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II. EVASION TRIBUTARIA
1. DEFINICIN DE EVASIN TRIBUTARIA
2. CLASIFICACIN DE LA EVASIN TRIBUTARIA3. ELEMENTOS DE LA EVASIN TRIBUTARIA.
4. CAUSAS DE LA EVASIN TRIBUTARIA.
CAPITULO III
1.LA EMPRESA INFORMAL
1.1 CONCEPTO " GENERALIDADES
II.2 CONTE$TO " CAUSAS DE LAS EMPRESAS INFORMALES
2.CAUSAS DE LAS EMPRESAS INFORMALES
3.%COMO PASAR DE UNA EMPRESA INFORMAL A UNA FORMAL&
CAPITULO IV
1. MERCADO FORMAL O COMERCIO FORMAL
1.1 DEFINICION DEL MERCADO FORMAL.1.2 VENTAJAS DEL MERCADO FORMAL.2 %CU'LES SON LAS DESVENTAJAS (UE PRODRIA OCASIONAR EL
MERCADO FORMAL&3 DA)OS PRODUCIDOS POR EL COMERCIO INFORMAL EN PERJUICIO DEL
COMERCIO FORMAL.
BIBLIOGRAFIA
TITULO I
ASPECTOS METODOLOGICOS
1.#TEMA!
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La evasin tributaria en el centro comercial EL PARAISO y sus efectos en el mercado
formal del distrito de Santiago en el periodo 2!"2#
2.#PROBLEMA!
$%u&les son los efectos 'ue ocasiona la evasin tributaria por comerciali(acin de
mercader)as en el centro comercial EL PARAISO* en las empresas formales ubicadas
en el distrito de Santiago+
3.# JUSTIFICACIN DEL PROBLEMA
Sin duda* uno de los fenmenos tributarios considerado como un mal end,mico 'ue
afecta la econom)a tanto nacional como local del pa)s es la evasin tributaria.
Entend&mosla como una figura -ur)dica 'ue consiste en el impago voluntariode tributos 'ue an sido establecidos por la ley* es una actividad il)cita* 'ue adem&s
no solo significa perdida en los ingresos fiscales del pa)s si no tambi,n una
insuficiencia en las arcas del estado para el cumplimiento de sus funciones b&sicas
ocasionando de esta manera distorsiones en el sistema tributario ba-o el argumento
de 'ue los costos de importacin son muy altos y* por ello* buscan un acceso m&s
r&pido y menos costoso.
Lo malo es 'ue a ido ad'uiriendo nuevas connotaciones y est& profundamente
arraigado en nuestra sociedad* por ello* todos los /esfuer(os0 para su erradicacin y
e1tirpacin an devenido en esfuer(os insuficientes y frustrantes. Para ello en mucos
pa)ses an ido poniendo en pr&ctica diversos proyectos* 'ue se implementaron con la
finalidad de lucar contra este problema. n e-emplo referencial 'ue podemos tomar
en cuenta es el proyecto aplicado en la argentina* proyecto llamado 34El sistema de
Perfil de Riesgo44 5SIPER6#*este sistema est& asociado conceptualmente a diversas
e1periencias implementadas en distintas Administraciones 7ributarias en las 8ltimas
d,cadas y 'ue tiene por ob-etivo identificar ob-etivamente casos con mayor potencial
de ,1ito* es decir a'uellos casos en los cuales la fiscali(acin sea reali(ada de
acuerdo a un an&lisis sistem&tico y estad)stico de la informacin disponible y
relevante* todo ello con resultados muy prometedores asta la feca. %ontrario sensu*
#COSTA, Marcelo Pablo. Normas y Mecanismos para el Combate a la Evasin Tributaria / Marcelo Pablo Costa. --21 p. --En: Asamblea eneral !el C"AT# No. $%&. -- 'uenos Aires# Ar(entina# 2))*. +Tema 1.$ P,# Cile
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en nuestro pa)s no se an implementados proyectos para combatir la evasin* y
delimit&ndonos m&s en nuestro medio podemos observar* como traba-an las
denominadas ferias del altiplano* centros donde se venden mercader)as a ba-os
precios* sin una debido control fiscal y 'ui(& una e1cesiva informalidad. na de las
apro1imaciones a la informalidad 'ue a tenido mayor acogida en los 8ltimos a9os es
la propuesta por :e Soto 5#!;
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:eterminar cu&les son los efectos 'ue ocasiona la evasin tributaria por
comerciali(acin de mercader)as en el centro comercial EL PARAISO* en las empresas
formales ubicadas en el distrito de Santiago
OBJETIVOS ESPECIFICOS!
bicar* seleccionar* sistemati(ar y resumir en los campos de la %iencia >ur)dica
conocimientos* doctrina y 7eor)as vinculadas a la evasin tributaria.
Establecer cu&les son las empresas formales del distrito de Santiago
Establecer espec)ficamente cuales son las empresas formales del distrito de
Santiago 'ue se an visto afectadas por la evasin tributaria en el centro
comercial el para)so.
Se9alar cu&l es la funcin contralora y fiscali(adora 'ue desempe9a la
Superintendencia ?acional de Administracin tributaria como entidad
recaudadora de tributos* frente a la problem&tica de la evasin tributaria.
Establecer las causas de la evasin 7ributaria por parte de los comerciantes 'ue
reali(an la venta de mercader)as en el centro comercial el para)so.
Establecer las posibles soluciones para combatir la problem&tica de la evasin
tributaria en el centro comercial el para)so.
5.#V*+,*-/0
5.1.#I//,//! La evasin tributaria en el centro comercial el Paraiso
5.2.#D//,//!Los efectos 'ue ocasiona en las empresas formales del distrito de
Santiago
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6.#I,*+/0
I,*+/0 / * *+,*-/ I//,//!8
" @alta de cultura tributaria
" @alta de emisin de boletas de venta
" %olaboracin a la evasin por parte de la gente 'ue concurre al centro comercial
el Para)so
I,*+/0 / * *+,*-/ D//,//!
