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PORTADA
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
MAESTRÍA DE TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
“TRABAJO DE TITULACIÓN ESPECIAL”
PARA LA OBTENCIÓN DEL GRADO DE MAGÍSTER EN
TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
“DISEÑO DE ESTRATEGIAS TRIBUTARIAS QUE CONTRIBUYAN
A LA EMISIÓN DE COMPROBANTES DE VENTAS EN LA CIUDAD
DE MACHALA, EN LOS PERÍODOS 2010 - 2015”
AUTORA: MARÍA ELISA CASTRO SALGADO
TUTOR: EC.BRÍGIDA A. QUIJIJE TORRES M.Sc.
GUAYAQUIL - ECUADOR
AGOSTO 2016
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REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA FICHA DE REGISTRO ESTUDIO DE CASO EXAMEN COMPLEXIVO
TÍTULO: DISEÑO DE ESTRATEGIAS TRIBUTARIAS QUE CONTRIBUYAN A LA EMISIÓN DE
COMPROBANTES DE VENTAS EN LA CIUDAD DE MACHALA, EN LOS PERÍODOS 2010 - 2015
AUTOR/ES: REVISORES: Econ. Brígida Quijije Torres
INSTITUCIÓN: Universidad de
Guayaquil
FACULTAD: Ciencias Económicas
PROGRAMA: Maestría en Tributación y Finanzas
FECHA DE PULICACIÓN: XX NO. DE PÁGS: XX
ÁREA TEMÁTICA: Tributación y Finanzas
PALABRAS CLAVES: Modelo de Gestión, Participación Ciudadana, Plan de Mejora
RESUMEN: Dentro del presente trabajo de titulación especial se presenta el análisis correspondiente
al sistema de lotería tributaria como promotor del pago del Impuesto al Valor Agregado en la ciudad de
Machala. Se realiza este análisis ya que la lotería tributaria fue creada con el fin de incrementar la cultura
tributaria y obligar indirectamente a los contribuyentes a emitir los correspondientes comprobantes de
venta, se ha identificado que existe una alta incidencia en la no emisión de estos documentos en los
comercios del país y en este caso aquellos ubicados en la ciudad de Machala. Para proceder a
diagnosticar la lotería tributaria se analizó los históricos de recaudación en la ciudad de Machala de los
periodos 2010- 2015 para establecer si los meses en que se realizó la lotería tributaria afectaron positiva
o negativamente a la recaudación del impuesto. Mediante la comparación realizada de los informes de la
base de datos del Servicio de Rentas Internas se determinó que en la ciudad de Machala las
contribuciones han incrementado no obstante no existe prueba de que se deba exclusivamente a la lotería
tributaria, además se señaló que el consumidor se centra en los premios y no en enriquecer su cultura, de
igual manera la lotería no asegura que todos los contribuyentes se sujeten a la norma por lo que se
propuso estrategias enfocadas hacia ellos de tal forma que se sientan impulsados a mantener una relación
formal con el pago de este valor.
N° DE REGISTRO(en base de datos): N° DE CLASIFICACIÓN:
Nº
DIRECCIÓN URL (estudio de caso en la web)
ADJUNTO URL (estudio de caso en la web):
ADJUNTO PDF: SI NO
CONTACTO CON AUTORES/ES: E-mail:
CONTACTO EN LA INSTITUCION: Nombre: Econ. Nathalia Andrade
Moreira. Teléfono: 0986351187
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APROBACION DEL TUTOR
En mi calidad de Tutor del estudio de caso, “DISEÑO DE ESTRATEGIAS
TRIBUTARIAS QUE CONTRIBUYAN A LA EMISIÓN DE
COMPROBANTES DE VENTAS EN LA CIUDAD DE MACHALA, EN
LOS PERÍODOS 2010 - 2015”elaborado por el Sra. María Elisa Castro Salgado,
egresada de la maestría de Tributación y Finanzas, Facultad de Ciencias Económicas de
la Universidad de Guayaquil, previo a la obtención del Título de Magíster en Tributación
y Finanzas, me permito declarar que luego de haber orientado, estudiado y revisado, la
apruebo en todas sus partes.
Atentamente
Ec. Brígida A. Quijije Torres
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CERTIFICACIÓN DE GRAMATÓLOGA
Quien suscribe el presente certificado, se permite informar que después de haber leído y
revisado gramaticalmente el contenido del estudio de caso de: María Elisa Castro Salgado.
Cuyo tema es: “DISEÑO DE ESTRATEGIAS TRIBUTARIAS QUE
CONTRIBUYAN A LA EMISIÓN DE COMPROBANTES DE VENTAS
EN LA CIUDAD DE MACHALA, EN LOS PERÍODOS 2010 - 2015”
Certifico que es un trabajo de acuerdo a las normas morfológicas, sintácticas y simétricas
vigentes.
ATENTAMENTE,
NOMBRE DEL GRAMATOLOGO
# LICENCIA
v
DEDICATORIA
Dedico este trabajo a Dios por haberme dado la vida y el deseo de superación a lo
largo de mi carrera y las ganas de cumplir cada objetivo emprendido.
A mi familia por el apoyo incondicional, la comprensión y todo el amor hacia
ellos ya que todo esfuerzo y sacrificio se recompensa con los logros cumplidos.
vi
AGRADECIMIENTO
Agradezco a mi familia por haberme ayudado a lo largo de este tiempo y haberme
brindado toda la facilidad desde el principio hasta el final del proyecto.
Agradezco a mi tutora por haberme guiado y ayudado durante el tiempo de la
tesis, y ser parte del cumplimiento de mis objetivos propuestos.
vii
DECLARACIÓN EXPRESA
“La responsabilidad del contenido de esta Tesis de Grado, me corresponden
exclusivamente; y el patrimonio intelectual de la misma a la Universidad de Guayaquil”
___________________________
María Elisa Castro
FIRMA
viii
TABLA DE CONTENIDO
PORTADA ............................................................................................................................. i
APROBACION DEL TUTOR .............................................................................................. ii
CERTIFICACIÓN DE GRAMATÓLOGA ......................................................................... iv
DEDICATORIA .................................................................................................................... v
AGRADECIMIENTO .......................................................................................................... vi
DECLARACIÓN EXPRESA .............................................................................................. vii
TABLA DE CONTENIDO ................................................................................................ viii
ÍNDICE DE TABLA ............................................................................................................. x
ÍNDICE DE FÍGURA ........................................................................................................... x
RESUMEN ........................................................................................................................... xi
ABSTRACT ........................................................................................................................ xii
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................. 1
Delimitación del problema .................................................................................................... 2
Formulación del problema ..................................................................................................... 6
Justificación ........................................................................................................................... 6
Objeto de estudio ................................................................................................................... 7
Campo de acción o de investigación ..................................................................................... 8
Objetivo general .................................................................................................................... 8
Objetivos específicos ............................................................................................................. 8
La novedad científica............................................................................................................. 9
CAPÍTULO 1 ...................................................................................................................... 10
MARCO TEÓRICO ............................................................................................................ 10
1.1. TEORIAS GENERALES ......................................................................................... 10
1.1.1. Lotería Tributaria ............................................................................................... 10
1.1.2. Cultura tributaria................................................................................................ 14
1.1.3. Impuestos de recaudación nacional ................................................................... 17
1.2. TEORÍAS SUSTANTIVAS ..................................................................................... 18
1.3. REFERENTES EMPÍRICOS ................................................................................... 24
CAPÍTULO 2 ...................................................................................................................... 27
MARCO METODOLÓGICO ............................................................................................. 27
ix
2.1. Metodología ......................................................................................................... 27
2.2. Métodos ............................................................................................................... 27
2.3. Premisas o Hipótesis ............................................................................................ 28
2.4. Universo y muestra .............................................................................................. 29
2.5. CDIU – Operacionalización de variables ............................................................ 29
2.6. Gestión de datos................................................................................................... 31
2.7. Criterios éticos de la investigación ...................................................................... 32
CAPÍTULO 3 ...................................................................................................................... 33
RESULTADOS ................................................................................................................... 33
3.1. Antecedentes de la unidad de análisis o población.............................................. 33
CAPÍTULO 4 ...................................................................................................................... 42
DISCUSIÓN ........................................................................................................................ 42
4.1. Contrastación empírica ............................................................................................. 42
4.2. Limitaciones ............................................................................................................. 43
4.3. Líneas de investigación ............................................................................................ 44
4.4. Aspectos relevantes .................................................................................................. 44
CAPÍTULO 5 ...................................................................................................................... 45
PROPUESTA ...................................................................................................................... 45
5.1. Título de la propuesta ............................................................................................... 45
5.2. Introducción .............................................................................................................. 45
5.3. Objetivos de la propuesta ......................................................................................... 46
BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................. 52
ANEXOS ............................................................................................................................. 55
Anexo 1 Formato de entrevista ............................................................................................ 55
x
ÍNDICE DE TABLA
Tabla 1 Matriz de identificación de unidades de análisis e instrumentos ........................... 29
Tabla 2 Número de comprobantes de venta solicitados por contribuyentes en la ciudad de
Machala ............................................................................................................................... 34
Tabla 3 Sobres de lotería tributaria recolectados................................................................. 36
Tabla 4 Recaudación de IVA 2010..................................................................................... 38
Tabla 5 Recaudación de IVA 2011...................................................................................... 38
Tabla 6 Recaudación del IVA en la ciudad de Machala 2014 ............................................. 41
Tabla 7 Recaudación del IVA en la ciudad de Machala 2015 ............................................. 41
Tabla 8 Recaudación de IVA en la ciudad de Machala ....................................................... 43
ÍNDICE DE FÍGURA
Figura 1 Árbol del problema ................................................................................................. 5
Figura 2 Evolución de las recaudaciones de sobre de la lotería tributaría en la ciudad de
Machala. .............................................................................................................................. 37
xi
RESUMEN
Dentro del presente trabajo de titulación especial se presenta el análisis correspondiente al
sistema de lotería tributaria como promotor del pago del Impuesto al Valor Agregado en la
ciudad de Machala. Se realiza este análisis ya que la lotería tributaria fue creada con el fin
de incrementar la cultura tributaria y obligar indirectamente a los contribuyentes a emitir
los correspondientes comprobantes de venta, se ha identificado que existe una alta
incidencia en la no emisión de estos documentos en los comercios del país y en este caso
aquellos ubicados en la ciudad de Machala. Para proceder a diagnosticar la lotería
tributaria se analizó los históricos de recaudación en la ciudad de Machala de los periodos
2010- 2015 para establecer si los meses en que se realizó la lotería tributaria afectaron
positiva o negativamente a la recaudación del impuesto. Mediante la comparación
realizada de los informes de la base de datos del Servicio de Rentas Internas se determinó
que en la ciudad de Machala las contribuciones han incrementado no obstante no existe
prueba de que se deba exclusivamente a la lotería tributaria, además se señaló que el
consumidor se centra en los premios y no en enriquecer su cultura, de igual manera la
lotería no asegura que todos los contribuyentes se sujeten a la norma por lo que se propuso
estrategias enfocadas hacia ellos de tal forma que se sientan impulsados a mantener una
relación formal con el pago de este valor.
