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www.ecovis.com/beijing Richard Hoffmann
Steuern
Steuerdelikte & Folgen
Richard Hoffmann 19. Februar 2014
www.ecovis.com/beijing 1 Richard Hoffmann
Steuerdelikte in China
Überblick
Warum ist das für Sie relevant? 1
Beispielfälle 2
Typische Problemfelder 3
4 Welche Risiken gibt es?
Mögliche Lösung 5
6 Q & A
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ECOVIS Beijing
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ECOVIS Beijing
Veröffentlichung des Buches
„Business in China“
(Springer-Gabler Verlag, 2013)
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Steuerdelikte in China
Überblick
Warum ist das für Sie relevant? 1
Beispielfälle 2
Typische Problemfelder 3
4 Welche Risiken gibt es?
Mögliche Lösung 5
6 Q & A
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Finanzabteilung HR Abteilung Rechtliche Vertreter /
Geschäftsführer
Warum ist das für Sie relevant?
Wer haftet?
–
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Warum ist das für Sie relevant?
Mögliche Konsequenzen
Supplementary Individual Income Tax Rules
Gelten seit 1. Januar, 1993
Falls keine Einkommenssteuer für ausländische Angestellte in China
bezahlt wurde
Bescheid über Steuerschuld zzgl. 0.2% Säumnisgebühr pro Tag + neue
Frist
Falls neue Frist überschritten, RMB2.000 bis RMB10.000 Strafzahlung
Max. Strafe: Haft bis zu 7 Jahren + Bußgeld (5 x Steuerschuld)
Feststellung der Steuerschuld (bleibt erhalten) 1.
2.
3.
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Steuerdelikte in China
Überblick
Warum ist das für Sie relevant? 1
Beispielfälle 2
Typische Problemfelder 3
4 Welche Risiken gibt es?
Mögliche Lösung 5
6 Q & A
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Beispielfall 1: der Fall vom “Nils”
Deutscher Kunsthändler – in Beijing tätiger General Manager von
“Fine Art Solutions”
Angeklagter
Unrichtige Angaben zum Wert
importierter Kunst – Steuerhinterziehung
i.H. von > RMB10Mio
Vorwurf
Festgenommen im März 2012 (127 Tage Haft)
– 12 Mithäftlinge in einer Zelle – 14 Monate
Ausreiseverbot bis Mai 2013 – Mögliche
Haftstrafe von 10 J.
Konsequenzen
Foto Quelle: Katie Hunt, German Shipper jailed by Chinese Returns home, The Art Newpaper [Online]
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Überblick
Warum ist das für Sie relevant? 1
Beispielfälle 2
Typische Problemfelder 3
4 Welche Risiken gibt es?
Mögliche Lösung 5
6 Q & A
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Schriftlich vereinbart: 50% Gehalt + 50% Aufwandserstattung
Gehalt
Auszahlung per
Banküberweisung “Aufwandserstattung”
versteuert
unversteuert
Verstoß gegen chinesisches Recht
•ESt muss gezahlt
werden
•Strafe bis zur 5-
fachen der
Steuerschulden
1. Gehaltszahlung & pers. ESt
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Wie wurde es gemacht?
Freelancer/ Fahrer
Firma A
Aufwandserstattung in Cash
Wie hätte es sein sollen?
Freelancer/ Designer
Firma A
Abführung von ESt
Keine Abführung von ESt ESt abgeführt
Freelancer / z.B. Fahrer (Aufwandsentschädigung)
1. Gehaltszahlung & pers. ESt
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Die “virtuellen Putzfrauen”
Putzfrau:
Gehalt RMB2.300
RMB800 RMB800 RMB700
Putzfrau
Chinesisches Recht
Befreiung von ESt bis RMB800
pro Person
Direkte
Steuerhinterziehung
1. Gehaltszahlung & pers. ESt
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Falsch:
Sozialversicherung basiert auf “monatlichem Gehalt”
exklusive Zulagen
Richtig:
Sozialversicherung muss berechnet werden an Hand von:
Grundgehalt
Bonus
Überstundenzulage
Weitere Zulagen
Säumnisgebühr: ca. 0.05% pro Tag ab Fälligkeitsdatum, plus 1-3fache
der nicht gezahlten SV
1. Gehaltszahlung & pers. ESt
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2. Buchung von Transaktionen &
Buchhaltung
1. Periodenabgrenzungsprinzip – Buchung von Kosten
GJ 2011 GJ 2012 GJ 2013
Unterschriebener
Vertrag & Service
Gebuchter
Umsatz 100% Kosten gebucht
Gewinn zu hoch
Gewinn zu
niedrig
Muss im gleichen GJ gebucht werden
Umsatz Kosten
Nicht gebucht!
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2. Buchung von Transaktionen &
Buchhaltung
1. Periodenabgrenzungsprinzip – Buchung von Kosten
GJ 2011 GJ 2012 GJ 2013
Unterschriebener
Vertrag & Service
Gebuchter
Umsatz
RMB3.76Mio
Gebuchter
Rabatt
RMB1.3Mio
Umsatz zu hoch
angegeben
Umsatz zu
niedrig
angegeben
Muss im gleichen GJ gebucht werden
RMB2.46Mio Rabatt RMB1.3Mio
Nicht gebucht!
Mögliche Konsequenzen durch Falschbuchung
und resultierender Steuerhinterziehung:
•Nachzahlung der bestehenden Steuerschulden
+ Säumnisgebühr von 0,01% pro Tag
•50% bis 500% Strafzahlung
•Haftstrafe möglich
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Inter-Company Services / Transaktionen
Firma A Firma Ab
Service / Transaktion
Rechnung muss vorhanden sein
Muss als Umsatz verbucht werden
Muss versteuert werden
Darf nicht “angerechnet” oder abgeschrieben werden
2. Buchung von Transaktionen &
Buchhaltung
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Inter-Company Services / Transaktionen
Firma A Firma B
Service / Transaktion
Rechnung muss vorhanden sein
Muss als Umsatz verbucht werden
Muss versteuert werden
Darf nicht “angerechnet” oder abgeschrieben werden
2. Buchung von Transaktionen &
Buchhaltung
Mögliche Konsequenzen:
•Nachzahlung der bestehenden Steuerschulden
•Säumnisgebühr von 0,01% pro Tag
•RMB100.000 bis RMB500.000 Strafzahlung
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Welche Risiken gibt es?
Gefährdung der Reputation
Bankprobleme
“Blacklisting”
Säumnisgebühren Strafzahlung
Mögliche Gefängnisstrafe
Einreiseverbot nach China für
5 Jahre >
Entziehung der Geschäftslizenz
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Mögliche Lösung
“Health Check” des Unternehmens für direkte Haftungsreduzierung:
Überprüfung von Umsatzbuchungen, Gehaltsabrechnungen etc.
dient der Aufdeckung von Missständen und deren Korrektur
Empfohlene Zeitpunkte:
• Periodisch mind. jedes Jahr (könnte Teil der Jahresaudit sein)
• Bei Management-Wechsel
• Bei Verdacht
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Kontakt
Richard Hoffmann
Tel.: +86 (0)10-65616609 (811)
E-Mail: [email protected]
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