" Por la evasin tributaria
" Ocasiona la 'uiebra
" Ocasiona per-uicios econmicos
7.#,9/0,0
S, ay evasin tributaria en el centro comercial el para)so //0 se genera un
per-uicio econmico y social en las empresas formales del distrito de Santiago.
TITULO II
MARCO TEORICO REFERENCIAL
III. SUPERINTENDENCIA NACIONAL TRIBUTARIA
4. CONCEPTO DE SUNAT
La Superintendencia ?acional de Administracin 7ributaria 5S?A76 es una entidad de
la administracin p8blica peruanaadscrita funcionalmente al inisterio de Econom)a y
@inan(as* 'ue mantiene autonom)a econmica* administrativa* financiera* funcional y
t,cnicaB.
3http://es.wikipedia.org/wiki/Sunat
http://es.wikipedia.org/wiki/Administraci%C3%B3n_P%C3%BAblica_del_Per%C3%BAhttp://es.wikipedia.org/wiki/Administraci%C3%B3n_P%C3%BAblica_del_Per%C3%BA7/25/2019 Seminario Tributario Final
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Su principal funcin es la administracin* fiscali(acin y recaudacin de los tributos
internos cuyo su-eto tributario activo es el gobierno central peruano. Adicionalmente y
desde la absorcin de la Superintendencia ?acional de Aduanas " A:A?AS* tambi,n
se encarga de la administracin y recaudacin de los tributos aduaneros 'ue percibe el
estado peruano.
La Superintendencia ?acional de Administracin 7ributaria con las facultades y
prerrogativas 'ue le son propias en su calidad de administracin tributaria y aduanera*
tiene por finalidadCD
1. Administrar* fiscali(ar y recaudar los tributos internos* con e1cepcin de los
municipales* y desarrollar las mismas funciones respecto de las aportaciones alSeguro Social de Salud 5ESSAL:6 y a la Oficina de ?ormali(acin Previsional
5O?P6* a las 'ue ace referencia la norma II del 7)tulo Preliminar del 7e1to nico
Ordenado del %digo 7ributario y* facultativamente* respecto tambi,n de
obligaciones no tributarias de ESSAL: y de la O?P* de acuerdo a lo 'ue por
convenios interinstitucionales se estable(ca.
2. Administrar y controlar el tr&fico internacional de mercanc)as dentro del territorio
aduanero y recaudar los tributos aplicables conforme a ley.
3. @acilitar las actividades econmicas de comercio e1terior* as) como inspeccionar
el tr&fico internacional de personas y medios de transporte y desarrollar las
acciones necesarias para prevenir y reprimir la comisin de delitos aduaneros
4. Proponer la reglamentacin de las normas tributarias y aduaneras y participar en
la elaboracin de las mismas.
5. Proveer servicios a los contribuyentes y responsables* a fin de promover y
facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
6. Las dem&s 'ue se9ale la ley.
As) mismo es importante se9alar Los principales tributos 'ue administra la S?A7D
#. Impuesto Feneral a las GentasD Es el impuesto 'ue se aplica en las operaciones
de venta e importacin de bienes* as) como en la prestacin de distintos4http://www.sunat.gob.pe/quienesSomos/index.html
http://es.wikipedia.org/wiki/Per%C3%BAhttp://es.wikipedia.org/wiki/Per%C3%BA7/25/2019 Seminario Tributario Final
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servicios comerciales* en los contratos de construccin o en la primera venta de
inmuebles.
2. Impuesto a la RentaD Es a'u,l 'ue se aplica a las rentas 'ue provienen del
capital* del traba-o o de la aplicacin con-unta de ambos.
B. R,gimen nico SimplificadoD Es un r,gimen simple 'ue establece un pago 8nico
por el Impuesto a la Renta y el Impuesto Feneral a las Gentas 5incluyendo al
Impuesto de Promocin unicipal6. A ,l pueden acogerse 8nicamente las
personas naturales o sucesiones indivisas* siempre 'ue desarrollen actividades
generadoras de rentas de tercera categor)a 5bodegas* ferreter)as* ba(ares*
puestos de mercado* etc.6 y cumplan los re'uisitos y condiciones establecidas.
C. Impuesto Selectivo al %onsumoD Es el impuesto 'ue se aplica slo a la
produccin o importacin de determinados productos como cigarrillos* licores*cerve(as* gaseosas* combustibles* etc.
H. Impuesto E1traordinario de SolidaridadD A partir del # de setiembre de #!!;* este
impuesto sustituy a la %ontribucin al @ondo ?acional de Givienda 5@O?AGI6.
La tasa vigente es 2* y se aplica sobre las remuneraciones 'ue abonan los
empleadores y sobre las rentas 'ue perciben los traba-adores y profesionales
independientes.
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Supremo ?K#BH"!!"E@6 el cual desarrolla los principios y normas generales 'ue
informan y rigen la tributacin y el sistema tributario nacionalH.
En merito a la investigacin 'ue se est& llevando a cabo avocaremos 8nicamente tres
facultades inerentes a la Superintendencia ?acional 7ributaria* entre estas tenemosD
a. @acultad de @iscali(acin." La facultad de fiscali(acin* otorgada a la
S?A7 por el %digo 7ributario* no es otra cosa 'ue la capacidad para
inspeccionar* investigar y controlar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias de los contribuyentes o verificar los re'uisitos 'ue se
establecen en los beneficios tributarios de acuerdo a Ley.
Esta funcin se desarrolla a trav,s de la comprobacin de las operaciones econmicas
'ue generaron alg8n impuesto y* en otros casos* por medio de la investigacin de
ecos 'ue an sido ocultados* no an sido informados ni declarados a la S?A7 en
los pla(os y formas correspondientes
:entro de las caracter)sticas de la facultad fiscali(adora ay 'ue destacar 'ue esta se
e-erce en forma discrecional
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b. @acultad de Recaudacin." Es funcin de la Administracin 7ributaria
recaudar los tributos. A tal efecto* podr& contratar directamente los
servicios de las entidades del sistema bancario y financiero* as) como de
otras entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos
administrados por a'uella. Los convenios podr&n incluir la autori(acin
para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la
Administracin.