Keywords: lotería tributaria, contribuyentes, cultura tributaria, contribución voluntaria del
IVA.
xii
ABSTRACT
Within the present work of special entitlement presents the analysis corresponding to the
system of tax lottery as promoter of the payment of the Value Added Tax in the city of
Machala. This analysis is performed since the tax lottery was created with the aim of
increasing the tax culture and force indirectly taxpayers to issue the corresponding proof of
sales, and has identified that there is a high incidence in the non-issuance of these
documents in the businesses of the country and in this case those located in the city of
Machala. To proceed to diagnose this situation and to assess the impact of the tax lottery is
analyzed the historical collection in the city of Machala the periods 2014 and 2015 to
establish if the months in which they conducted the tax lottery affected positively or
negatively to the collection of the tax. Through the comparison of the reports in the
database of the Internal Revenue Service it was determined that in the city of Machala
contributions have increased however no evidence exists that is due solely to the tax
lottery, in addition was asked in the public perception about the campaign for the
promotion of the prize draw and it was pointed out that the consumer focuses on the prizes
and not enrich its culture, similarly the lottery does not ensure that all taxpayers to attach to
the standard by which it was proposed strategies geared toward them in such a way that
they feel impelled to maintain a formal relationship with the payment of this value.
1
INTRODUCCIÓN
Entre los aspectos fundamentales para el desarrollo equitativo de las naciones se
encuentra la aplicación de una adecuada política fiscal y un eficiente sistema tributario,
puesto que una parte importante de los ingresos estatales se atribuyen principalmente a las
recaudaciones de impuestos. En este contexto, en el Ecuador a partir del año 2008 se ha
registrado una serie de modificaciones y reformas tributarias, no solo desde una
perspectiva institucional, sino también de procesos.
Desde esta perspectiva, entre las premisas fundamentales de la Administración
Tributaria además del fortalecimiento de la imagen institucional, el Servicio de Rentas
Internas ha procurado desarrollar estrategias que le permitan optimizar el control tributario,
automatizar sus procesos de recaudación, reducir los niveles de evasión fiscal y facilitar a
los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones según lo establece la normativa
legal vigente, y principalmente fomentar el desarrollo de una cultura tributaria (Servicio de
Rentas Internas, 2015).
En este caso, la Lotería Tributaria, es un sistema de sorteo organizado por el Servicio
de Rentas Internas, el mismo que se realiza cada año, a partir del 2008, y fue creado con el
objetivo de incrementar la cultura tributaria en el país, dando a conocer a la ciudadanía la
importancia y los beneficios que se pueden obtener al exigir la emisión de comprobantes
de ventas, en las diferentes transacciones que se realizan de manera diaria.
Esta investigación, se centra en el incumplimiento de los contribuyentes que utilizan el
RUC en la emisión de comprobantes de ventas, por lo que se buscará analizar el sorteo de
la Lotería Tributaria con relación a la recaudación voluntaria del Impuesto al Valor
2
Agregado, en la actividad de comercio de la ciudad de Machala, en los períodos 2010 -
2015. Considerando que uno de los sectores con más movimiento en la ciudad de
Machala es la actividad de comercio, por cual se ha considerado interesante realizar el
análisis del comportamiento de la recaudación del IVA, en los meses en que se desarrolla
la lotería tributaria.
Delimitación del problema
En el Ecuador, la gestión de recaudaciones tributarias ha constituido una de las
principales preocupaciones para el Servicio de Rentas Internas (SRI) y para el Estado,
considerando que el sistema que se mantuvo durante años presentaba falencias que
impedían el desarrollo de una cultura tributaria, generando a su vez una serie de problemas
alternos.
En este contexto, con el principal propósito de la Autoridad Tributaria se basó en crear
una adecuada cultura tributaria, a partir del cambio de la Constitución de la República del
Ecuador, según lo indicó en su informe el Servicio de Rentas Internas (2015):
El enfoque, la visión, la misión y los objetivos del SRI cambiaron, pues la institución
debía someterse no solo a las políticas económicas trazadas por el gobierno del presidente
Rafael Correa, sino, ante todo, a la nueva Constitución de 2008, que fijó el sentido del
régimen tributario y el papel general del SRI.
Estos factores incidieron en que la Administración Tributaria ecuatoriana tenga la
necesidad de aplicar constantes reformas en el sistema tributario, que les permita
desarrollar una gestión más eficiente, agilitar los procesos tributarios, diseñar mecanismos
3
que faciliten la interacción con los contribuyentes y la ciudadanía, e incentivos para
fomentar la creación de una cultura tributaria (Servicio de Rentas Internas, 2015).
Sin embargo, el período de transición es extenso, y el desconocimiento de un alto
porcentaje de contribuyentes han incidido en que determinadas falencias prevalezcan, tales
como el índice de contribuyentes que no emiten comprobantes de ventas en cada una de las
compras que realizan los consumidores; consecuentemente el Servicio de Rentas Internas
implementó un sistema de incentivos a través de la lotería tributaria, con lo que pretende
incitar a que la ciudadanía a exigir los comprobantes de ventas que respalden sus compras.
En este caso, la lotería tributaria, es un sistema de sorteo organizado por el SRI, el cual
se lleva a cabo una vez al año desde el 2008 en el mes de diciembre, el mismo que fue
creado con el principal propósito de incrementar la cultura tributaria en el país, dando a
conocer a la ciudadanía la importancia y los beneficios que se pueden obtener al exigir la
emisión de comprobantes de ventas, en las diferentes transacciones que se realizan de
manera cotidiana.
Según la publicación realizada en Diario El Comercio (2015), “algunos consumidores
han experimentado molestias con la facturación electrónica ya que existen empresas que se
niegan a entregar estos comprobantes físicos cuando el cliente lo solicita. Hay negocios
que exigen al consumidor que imprima personalmente los comprobantes”.
Por lo tanto, la problemática del estudio se centra en el incumplimiento de los
contribuyentes que utilizan RUC en la emisión de comprobantes de ventas, por lo que se
buscará analizar las variables sorteo de la Lotería Tributaria con relación a la recaudación
4
voluntaria del Impuesto al Valor Agregado (IVA), que en este caso se ha aplicado como un
incitar a que la ciudadanía a exigir los comprobantes de ventas que respalden sus compras
incrementando así la emisión de comprobantes de venta.
En este caso, la lotería tributaria, es un sistema de sorteo organizado por el SRI, el cual
se lleva a cabo una vez al año desde el 2008 en el mes de diciembre, el mismo que fue
creado con el principal propósito de incrementar la cultura tributaria en el país, dando a
conocer a la ciudadanía la importancia y los beneficios que se pueden obtener al exigir la
emisión de comprobantes de ventas, en las diferentes transacciones que se realizan de
manera cotidiana.
Según la publicación realizada en Diario El Comercio (2015), “algunos consumidores
han experimentado molestias con la facturación electrónica ya que existen empresas que se
niegan a entregar estos comprobantes físicos cuando el cliente lo solicita. Hay negocios
que exigen al consumidor que imprima personalmente los comprobantes”.
Por lo tanto, la problemática del estudio se centra en el incumplimiento de los
contribuyentes que utilizan RUC en la emisión de comprobantes de ventas, por lo que se
buscará analizar las variables de sorteo de la Lotería Tributaria con relación a la
recaudación voluntaria del Impuesto al Valor Agregado (IVA), que en este caso se ha
aplicado como un incentivo por parte del SRI para fomentar el incremento de sus
emisiones, particularmente en la Ciudad de Machala, donde el comercio concentran el
55.7% y es considerada de acuerdo al INEC entre las seis ciudades de mayor actividad
comercial (Sistema Nacional de Información, 2014).
5
Por lo que se considera como la principal actividad económica, por lo que existe la
necesidad de conocer si se obtuvo la recaudación tributaria a partir de la ejecución del
sorteo de la lotería tributaria; además de conocer el porcentaje de incremento de emisión de
comprobantes de ventas para los contribuyentes en la actividad de comercio con relación a
la variación del total de sobres recibidos por el SRI en Machala, y el incremento de la
recaudación voluntaria del IVA. A partir de lo mencionado, se procede a presentar el árbol
del problema:
Figura 1 Árbol del problema
6
Formulación del problema
La formulación del problema del presente estudio se determina de la siguiente forma:
¿Cuál es el nivel de incumplimiento por parte de los contribuyentes que utilizan RUC
en emitir comprobantes de ventas en cada una de las compras realizadas por los
consumidores?
¿Cuánto ha sido la disminución o incremento de la lotería tributaria en la recaudación
tributaria del Impuesto al Valor Agregado de la actividad de comercio de la ciudad de
Machala, en el período 2010 - 2015?
En este caso, se analizará la cantidad de contribuyentes que utilizan RUC que
presentaron comprobantes de venta al Servicio de Rentas Internas en el periodo 2011 –
2015 y la cantidad de dólares recaudados en ese mismo periodo por concepto de IVA. De
esta forma se podrá saber el comportamiento de la cultura tributaria y diseñar estrategias
que promuevan una mejora constante en el proceso.
Justificación
Considerando que con el propósito de fomentar el desarrollo de una cultura tributaria
en el Ecuador el Servicio de Rentas Internas a partir del año 2008 implementó una serie de
cambios en el sistema tributario ecuatoriano, donde además de la aplicación de reformas en
la legislación y el desarrollo de mecanismos automatizados para agilitar los procesos, se
creó la lotería tributaria como incentivo para los consumidores a exigir la emisión de sus
comprobantes de ventas al momento de realizar sus adquisiciones, puesto que uno de los
principales problemas para la Administración Tributaria se centra en que existen
contribuyentes que no emiten comprobantes de ventas que validen el desarrollo de
transacciones comerciales.
7
En este caso, de acuerdo al boletín emitido por el Servicio de Rentas Internas (2015):
La lotería del SRI busca fomentar la cultura tributaria y premiará a los ciudadanos que
exigen sus comprobantes de venta o facturas en todas las transacciones que realizan.
Para participar se debe depositar los originales de cinco (5) comprobantes de venta en
un sobre cerrado con los datos personales (nombre, número de cédula, ciudad de
residencia, dirección y número telefónico) en las ánforas ubicadas en todas las agencias
del SRI de todo el país. No se recomienda participar en el sorteo con comprobantes de
venta que sirvan como sustento de costos, gastos, crédito tributario o se pretenda usarlos
para justificar reducciones o deducciones de impuesto pues no serán devueltos.
