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Hacia un sistema tributariopara la equidad y el desarrollo
Posibilidades para ampliar el espacio fiscal
Movimiento Justicia Fiscal
Santo Domingo, Septiembre de 2013
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Cambios en el sistema tributarioen las ltimas dos dcadas
Incremento en presin tributaria
Trnsito desde impuestos aduaneros hacia impuestos domsticos
Simplificacin impositiva
o Reduccin de la dispersin y de la opacidad
Sofisticacin de la gestin tributaria
o Incremento de efectividad recaudatoria
o Mayores costos para contribuyentes
Un sistema tributarioinsuficiente e inequitativo
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Una presin tributaria baja
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Una presin tributaria baja
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Una presin tributaria baja
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Los espacios fiscales se han ampliado,pero menos que en el resto de la regin
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Una profunda transicin impositiva
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Los impuestos indirectos ganan peso
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Se construy una estructura tributaria muysesgada hacia impuestos indirectos
Pases de la OCDE Amrica Latina Rep. Dominicana
Distribucin de los ingresos tributariosen pases seleccionados (2011-2013)
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Una aproximacin a la inequidaddel sistema tributario
Hogar 1 Jefatura femenina, estrato socio-econmico bajo, rural, insercin laboral informal
Hogar 2Hogar biparental, estrato socioeconmico medio-bajo, rural, insercin laboral
informal.
Hogar 3
Hogar biparental, de estrato socioeconmico medio-bajo, urbano, insercin
laboral
informal.
Hogar 4Hogar biparental. Estrato socioeconmico bajo, urbano, regin metropolitana,
insercin laboral informal, y solo jefe trabaja.
Hogar 5Hogar biparental. Estrato socioeconmico medio, urbano (regin metropolitana),
jefe trabaja en el sector formal.
Hogar 6Jefatura femenina. Estrato socioeconmico medio-alto, urbano
(regin metropolitana), insercin laboral formal.
Hogar 7Hogar biparental. Estrato socioeconmico alto, urbano (regin metropolitana),
jefe trabaja en el sector formal, y solo jefe trabaja.Hogar 8
(10% ms rico)
Hogar biparental, del 50% ms rico del estrato socioeconmico alto, urbana
(metropolitana), jefe trabaja en el sector formal, y solo jefe trabaja.
Hogar 9
(2% ms rico)
Hogar biparental, del 10% ms rico del estrato socioeconmico alto, urbano
(regin metropolitana), jefe trabaja en el sector formal, y solo jefe trabaja.
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Una aproximacin a la inequidaddel sistema tributario
Cargas impositivas estimadas para:
ITBIS (IVA)
Impuestos selectivos a:
o Hidrocarburos (consumo directo e indirecto)
o Alcoholes
o Productos de tabaco
o Telecomunicaciones (y CDT)
o Seguros
Impuesto sobre la renta
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Inequidad tributaria: evidencias
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Inequidad tributaria: evidencias
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Preguntas crticas Hay espacios para fortalecer la tributacin?
Cuales son esos espacios?
Se pueden aprovechar al tiempo que se reduce la inequidad tributaria?
Cmo hacerlo con un mnimo costos econmico?
reas crticas Gasto tributario (exenciones)
Impuesto sobre la renta (ISR)
Impuesto a la propiedad inmobiliaria (IPI)
Gravmenes sobre la actividad minera
Impuestos sobre hidrocarburos
Precios de transferencia
Capacidades tributarias de municipios
Evasin y elusin
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Gasto tributario:fuente de inequidad y debilidad fiscal
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Gasto tributario:fuente de debilidad fiscal
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Gasto tributario:cuanto? cmo?
Estimacin de gastos tributarios 2014
ImpuestoMiles de
millones RD$% PIB % total
ITBIS 99,5 3,6% 54,8%
Hidrocarburos 23,6 0,9% 13,0%Patrimonio 22,5 0,8% 12,4%
Arancel 15,7 0,6% 8,6%
ISR 12,8 0,5% 7,0%
Otros 7,3 0,3% 4,0%
Total 181,5 6,6% 100,0%Fuente: Ministerio de Hacienda.
