7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
1/59
OPOREZIVANJE DOBITI U
REPUBLICI HRVATSKOJ
1
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
2/59
Zato oporezivati dobit ?
proizvod XX stoljeanakon to se pojavilodrutvo kao dio organiziranog gospodarskogsektora
Odnos izmeu poreza na dohodak i poreza nadobit
Oporezivanje rasporeene dobiti s oba porezna oblika Postojanje odreenog broja situacija kada se preklapaju
ova dva porezna oblika npr. dohodak od samostalnedjelatnosti ili obrta
2
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
3/59
Kretanje stopa poreza na dobit 1995 2009, EU-27 i EU-16
3
izvor: Eurostat, 2009.
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
4/59
OBVEZNICI POREZA NA DOBIT
Bitno za definiranje osobe poreznog obveznika je da liobavlja djelatnost radi stjecanja dobiti, bez obzira na
vrstu djelatnosti i pravni status
OBVEZNIK JE : Trgovako drutvo i druga pravna i fizika osoba rezident RH
koja gospodarsku djelatnost obavlja samostalno, trajno i radiostvarenja dobiti, dohotka, prihoda ili drugih gospodarskiprocjenjivih koristi
4
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
5/59
Porezni obveznik je i
Tuzemna jedinica inozemnog poduzetnika (putem kojepoduzetnik nerezident u cijelosti ili djelomino obavlja djelatnostiu Hrvatskoj)
Ukljuujui i poslovnu jedinicu inozemnog poduzetnika kojoj jemjesto poslovanja u slobodnoj zoni
Obuhvaa:
Sjedite uprave inozemnog poduzetnika
Podrunica, poslovnica, radionica, tvornica, mjesto iskoritavanjaprirodnih bogatstava u RH, gradilite (samo ako traje dulje od 6mjeseci), obavljanje usluga (ako traju dulje od 3 mjeseca zaredom u
bilo kojem razdoblju od 12 mjeseci zaredom, pri emu se doputaprekid u trajanju od tjedan dana)
Zastupnik koji u RH djeluje u ime inozemnog poduzetnika,neovisno o tome kojom se poslovnom aktivnou bavi
5
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
6/59
Tuzemnom poslovnom jedinicom inozemnog poduzetnika NE SMATRAse mjesto poslovanja inozemnog poduzetnika koji u RH:
Koristi prostore samo za skladitenje, rastavljanje ili dostavu proizvoda ilirobe
Dri zalihe proizvoda ili robe samo radi skladitenja, rastavljanja ilidostave
Dri zalihe proizvoda ili robe samo radi prerade od strane druge osobe
Dri mjesto poslovanja samo radi nabave proizvoda ili robe, odnosnoprikupljanja informacija za sebe Dri mjesto poslovanja samo za pripremne ili pomone aktivnosti Dri mjesto poslovanja za bilo koju kombinaciju navedenih aktivnosti
Poslovnom jedinicom nerezidenta NE SMATRA se ni obavljanje
poslovanja preko posrednika, glavnog ili drugog zastupnika sasamostalnim statusom koji poslove za inozemnog poduzetnika obavlja uokviru svoje redovite samostalne djelatnosti
6
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
7/59
Obveznik je i poduzetnik fizika osoba (obrtnik,
slobodno zanimanje, poljoprivrednik koji vodiposlovne knjige i sl.) i to :
Dobrovoljno - koji podnese zahtjev Poreznoj upravi dae umjesto poreza na dohodak plaati porez na dobit i
voditi knjige sukladno zakonu.
Zakonskim propisima ostvarenjem jednog odZakonom propisanih uvjeta kako slijedi
7
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
8/59
Poduzetnik fizika osoba koji ostvaruje dohodak odobrta, slobodnih zanimanja i s obrtom izjednaenihdjelatnosti ako zadovoljavajedan od slijedeihkriterija :
Ako je u prethodnom razdoblju ostvario ukupni primitakvei od 2.000.000 kuna Ako je u prethodnom razdoblju ostvario dohodakvei od
400.000 kuna Ako ima dugotrajnu imovinuu vrijednosti veoj od
2.000.000 kuna Ako je u prethodnom poreznom razdoblju prosjeno
zapoljavaovie od 15 radnika
mora postati obveznik poreza na dobit
8
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
9/59
Drutva u steaju
Obveznici poreza na dobit od 2005. godine
Ako je steajni postupak zapoeo u 2005. godini ili ranije,za tekuu godinu drutvo podnosi prijavu za razdoblje 01.01. 31. 12. tekue godine
Drutva koja su u steaj ula tijekom godine podnose dvijeporezne prijave i to: Za razdoblje 01. 01. do dana koji prethodi danu otvaranja steaja
za razdoblje od dana otvaranja steaja do 31. 12.