Por lo tanto, la justificación para el desarrollo del presente estudio se encuentra en la
necesidad de desarrollar estrategias que contribuyan a que los contribuyentes que utilizan
RUC emitan los comprobantes de ventas incrementar la cultura tributaria en la ciudad de
Machala y consecuentemente lograr una mayor recaudación en lo que respecta al Impuesto
al Valor agregado (IVA).
Objeto de estudio
El presente trabajo se enfoca específicamente revisar la información correspondiente a
las estadísticas de recaudación en los meses durante y después de realizarse la lotería
tributaria en la recaudación del IVA por parte de los contribuyentes que utilizan RUC, en
la actividad de comercio de la Ciudad de Machala, en los períodos 2010 y 2015, para
determinar a partir de los resultados de estudio el impacto en el incremento de las
recaudaciones.
8
En este contexto, es importante establecer ¿Se ha conseguido la recaudación esperada
por el Servicio de Rentas Internas? y si ¿Los recursos asignados a esta actividad han
cumplido con su objetivo?, considerando que a partir de la información que se obtenga,
proporcionará las directrices necesarias para desarrollar estrategias que contribuyan a que
los contribuyentes que utilizan RUC emitan los comprobantes de ventas incrementar la
cultura tributaria. Por lo tanto, se establece como objeto de estudio los informes tributarios
emitidos por el SRI en la Ciudad de Machala, y de manera complementaria se considera
como sujeto de estudio a un representante de la Administración Tributaria en la zona de
estudio.
Campo de acción o de investigación
El campo de acción del presente trabajo se encuentra en el análisis del comportamiento
de la recaudación del IVA por parte de los contribuyentes con RUC en el sector comercio
de la Ciudad de Machala, con relación al incentivo de la lotería tributaria en los años 2010
y 2015, a partir de los informes presentados por el SRI.
Objetivo general
Desarrollar estrategias que incentiven a que los contribuyentes que utilizan RUC emitan
los comprobantes de ventas.
Objetivos específicos
Conocer el marco jurídico establecido por el Servicio de Rentas Internas para la
aplicación de la lotería tributaria.
Evaluar las estadísticas de la emisión de comprobantes de venta en la actividad de
comercio de la Ciudad de Machala, en los períodos 2010 - 2015.
9
Identificar los resultados de la recaudación del IVA en los meses durante y después
de realizarse el sorteo de la lotería tributaria.
Elaborar estrategias que fomenten el cumplimiento de la normativa legal vigente y
la cultura tributaria en los contribuyentes de acuerdo a los factores determinantes
analizados.
La novedad científica
La novedad científica del presente estudio se fundamenta en analizar la lotería
tributaria en la recaudación del IVA por parte de los contribuyentes con RUC, a la
actividad de comercio de la Ciudad de Machala. En este caso se aplica una metodología de
análisis comparativo, que le permitirá a la autora determinar con base a las estadísticas
obtenidas por el SRI en el período evaluado si los recursos asignados para esta actividad
cumplieron con los objetivos establecidos por la Autoridad Tributaria.
10
CAPÍTULO 1
MARCO TEÓRICO
1.1. TEORIAS GENERALES
1.1.1. Lotería Tributaria
Según diario El Comercio (2015):
El Servicio de Rentas Internas creó la lotería tributaria como un mecanismo
enfocado a mejorar la cultura tributaria de los ecuatorianos; “Con este plan
confía en que se mejorará sustancialmente la cultura impositiva, que es la
base de cualquier modelo de gestión tributaria"
Dentro de América Latina, las Administraciones Tributaria han establecido políticas
fiscales que buscan incrementar la recaudación y el acatamiento voluntario del pago de los
impuestos, debido a esto realizan diversas tácticas las cuales están dirigidas hacia las
normativas legales relativas a la imposición de nuevos impuestos, además del uso de
estrategias atractivas las cuales incentivan la cultura tributaria de los ciudadanos, quienes
componen la fuente principal para la creación de ingresos tributarios.
Los países de Latinoamérica tienen mucho parecido no solo en el clima o estilo de vida
sino también en los gustos de las personas que lo conforman, uno de estos gustos son la
lotería, lo cual fue tomado en consideración por las Gestiones Tributarias, las cuales
utilizan esta herramienta como estrategia para evitar la evasión de impuestos, y para que se
realicen mejoras en los sistemas de control tributario, entre los países latinoamericanos
simbolizados por su organismo regulador correspondiente y de acuerdo a la legislación que
se encuentre vigente, quienes adoptaron este modelo son:
Venezuela, Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera Tributaria
(SENIAT).
(DGT)
11
Ecuador, Servicio de Rentas Internas (SRI)
Argentina, Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP)
Costa Rica, Dirección General de Tributación Ministerio de Hacienda
México, Servicio de Administración Tributaria (SAT)
Propósito de la Lotería tributaria
El propósito de implementar el incentivo de la lotería tributaria en el Ecuador y los
demás países que la han adoptado es la de que el ciudadano opte por tener cultura
tributaria, acerca de exigir comprobantes de ventas por las transacciones que realizan
usándolo como componente tributario. En el Ecuador las bases para este concurso se
determinó que en un sobre donde estén los datos personales de la persona participante se
introduzcan 5 comprobantes de venta que sean válidos según lo establece el Reglamento
de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios y se depositen en
las ánforas que el SRI colocaría para el efecto.
Para Latinoamérica en general la recaudación tributaria se define bajo un porcentaje
mínimo de los ingresos fiscales, Panamá, Perú y Bolivia son los países con mayor índice
de informalidad. Tomando en consideración a Latinoamérica como una sola región se
determina que el nivel de informalidad respecto pago o recaudación de impuestos se
encuentra reflejado en las actividades que se espera cumplir con la recaudación de dichos
impuestos como es el caso de la construcción, la agricultura, el comercio minorista, el
servicio doméstico, y el trasporte público, quienes muestran un menor nivel de avance en
comparación del resto de los países del continente americano.
12
Requisitos
Para participar en la lotería tributaria se deben seguir los siguientes pasos o requisitos:
1. Ser personas naturales que recolecten sus comprobantes de ventas, los
cuales deben ser legibles y legales bajo el reglamento de comprobantes de venta y
retención de documentos.
2. No podrán verse involucrados de cualquier forma en la lotería tributaria los
servidores y empleados del SRI.
3. Entre los documentos que se consideran comprobantes de venta elegibles para el
sorteo están los comprobantes originales de las facturas, notas de venta y tiquetes de
máquinas registradoras siempre y cuando estos cumplan con los requisitos pre impresos
indicados en los artículos 18 y 23 del Reglamento de Comprobantes de Venta, retención y
documentos complementarios, donde se dice que deben contar con la respectiva
autorización y que estos comprobantes deben ser emitidos válidamente dentro del periodo
del concurso.
4. Los participantes deberán depositar un sobre con los requisitos mínimos que son:
Nombre,
Número de cedula, y
Número telefónico.
Además de requisitos adicionales como;
Ciudad de residencia y dirección, y los de cinco comprobantes de venta elegibles en las
ánforas que el SRI distribuya en sus agencias a nivel nacional.
5. En caso de que los comprobantes de venta estén a nombre de una tercera
persona, el SRI considera que esa persona tiene conocimiento de este hecho por lo que no
13
se hará responsable en caso de existir algún tipo de daño o perjuicio si se llegase a
ocasionar con esta participación.
6. Los premios del décimo primer sorteo de lotería tributaria correspondiente al
primer semestre del año.
Según la solicitud que realizan previamente los ganadores a la Dirección Nacional
Financiera del SRI, en un plazo no mayor de 15 días calendario, contados a partir de que el
ganador presente su solicitud y se identifique debidamente, realizará la entrega de los
premios correspondientes, en la cuenta de ahorros o corriente de la cual el ganador sea
titular y haya solicitado la acreditación del premio en la misma.
No hay una cantidad establecida de partición por persona, ni se requiere que los
comprobantes de venta de la persona que está jugando sean emitidos a su nombre por lo
que las posibilidades de ganar son grandes y pueden realizarse con comprobantes de venta
de familiares o amigos. A pesar de esto, estos comprobantes que van a ser usados como
sustento de costos, gastos o crédito tributario, no deben ser enviados a los sorteos debido a
que la administración tributaria dispondrá de dichos documentos y no procederá a su
devolución.
El presentar comprobantes de venta durante los sorteos de la lotería tributaria no
significa que exonera a las personas que se encuentran participando del pago de sus
obligaciones así como no justifica la falta de respaldo físico del costo, gasto o crédito
tributario.
Quienes resulten ganadores de esta lotería tributaria tendrán la oportunidad y el derecho
de reclamar sus premios hasta después de 6 meses que se ha publicado al ganador mediante
prensa según los resultados del sorteo de Lotería Tributaria. Luego de que el plazo se haya
14
cumplido estos valores serán depositados en la cuenta especial respectiva del Banco
Central del Ecuador.
“El SRI actuara como agente de retención del 15% de Impuesto a la Renta, sobre el
valor de cada premio entregado, conforme lo determina el literal c) del artículo 35 de la
Ley de Régimen Tributario Interno. Para efectos de participación en el sorteo, los
concursantes dan por conocido el contenido de la Resolución N° NAC-DGER2008-0570
que se crea la lotería tributaria, sus correspondientes reformas y sus bases”.
También se establece que el SRI podrá utilizar la imagen de los ganadores en publicidad
y premiación de la lotería tributaria.
1.1.2. Cultura tributaria
Para Roca (2014), “El conjunto de información y el grado de conocimientos que en un
determinado país se tiene sobre los impuestos, pero más importante aún, al conjunto de
percepciones, criterios, hábitos y actitudes que la sociedad tiene respecto a la tributación.”
A raíz de este concepto se puede determinar que existe una relación de forma directa de
la cultura tributaria con el nivel de cumplimiento de las obligaciones tributarias, por lo que
se considera como un indicador que permite medir el tipo de cultura que tienen sus
habitantes en cuestión al pago de impuestos. En el Ecuador se han formado brechas
tributarias las cuales pueden ser consideradas como obligaciones tributarias del
contribuyente conforme a la Ley frente a la recaudación efectiva, las brechas específicas
corresponden a la de inscripción, para la presentación.
15
La cultura tributaria deberá ser dirigida a establecer principios y valores colectivos, los
cuales deben estar implícitos al tomando en cuenta la solidaridad, la honestidad, la equidad
y la responsabilidad social que debe existir en cada ciudadano de determinado país, por
esta razón el concepto de la Lotería Tributaria la cual debe estar orientada a que tributar
produce un bienestar general, lo que pone al pago de impuestos como un compromiso que
cada ciudadano tiene que tomar de forma voluntaria puesto que será de beneficio del
colectivo, y visto desde un punto de vista psicológico se dice que el ejemplo es el modelo
idóneo de formación para los potenciales contribuyentes.