As) mismo cabe se9alar 'ue la facultad recaudadora se encuentra estipulado en el
art)culo HH %digo 7ributario y consiste en cobrar los tributos a cargo de los deudores y
administrados por esta entidad. Para el efecto* se desarrolla un con-unto de medidas*pautas yo estrategias.
Para StevensonJ/la recaudacin tributaria es el ingreso 'ue permite al Estado atender
sus obligaciones. %uando esta no alcan(a los montos fi-ados* afecta al presupuesto
destinado a la calidad de los servicios de salud* educacin* seguridad* vivienda*
administracin y programas sociales0
Los tributos 'ue son recaudados son entregados al inisterio de Econom)a y @inan(as*el cual reali(a la distribucin es estos.
En conclusin podemos afirmar 'ue la facultad de recaudacin por parte de la
administracin tributaria es la captacin de ingresos por parte del @isco* 'ue tienen
como origen las deudas tributarias.
c. @acultad Sancionadora." La facultad sancionadora es a'uella 'ue posee
la administracin tributaria 5S?A76 de sancionar a a'uellos
contribuyentes 'ue cometen infracciones.
7(itado en http://www.monogra+as.com/trabaos4,/desagio-tributario/desagio-tributario2.shtml
http://www.monografias.com/trabajos13/clapre/clapre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/conge/conge.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/clapre/clapre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/conge/conge.shtml7/25/2019 Seminario Tributario Final
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Gale aclarar 'ue la S?A7 tiene discrecin en cuanto a las sanciones* en virtud a tal
facultad discrecional la S?A7 puede aplicar gradualmente las sanciones* en la forma
y condiciones 'ue se estable(ca mediante resolucin de superintendencia
6. PRINCIPIOS DE LA FACULTAD SANCIONADORA!
Seg8n %arlos Maraona Segura;* son principios de la facultad sancionadora los
siguientesD
LegalidadD Solo puede establecerse una sancin por una norma con rango de
ley.
7ipicidadD Solo se pude sancionar las conductas e1presamente previstas en la
ley como infracciones.
?on bis in idemD ?o se podr& imponer sucesiva o simult&neamente una pena y
una sancin administrativa por el mismo eco en los casos 'ue se apareciera
la misma identidad del su-eto* eco y fundamento.
IntransmisibilidadD Por su naturale(a personal no son intransferibles a los
erederos o legatarios.
?o concurrencia de infraccionesD %uando una misma conducta se califi'ue como
m&s de una infraccin se aplicara la sancin prevista para la infraccin de mayor
gravedad.
IrretroactividadD Las normas tributarias 'ue supriman o redu(can sanciones por
infracciones tributarias* no e1tinguir&n ni reducir&n las 'ue se encuentren en
tr&mite o en e-ecucin.
:ebido procedimientoD Las entidades aplicaran las sanciones su-et&ndose al
procedimiento establecido respetando las garant)as del debido proceso.
http://www.slideshare.net/globalinormati0o/inracciones-$-sanciones-tributarias
http://www.slideshare.net/globalinformativo/infracciones-y-sanciones-tributariashttp://www.slideshare.net/globalinformativo/infracciones-y-sanciones-tributarias7/25/2019 Seminario Tributario Final
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Ra(onabilidadD Las autoridades deben prever 'ue la comisin de la conducta
sancionable no resulte m&s venta-osa para el infractor 'ue incumplir las normas
infringidas o asumir la sancin.
%ausalidadD La responsabilidad debe recaer en 'uien reali(a la conducta omisivao activa constitutiva de la infraccin sancionable.
Presuncin de licitudD Las entidades deben presumir 'ue los administrados an
actuado apegados a sus deberes mientras no cuentes con evidencias en
contrario.
%ompetenciaD El e-ercicio de la potestad sancionadora corresponde a las
autoridades administrativas a 'uienes le ayan sido e1presamente atribuidas pordisposicin legal o reglamentaria* sin 'ue pueda asumirla o delegarse en rgano
distinto.
CAPITULO II
LOS TRIBUTOS " LA EVASIN TRIBUTARIA
El contrabando constituye un delito por el ingreso clandestino de la mercader)a a un
lugar determinado* sin cumplir lo estipulado por nuestra normativa* por esa ra(n es
conveniente conocer 'ue son los tributos* la evasin tributaria y cu&les son las
implicancias 'ue trae el %ontrabando en la eria !el Altiplano frente a la obligacin
tributaria 'ue tienen los comerciantes o vendedores de reali(ar dico pago tributario en
beneficio de nuestra sociedad.
I. TRIBUTO
1.# CONCEPTO DE TRIBUTO.
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Los tributos* considerados como ingresos p8blicos para el estado!* consisten en
prestaciones pecuniarias de obligatorio cumplimiento por parte de todos los
contribuyentes las cuales son e1igidas por la administracin tributaria como
consecuencia se la reali(acin del eco imponible como producto de cual'uier
actividad reali(ada su-eto a tributacin.
Por otra parte podemos considerar al tributo como la contribucin o ingreso tributario
'ue se constituye en el v)nculo -ur)dico en virtud del cual el Estado* actuando como
su-eto activo* e1ige a un particular* denominado su-eto pasivo* el cumplimiento de una
prestacin pecuniaria* e1cepcionalmente en especie.
Al reali(ar el an&lisis de la definicin del los elementos 'ue la integran* tenemosD
1. La e1istencia de un v)nculo -ur)dico. Para 'ue los tributo tengan la valide( y eficacia
debida este debe de encontrarse prevista en la norma -ur)dica e1pedida con
anterioridad a los ecos o situaciones a los 'ue va a ser aplicado.
2. El Estado como su-eto activo. El Estado en cuyo favor se reali(a el pago del tributo*
es la entidad estatal encargada de la determinacin* recaudacin y administracin
de las contribuciones.
3. Los particulares como su-etos pasivos 5contribuyentes6. Son los particulares*
ciudadanos* gobernados o administrados* los 'ue tienen a su cargo el cumplimiento
de la obligacin* es decir el deber de dar* acer o cumplir con el pago de la
obligacin tributaria por la actividad 'ue reali(a su-eta a contribucin.
