טופס •3302.)

16

מס נוסף על הכנסות גבוהות

1.1.2013ב קובע , כי החל מיום 121סעיף •יחיד אשר הכנסתו החייבת בשנת המס עולה

₪ , 811,560 על .2%יהיה חייב במס נוסף בשיעור של

הכנסה חייבת לרבות שבח- •למעט,

סכום אינפלציוני –ושבח ריאלי ממכירת דירת מגורים ששוויה פחות מ –

מיליון ₪. 417

18

19

20

לפקודה- 96תיקון סעיף שיחלוף נכסים

הסעיף לא יחול על 1.8.2013החל מיום מכירת נכס שהוא אחד מאלה:

רכב נוסעים פרטי ששימש להשכרה או •להחכרה.

זכות במקרקעין הנמצאים בחו"ל.•

. 1א100נכס שנמכר במכירה רעיונית, סעיף •

21

שיעורי מס היסטוריים בעסקאות רווח הון

.21%- שיעור המס המרבי 31.3.1949רכישת הנכס עד •.22%- שיעור המס המרבי 31.3.1950רכישת הנכס עד •- 1960 ועד שנת מס 1950רכישת נכס משנת מס •

.23%שיעור המס המרבי

מכירת ני"ע בחב נ"א, על ידי "בעל מניות מהותי", • אם הנכס נרכש לפני יום 21%שיעור המס המרבי יהיה

לכל שנה שלאחריה עד למס 1% ובתוספת 31.3.1949. 1960 – 1955 בשנות המס 28%בשיעור של

22

קנס גרעון

גרעון- הסכום שבו עודף המסשנישום חייב בו על המס שהוא חייב

.131על פי דו"ח לפי סעיף 15% בתנאי של התרשלות בעריכת -

הדו"ח או אי מסירת דו"ח30% אם הגרעון נוצר במזיד ומתוך -

כוונה להתחמק מתשלום מס.23

קנס גרעון- המשך

לפקודה191תיקון סעיף נישום שנקבע לגביו גרעון בסכום העולה על

50% ₪ לשנה, והגרעון עולה על 500,000 מסכום 30%מהמס שהנישום חייב בו: הקנס

הגרעון.אי דיווח על פעולה החייבת בדיווח לפי סעיף •

)ז( לפקודה.131פעולה בניגוד להחלטת מיסוי.•תכנון מס שנקבע לגביו בשומה סופית כי הוא •

מהווה עסקה מלאכותית אם לא דווח עליה.24

2525

נ.ז ילדים- זוג נשוי )סעיף )ג((66

הגברהאישההערותעל הכנסה

מיגיעה אישית

בחזקתיפעוטילדים

260/262 שדה

על הכנסה מיגיעה

אישית

לא בחזקתיפעוטילדים

190/291 שדה

**********************לא רלוונטי

הורה יחיד

022שדה

2626

נ.ז ילדים- חד הורי )לא נשוי( לפקודה40סעיף

הגברהאישההערותעל סה"כ

הכנסהבחזקתיילדיםילדים

260 שדה

על הכנסה מיגיעה אישית

לא בחזקתיפעוטפעוט

190 שדה

יינתן רק אם מלאו . 260בשדה

פעוט + ילדים

פעוט + ילדים

הורה יחיד

022שדה

על סה"כ הכנסה.

הורה יחיד על הכנסה מיגיעה אישית

נק' חד 111הורי

או הורה יחיד

הבהרות נוספות לעניין נ.ז ילדים

אלמן שנישא בשנית

הורה אלמן שאינו נשוי זכאי לנ.ז בגין ילדים + פעוט.

כאשר הוא נישא שוב הוא זכאי לנ.ז פעוט בלבד ואין הורה המקבל נ.ז ילדים עבור ילדו.

הוחלט לאפשר לאשתו הנוכחית לקבל את נקודות הזיכוי בגין ילדיו.

27

בני זוג נשואים מאותו מין

בן הזוג המקבל את קצבת הילדים המשולמת •ע"י המוסד לביטוח לאומי, יקבל נ.ז ילדים.

בן הזוג האחר, יקבל עבור ילדו הרשום במרשם •האוכלוסין, נ.ז פעוט.

28

חלוקת נקודות זיכוי בגין ילדים הורים במשמורת משותפת בין

מלאהעמדת רשות המסים,

כי נקודות הזיכוי בגין ילדים ובגין פעוט,

המגיעות להורה במשפחה חד הורית,

יחולקו שווה בשווה בין שני ההורים החולקים ביניהם משמורת משותפת

. מלאה

29

המשך- משמורת משותפת

הורים כאמור, לא יהיו זכאים לנקודת •הזיכוי בגין "השתתפות בכלכלת

( סיפא.2)ב()40ילדים", סעיף

יש להציג פסק דין •

על שני ההורים להגיש דוח שנתי •ולצרף את הסכמתם לחלוקת נקודות

הזיכוי.30

31

דגשים

₪.16,950עמית מוטב: הפקדות לקצבה מעל •

העברת הפקדות בין בני זוג לניכוי או זיכוי • רק: עמית מוטב רשאי לדרוש ניכוי קופ"ג

לסכומים ששולמו לטובתו בקופה. בשאר המצבים ניתן להעביר בין בני זוג ובלבד

שהעברה לא תשנה את מעמדו של היחיד לעמית מוטב.

הוראת נקודות זיכוי תואר אקדמי- שעה

ד:40ג ו- 40נקודות זיכוי תואר- תיקון סעיפים •

הפחתת תקופת ההטבה לשנת מס אחת •בלבד.

תחולה: התיקון לגבי יחיד שסיים את לימודיו •. 31/12/2015- 01/01/14 בין

.2015 יתוקן משנת 119טופס •32

חברה משפחתיתא' לפקודה64סעיף •עובר לתיקון: אפשרות בחירה להיחשב כמשפחתית •

חודש לפני תחילת שנת המס.לפי התיקון: חברה תוכל לבחור להיחשב כחברה •

משפחתית תוך שלושה חודשים מיום התאגדותה בלבד.

חברה שבחרה שלא להיות חברה משפחתית לא •תוכל להפוך למשפחתית מאוחר יותר.

(- עד חודש לפני תחילת שנת 1א)ב()64סעיף •המס תוכל חברה משפחתית להודיע על חדלותה

.מלהיות משפחתית33

משפחתית- הוראת מעבר

תוכל 30/11/2013- 01/08/2013בין חברה רגילה לבקש להיחשב

למשפחתית.

34

על חברה המבקשת להיחשב על חברה המבקשת להיחשב משפחתית בתקופת המעבר יחולו משפחתית בתקופת המעבר יחולו

ההוראות הבאות: ההוראות הבאות: 2014החברה תיחשב כמשפחתית החל משנת. יראו את כל העודפים כאילו חולקו כדיבידנד

. 31/12/13לבעלי המניות ביום ה- .31/12/17 תשלום המס יידחה עד ל-

במכירת נכסים בידי החברה שהפכה למשפחתיתיחויב הנישום במס באופן ליניארי- מיום הרכישה

מס בשיעור הגבוה הקבוע בסעיף 31/12/13עד ועד למכירה 31/12/13. בשל התקופה מ- 121

(.2( או )1 )ב()91מס לפי סעיף

35

36

הדברים המובאים במצגת זו הם דברי הסבר ואינם באים במקום הוראות חוק או הוראות נוהל

שנקבעו