En la actualidad, el Plan Nacional de Cultura Tributaria se encuentra conformado por
está tres componentes: educación tributaria enfocada a los establecimientos educativos
desde el nivel inicial, básico, medio y superior; Capacitación orientada a contribuyentes y
potenciales contribuyentes y Difusión, componente que abarca a la estrategia de la lotería
tributaria.
Se toman estas consideraciones en relación al análisis demográfico del Ecuador dado
por rango de edad donde se segmento de la siguiente forma Estas consideraciones, en
función al análisis demográfico del Ecuador por rango de edad a diciembre de 2013 se
segmento en dos grupos a la población, el 45% de la población entre 0 y 24 años
corresponde a los contribuyentes potenciales y el 55% de la población de 24 en adelante a
los contribuyentes actuales, de los cuales, según el INEC (2015) el índice de la Población
Económicamente Activa el 42% no tiene formación secundaria ni superior y un total del
78% no posee educación superior.
16
Al revisar la cantidad de personas que se encuentran inscriptas en el Registro Único de
Contribuyentes a partir del año 2011, según el nivel de educación, se conoció que el 60%
tiene educación universitaria tienen obligaciones pendientes al tercer mes y el 75% de los
que no tienen educación universitaria tienen obligaciones pendientes al tercer mes, por lo
cual se considera que según lo que este indicador determina la lotería tributaria se enfrenta
a contribuyentes actuales que enfrentan al pago de impuestos con una actitud de rechazo y
a los potenciales contribuyentes que se encuentran en una etapa de formación.
La Cultura tributaria es un tópico de gran interés puesto que de esta se derivan los
impuestos que son beneficiosos para todo el país y cada uno de los integrantes que lo
constituyen. Se puede establecer que es fundamental el adquirir el número de
identificación tributaria (NIT) ya que con esta identificación se puede hacer el trámite para
obtener el talonario de facturación y contribuir pagando el IVA al país por cada producto.
Para que el Estado puede cumplir con sus obligación de procurar el bien de todo sus
habitantes y así poder brindar servicios básicos que la población requiere, necesita que los
impuestos sean pagados puesto que es de ahí de donde provienen los recursos para todas
las obras publicas. El pago de impuestos se puede hacer apelando a la razón, ya que la
fuerza es expresada en las leyes que buscan el cumplimiento obligatorio, mientras que la
razón sólo puede estar dada por una Cultura Tributaria con bases sólidas.
Entre los objetivos de la educación fiscal debe estar terminar con el círculo vicioso de
hacer conciencia de que la tributación es un deber más que una obligación para toda la
sociedad. Por lo que debe ser cumplida según la autoridad moral que exige al Estado que
haga un uso correcto y transparente de los recursos públicos.
17
A efecto de fortalecer la Cultura Tributaria entendida ésta como el conjunto de
valores, creencias y actitudes compartido por una sociedad respecto a la tributación
y las leyes que la rigen, lo que conduce al cumplimiento permanente de los deberes
fiscales, se requiere que la población obtenga conocimientos sobre el tema y
comprenda la importancia de sus responsabilidades tributarias.
1.1.3. Impuestos de recaudación nacional
Se define que los tributo son las prestaciones que exige el Estado, los cuales están
amparados por una Ley que se basa en la capacidad contributiva del sujeto pasivo, las
cuales están satisfechas en dinero, regularmente, la finalidad de los ingresos, para que éste
cumpla con su inversión y redistribución.
Se puede resaltar como punto principal, que el Estado ha ejercido su poder sobre el
sujeto pasivo, poniendo la carga tributaria de forma individual lo cual sin embargo, no
refleja un poder ilimitado, pues éste se circunscribe a lo dispuesto por la ley.
“La Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador y las posteriores leyes
reformatorias obliga a que los impuestos administrados por el Servicio de Rentas Internas,
y, la Corporación Aduanera Ecuatoriana, ingresan a la cuenta del tesoro nacional en forma
directa, ya que con anterioridad a ella, constaban pre asignaciones establecidas legalmente
para cada uno de los tributos señalados. Dentro del esquema financiero, los impuestos
financian servicios públicos generales e indivisibles, es decir, que su beneficio es en
general para la colectividad.
18
1.2. TEORÍAS SUSTANTIVAS
El propósito de la implementación de la lotería tributaria, se centra en incentivar a
que los ciudadanos exijan sus comprobantes de venta en todas las transacciones que estos
realicen, se puede definir como un mecanismo de control tributario que incentiva a que las
personas naturales mejoren su cultura tributaria. Lo que resulta beneficioso para todo el
país puesto que de los impuestos depende las la educación, la salud, las carreteras y todos
los servicios públicos que brinda el Estado. A continuación se detallaran las Normas para
el sistema de la Lotería tributaria sobre la cual se sustenta este concurso.
En su Art. 2 se señala que la lotería tributaria es el procedimiento a través del cual el
Servicio de Rentas Internas podrá entregar uno o varios premios mediante un concurso
público de azar sin fin de lucro, incentivando a los contribuyentes para que exijan la
entrega física o electrónica de comprobantes de venta y otros documentos tributarios en las
transacciones comerciales en las que intervengan en calidad de consumidores finales.
En otro apartado, en el Art. 3 se señala el responsable de los sorteos, que es el Jefe del
Departamento de Asistencia al Ciudadano de la Dirección Nacional de Asistencia al
Ciudadano y Recaudación será el responsable de sorteos para todos los efectos de esta
resolución y, por lo tanto, de la organización y ejecución del sistema de concurso y sorteo
de la lotería tributaria.
De los comprobantes de venta objeto de la lotería tributaria (Art. 4) se señala de
conformidad con la letra a) del artículo 5 de la presente resolución, podrán participar de la
lotería tributaria bajo las siguientes condiciones:
19
a) Comprobantes de venta físicos.- Los participantes deberán depositar en las
ánforas que el Servicio de Rentas Internas distribuya para el efecto a nivel
nacional, los originales de cinco (5) comprobantes de venta que cumplan con
los requisitos pre impresos para las facturas, notas de venta y la información
de los tiquetes para máquinas registradoras incluyendo los taxímetros, que
señala el respectivo reglamento, de los que al menos uno contendrá la
identificación del participante, en sobre cerrado en cuyo anverso constarán
los nombres y apellidos completos del participante y su número de cédula de
identidad y ciudadanía.
b) Comprobantes de venta electrónicos.- Los comprobantes de venta
emitidos electrónicamente que consten en las bases de datos del Servicio de
Rentas Internas en estado "autorizado", participarán directamente en la
lotería tributaria.
No se tomarán en cuenta aquellos comprobantes de venta emitidos con las
palabras "consumidor final" y los emitidos a nombre de servidores y
empleados del Servicio de Rentas Internas. No se establece límite en el
número de sobres o comprobantes electrónicos que participen.
Art. 5.- De la participación.- Podrán participar en el sorteo de la lotería
tributaria solo las personas naturales. Los menores de edad podrán participar
consignando los datos de su representante legal en el sobre respectivo. No
podrán participar los servidores y empleados del Servicio de Rentas Internas.
Art. 6.- De la participación en el concurso para reunir un mayor número de
comprobantes de venta.-
Cada Dirección Zonal del Servicio de Rentas Internas entregará un premio a
la institución educativa regulada por la cartera de Estado en educación, de
20
los niveles inicial, básico o bachillerato, que entregue en las agencias del SRI
a nivel nacional, el mayor número de comprobantes de venta de conformidad
con lo establecido en la letra a) del artículo 4 de la presente resolución. La
institución educativa deberá encontrarse domiciliada en la respectiva zona.
Se dará a conocer durante el evento del sorteo, el nombre de la institución
educativa que mayor número de sobres válidos haya entregado.
Art. 7.- De la convocatoria para la lotería tributaria.- El Servicio de Rentas
Internas convocará la participación de los contribuyentes en la lotería
tributaria a través de los medios de comunicación que considere para el
efecto y en la página web del Servicio de Rentas Internas - www.sri.gob.ec
El contenido de la convocatoria será el siguiente:
a) el período de depósito en ánforas y de emisión de comprobantes venta;
b) lugares donde se encontrarán ubicadas las ánforas para el sorteo de lotería
tributaria física; y,
c) premios, fecha y lugar donde se llevará a cabo el sorteo de la lotería
tributaria.
Art. 8.- De los premios.- En forma general, por cada evento la
Administración Tributaria entregará los siguientes premios:
a) El primero y segundo premios nacionales, el segundo de menor valor,
serán entregados entre quienes participen en el sorteo nacional bajo los
sistemas de lotería tributaria física y electrónica respectivamente, de
conformidad con lo establecido en la presente resolución.
b) Nueve premios zonales de idéntico valor económico, se repartirán uno por
cada Dirección Zonal del Servicio de Rentas Internas, los cuales serán
21
entregados entre quienes participen en el sorteo zonal de lotería tributaria
física.
c) Nueve premios zonales de idéntico valor económico, se repartirán uno por
cada Dirección Zonal del Servicio de Rentas Internas, los cuales serán
entregados a las nueve instituciones educativas que entreguen el mayor
número de sobres.
El responsable de sorteos, establecerá el monto de los premios, que se
entregarán, en numerario, mediante acreditación en cuenta bancaria de la que
el ganador sea titular.
Art. 9.- De los sorteos.- Los sorteos físicos o electrónicos que efectúe el
Servicio de Rentas Internas serán públicos y podrán transmitirse por los
medios de comunicación que el responsable de sorteos considere pertinentes.
Por cada convocatoria para la lotería tributaria podrá realizarse un solo
evento de sorteo a nivel zonal y uno solo a nivel nacional cumpliendo las
siguientes condiciones:
a) Cada Dirección Zonal del SRI realizará el sorteo físico de un premio. Para
el efecto, los sobres que se encuentren en las ánforas y los que sean
entregados por las instituciones educativas señaladas en el artículo 6 de la
presente resolución, deberán remitirse al lugar donde se realizará el sorteo.
Se escogerá al azar un sobre el cual será abierto en presencia del Director
Zonal o su delegado, del Jefe del Departamento de Asistencia al
Contribuyente de la respectiva Dirección Zonal y de un notario público del
respectivo cantón. Se verificará que los comprobantes de venta cumplan con
los requisitos establecidos en la presente resolución, en caso que algunos de
los comprobantes de venta no cumpla con dichos requisitos, se sorteará un
22
nuevo sobre y se repetirá el proceso hasta que se obtenga uno cuyos
comprobantes de venta cumplan con los requisitos requeridos.
b) Una vez realizado el sorteo a nivel zonal, se remitirán a la localidad que
determine el responsable de sorteos todos los sobres que hayan participado
en el sorteo y no hayan resultado ganadores para realizar el sorteo a nivel
nacional. No serán enviados los sobres que contuvieren los comprobantes de
venta que producto del sorteo a nivel zonal se verifique que no cumplen con
las condiciones señaladas en el artículo 3 del presente acto normativo.