4. El pago o cumplimiento de una prestacin pecuniaria. %on el propsito de dotar al
Estado de los medios y recursos para sufragar los gastos p8blicos y poder atender
as) atender las necesidades colectivas de inter,s general.
%omo emos visto el pago oportuno de las contribuciones tributarias es de vital
importancia debido a 'ue en el caso de nuestra Ciu!a! !el Cusco* esto va a permitir a
los gobiernos de turno apaliar las principales necesidades de nuestra ciudad como son
1art#n ueralt . $ otros 6277,8. Curso de derecho nanciero ! tri"utario. adrid: *ecnos.9S; 1,-4-371-4%75-
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los servicios b&sicos* la construccin de ospitales* me-oramiento de colegios* visas
publicas entre otros.
Situacin 'ue actualmente no se da en nuestra ciudad en la medida 'ue deber)a darse*
probablemente una de las causas sea debido a la falta de contribuciones o al pago no
oportuno de las mismas como es el caso de la eria !el Altiplano* los cuales son los
mismos comerciante 'ue evitan pagar los impuestos por las ventas 'ue reali(an la cual
impide a nuestras autoridades cumplir con el deber para la cual an sido elegidos.
2.# CARACTERSTICAS DE LOS TRIBUTOS!
:entro de las caracter)sticas 'ue identifican a los tributos tenemos el car&cter
coactivo#* 'ue supone 'ue el tributo es impuesto unilateralmente por el Estado* deacuerdo con los principios constitucionales y reglas -ur)dicas aplicables* a todas las
personas naturales o -ur)dicas sin 'ue concurra la voluntad del obligado tributario* al
'ue se le obliga coactivamente su pago.B
Por otra parte tenemos el car&cter pecuniario* es decir 'ue el tributo 'ue est& obligado
a pagar el contribuyente tiene el car&cter dinerario. En raras e1cepciones se permite el
pago en especie lo 'ue no implica la p,rdida del car&cter pecuniario de la obligacin*
'ue se abr)a fi-ado en dinero* sino 'ue se produce una dacin en pago para su
cumplimiento.
Por 8ltimo tenemos el car&cter contributivo* la cual significa 'ue el tributo es un ingreso
destinado a la financiacin del gasto p8blico y por tanto a la cobertura de las
necesidades sociales* la cual permite al Estado la reali(acin de sus fines.
3.# TIPOS DE TRIBUTOS.
En la mayor)a de los sistemas impositivos estatales se distinguen al menos tres figuras
tributariasD el impuesto# la tasa y la contribucinespecial. Aun'ue* en general* e1iste
coincidencia en cuanto a los aspectos b&sicos de la clasificacin tributaria.
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La obligacin tributaria consiste en el v)nculo 'ue se origina entre el acreedor y el
deudor tributario* establecido por ley* 'ue tiene por ob-eto el cumplimiento de la
prestacin tributaria* siendo e1igible coactivamente##.
5.# E$IGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA.
La obligacin tributaria es e1igibleD
#. %uando deba ser determinada por el deudor tributario* desde el d)a siguiente al
vencimiento del pla(o fi-ado por Ley o reglamento y* a falta de este pla(o* a partir
del d,cimo se1to d)a del mes siguiente al nacimiento de la obligacin.
2. %uando deba ser determinada por la Administracin 7ributaria* desde el d)a
siguiente al vencimiento del pla(o para el pago 'ue figure en la resolucin 'ue
contenga la determinacin de la deuda tributaria. A falta de este pla(o* a partir
del d,cimo se1to d)a siguiente al de su notificacin.
.
II. EVASION TRIBUTARIA
5. DEFINICIN DE EVASIN TRIBUTARIA
Para e1plicar la evasin tributaria* usaremos la definicin siguienteD NEs toda
eliminacin o disminucin de un monto tributario producido dentro del &mbito de un
pa)s por parte de 'uienes est&n -ur)dicamente obligados a abonarlo y 'ue logran tal
resultado mediante conductas violatorias de disposiciones legalesN#2.
La evasin tributaria constituye un fin y los medios para lograrlo vienen a ser todos los
actos dolosos utili(ados para pagar menos o no pagar el tributo adeudado al Estado.
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:e esta manera entonces podemos entenderD 0ue eiste evasin tributaria cuan!o
una persona in3rin(ien!o la ley# !e4a !e pa(ar to!o o una parte !e un impuesto al 5ue
est6 obli(a!o0#B
Para Armando Fiorgetti NLa evasin tributaria* es cual'uier eco comisivo u omisivo*
del su-eto pasivo de la imposicin 'ue contravenga o viole una norma fiscal y en virtud
del cual una ri'ue(a imponible* en cual'uier forma* resulte sustra)da total o
parcialmente al pago del tributo previsto por la ley. #C
%omo ya se a indicado consideramos 'ue los comerciantes de la A78C"AC"9N ,E
C8MEC"ANTE7 ;A
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allado* las situaciones mencionadas deben producirse en B oportunidades en d)as
distintos.
Pero ?Cu6les son las consecuencias !e tener la con!icin !e N8 >A'",8@ = ?u
bene3icios les proporciona tal con!icin@: las consecuencias emanadas de esta
condicin consisten en 'ue el contribuyenteD
#. ?o podr& solicitar autori(acin de impresin de comprobantes de pago.
2. LA S?A7 podr& utili(ar las formas de notificacin se9aladas en el literal e6 del
art)culo #CK del %digo 7ributario.
AT. 1)B ,E; C!i(o Tributario:
e Cuan!o se ten(a la con!icin !e no alla!o o no abi!o o cuan!o el !omicilio !elrepresentante !e un no !omicilia!o 3uera !esconoci!o# la 7DNAT po!r6 realiar la
noti3icacin por cual5uiera !e las 3ormas si(uientes:
1 Me!iante acuse !e recibo# entre(a!o !e manera personal al !eu!or tributario#
al representante le(al o apo!era!o# o con certi3icacin !e la ne(ativa a la
recepcin e3ectua!a por el encar(a!o !e la !ili(encia# se(Fn correspon!a# en el
lu(ar en 5ue se los ubi5ue. Trat6n!ose !e personas 4urG!icas o empresas sin
personerGa 4urG!ica# la noti3icacin po!r6 ser e3ectua!a con el representante le(al
en el lu(ar en 5ue se le ubi5ue# con el encar(a!o o con al(Fn !epen!iente !e
cual5uier establecimiento !el !eu!or tributario o con certi3icacin !e la ne(ativa
a la recepcin# e3ectua!a por el encar(a!o !e la !ili(encia.