Consumo: 3.4% del PIB
Produccin/actividades econmicas: 3.2% del PIB
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Los beneficios del gasto tributarioestn muy concentrados
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Racionalizando el gasto tributario
Criterios para evaluar: Sectores sociales/servicios sociales bsicos
Sector pblico
Actividades emergentes
Se excluyen: Salud Educacin
Instituciones pblicas
Contratistas/concesionarios del Estado
Instituciones sin fines de lucro Energa renovable
Ley de cine
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Racionalizando el gasto tributario
Una detenida mirada sobre:
Zonas francas
Electricidad
Importadores de vehculos
Sector industrial Turismo
Compras por internet
Desarrollo fronterizo
Manufactura textil
Otros
Exenciones a revisar:
ISR a personas jurdicas
ITBIS
Impuestos selectivos
ArancelesTasas
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A quienes afectara la reduccindel gasto tributario y cuanto?
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Cuanto espacio fiscal podra haber?
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Impuesto sobre la renta:aspectos destacados
Participacin relativamente baja y estable en ingresos tributarios
Pocos cambios en su composicin (ISR PF, ISR PJ, otros)
Alto peso de ISR sobre empresas (similar al resto de la regin)
ISR sobre personas
o Bajo peso asociado a precariedad e informalidad laboral y bajos salarioso Muy alto peso de imposicin sobre asalariados
o Limitadas capacidades para capturar ingresos no salariales medios y
altos
Recaudaciones de ISR de personas menor que en resto de la regin
Tasas mximas y mnimas del ISR similares a las de OECD
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Recaudaciones por ISR: estables
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Composicin de ingresos por ISR:estable y con alto peso de impuestos sobre empresas
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Alta dependencia de ingresos por ISR a personassobre personas asalariadas
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Otra brecha con respecto a la regin
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El tema no parece ser un asunto de tasas
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Impuesto sobre la renta:opciones para mejorar
Mejorar significativamente las recaudaciones por ISR a
personas fsicas no asalariadas debera tener alta prioridado Perceptores de medianos/altos ingresos no asalariados, p.e.
profesionales liberales
Impulsar y promover declaracin jurada para perceptores deintereseso ISR sobre intereses hizo sistema globalmente ms equitativo
o Sin embargo, falta de DDJJ hace el impuesto localmente inequitativo
(entre perceptores de intereses) porque no facilita la compensacin
tributaria a pequeos ahorrantes Fortalecer capacidades de la administracin tributaria en
materia de precios de transferencia
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Impuestos sobre el patrimonio:otra tarea pendiente
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Propiedad inmobiliaria:un potencial subexplotado
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Impuestos al patrimonio:opciones para mejorar
Es ineludible cumplir con la ley y aplicar el impuesto a la circulacin
vehicular (ICV)
o Despus de la propiedad inmobiliaria, y los activos financieros, los
vehculos son probablemente el patrimonio personal ms importante
de las personas
o El ICV tiene una fuerte vocacin progresiva La actualizacin de los valores de las propiedades inmobiliarias es
probablemente uno de los mayores escollos que enfrenta la capacidad
recaudatoria del IPI.
Las propiedades inmobiliarias en polos tursticos deben ser incorporadas
para fines de gravamen del IPI. Es una excepcin inaceptable. El IPI es un impuesto de vocacin municipal. Es necesario promover un
proceso que fortalezca las capacidades fiscales en los municipios.
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Minera: la necesidad de reglas tributarias Creciente importancia
o Evidencia sobre peso impositivo (RD$ 13-14 mil millones)
o Precios de commodities
Ausencia de marco tributariosobre bases ad hoc
Necesidad de ley minera que establezca impuestos (o marco impositivo)
para minera
Especial atencin a cargas impositivas asociadas a precios extraordinarios
Combustibles: han funcionado los altos preciosy los altos impuestos?
Los altos impuestos a los combustibles no parecen haber funcionado para
promover cambios en el consumo
Sin embargo, han implicado fuertes costos para la produccin
Es hora de repensar la poltica impositiva hacia los combustibles en el marco
de una nueva poltica energtica
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Hacia un sistema tributariopara la equidad y el desarrollo
Posibilidades para ampliar el espacio fiscal