El Servicio de Rentas Internas realizará un sorteo nacional en el cual se
tomará en cuenta los comprobantes de venta enviados desde cada Dirección
Zonal del Servicio de Rentas Internas. Se sortearán a nivel nacional dos
premios. El primero, con la participación de comprobantes de venta físicos;
y, el segundo con la participación de comprobantes de venta electrónicos.
c) El sorteo físico del primer premio nacional se realizará en el lugar donde
se encuentren los sobres remitidos desde las distintas zonas del SRI
escogiendo al azar un sobre, el cual será abierto en presencia del Jefe del
Departamento de Asistencia al Contribuyente de la Dirección Zonal en la
que se efectúe el sorteo o su delegado, del responsable de sorteos o su
delegado y de uno de los notarios del cantón en el que se realice el evento,
quien dará fe pública de conformidad con sus funciones. Se cumplirá el
mismo procedimiento que se establece para el sorteo a nivel zonal hasta
obtener un ganador.
d) El sorteo electrónico del segundo premio nacional se realizará con los
comprobantes de venta electrónicos, en este caso el responsable de sorteos
deberá ejecutar la funcionalidad correspondiente dentro del aplicativo
23
tecnológico implementado por la Administración Tributaria que entregará
aleatoriamente el nombre del ganador de acuerdo a lo establecido en la
presente Resolución.
Los ganadores serán proclamados como tales por el responsable de sorteos o
su delegado.
La Administración Tributaria levantará un acta con la información de los
comprobantes de venta y los datos personales de los ganadores, quienes
serán proclamados como tales por el Director Zonal o su delegado, una vez
que dichos comprobantes incluidos en el sobre participante, hayan sido
debidamente revisados y calificados. En el acta también constarán los sobres
descalificados y el nombre de la institución educativa que mayor número de
sobres haya depositado. Se podrá adjuntar al acta la información que sea
necesaria.
Art. 10.- Del momento del sorteo.- El sorteo de la lotería tributaria a nivel
nacional o zonal se realizará en la fecha y hora determinada por el
responsable de sorteos, en la ciudad y lugar que el Director de la zona donde
se realizará el sorteo defina. El momento del sorteo podrá diferirse solo por
caso fortuito o fuerza mayor, determinándose una nueva hora, fecha y lugar,
de ser el caso, por parte del mismo servidor que en un principio lo determine.
Art. 11.- De la entrega de los premios.- En base a las actas de los sorteos
incorporadas al Libro de Diligencias de los respectivos notarios públicos, el
responsable de sorteos dispondrá la publicación de los nombres de los
ganadores a través de uno o varios medios de comunicación de cobertura
nacional y en la página web www.sri.gob.ec.
24
Previa solicitud e identificación de los ganadores, el Servicio de Rentas
Internas, en un plazo máximo de treinta (30) días hábiles contados a partir de
esta, realizará la entrega de los premios correspondientes.
El derecho a reclamar los premios subsistirá hasta por seis (6) meses después
de la publicación por prensa del nombre del ganador, terminado este plazo,
el responsable de sorteos dispondrá que los premios no reclamados se
depositen en la cuenta especial respectiva del Banco Central del Ecuador.
El Servicio de Rentas Internas actuará como agente de retención de los
tributos que graven los premios.
1.3. REFERENTES EMPÍRICOS
Como referencia para la presente investigación se tomaron en consideración un
proyectos realizado con gran similitud en la ciudad de Guayaquil el cual está basado en el
tema de la Lotería tributaria y como ha afectado esta recaudación voluntaria a los
contribuyentes. Este estudio servirá de guía y base empírica para el presente proyecto. A
continuación se detallara de qué se trata el estudio.
El estudio considerado fue de los autores Deyvi & Villamar (Deyvi & Villamar) cuyo
tema es “La Lotería Tributaria como estrategia para mejorar el comportamiento de los
contribuyentes de la ciudad de Guayaquil” donde el autor tuvo como propósito analizar
cuál fue el impacto que ha tenido la publicidad de la recaudación tributaria. Dentro del
proyecto el autor concluyo que la lotería tributaria ha ido cumpliendo su finalidad que es la
de incentivar a los ciudadanos a exigir sus comprobantes de venta. Otro factor que pudo
identificar que los medios utilizados por el SRI eran los idóneos puesto que estaban
llegando al público de todos los niveles socioeconómicos. Además de esto se observó que
25
existe cada vez un incremento en la participación de cada sorteo que realiza el Servicios de
Rentas Internas.
Entre las recomendaciones que determino el autor están que se sigan realizando este
tipo de iniciativas para motivar a los ciudadanos pues, se contribuye con todo el país al
pagar el IVA ya que sirve para bienestar del Estado.
El trabajo de grado de Cali y Marín (2013) concluyeron que el 35% de los
contribuyentes, muestra de la población de Loja, no ha cumplido correctamente el pago de
impuestos, evidenciando de esa forma una cultura de incumplimiento considerablemente
alto.
La Tesis de grado titulada “Análisis del posicionamiento actual de la marca Lotería
Tributaria en la ciudad de Cuenca y propuesta de estrategias de Marketing para el SRI”
elaborada por Calderón y Criollo (2013) determinó que el 82% de la Población
Económicamente Activa (PEA) de Cuenca exige los comprobantes de venta en sus
compras y que el 64% conoce acerca de la lotería tributaria. Sin embargo el 81% no ha
participado en este sorteo.
Otros estudios llevados a cabo, analizan la efectividad e impacto respecto a la lotería
tributaria. La Tesis de Maestría en Tributación y Finanzas titulada “La lotería tributaria
como estrategia para mejorar el comportamiento tributario de los contribuyentes de la
ciudad de Guayaquil, Periodo Fiscal 2012-2014” elaborada por Delgado y Cevallos (2015)
indicó que la lotería ha cumplido su objetivo de incentivar la cultura tributaria, la
recolección de sobres tuvo un incremento de 10% anual desde el 2012 hasta el 2014.
Además el mismo estudio índico que el 50% de la población conoce acerca de este
evento sin embargo no necesariamente todos participan aún falta un mayor
26
posicionamiento del evento ya que la población participa con mayor énfasis en el último
mes a partir del anuncio que se da con tres meses de anticipación.
Finalmente en la Tesis para el grado de Magister en Tributación presentada por Borja y
Ortega (2013) indicó cifras del SRI revelando que de 315 contribuyentes examinados en la
jurisdicción de la provincia de El Oro 90 no cumplieron con la presentación de
comprobantes de venta, por lo tanto el incumplimiento fue del 28.57%.
27
CAPÍTULO 2
MARCO METODOLÓGICO
2.1. Metodología
Es importante acotar, que se considera la aplicación de un diseño mixto de
investigación, es decir cuantitativo y cualitativo, el primero debido a que se analizará el
incumplimiento de los contribuyentes que emplean el RUC en la emisión de comprobantes
de ventas del sorteo, lo que posteriormente permitirá analizar el impacto del sorteo de la
Lotería tributaria relacionada a la recaudación voluntaria del Impuesto al Valor Agregado
de los comerciantes de la Ciudad de Machala, para esto será importante conocer los
históricos y estadísticas sobre la variación en la recaudación efectuada por el Servicio de
Rentas Internas (SRI), específicamente en los meses en los que se promueve y realiza la
lotería tributaria frente a aquellos meses normales o los que no se suscita este sorteo
durante los períodos 2010-2015.
Según Bernal (2011), “El método cuantitativo o método tradicional, se basa en una
medición de estadísticas de datos” (p. 57). Mientras que el diseño cualitativo se aplica
debido a que se llevará a cabo una investigación a través de una entrevista realizada a una
representante del SRI de la Ciudad de Machala para poder tener una clara su perspectiva
sobre la situación que acontece.
2.2. Métodos
En cuanto a los métodos a emplearse serán dos, el método teórico y el método empírico:
El método teórico abarca a su vez el método científico, con el cual es posible a
través de un determinado proceso e instrumentos empleados, examinar y darle
solución a un problema o a un conjunto de problemáticas en particular
(Gómez, 2012).
28
En lo que respecta al método empírico, es importante considerar que este se da
a partir de una experimentación lógica y analítica sobre un aspecto en
particular, se considera este método debido a que se analizará la información
obtenida de la Dirección Provincial de El Oro, sobre el incumplimiento de los
contribuyentes que utilizan RUC en la emisión de comprobantes de ventas, y
analizar la relación del sorteo de la Lotería Tributaria con relación a la
recaudación voluntaria del Impuesto al Valor Agregado en la actividad de
comercio en la Ciudad de Machala, analizando el historial general de las
declaraciones de IVA realizadas por este sector, entre los años 2010 y 2015.
2.3. Premisas o Hipótesis
Con la finalidad de realizar la investigación de manera eficiente, es necesario tener
como base diversas premisas o antecedentes sobre el estudio, las cuales parten de unidades
de análisis que permitirán establecer consejos necesarios para desarrollar a futuro la
propuesta del proyecto.
- No se ha desarrollado un análisis a profundidad sobre el incumplimiento por parte
de los contribuyentes que utilizan RUC al emitir comprobantes de ventas en las
compras realizadas por los consumidores.
- Se desconoce el impacto de la lotería tributaria en la recaudación tributaria del
Impuesto al Valor Agregado en la actividad de comercio de la Ciudad de Machala
entre los periodos 2010 y 2015.
- No existe una cultura tributaria en la Ciudad de Machala.
- Las normativas tributarias actuales son desconocidas por un alto porcentaje de
personas que desarrollan actividades de comercio.
- Se ha identificado que existen mecanismos adoptados por los contribuyentes del
sector comercial para así evadir el pago de los impuestos.
29
2.4. Universo y muestra
En cuanto a la determinación de la muestra para el presente proyecto de la cual se busca
obtener información relevante, se acota que se considerarán datos secundarios, como
informes de la recaudación tributaria obtenida entre los años 2010 y 2015 para realizar el
respectivo análisis, datos que también permitirán identificar el nivel de incumplimiento por
parte de los contribuyentes que utilizan RUC en la emisión de comprobantes de ventas.
Además, será necesario el desarrollo de una entrevista a la Ingeniera Raquel Guzmán,
directora regional del SRI en la Ciudad de Machala, para conocer su perspectiva sobre el
impacto de la lotería tributaria en la recaudación voluntaria del impuesto al valor agregado.
2.5. CDIU – Operacionalización de variables
Tabla 1 Matriz de identificación de unidades de análisis e instrumentos
Matriz de identificación de unidades de análisis e instrumentos
Categoría Dimensiones Instrumentos Unidad de análisis
Económica
Correlación de la lotería
tributaria en la recaudación del
impuesto al valor agregado
(IVA), en la actividad
comercial de la Ciudad de
Machala.