2 Me!iante la publicacin en la p6(ina Heb !e la 7DNAT o# en el ,iario 83icial
o# en el !iario !e la locali!a! encar(a!o !e los avisos 4u!iciales o en su !e3ecto#
en uno !e mayor circulacin !e !ica locali!a!I.#H
%omo vemos al considerarse al centro comercial / P*+*
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no tener estos comerciantes dicas boletas* no cumplen con la obligacin de entregar
al publico al memento de 'ue estos reali(an sus compras evadiendo su pago de
tributos ante la S?A7* la cual vienen reali(ando pues en la actualidad dicos
comerciantes no giran boletas de ventas a sus clientes por m&s 'ue estos lo soliciten
aduciendo 'ue no cuentan con las boletas para poder girarlas.
6. CLASIFICACIN DE LA EVASIN TRIBUTARIA
:entro de la clasificacin de la evasin tributaria podemos mencionarD
EVASIN TOTAL " EVASIN PARCIAL!
La evasin es parcial cuando el contribuyente aparece como ciudadano cumplidor*
pagando slo una parte de las contribuciones a 'ue est& obligado y la evasin ser&
total cuando se evita en todo el pago de dicas contribuciones
;A E"A ,E; A;T"P;AN8 incurre en el caso de evasin total del tributo pues los
comerciantes 'ue e1penden sus mercader)as en dica no pagan ning8n tipo de
tributos* es decir del total de la venta neta de sus productos 'ueda para ellos* adem&s'ue debemos indicar la mayor)a de productos 'ue son e1pendidos en la feria del
Altiplano ingresan ilegalmente al pa)s burlado los controles aduaneros y sin pagar
monto alguno por impuestos es decir son de productos de contrabando.
Entonces estamos ablando 'ue dicos comerciantes por una parte se llevan o se
guardan no solo el impuesto no pagado por el ingreso de sus productos al pa)s* sino
tambi,n el neto total de sus ventas 'ue si bien pueden ser ba-o un precio menor 'ue el
'ue usualmente se vende* pero igual el neto li'uido es para beneficio de ellos.
LA EVASIN LCITA " EVASIN ILEGAL16!
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La evasin licita o llamada tambi,n elisin* se configura en la accin individual*
tendiente a por medio de procesosl)citos de-ar* reducir o postergar la reali(acin del
eco generador de tributo. Es un recurso dentro de las operaciones legales para
minimi(ar el costotributario.
Por otra parte tenemos a la Evasin il)cita la cual se da por la accin consiente y
voluntaria del deudor o contribuyente* tendiente a por mediosil)citos eliminar* reducir o
retardar el pago del tributo efectivamente debido.
7. ELEMENTOS DE LA EVASIN TRIBUTARIA.
La evasin es un fenmeno directamente ligado a la conducta del contribuyente
e1isten tres tipos de conducta 'ue detallaremos a continuacinD Que e1ista una persona f)sica o -ur)dica* obligada al pago del impuesto.
Que se incumpla en el pago total o parcial del tributo o impuesto.
'ue con esta actitud tanto las personal naturales o -ur)dicas infrin-an una
norma establecida en la ley.
A manera de comentario podemos desbro(ar 'ue en la E"A ,E; A;T"P;AN8 se
configura de sobremanera lo elementos de la evasin tributaria pues los comerciantesson consientes de 'ue est&n en la obligacin de pagar tributos al estado por la
actividad 'ue reali(an* pero estos simplemente caso omiso acen a las leyes y por el
contrario se siguen beneficiando con el e1pendio de sus productos pues como
indicamos en l)neas arriba adem&s de no pagar el impuesto de entrada al pa)s de los
productos ya sea de %ile o Molivia una ve( 'ue llegan a nuestra ciudad del %usco
estos son e1pendidos indiscriminadamente sin pagar ning8n tipo de tributo causando
per-uicio a nuestra sociedad sobre todo a a'uellos comerciantes formales 'ue
verdaderamente cumplen con sus obligacin de pago de impuestos y se encuentran
amparados por ley.
http://www.monografias.com/trabajos14/administ-procesos/administ-procesos.shtml#PROCEhttp://www.monografias.com/trabajos7/coad/coad.shtml#costohttp://www.monografias.com/trabajos14/medios-comunicacion/medios-comunicacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/conducta/conducta.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/administ-procesos/administ-procesos.shtml#PROCEhttp://www.monografias.com/trabajos7/coad/coad.shtml#costohttp://www.monografias.com/trabajos14/medios-comunicacion/medios-comunicacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/conducta/conducta.shtml7/25/2019 Seminario Tributario Final
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=. CAUSAS DE LA EVASIN TRIBUTARIA.
Son mucas las causas 'ue llevan a los comerciantes evadir sus impuestos* por una
parte tenemos los precios altos en los impuestos* la falta de conciencia tributaria y por
otra parte tenemos el desempleo del cuales son v)ctimas* 'ue los llevan a tomar
decisiones dr&sticas como lo es comerciar evadiendo impuestosD pero ello no
constituye motivo suficiente para 'ue los comerciantes evadan sus impuestos y no
cumplan con sus obligaciones 'ue le son asignadas ya 'ue todo ello causa per-uicio no
solo a la poblacin cu('ue9a 'uien es la m&s afectada pues el gobierno de turno no
cuenta con las posibilidades de satisfacer las necesidades de la cuidad sino tambi,n
afecta de sobre manera a los comerciantes formales 'ue mal o bien cumplen con pagarsus impuestos* estar acordes con la ley* y sobre todo contribuir con el gobierno para
'ue este pueda satisfacer las necesidades m&s apremiantes de nuestra sociedad
cu('ue9a.
