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Sebastian Dinske, Christian Vogl
STEUEROASEN
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Steuerhinterziehung Steuerhinterziehung vs. Steuervermeidung Anreize und Nutzen Wer hinterzieht Steuern? Größenordnung Folgen
Steuervermeidung Anreize und Nutzen Methoden der Steuervermeidung Größenordnung Folgen
GLIEDERUNG
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Steueroasen Definition Merkmale Beispiele für Steueroasen Nutzung von Steueroasen Problematik Initiativen gegen Steueroasen
OECD-Liste und Kritik Weitere staatliche Initiativen
Quellen
GLIEDERUNG
Steuerhinterziehung vs Steuervermeidung 4
Steuerhinterziehung vs. Steuervermeidung
Steuerhinterziehung:
Maßnahmen um Steuerlast zu reduzieren -> meist illegal
Beispiele: Römer vergruben Schmuck um Luxussteuer zu umgehen
Steuervermeidung:
Maßnahmen um Besteuerung zu umgehen -> meist legal
Beispiele: Tochterfirmen in „Steueroasen“
Keine klare Grenze zwischen Hinterziehung und Vermeidung
Generell: Steuerhinterziehung „illegal“
Steuervermeidung „legal“
STEUERHINTERZIEHUNG
Anreize und Nutzen 5
Anreize und Nutzen
Anreize:
Chance erwischt und bestraft zu werden
Strafmaß bei Nachweis von Steuerhinterziehung
Risikoaversion des Individuums
Nutzen:
Reduktion der Steuerlast => Nettoeinkommen erhöhen
STEUERHINTERZIEHUNG
Wer hinterzieht Steuern? 6
Wer hinterzieht Steuern?
Grundsätzlich:
hohes Einkommen => wenig Hinterziehung
niedriges Einkommen => viel Hinterziehung
Hohe Einkommen nutzen „legale“ Maßnahmen =
Steuervermeidung
Niedrige Einkommen nutzen „illegale“ Maßnahmen =
Steuerhinterziehung
Männer machen mehr Gebrauch von Maßnahmen zur
Steuerhinterziehung als Frauen
STEUERHINTERZIEHUNG
Größenordnung 7
Größenordnung
„tax gap“ = Diff erenz zwischen Soll- und Ist-
Steuereinnahmen
tax gap im Jahr 2001 in den USA: 345 Mrd. $
„Grenzsteuerhinterziehung“:
Mehreinnahmen von 1,54$ bei Selbstständigen führt zur gleichen
Höhe an Abgaben, wie Mehreinnahmen von 1,00$ bei Angestellten
STEUERHINTERZIEHUNG
Größenordnung 8
STEUERHINTERZIEHUNG
Folgen 9
Folgen
Verlust an Steuereinnahmen
Zusätzliche Kosten:
Kosten für Staat um Hinterziehung zu verfolgen und aufzudecken
Kosten für Individuum, welches Zeit und Geld in
Steuerhinterziehung investiert
STEUERHINTERZIEHUNG
Nutzen 10
Nutzen
Ähnlich wie bei Steuerhinterziehung
Nutzen:
Reduktion der Steuerlast => Nettoeinkommen erhöhen
STEUERVERMEIDUNG
Methoden der Steuervermeidung 11
Methoden der Steuervermeidung
Earnings Stripping: Unternehmen in Niedrigsteuerland (Parent)
leiht Unternehmen in Hochsteuerland (Subsidiary) Geld.
Muttergesellschaften wurden ins Ausland verlagert
Handel zwischen Unternehmen in Niedrigsteuerland und
Unternehmen in Hochsteuerland
Unternehmen in Niedrigsteuerland setzt hohen Preis beim
Verkauf
Unternehmen in Hochsteuerland setzt niedrigen Preis beim
Verkauf
Vergleich mit bekannten Preisen bei Patenten nicht möglich
STEUERVERMEIDUNG
Methoden der Steuervermeidung 12
Methoden der Steuervermeidung
Gewinne in Unternehmen in Niedrigsteuerland werden
zurückgehalten und wieder investiert
Weg über Unternehmen in Hochsteuerland wird umgangen
STEUERVERMEIDUNG
Größenordnung 13
Größenordnung
Keine Daten vorhanden
Nur Schätzungen möglich:
In den USA auf ca. 60 Mrd $ geschätzt
Weltweit ca. 255 Mrd $
STEUERVERMEIDUNG
Folgen 14
Folgen
Verlust von Steuereinnahmen
„Ressourcenverschwendung“ durch Kontrollen und
Überprüfung
STEUERVERMEIDUNG
Definition
Allgemeine Bezeichnung für Regionen oder Staaten in denen…
…Einkommen und Vermögen relativ gering besteuert werden
… gar keine Besteuerung vorgenommen wird
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STEUEROASEN
Definition
Merkmale
Folgende Merkmale sind für eine Charakterisierung der Steueroase von besonderer Bedeutung:
Unterschiede bzgl. der Steuersätze
Rechtssicherheit
Politische Stabilität
„Good Governance“
Bankgeheimnis
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STEUEROASEN
Merkmale einer Steueroase
Bekannte Beispiele für Steueroasen
Bekannte Beispiele für Steueroasen sind u. A.