Propósito de la Lotería
tributaria
Requisitos
EconómicaImpuesto de recaudación
nacional
Históricos de datos
sobre la recaudación
tributaria
Servicio de Rentas Internas
Entrevista
Cultura tributaria
Operacionalización de las variables
Directora regional del SRI
Fuente: Elaboración propia.
30
Se procede a continuación a realizar una breve explicación de cada aspecto identificado
dentro del CDIU:
2.5.1. Categorías
Dentro de las categorías inicialmente se establecen tanto la idea central del proyecto
investigado por parte de la autora, así como se detallan, demás ideas que serán investigadas
a través de fuentes de información secundaria como informes, libros, y demás para
plasmarlas de forma teórica y le otorguen el respectivo sustento al proyecto investigativo
llevado a cabo.
2.5.2. Dimensiones
En este punto se definen de manera más específicas los temas que se consideraron dentro
de cada una de las categorías económicas y de la cultura tributaria, es decir se describen las
sub-variables a investigar. En este caso, se incluye el análisis de la correlación de la lotería
tributaria en la recaudación del IVA en la actividad comercial de la Ciudad de Machala, el
propósito de la lotería tributaria, los requisitos, y el impuesto de recaudación nacional;
considerando que el SRI ha implementado el sistema de lotería tributaria como un
incentivo para promover la cultura tributaria.
2.5.3. Instrumentos
En lo que respecta a la cuantificación de las dimensiones de las categorías, se
considerará como técnica de investigación la entrevista que permitirá tener una amplia
perspectiva de una persona experta en el tema, respuesta a la vez que permitirá el
desarrollo de la propuesta con la finalidad de generar un mayor impacto a la hora de que
los contribuyentes a emitir los comprobantes de ventas hacia los consumidores.
31
Otro de las técnicas considera será la observación, debido a que será importante solicitar
los informes o históricos por parte de la Administración Tributaria con respecto a la
recaudación del Impuesto de Valor agregado en la actividad de comercio de la Ciudad de
Machala de datos de años anteriores para analizar cómo se ha dado la gestión de aporte por
parte de los contribuyentes a la hora de emitir los comprobantes de ventas, lo que por
consiguiente permitirá determinar tanto el incumplimiento impacto del sorteo de la Lotería
Tributaria.
2.5.4. Unidad de análisis
En cuanto a las unidades de análisis, la entrevista que será direccionada a la directora
regional del SRI de la Ciudad de Machala requerirá como instrumento un guión de
preguntas de preferencia cerradas, a fin de darle la oportunidad a la persona investigada,
que responda según su perspectiva, de igual manera con la autorización del departamento
de Administración Tributaria del SRI se podrá tener acceso a los históricos sobre la
recaudación tributaria sobre el Impuesto de Valor agregado en la actividad de comercio de
la Ciudad de Machala.
2.6. Gestión de datos
Considerando lo establecido dentro de la matriz CDIU, específicamente en el aspecto de
instrumentos y la unidad de análisis se determinó que la técnica será un guión de preguntas
para la entrevista y los informes sobre los históricos de contribución sobre la recaudación
del impuesto al valor agregado (IVA) en la actividad comercial de la Ciudad de Machala,
por ende se reconoce que se empleará un análisis cualitativo tomando en consideración la
percepción de la entrevistada, así como interviene un análisis cuantitativo dado a que se
verificaran los estadísticos de los históricos de contribución de la lotería tributaria en el
sector de comercio de la Ciudad de Machala.
32
2.7. Criterios éticos de la investigación
La realización del presente proyecto contribuirá de forma positiva, a impulsar entre la
población, y específicamente entre los contribuyentes del sector comercial de la Ciudad de
Machala, a que se cumplan las normativas vigentes establecidas a través del SRI,
contribución que fomentará el desarrollo no solo de la ciudad o la provincia, sino que
beneficiará al país en general, esto dado a que con el dinero recaudado cada año, permite
desarrollar mejoras en la infraestructura de obras públicas como hospitales, escuelas,
vialidad entre otros, así como permite la creación de proyectos nuevos en beneficio de todo
el país.
33
CAPÍTULO 3
RESULTADOS
3.1. Antecedentes de la unidad de análisis o población
La Ciudad de Machala es considerada como la cuarta de mayor importancia dentro del
Ecuador, esto atribuido por ser el segundo puerto marítimo de mayor tránsito e intercambio
y su alta actividad comercial basada en rica actividad agrícola, productiva e industrial.
Entre los productos que se obtienen de la actividad agrícola se encuentra el banano, el
mismo que es reconocido a nivel mundial por sus miles de toneladas exportadas
anualmente.
La población económicamente activa en la ciudad de Machala corresponde a 245.972
habitantes según estadísticas del INEC del censo realizado en el 2010. En lo que respecta a
la actividad comercial, en Machala como en otras ciudades del país existe una alta
concentración de comercios tanto formales como informales que se desarrollan en locales
de dimensiones variadas según el tipo de actividad que realizan, de igual manera el número
de trabajadores también varía dependiendo de la gestión y tamaño de los comercios.
Considerando que el estudio previo se basa en una metodología de carácter cuantitativo
donde se analizaran los datos obtenidos del histórico de recaudación del Impuesto al Valor
Agregado de los años 2010 - 2015, y cualitativo porque se requerirá la perspectiva de una
representante del SRI respecto al tema tratado, ambos resultados permitirá posteriormente
llevar a cabo la respectiva estrategia para impulsar a los contribuyentes a emitir los
comprobantes y pago del IVA al organismo recaudador.
34
Tabla 2 Número de comprobantes de venta solicitados por contribuyentes en la ciudad de
Machala
Número de comprobantes de venta solicitados por contribuyentes en la ciudad de
Machala
MES/AÑO 2011 2012 2013 2014 2015
Enero 1043 1197 1428 1549 1631
Febrero 971 1071 1083 1465 1242
Marzo 1096 1369 1273 1561 1564
Abril 1056 1229 1427 1745 1519
Mayo 1153 1359 1494 1641 1530
Junio 1151 1379 1268 1366 1369
Julio 1096 1370 1403 1530 1433
Agosto 1164 1189 1274 1422 1337
Septiembre 1097 1135 1304 1493 1407
Octubre 1093 1304 1406 1485 1338
Noviembre 1085 1163 1425 1449 1255
Diciembre 1078 1073 1359 1546 1392
TOTAL 13083 14838 16144 18252 17017
Fuente: Estadísticas del Servicio de Rentas Internas
La tabla muestra el número de comprobantes de venta solicitados por contribuyentes de
la actividad comercio en la ciudad de Machala en el periodo de estudio, se puede observar
que cada año existe variación en la participación de estos elementos, por supuesto no se
debe ignorar que existirían muchos comercios que evaden la ley sin embargo es positivo
que se sumen las autorizaciones de comprobantes de venta solicitadas por los
contribuyente registrados en la ciudad de Machala.
3.2. Diagnóstico o estudio de campo
Es importante plantear que el Servicio de Rentas trabaja constantemente en el control y
elaboración de estrategias tributarias, con el fin de disminuir la brecha del desconocimiento
a las normativas tributarias. Se procederá a realizar una entrevista a la máxima autoridad
de la oficina de Machala, por medio del cual nos podría exponer su punto de vista al
35
respecto a los diferentes incentivos para que disminuya la brecha de falta de
desconocimiento de la lotería tributaria.
Entrevista dirigida a: Ingeniero Ruddy Rodríguez Paz, Director Provincial de El Oro (S)
en la Ciudad de Machala.
1. Desde su punto de vista ¿A que le atribuye el desconocimiento de las
normativas tributarias entre los contribuyentes del sector comercial de
Machala?
A muchas personas no les interesa conocer de ciertas normas tributarias básicas para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, y todo esto lo dejan para cuando tienen sus
problemas con el SRI, en ese momento contratan contadores pero no se interesan.
2. ¿La evasión de impuestos que repercusiones generan?
Los contribuyentes generan repercusiones económicas que al momento que no deciden
pagar el tributo que les corresponde aplican cualquier método de evasión, pero tarde o
temprano es detectado por el SRI producto de estos controles los contribuyentes pagan
intereses, multas y recargos sobre lo adeudado.
3. ¿Qué beneficios se obtendrían en el caso de que existiese una eficiente cultura de
tributaria?
Los contribuyentes tendrían beneficios económicos porque se ahorrarían pagar intereses,
multas y recargos por el incumplimiento de las obligaciones tributarias, además en el caso
de los defensores legales de estos procesos, se ahorrarían el pago de los asesores legales.
4. ¿Consideran que los mecanismos empleados en la actualidad para incentivar una
eficiente cultura tributaria generan los resultados esperados? ¿Han considerado
otras alternativas?
36
Considero que no se da el 100% de los resultados esperados porque existen muchos
contribuyentes detectados como riesgos tributarios muy importantes. Se considera que a
veces es necesaria la aplicación drástica con algún contribuyente para que se regularicen
todos estos problemas, como por ejemplo meter presos a los que utilicen empresas
fantasmas.
La Lotería tributaria es una actividad o incentivo que tiene como objetivo fomentar la
práctica en la ciudadanía de solicitar factura en todas las transacciones que realizan. En
este sentido el programa de Lotería Tributaria ha distribuido premios entre los
consumidores que participan poniendo facturas válidas por sus compras de bienes y
servicios, por medio de sorteos públicos realizados en el país.
El sorteo de la lotería se realiza cada año desde el 2008, participa toda la ciudadanía en
general, existen tres premios a nivel nacional, el primero y segundo que corresponde a
nivel nacional es de US$ 40.000 y US$ 20.000; y el tercer premio se lo realiza en cada
ciudad y el premio es de US$ 10.000.
Tabla 3 Sobres de lotería tributaria recolectados
Sobres de lotería tributaria recolectados
AÑOTOTAL
NACIONAL
TOTAL
MACHALA
PORCENTAJE DE
PARTICIPACIÓN
DIFERENCIA
PORCENTUAL
2010 626000 26341 4,21% 0,00%
2011 1802431 110489 6,13% 76,16%
2012 779125 23997 3,08% -360,43%
2013 1675000 85593 5,11% 71,96%
2014 1424135 61807 4,34% -38,48%
2015 1369664 56293 4,11% -9,80%
SOBRES A NIVEL LOCAL
Fuente: Estadísticas Servicio de Rentas Internas
En cuanto a la cantidad de sobres recolectados, la aceptación ha tenido altas y bajas a
nivel nacional, se puede indicar que es un sorteo que promueve la emisión de
comprobantes de venta sin embargo no es el único motivo por el cual atribuir el aumento
37
de las recaudaciones, de modo que da lugar a crear nuevas estrategias que apoyen la
cultura tributaria.
Figura 2 Evolución de las recaudaciones de sobre de la lotería tributaría en la ciudad de
Machala.