Podemos mencionar 'ue a trav,s de un procedimientode %ontrol @iscal Permanente
permitir)a el conocimiento del nivel de ingresos de cada contribuyente* reali(ar un
seguimiento permanente de los integrantes del segmento caracteri(ado* logrando
incrementar el riesgo de ser detectado por parte de a'uel 'ue reali(a maniobras
tendientes a evadir sus obligaciones tributarias.
En nuestro caso en particular sobre la situacin de la A78C"AC"8N ,E
C8MEC"ANTE7 ;A
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ben,fico no solo de ellos* pues contrar)an con el apoyo del Estado* sino tambi,n en
ben,fico de la poblacin cu('ue9a 'ue contar)a con mas servicios proporcionados por
sus gobernantes ya 'ue estos contar)an con los recursos suficientes para cumplir con
sus obligaciones.
Otro punto importante ser)a 'ue al momento de ingresar al pa)s sus productos* estos
tengan una constante verificacin por parte del a autoridad administrativa aduanera con
el fin de 'ue cumplan con pagar sus impuestos evitando traer de esta manera
productos de contrabando 'ue afecta de sobremanera la industria peruana e incluso
cu('ue9a* y va sobretodo en per-uicio de los comerciantes formales 'ue e1penden
productos de manera legal en nuestra ciudad.
5.MEDIDAS PARA CONTROLAR LA EVASION TRIBUTARIA17
5.1 %(;> :/,*0 0/ /-/ :*+ *+* +*+ * /*0,9&.
Se re'uiere simplificar el sistema tributario aci,ndolo m&s sencillo* fle1ible y
entendible para los contribuyentes* de tal manera 'ue puedan cumplir sus
obligaciones sin mayores dificultades. Otra forma es mediante la utili(acin desistemas modernos de informacin en los procesos de fiscali(acin* lo 'ue
permitir)a agili(ar investigaciones en la b8s'ueda de evasores* logrando resultados
positivos en el corto y mediano pla(o* lo 'ue implica a su ve( la reorgani(acin y
redefinicin de las funciones de las instituciones encargadas de la administracin
tributaria 'ue cause un impacto positivo en la sociedad. 7ambi,n se podr)a pensar
en involucrar a la ciudadan)a para 'ue de una u otra forma denuncie los
comportamientos evasores* ofreciendo alguna clase de est)mulos.
5.2 %C9: ?**+ * @,** ,;***&.
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Eliminando reg)menes de privilegio 'ue aondan m&s las diferencias entre 'uienes
tienen recursos y 'uienes no los tienen. Otra manera ser)a mediante una mayor
presencia institucional* aumentando el n8mero de visitas fiscali(adoras y revisiones
minuciosas a a'uellas empresas o establecimientos de las cuales se tiene indicios
de evasin* para lo cual se re'uiere el apoyo de la ciudadan)a denunciando a
'uienes omiten ingresos y no soportan debidamente sus transacciones e
inventarios* manipulando contablemente la base gravable* presentando utilidades
nulas* p,rdidas o solicitando devoluciones sospecosas entre otras. 7ambi,n es
indispensable 'ue los funcionarios recobren el prestigio de ser incorruptibles* lo 'ue
se puede medir por sus acciones.
5.3$D/ ;> +*0 @+:*0 0/ ;// :-*,+ * /*0,9&.
%reando conciencia o cultura tributaria* mediante un sistema transparente en el 'ue
se respeten los principios de -usticia e igualdad y aumentando la capacidad de la
administracin tributaria para detectar a los evasores* para sancionarlos y
optimi(ando los recursos con el fin de estimular el cumplimiento voluntario.
CAPITULO III
1.LA EMPRESA INFORMAL
3.1 C/ ?//+*,*/0
La produccion de las empresas se caracteri(a por ser reali(ada con ba-os niveles de
capital* por tanto se dirige e1clusivamente a a'uellos bienes y servicios 'ue pueden serfabricados* y prestados sin grandes desembolsos iniciales* esto repercute
notablemente en la calidad de los bienes y servicios generados por las empresas
informales. A pesar de ellos e1isten mercados en los 'ue estos productos provenientes
del sector moderno de la economia* de estos mercados informales se nutren las
precarias economias familiares de los barrios populares.
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Para la reali(acion de un analisis de las empresas informales se dividen en tres ramasD
Industria
%omercio
Otros servicios.
En %usco la industria informal daba traba-o en #!!# al #J.B de la poblacin activa*
debido a la precariedad tecnologica con 'ue opera esta rama de actividad* solo puede
acceder a la produccion de a'uellos bienes 'ue re'uieren procesos de produccion
simples e intensivos en traba-o* son esencialmente actividades comoD confeccionistas
de prendas de vestir* carpinteros* preparacion de alimentos* talleres de pe'uenas
imprentas* (apateros* -oyeros talleres de productos metalicos. En la mayoria de los
casos los microtalleres* actuan como factores de fle1ibili(acion de la oferta de las
grandes fabricas* 'ue recurren a ellos en los momentos en 'ue la demanda e1cede su
capital productiva* y transfieren a ellos las operaciones intensivas en mano de obra.
El comercio es la rama de actividad informal 'ue mas traba-adores ocupa* es
considerado a su ve( como una actividad refugio* donde llegan los traba-adores de
otras ramas. En este sector se encuentran numerosos comercios abiertos contiguos a
otras viviendas en los barrios populares* dedicados a las ventas de alimentos* ba(ares*
prendas de vestir* comidas* etc. una parte importante de los comerciantes informales
compra sus productos diariamente* otros semanalmente* careciendo de stocs* lamayor)a necesita pagar al contado*careciendo por tanto de cual'uier forma de credito.
Los servicios estan formados por ocupaciones 'ue no e1isten en el sector moderno*
como reparacin de cal(ado* ropa usada* limpiabotas* lavacoces*cargadores* pintores*
pelu'ueros* costureras a domicilio* etc. una actividad de gran importancia en el sector
informal* es el servicio de transporte p8blico* este
necesita mayor aporte de capital 'ue el resto de actividades del sector. Las empresas
informales tienen formas rudimentarias de produccion* e1presion de la carencia de de
capital en la 'ue se encuentran. E1iste una gran breca de productividad entre las
empresas modernas y las informales* estudios reali(ados estiman 'ue la productividad
del sector informal es de < a # veces inferior a la productividad a la del sector
moderno* de a'ui se puede inferir 'ue la ba-a relacion* entre capital"traba-o conlleva
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una ba-a productividad y esta tiene por consecuencia una reducida renta de los
traba-adores informales.
