Siirtohinnoittelu: Verottaja hyökkää ja media vahtii. Mitä perheyrityksen pitäisi tehdä?
Huhtikuu 2014
www.pwc.fi
PwC
Yritysvastuu ja verotus
Huhtikuu 2014 2
PwC
Harmaa alue
Mikä tekee asiasta haasteellisen
Od
otu
ksi
in v
ast
aa
am
ine
n
Kilpailuedun saavuttaminen
Lakien ja säännösten noudattaminen
Lain ja säännökset
ylittävä toiminta
Markkinoiden ja sidosryhmien odotuksiin vastaaminen
Väärinkäytökset
Uusien odotusten ja parhaiden käytäntöjen
luominen
Huhtikuu 2014 3
PwC
Harmaa alue
Mikä tekee asiasta haasteellisen
Od
otu
ksi
in v
ast
aa
am
ine
n
Kilpailuedun saavuttaminen
Lakien ja säännösten noudattaminen
Lain ja säännökset
ylittävä toiminta
Markkinoiden ja sidosryhmien odotuksiin vastaaminen
Väärinkäytökset
Uusien odotusten ja parhaiden käytäntöjen
luominen
Huhtikuu 2014 4
PwC
Kansainväliset veroprojektit
Kansainvälisiä veroprojekteja mm.
OECD, EU, G20-maat, YK, USA
- Veronkierron välttäminen
- Raportoinnin lisääminen
- Tietojenvaihdon lisääminen veroviranomaisten välillä
- Veroparatiisit ja aggressiivinen verosuunnittelu
Huhtikuu 2014 5
PwC
Siirtohintatarkastukset ja veroprosessi
Huhtikuu 2014 6
PwC
Siirtohintadokumentointilainsäädäntö
2007
Veroilmoituksen liite 78, riskianalyysi
2009
KOVE Tarkastuksia 10 kpl, lisäyksiä noin 300 m€
2012
KOVE Tarkastuksia 14 kpl, lisäyksiä noin 900 m€
2013
Siirtohintatarkastuksia kesken noin 40 kpl
2014
Huhtikuu 2014
Siirtohinnoittelun jalanjäljet Suomessa
7
PwC
Siirtohintatarkastuksen kohteet
1. Siirtohintamalli kokonaisuudessaan (operatiivinen malli ei vastaa siirtohinnoittelumallia)
2. Arvoketju - Aineeton omaisuus
3. Liiketoiminnan uudelleenjärjestelyt
4. Rahoitusliiketoimet (lainat, cash pool, takaukset)
Huhtikuu 2014 8
PwC
Veroprosessi Suomessa Siirtohinnoittelu
Oikaisulautakunta
• Ei siirtohinta-asiantuntijoita
• Käsittelyaika tällä hetkellä siirtohinta-asioissa erittäin pitkä
Hallinto-oikeus
• Ei siirtohinta-asiantuntijoita
• Käsittelyaika erittäin pitkä
Korkein hallinto-oikeus
• Haettava valituslupaa
• Kesto useita vuosia
• Viime vuosina 3 uutta
siirtohintaratkaisua (rahoitus, location savings, valuaatio)
Huhtikuu 2014 9
PwC
Vastaoikaisuprosessi eri valtioiden kesken
Keskinäinen sopimusmenettely
• Perustuu OECD:n malliverosopimuksen verosopimuksiin (MAP)
• On verosopimusten toimivaltaisten viranomaisten hallinnoima prosessi, ei oikeudenkäyntimenettelyä
• Voidaan soveltaa myös muihin kuin siirtohinnoittelutapauksiin
• Ei välttämättä poista kahdenkertaista verotusta
Arbitraatiosopimus
• Perustuu EU:n jäsenvaltioiden solmimaan valtiosopimukseen
• Koskee ainoastaan siirtohinnoittelua koskevia kaksinkertaisen verotuksen tapauksia
• Toimivaltaisten viranomaisten hoitama prosessi
• Johtaa kahdenkertaisenverotuksen poistamiseen (sanktiot?)
Huhtikuu 2014 10
PwC
Mitä voi tehdä, jotta välttyisi siirtohintaongelmilta?
11 Huhtikuu 2014
1. Varmista, että konsernin operatiivinen malli ja valittu siirtohintamalli vastaavat toisiaan!
2. Varmistu siitä, että liiketoimintaan liittyvä aineeton omaisuus ja arvoa luovat tekijät on kartoitettu tarkasti.
3. Dokumentoi siirtohinnoittelumalli riittävällä tasolla ja päivitä siirtohintadokumentaatio ajoissa, kun kaikki päätöksentekijät vielä muistavat mitä on tehty.
4. Siirtohintatarkastuksen tullessa varmistu siitä, että verotarkastajien haastattelemat henkilöt todella tuntevat liiketoiminnan ja siirtohinnoittelumallin.
PwC
Yhteystiedot
12 Huhtikuu 2014
Sari Takalo
Sari Takalo
Partner, Transfer Pricing
+358 (0)20 787 7262
Top Related