En la tabla 4 y 5 se muestra la recaudación del IVA, como se evidencia, entre el 2010 y
2011 el crecimiento de este tributo a sido del 18.3%, entre los dos años ha habido un
incremento de US$2,955,165.75. En cuanto a las multas se evidenció que en 2010 estas
fueron de US$3.904,81 las mismas que se redujeron para el 2011 a solo US$150,00.
38
Tabla 4 Recaudación de IVA 2010
Recaudación del IVA en la ciudad de Machala 2010 Dirección Nacional de Planificación y Coordinación
Departamento de Planificación y Coordinación
Área de Previsiones y Estadísticas
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total general
MACHALA 1.791.425,46 939.289,20 1.314.270,13 1.401.717,62 1.298.502,20 1.196.111,22 1.470.025,14 1.522.499,40 1.426.943,92 1.328.088,69 1.211.217,96 1.431.828,85 16.331.919,79
Total General 1.791.425,46 939.289,20 1.314.270,13 1.401.717,62 1.298.502,20 1.196.111,22 1.470.025,14 1.522.499,40 1.426.943,92 1.328.088,69 1.211.217,96 1.431.828,85 16.331.919,79
Multas 0,00 0,00 99,28 3.805,53 0,00 3.904,81
CONSOLIDADO CANTONAL (MACHALA)
(Cifras en U$S de dólares)
ESTADÍSTICAS DE RECAUDACIÓN
TIPO DE IMPUESTO, PROVINCIA Y CANTÓN
Recaudación por domicilio fiscal
PERIODO ENERO - DICIEMBRE 2010RECAUDACIÓN EFECTIVA
Fuente. Estadística del Servicio de Rentas Internas (2010)
Tabla 5 Recaudación de IVA 2011
Recaudación del IVA en la ciudad de Machala 2011 20
Dirección Nacional de Planificación y Coordinación
Departamento de Planificación y Coordinación
Área de Previsiones y Estadísticas
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total general
MACHALA 2.246.248,15 1.222.802,10 1.309.055,89 1.541.930,75 1.636.393,76 1.441.552,98 1.678.642,95 1.522.098,91 1.515.823,98 1.523.560,54 1.894.769,17 1.794.207,17 19.327.086,35
Total General 2.246.248,15 1.222.802,10 1.309.055,89 1.541.930,75 1.636.393,76 1.441.552,98 1.678.642,95 1.522.098,91 1.515.823,98 1.523.560,54 1.894.769,17 1.794.207,17 19.327.086,35
Multas 0,00 0,00 60,00 90,00 150,00
CONSOLIDADO CANTONAL (MACHALA)
(Cifras en U$S de dólares)
ESTADÍSTICAS DE RECAUDACIÓN
TIPO DE IMPUESTO, PROVINCIA Y CANTÓN
Recaudación por domicilio fiscal
PERIODO ENERO - DICIEMBRE 2011RECAUDACIÓN EFECTIVA
Fuente. Estadística del Servicio de Rentas Internas (2011)
Tabla 6 Recaudación de IVA 2012
Recaudación del IVA en la ciudad de Machala 2012 Dirección Nacional de Planificación y Coordinación
Departamento de Planificación y Coordinación
Área de Previsiones y Estadísticas
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total general
MACHALA 2.929.865,87 1.613.639,54 1.749.818,76 1.671.695,46 1.991.762,91 1.692.052,65 1.790.934,01 1.859.954,26 1.819.541,22 1.947.056,07 1.902.160,88 1.945.270,76 22.913.752,39
Total General 2.929.865,87 1.613.639,54 1.749.818,76 1.671.695,46 1.991.762,91 1.692.052,65 1.790.934,01 1.859.954,26 1.819.541,22 1.947.056,07 1.902.160,88 1.945.270,76 22.913.752,39
ESTADÍSTICAS DE RECAUDACIÓN
TIPO DE IMPUESTO, PROVINCIA Y CANTÓN
Recaudación por domicilio fiscal
CONSOLIDADO CANTONAL (MACHALA)
(Cifras en US$ de dólares)
PERIODO ENERO - DICIEMBRE 2012RECAUDACIÓN EFECTIVA
Fuente. Estadística del Servicio de Rentas Internas (2012)
Tabla 7 Recaudación de IVA 2013
Recaudación del IVA en la ciudad de Machala 2013 Dirección Nacional de Planificación y Coordinación
Departamento de Planificación y Coordinación
Área de Previsiones y Estadísticas
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total general
MACHALA 3.499.163,18 1.670.849,52 1.830.453,81 1.849.772,24 2.331.819,83 2.018.541,71 1.945.000,84 2.192.398,58 2.031.316,82 2.084.623,25 2.227.122,02 2.223.536,95 25.904.598,75
Total General 3.499.163,18 1.670.849,52 1.830.453,81 1.849.772,24 2.331.819,83 2.018.541,71 1.945.000,84 2.192.398,58 2.031.316,82 2.084.623,25 2.227.122,02 2.223.536,95 25.904.598,75
Multas RUC 300,00 329,34 360,00 361,25 390,00 275,00 600,00 300,00 300,00 540,00 630,00 510,00 4.895,59
PERIODO ENERO - DICIEMBRE 2013
RECAUDACIÓN EFECTIVA
CONSOLIDADO CANTONAL (MACHALA)
(Cifras en US$ de dólares)
ESTADÍSTICAS DE RECAUDACIÓN
TIPO DE IMPUESTO, PROVINCIA Y CANTÓN
Recaudación por domicilio fiscal
RFuente. Estadística del Servicio de Rentas Internas (2013)2015
Entre los años 2011 al 2012 la recaudación del IVA sigue siendo del 18.6, para el
2012-2013 la recaudación fue de 13%, se recaudó US$22,913,752.4 en el 2012 y en el
2013fue de US$25’904.598.75, sin embargo, según la información recabada , en el 2012
no se evidencian multas por contribuyentes que manejen el RUC, aunque para el 2013 si
se reflejaron dichas multas por un total de US$4.895,59, es decir US$4.745,49 más que
el último año (2011) donde sí se reflejaron las multas RUC.
Para los años 2013- 2015 la recaudación se mantuvo por diferencia en 3 puntos
porcentuales, el año 2014 con respecto al 2013, este tuvo un incremento de
US$4,191,918.71 y entre en 2015 con 2014 fue de US$ 4,087,425.54.
Tabla 8Recaudación del IVA en la ciudad de Machala 2014
Recaudación del IVA en la ciudad de Machala 2014 Dirección Nacional de Planificación y Coordinación
Departamento de Planificación y Coordinación
Área de Previsiones y Estadísticas
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total general
MACHALA 2.809.465,04 2.088.834,40 2.304.381,19 2.175.873,81 2.675.925,87 2.320.011,18 2.379.445,59 2.324.982,30 2.920.754,64 2.938.792,30 2.802.140,18 2.355.910,96 30.096.517,46
Total General 2.809.465,04 2.088.834,40 2.304.381,19 2.175.873,81 2.675.925,87 2.320.011,18 2.379.445,59 2.324.982,30 2.920.754,64 2.938.792,30 2.802.140,18 2.355.910,96 30.096.517,46
Multas RUC 180,00 390,00 637,50 542,25 240,00 211,25 212,00 121,00 182,50 210,00 360,00 330,00 3.616,50
PERIODO ENERO - DICIEMBRE 2014RECAUDACIÓN EFECTIVA
CONSOLIDADO CANTONAL (MACHALA)
(Cifras en US$ de dólares)
ESTADÍSTICAS DE RECAUDACIÓN
TIPO DE IMPUESTO, PROVINCIA Y CANTÓN
Recaudación por domicilio fiscal
Fuente: Estadística del Servicio de Rentas Internas. (2014)
Tabla 9 Recaudación del IVA en la ciudad de Machala 2015
Recaudación del IVA en la ciudad de Machala 2015
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total general
MACHALA 2.757.563 3.927.671 3.491.477 3.122.088 2.497.066 2.793.599 2.976.275 2.682.292 2.264.638 2.493.048 2.546.219 2.632.006 34.183.943
Total General 2.757.563 3.927.671 3.491.477 3.122.088 2.497.066 2.793.599 2.976.275 2.682.292 2.264.638 2.493.048 2.546.219 2.632.006 34.183.943
Multas RUC 300 150 420 330 60 180 240 405 360 210 270 210 3.135,00
PERIODO ENERO - DICIEMBRE 2015
RECAUDACIÓN EFECTIVA
CONSOLIDADO CANTONAL (MACHALA)
(Cifras en US$ de dólares)
Dirección Nacional de Planificación y Coordinación
Departamento de Planificación y Coordinación
Área de Previsiones y Estadísticas
ESTADÍSTICAS DE RECAUDACIÓN
TIPO DE IMPUESTO, PROVINCIA Y CANTÓN
Recaudación por domicilio fiscal
Fuente: Estadística del Servicio de Rentas Internas. (2015)
CAPÍTULO 4
DISCUSIÓN
4.1. Contrastación empírica
Ecuador siendo un país que financia el gasto público en mayor porcentaje con sus
ingresos provenientes de la recaudación tributaria, sin embargo no ha podido controlar
todavía la evasión tributaria.
Entre los problemas que presenta la recaudación fiscal es la cultura tributaria, para lo
cual se ha tenido que crear un mecanismo como incentivo que es la lotería tributaria.
La lotería tributaria tiene como objetivo que el consumidor exija su comprobante de
ventas. Los comprobantes de ventas según el Servicio de Rentas Internas (SRI) son
documentos utilizados por los contribuyentes sean estos personas naturales o jurídicas para
respaldar transacciones en las que se dé la transferencia de bienes o la prestación de
servicios, o bien; la realización de otras transacciones que graven tributos.
Entre los diferentes tipos de comprobantes de venta reconocidos por el SRI se tienen los
siguientes: facturas, nota de ventas, Liquidaciones de compra de bienes y prestación de
servicios, Tiquetes emitidos por máquinas registradoras y boletos o entradas a espectáculos
públicos.
Ante lo mencionado se muestra en la tabla siguiente que durante el 2010 al 2015 existe
un incremento de las recaudaciones del IVA, también se muestra los comprobantes de
ventas donde podemos darnos cuenta que existe una disminución en la solicitudes de
autorizaciones por los contribuyentes durante el periodo 2014 al 2015, al relacionar estas
variables se observa que existe un aumento de la recaudación pero no se liga al incremento
de comprobantes de venta, en el periodo señalado.
Tabla 6 Recaudación de IVA en la ciudad de Machala
Recaudación de IVA en la ciudad de Machala
Fuente: Estadistica del Servicio de Rentas Internas. (2015)
Además en relación a la cantidad de sobres participantes en la lotería tributaria anual, se
determina que los índices de participación son variados no tiene una tendencia
homogénea, por lo que es necesario aumentar la difusión de la lotería tributaria en la
ciudad de Machala.
Por tanto, la lotería tributaria es un instrumento para detectar anomalías en la emisión de
comprometes de ventas en los diferentes negocios comerciales.