Bahamas Dubai Liechtenstein Monaco Zypern
Problem: Der Status „Steueroase“ ist nicht genau definiert. Je nach Sichtweise können verschiedene Regionen oder Staaten als Steueroase klassifiziert werden.
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STEUEROASEN
Bekannte Beispiele für Steueroasen
Nutzung von Steueroasen
Der tragende Gedanke, welcher hinter der Nutzung von Steueroasen steckt, ist das erzielte Einkommen bzw. Vermögen nicht in einem Staat mit relativ hoher Besteuerung von Einkommen und Vermögen zu versteuern.
Ziel ist das Ausweichen auf die sogenannten Steueroasen, also Staaten oder Regionen mit relativ geringer oder gar keiner Einkommens- und Vermögensbesteuerung.
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STEUEROASEN
Nutzung von Steueroasen 1
Nutzung von Steueroasen
Während Privatpersonen die Möglichkeit der Wohnsitzverlegung zur Steuerverminderung bzw. Steuervermeidung nutzen…
…bieten sich den Unternehmen verschiedene legale Optionen die Rechtslegung zu diesem Zweck zu nutzen:
Gründung von Tochterunternehmen in Steueroasen Investitionsfinanzierung durch Mittel, die von Seiten der
Tochterunternehmen innerhalb der Steueroase gestellt werden
siehe „Steuervermeidung“…
STEUEROASEN
19Nutzung von Steueroasen 2
Gesamtwirtschaftliches Problem durch Steueroasen
Steuerwettbewerb: Verwicklung der „Hochsteuerländer“ in einen steuerlichen Wettbewerb, welcher für diese nicht tragbar erscheint.
Abwanderung von Kapitalvermögen in „Niedrigsteuerländer“ (sog. Kapitalfl ucht; bedingt durch Elastizität)
Mangelnde Regulierung bzgl. Meldewesen und Informationsaustausch
STEUEROASEN
20Problematik der Steueroasen
Initiativen gegen Steueroasen
Kategorisierung von Staaten und Regionen anhand der OECD-Listen
Bilaterale Verträge und Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Staaten
Europäische Richtlinien zur Besteuerung von Zinserträgen
Einführung der Quellenbesteuerung von Kapitalerträgen
STEUEROASEN
21Initiativen gegen Steueroasen
OECD-Listen
auch bekannt als „Harmful Tax Competition“
Die OECD unterteilt nach dem Beschluss des G-20 Gipfels in London 2009 in vier Kategorien. Die Einordung der Staaten erfolgt jeweils nach der Umsetzung der OECD-Standards der Einkommens- und Vermögensbesteuerung
die „Weiße Liste“ die „Graue Liste“ (umfasst zwei Kategorien) die „Schwarze Liste“
STEUEROASEN
22OECD-Liste und Kritik
Kritik an den OECD-Listen
kritisch wird vor allem die Einstufung von Staaten und Regionen in dieses System gesehen
daher kann es je nach Sichtweise zu unterschiedlichen Meinungen bzgl. der Einstufung einiger Staaten bzw. dem Fehlen einiger Staaten kommen
weiter wird mangelnde Initiative bzw. Regulierung gegen Steueroasen (trotz geführten Informationen) kritisiert
STEUEROASEN
23OECD-Liste und Kritik
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Jane G. Gravelle: „Tax Havens: International Tax Avoidance and Evasion“ http://
www.drandreassimon.com/Site/About_Me_files/CRS2.pdf Joel Slemrod: „Cheating Ourselves: The Economics of
Tax Evasion“ http://pubs.aeaweb.org/doi/pdfplus/10.1257/jep.21.1.25
Grafik (Folie 8): http://www.irs.gov/pub/irs-news/tax_gap_figures.pdf
OECD Länderinformation: http://
www.oecd.org/newinfobycountry/0,3760,en_2649_201185_1_70285_1_1_1,00.html
http://www.oecd.org/document/19/0,3746,en_2649_33745_1903251_1_1_1_1,00.html (Stand: 2000)
QUELLEN
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OECD Länderliste (Stand: 2011): http://www.oecd.org/dataoecd/50/0/43606256.pdf
Hintergrund OFC‘s: http://
www.economist.com/node/8695139?story_id=E1_RGJVTPJ
QUELLEN
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