III.2 C/ *;0*0 / *0 /:+/0*0 ,@+:*/0
A lo largo de las dos ultimas decadas* el pais a sido testigo de un crecimiento
acelerado del numero de microempresas conducidas por un nuevo tipo de/empresario
emergente0. Este segmento de empresas concentra casi la totalidad del crecimiento del
empleo reciente. El conocimiento de la din&mica de ese sector implica responder a dos
preguntasD .7ienen estos empresarios caracteristicas y trayectorias similares+
.Alcan(an un mismo dinamismo y nivel de e1ito en la conduccion de sus empresas+ La
respuesta es no. El nivel de desarrollo de estas empresas y su crecimiento en terminosde empleo*utilidades y productividad es desigual. Las caracteristicas de sus negocios*
los montos de inversion* la tecnologia incorporada y las estrategias seguidas para su
crecimiento* sugieren 'ue e1iste una marcada eterogeneidad en el desempeno de los
pe'uenos empresarios y de sus empresas.
Las empresas informales tienen carencias importantes de capital* sus dotaciones
tecnicas son elementales o bien utili(an ma'uinarias obsoletas* esta carencia es en
gran medida la responsable del diferencial de productividad* las empresas informales
se ven en la obligacion de reducir el diferencial* con el aorro en el consumo de capital
por unidad de producto* la disminucion del salario del traba-ador ademas de la
reduccion del margen. Asi las remuneraciones de los traba-adores son inferiores a las
del sector moderno* en otros casos las remuneraciones son en especie o no e1isten* a
esto se suma la carencia de servicios sociales* eventualidad* la inestabilidad laboral*
-ornadas demasiado largas o e1cesivamente cortas* la peligrosidad* insalubridad de las
tareas* estas son algunas de las deficiencias. 7ambien es muy frecuente 'ue las
actividades informales se realicen en locales inadecuados o en las calle.
La oferta del sector informal se dirige principalmente a sectores sociales con recursos
escasos* por lo 'ue en mucos casos las operaciones de compra venta son a credito*
unicamente con garantias personales* lo 'ue en nuestro pais se conoce la venta a
fiado.
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2.CAUSAS DE LAS EMPRESAS INFORMALES
1 E 0 / */0,9 / * /?*,*.
Por e-emplo* :e Soto en el Peru piensa 'ue la causa del nacimiento de las Empresas
informales es el costo de accesin a la legalidad y el costo del mantenimiento de la
actividad dentro del regimen legal. 7odo esto en ra(on de un mal funcionamiento de las
administraciones locales. El cita por e-emplo* el
tiempo e1cesivo necesario para el cumplimiento de las formalidades de registro.
2 L* @** /
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4 L0 +,-;0 ,@+:*/0.
T La arbitrariedad de los agentes publicos.
T Las coimas dadas a los policias corruptos.
T Los empresarios informales consagran un porcenta-e de sus ingresos brutos a pagar
por deba-o de la mesa a las autoridades.
A causa de este peso burocratico y de su comple-idad el sistema incita a los
empresarios informales a acer las transacciones oficialmente ilegales y a crear
fuentes paralelas.
%C: *0*+ / ;* /:+/0* ,@+:* * ;* @+:*&
%uando se le pregunta a un empresario 'ue esta en la informalidad por 'ue no pasa al
lado de los formales* usualmente responde 'ue ser formal no le trae ningun beneficio y*
ademas* el co sto para formali(arse es muy alto para sus intereses. Ese tipo derespuestas reporto el ultimo estudio del Manco undial 5M6D NInformalidadD Escape y
e1clusionN en diversos paises de Latinoamerica.
el Peru no es la e1cepcion.
Segun Fuillermo Perry* economista -efe para America Latina y El %aribe del Manco
undial* mientras el resto de paises tiene un grado de informalidad entre H y
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otros* son tambien altos y no incentivan la formalidad de las mypes.
NPara una pe'uena o microempresa pagar H2 del salario en estos costos es muy alto
si bien la propia ley a planteado 'ue las microempresas puedan pagar salarios
menores mientras se mantengan en cierto tamano* esto a su ve( no les permite crecer*
por'ue si crecen aumentan los costos. Entonces
prefieren 'uedarse cicasN* e1plico.
El especialista sugirio 'ue por una parte se debe acer atractiva la formalidad*
mediante incentivos apropiados y para ello se deben revisar los programas orientados
a la microempresa y me-orarlos para 'ue* a traves de su implementacion* se promueva
la formalidad.
Perry* sostuvo 'ue a pesar de 'ue el Per8 a me-orado los tiempos y costos 'ue toman
los tramites para 'ue una microempresa sea formal* todavia en las encuestas 'ue aceel M a los empresarios se llega a la conclusion de 'ue el Peru es uno de los paises
donde las normas para acceder a la formalidad son
muy comple-as y los tramites mas costosos 'ue en otros paises de la region.
En el siguiente grafico detallamos el desarrollo*es decir* paso a paso como se debe
formali(ar una empresa.
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CAPITULO IV
1. MERCADO FORMAL O COMERCIO FORMAL
abiendo partido de las definiciones generales como la del %ontrabando* sus
antecedentes* causas y consecuencias de este mal end,mico 'ue acarrea nuestra
sociedad* es necesario determinar si el contrabando reali(ado en la eria !el Altiplano
se desenvuelve dentro de un mercado formal o no* ya 'ue la venta clandestina de
mercader)as 8nicamente no se e1penden en mercados informales o comercios
ambulatorios sino tambi,n en mercados @ormales.
1.1 DEFINICION DEL MERCADO FORMAL.
:ebemos entablar 'ue el mercado o comercio @ormal es a'uel comercio 'ue se rige
ba-o las normas de comercio del pa)s o del lugar donde lleva a cabo sus actividades.