U razdoblju 2001. 2005. drutva u steaju nisu biliobveznici poreza na dobitak i nisu podnosili poreznuprijavu stoga nemaju pravo na prijenos gubitaka zagodine 2001., 2002., 2003., 2004.
9
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
10/59
Drutva u likvidaciji Podnose prijavu poreza na dobit
samo ako je zavren proces likvidacije
Prijava obuhvaa ukupno razdoblje likvidacije,bez obzira na duljinu trajanja postupka
Drutvo u kojem je postupak likvidacije zapoeo u2005. godini ili ranije, ali do 31. 12. godine za kojuse podnosi prijava nije zavrio, ne podnose prijavuporeza na dobit
10
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
11/59
STATUSNE PROMJENE SPAJANJE DRUTAVAdrutva koja prestaju s radom zbog spajanja
dostavljaju PU prijavu poreza na dobit od 01. 01. tekue godine dodana koji prethodi danu upisa spajanja u trgovaki registar. Novo
drutvo (nastalo spajanjem) podnosi prijavu za razdoblje od danaupisa spajanja u trgovaki registar do 31. 12. tekue godine
PRIPAJANJE DRUTVAdrutvo koje se pripaja brie se iz registraporeznih obveznika, podnosi prijavu poreza na dobit od 01. 01. tekue
godine do dana koji prethodi danu upisa pripajanja. Drutvo kojem se pripojilo podnosi cjelovitu prijavu za razdoblje
01. 01. 31. 12. tekue godine
11
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
12/59
Obveznici poreza na dobit su i .. Dravni zavodi, vjerske zajednice, politike stranke,
sindikati, komore, udruge graana, zaklade i fondacijeobveznici su samo ako obavljaju gospodarsku djelatnost
o emu im PU izdaje posebno rjeenje
Obveznici su i ustanoveako nisu dravne ili ustanovejedinica regionalne samouprave i ako su osnovane radistjecanja dobiti (npr. privatne bolnice, kole, ljekarne i sl.)te ustanove koje nisu osnovane radi stjecanja dobiti, ali suim osnivai fizike/ pravne osobe na njih se primjenjujeZakon o trgovakim drutvima, obvezne su voditi poslovneknjige i obveznici su poreza na dobit
12
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
13/59
Tko NIJE obveznik poreza na dobit ?
Tijela dravne, regionalne i lokalne uprave Hrvatska narodna banka
Dravne ustanove, ustanove lokalne vlasti, neprofitne organizacije,vjerske zajednice, politike stranke, sindikati, komore, udrugegraana, zaklade, fondacije
Otvoreni investicijski fondovi
Postaju obveznici poreza na dobit ako obavljaju gospodarskudjelatnost ije bi neoporezivanje dovelo do stjecanja neopravdanih
povlastica na tritu
13
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
14/59
Porezna osnovica i porezna stopa
Osnovica se utvruje kao razlika prihoda i rashoda, topredstavlja raunovodstvenu dobit/gubitak te senjezinom korekcijom dobiva porezna osnovica
REZIDENT ukupna dobit ostvarena u RH i inozemstvu NEREZIDENT dobit ostvarena u RH
Ukljuuje i dobit od likvidacije, prodaje, promjene pravnog oblika ipodjele poreznog obveznika
Porezna stopa iznosi 20%
14
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
15/59
Porez po odbitku
Oporezivanje dobiti koju u Hrvatskoj ostvari nerezident
Obveznik je isplatitelj tuzemni rezident, a porezna osnovicabruto svota naknade koju tuzemni isplatitelj plaa inozemnomprimatelju (nerezidentu)
Plaa se na : Kamate (osim na kamate isplaene na robne kredite, kredite koje daje
inozemna banka ili druga financijska institucija, imateljima dravnih ikorporativnih obveznica, inozemnim pravnim osobama)
Autorska prava i druga prava intelektualnog vlasnitva Istraivanja trita
Usluge poreznog i poslovnog savjetovanja, revizorske usluge
15
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
16/59
16
Porezna stopa za porez po odbitku iznosi:
12 % na dividende i udjele u dobiti