4.2. Limitaciones
Una de las principales limitaciones del estudio fue la obtención de datos sobre la
recaudación correspondiente a la ciudad de estudio, ya que en la información disponible al
público en general se presenta la información total de las actividades de la provincia de El
Oro. Dado que se necesitaba la cifra concreta de la ciudad para determinar los problemas y
la solución de la investigación.
Años Iva (US$)
% Iva
crecimiento
Comprobantes
emitidos
Sobre de lotería
tributaria
2010 16.331.919,79
26,341
2011 19.327.085,53 18,3 13,083 110,489
2012 22.913.752,39 18,6 14,838 23,997
2013 25.904.598,75 13,1 16,144 85,593
2014 30.096.517,46 16,2 18,252 61,807
2015 34.183.943,00 13,6 17,017 56,293
4.3. Líneas de investigación
El presente análisis de la lotería tributaria sobre las recaudaciones del IVA sobre la
ciudad de Machala contribuye a futuros estudios que instituciones o personas particulares
realicen sobre la cultura tributaria de este lugar. Entre las líneas de investigación se tiene:
El proceso de la lotería tributaria.
La tecnología como campaña publicitaria de la lotería tributaria.
La incidencia de la lotería tributaria en la recaudación tributaria.
4.4. Aspectos relevantes
El análisis de la lotería tributaria y su relación con la recaudación del IVA contribuye al
fortalecimiento de la cultura en este aspecto ya que fomenta a la población a que exija las
facturas correspondientes a sus compras y exista un registro constante de las compras y
ventas efectuadas en el comercio.
No se niega que la recaudación del Impuesto al Valor Agregado se ha incrementado año
tras año hasta el 2015, sin embargo no se puede afirmar que la lotería tributaria tenga toda
la responsabilidad de este logro, además siguen existiendo clausuras de comercios por no
cumplir con la normativa de presentación de comprobantes de venta.
CAPÍTULO 5
PROPUESTA
5.1. Título de la propuesta
Estrategias aplicables al desarrollo de la lotería tributaria para lograr el cumplimiento de la
normativa legal y aumentar la cultura tributaria de los contribuyentes.
5.2. Introducción
Desde el año 2008 hasta la actualidad se desarrolla la lotería tributaria impulsada por el
SRI para lograr que las personas naturales exijan comprobantes de compra, aumentar la
cultura tributaria y condicionar a los contribuyentes a la obligación de la declaración del
IVA generado por las ventas en sus establecimientos o comercios.
Las personas que pueden participar en el sorteo son aquellas que reúnan 5 comprobantes
de ventas y que cumplan con el siguiente perfil: Personas naturales que tengan RUC o
cédula y Personas extranjeras, cuyos comprobantes se encuentren a nombre de la misma
persona.
Con respecto a lo anterior, se plantea modificar los incentivos para los ciudadanos y el
contribuyente, diseñando estrategias que permitan disminuir la cantidad de contribuyentes
que no emiten comprobantes y que este grupo se sienta motivado a efectuar correctamente
sus tributos.
Por tanto, la propuesta va dirigido hacia las personas quien recibe el comprobante de
venta y quien emite el comprobante de venta, en este caso será para las micro, pequeñas y
mediana empresas los que se los identificará en base a los ingresos de cada uno con el fin
de que se ingrese en mayor cantidad la solicitudes de autorizaciones de comprobantes de
ventas.
5.3. Objetivos de la propuesta
El objetivo es plantear estrategias que impulsen a los contribuyentes a la emisión de
comprobantes de venta y al pago del IVA al organismo recaudador, y determinar de qué
forma serán beneficiados los contribuyentes con las estrategias aplicables.
Desarrollo de la propuesta
Las estrategias que se proponen para incentivar al contribuyente son las siguientes:
1. Realizar un sorteo al año de la lotería tributaria dirigida para contribuyentes de micro y
medianas empresas que pagan el IVA de forma mensual, ya que la mayoría corresponde
al sector comercio, y son actividades que se encuentran en la transición del cambio de
informal a formal, en donde los contribuyentes que no hayan caído en mora, emitan
facturas en todas sus transacciones durante el año en ejercicio, participen por mejoras en
sus instalaciones, dinero en efectivo, y otras herramientas para desarrollarse
comercialmente.
2. Además es necesario que se encuentre direccionada para todos los consumidores que
realizan sus transacciones de manera diaria, es decir que tengan el incentivo constante
de solicitar los comprobantes de venta a sus vendedores, y de esta manera contribuir con
el aumento de solicitudes de autorizaciones de comprobantes de venta, como el
incremento en la recaudación voluntaria del IVA, seria importante recalcar que los
premios deberán realizarse en cada una de las ciudades que se encuentran las oficinas,
con el fin de que exista mayor motivación para el ciudadano y contribuyente.
Es decir por medio de esta estrategia se propone diseñar dos sistemas similares a la
lotería tributaria existente:
Para lo correspondiente al numeral 1 se considerará para el concurso a los
contribuyentes que califiquen por medio del sistema el cual no debe reflejar mora, y que
soliciten de manera anual o semestral la emisión de comprobantes de venta.
Para los consumidores finales que corresponde al numeral 2, deberán solicitar la
emisión de comprobantes de venta en todas sus transacciones, que se encuentren a su
nombre, aumentando el número de comprobante por sobre entregado.
Además es necesario aumentar la difusión de la lotería Tributaría de manera
considerable, se pueden realizar ferias, brigadas y visitas directamente a los
contribuyentes del sector comercio, para que puedan conocer de manera específica de
que se trata el incentivo tributario.
El concurso se realizaría en el mes de Diciembre de cada año, de igual manera como lo
realiza el Servicio de Rentas Internas y se entregaría tres premios, los que serán
dirigidos para los contribuyentes sector comercio:
Dinero en efectivo para la remodelación externa e interna de la los
infraestructura.
Dotación de equipos tecnológicos.
El premio que será dirigido para los consumidores finales:
Premio en efectivo US$15.000
Para aplicar este tipo de premios al sorteo de la lotería tributaria, se tendría que
reformar la Resolución de inicio del sorteo de la lotería tributaria.
3. Otra estrategia para los contribuyentes es que tendrán derecho a seminarios y
capacitaciones gratuitas avaladas por el Servicio de Rentas Internas y Ministerio de
Trabajo para los que se encuentren al día en sus pagos por un año ininterrumpido.
Este beneficio ayudará a los contribuyentes a ahorrar en caso de necesitar capacitación y
podrán ofrecer un mejor servicio si se encuentran al día en conocimientos de la
administración de la empresa. Las temáticas de los cursos serán:
Contabilidad y Finanzas
Recursos Humanos y clima laboral
Obligaciones y derechos del contribuyente
Servicio al cliente
Ventas
Este tipo de capacitaciones pueden ser dictadas por servidores internos del Servicio de
Rentas Internas.
4. La siguiente estrategia es realizar eventos familiares para los ciudadanos de la Ciudad
de Machala donde el acceso sea condicionado a través de la verificación del pago al día
del IVA.
Estos eventos serán de índole recreacional, como conciertos, actividades al aire libre y
recreación para toda la familia. La entrada será controlada a través de cédula y
verificación del RUC por medio de base de datos.
Con la aplicación de estas estrategias dirigidas al contribuyente y ciudadanos se espera
crear expectativa y que se perciba el beneficio de mantener un pago constante y puntual del
IVA, el Servicio de Rentas Internas se beneficia en contar con un mayor volumen de
recaudación y que la imagen hacia los contribuyentes mejore no solo como una institución
que recibe dinero sino que también una porción de ese mismo dinero se use para el
provecho de los contribuyentes quienes se consideran a ellos mismos como el motor del
comercio y flujo de dinero entre la población.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
Una vez realizado el respectivo análisis del comportamiento de las recaudaciones del
IVA en la ciudad de Machala durante el periodo 2010-2015 se llega a las siguientes
conclusiones del trabajo:
Las recaudaciones del impuesto al valor agregado demuestran un crecimiento
constante año tras año específicamente en la Ciudad de Machala la actividad
comercial se ha diversificado e incrementado a lo largo del tiempo lo que da lugar a
nuevos negocios y empresas que declaran el impuesto al organismo.
La lotería tributaria realizada a partir del 2008 ha sido un evento con buena
aceptación del público no contribuyente debido a los premios que se ofrecen a nivel
nacional y en cada uno de los distritos, no obstante no asegura que todos los
contribuyentes emitan comprobantes de venta puesto que el consumidor solo
procura acumular distintas facturas olvidando promover la cultura tributaria
correcta.
Durante el 2010 al 2015 existe un incremento de las recaudaciones del IVA,
también se muestra los comprobantes de ventas donde podemos darnos cuenta que
existe una disminución en la solicitudes de autorizaciones por los contribuyentes
durante el periodo 2014 al 2015, al relacionar estas variables se observa que existe
un aumento de la recaudación pero no se liga al incremento de comprobantes de
venta, en el periodo señalado. Entonces para que la ciudadanía y los contribuyentes
soliciten y emiten los comprobantes se elaboró la propuesta diseñada en nuestra
investigación.
Recomendaciones
Dadas las conclusiones del caso se recomienda para futuras consideraciones los siguientes
enunciados:
Es importante que el Servicio de Rentas Internas junto con otras instituciones con la
respectiva autoridad fijen su atención a la opinión del contribuyente, las razones
que lo llevan a no emitir comprobante y consecuentemente a declarar cifras
económicas lejanas de la realidad.
Las estrategias plasmadas en la propuesta de este proyecto son una de muchas ideas
que se podrían implementar de acuerdo a la disponibilidad de recursos técnicos,
materiales y humanos.
Las estrategias para lograr que los contribuyentes generen los comprobantes de
venta debe ser enfocada hacia ellos y motivarlos para que sientan que el dinero que
se aporta tiene un buen objetivo.
Es importante complementar con conocimientos de mercadotecnia y publicidad la
difusión y socialización hacia los contribuyentes y ciudadanos de la ciudad de
Machala, para obtener un mayor porcentaje de efectividad en las estrategias
planteadas.
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Sistema Nacional de Información. (2014). Cantón Machala. Quito: SNI.
SRI. (2015). Boletín de prensa No. NAC-COM-15-070. Quito: SRI.
ANEXOS
Anexo 1 Formato de entrevista
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
MAESTRÍA DE TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
1) Desde su punto de vista ¿A que le atribuye el desconocimiento de las normativas
tributarias entre los contribuyentes del sector comercial de Machala?
2) ¿La evasión de impuestos que repercusiones generan?
3) ¿Qué beneficios se obtendrían en el caso de que existiese una eficiente cultura de
tributaria?
4) ¿Consideran que los mecanismos empleados en la actualidad para incentivar una
eficiente cultura tributaria generan los resultados esperados? ¿Han considerado
otras alternativas?
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