Este tipo de comercio se ampara en los estatutos legales vigentes bas&ndonos en el
tema de investigacin /;a eria !el AltiplanoIcomprende un con-unto de comerciantes
'ue se unieron para la consecucin de ob-etivos comunes en este caso el e1pendio de
productos acia la colectividad consumidora de nuestra localidad por lo tanto tiene la
calidad de ercado @ormal ya 'ue esta /Asociacin !e ComerciantesIcuenta con una
debida inscripcin ante la Superintendencia ?acional 7ributaria contando con su
respectivo R..%* re'uisitos esenciales para llevar a cabo una actividad de comercio
'ue estos destacan llevadas a cabo en la ciudad del %usco.
Si bien podemos establecer 'ue la mercader)a de contrabando es la 'ue mayor se
e1pende en la eria !el Altiplano#;* mencionando como generali(adas a la venta de
prendas de vestir* alimentos y artefactos* provenientes ya sea de las (onas francas de
%ile 57acna6* Molivia entre otros* son mercader)as 'ue se e1penden de manera ilegal
ya 'ue los vendedores no e1piden boletas de venta aun'ue las personas lo e1i-an* a
pesar de esta irregularidad podemos sostener 'ue ;a Asociacin !e Comerciantes la
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Fnica y Po!erosa eria !el Altiplano es un mercado formal ya 'ue cuenta con
autori(acin municipal de funcionamiento para el desenvolvimiento de su actividad
comercial.
3.2 VENTAJAS DEL MERCADO FORMAL.
Si sostenemos 'ue un merca!o ormalse rige ba-o normas y estatutos legales es de
entender 'ue estos presentan caracter)sticas y cualidades de goce frente al bienestar
del consumidor* as) podemos establecer 'ue el comercio formal presenta diversas
venta-as comoD
Farant)a en los productos 'ue se ofertan. Instalaciones adecuadas. :iversas formas de pago. Est& amparado por la ley.
Sin embargo enmarc&ndonos en nuestra reali!a! Cus5ueJa b&sicamente en el
e1pendio de productos en la eria !el Altiplano#se ven!e y compra !e to!o en este
merca!o 3ormal# pero no se (arantia se(uri!a!# or!en e i(iene para los
compra!ores.
As) mismo es de suma importancia se9alar 5ue en este merca!o solo al(unos puestos
!e venta cuentan con un etintor para aten!er cual5uier emer(encia por incen!ioK el
cablea!o elctrico no es !el to!o se(uro y cual5uier inci!ente pue!e ser propicio !el
momento.
En cuanto a las!iversas 3ormas !e pa(o en este merca!o se realia Fnicamente !e
manera e3ectiva sin epe!ir boleta al(una por la venta !el pro!ucto realia!o#
incurriendo en una falta tributaria* aspecto 'ue desarrollaremos m&s adelante con
relacin a la evasin tributaria.
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4 %CU'LES SON LAS DESVENTAJAS (UE PRODRIA OCASIONAR EL
MERCADO FORMAL&
:ebemos ver por conveniente establecer de la misma manera cuales son las
desventa-as 'ue tienen los mercados @ormalesD
7ienen un costo elevado. Les resulta dif)cil ad'uirirlo para las familias de escasos recursos
econmicos.
%omo mencionamos anteriormente si bien /;a Asociacin !e Comerciantes la Fnica
y Po!erosa eria !el AltiplanoI cuenta con una deb)a autori(acin municipal* losproductos 'ue se e1penden devienen en ilegales ya 'ue dicos productos no cumplen
con el pago del tributo correspondiente* adem&s es la misma comunidad la 'ue
contribuye con ella debido a 'ue los costos !e importacin son altos y por ello buscan
un acceso m6s r6pi!o y menos costoso.
Seg8n Ra8l Saldivar#!se recauda al menos un milln de dlares en %ontrabando* sin
embargo este aspecto es un aspecto tem&tico ya 'ue la informacin vertida por las
autoridades policiales aduaneras no son datos e1actos 'ue se ata9en a la realidad.
5 DA)OS PRODUCIDOS POR EL COMERCIO INFORMAL EN PERJUICIO DEL
COMERCIO FORMAL2.
Partimos de la Problem&tica del %ontrabando* enmarc&ndonos como ob-etivo general
determinar cu&les son los e3ectos 5ue ocasiona al merca!o 3ormal Cus5ueJo el
Contraban!o realia!o en la 3eria !el Altiplano es imprescindible saber 'ue estaproblem&tica inerente a nuestra realidad remontado desde ace millones de a9os
genera per-uicios econmicos * en los ingresos administrados por el Estado en bien de
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la Sociedad por ello podemos remarcar 'ue las consecuencias 'ue ocasiona la venta
de productos no su-etos a tributacin 5Evasin 7ributaria6 son las siguientesD
El comercio ilegal de productos en la @eria del Altiplano ocasiona un alto
per-uicio a la econom)a del Fobierno Regional y unicipal y a la seguridad de
su poblacin* al caracteri(arse por la comerciali(acin !e pro!uctos !e
contraban!o* o piratas.
Ocasiona el cierre !e merca!os 3ormales 'ue cumplen con la debida tributacin
de sus productos y* con ello* lapr!i!a !e empleos* de-ando en el desamparo a
las familias de los traba-adores afectados por la cancelacin de sus fuentes de
traba-o.
Lesionan al sector formal de la econom)a mediante el !esplaamiento !e los
pro!uctos le(Gtimos.
@omentan en la ciudadan)a la cultura del no pago de impuestos* lesionan!o
seriamente los ingresos del Estado* los obiernos e(ionales y locales
pudiendo destinar dicos ingresos legales al respaldo de necesidades b&sicas
de la Sociedad.
@omento de la Competencia ,eslealcomo un comportamiento anticompetitivo
basado en pr&cticas desonestas en cuanto al e1pendio de productos.
Este fenmeno socio econmico y comple-o del %ontrabando esta perennementevinculado a la inoperancia !e las autori!a!es* siendo el mismo personal aduanero 'ue
coadyuva al ingreso ilegal de mercanc)a generando un alto per-uicio econmico y
social a la comunidad %us'ue9a.
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