15% na kamate, autorska i druga prava intelektualnogvlasnitva, usluge istraivanja trita, poreznog i poslovnogsavjetovanja te revizorske usluge koje su plaene inozemnimosobama
20% na sve vrste usluga to su plaene osobama koje imaju
sjedite ili mjesto stvarne uprave u dravama u kojima je opaili prosjena nominalna stopa oporezivanja dobiti nia od12,5% (osim drava lanica Europske unije). U obzir seuzimaju i odredbe ugovora o izbjegavanju dvostrukog
oporezivanja ukoliko postoje
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
17/59
Temeljem podataka iz rauna dobiti i gubitka dobije se
raunovodstvena dobit/ gubitak
+ Raunovodstvena dobit/ gubitak se poveava za poreznonepriznate rashode
- Raunovodstvena dobit/ gubitak se smanjuje za poreznopriznate rashode
- Preneseni porezni gubitak
- Olakice, osloboenja i poticaji
----------------------------------------------------------------------
POREZNA OSNOVICA
17
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
18/59
18
Za svotu amortizacija iznad propisane svote Svota Am obraunava se nabavnu vrijednost
dugotrajne imovine koja po jednom sredstvuprelaze 400.000 kn (ukljuujui PDV)
Odnosi se na osobne automobile
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
19/59
70% trokova reprezentacije obuhvaa trokovenastale u vezi s ugoivanjem i darovanjem poslovnih
partnera Obuhvaa i darove sa i bez utisnutog znaka tvrtke ili
proizvoda (vrijednosti iznad 80,00 s PDV-om; ispod togiznosa smatraju se trokovima promidbe i u cijelosti suporezno priznati), trokovi odmora, porta, rekreacije i
razonode, zakupa automobila, plovila, zrakoplova, kuaza odmor
RAZLIKUJEMO :
Troak reprezentacije nastao temeljem ulaznih rauna zadobra i usluge
Troak reprezentacije nastao uporabom vlastitih proizvoda irobe za potrebe reprezentacije
19
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
20/59
Kod trokova vanjskih usluga reprezentacije porezno jepriznato 70% neto troka i 70% PDV-a (iskazano na R-1raunu); odnosno 70% ukupnog troka (iskazano na
gotovinskom raunu)
Ulazni raun R1 (npr. 200 kn + 50 kn PDV-a)70% neto troka 200 x 70% = 140
70% PDV-a 50 x 70 % = 35,00-----------------------------------------------------------------
porezno nepriznat troak = 172,20
Gotovinski ili od dobavljaa koji nije u sustavu PDV-a(npr. 250 kn)porezno nepriznat troak250x70%= 175
20
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
21/59
Uporaba vlastitih proizvoda za potrebe reprezentacije70% cijene proizvodnje (nabavne vrijednosti) + 25% PDV-a
npr. ako cijena proizvodnje gotovog proizvoda iznosi 200 kn
200 x 70% = 140 x 1,25 = 175,00
Uvezeni proizvodi za potrebe reprezentacije
svota rauna inodobavljaa za robu namijenjenu reprezentacijiuveava se za iznos carine i PDVa plaenog pri uvozu (2.530 kn)
21
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
22/59
30% trokova za osobni prijevoz
30% trokova (PDV ukljuen) nastalih u vezi s vlastitim iliunajmljenim osobnim automobilom i drugim sredstvima(brod, zrakoplov, i sl.) ako se po osnovi koritenja ovihsredstava za osobni prijevoz NE UTVRUJE plaa
Trokovi osiguranja u cijelosti su porezno priznat rashod
Trokovi kamata kod vozila u financijskom leasingusmatraju se trokom financiranja i 100% su porezno priznati
Trokovi koji nastanu koritenjem osobnih automobilaiskljuivo za obavljanje poduzetnike djelatnosti bez kojihtu djelatnost nije mogue obavljati priznaju se u 100%iznosu
22
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
23/59
Izuzimanja
Trokovi koji se odnose na privatni ivot dioniara ilanova trgovakog drutva i skrivene isplate(ukljuujui PDV) ako ovi trokovi nisu oporeziviporezom na dohodak
Ako su oporezivi porezom na dohodak, smatra seporezno priznatim trokom porez na dohodak odkapitala koji se oporezuje stopom od 40% uvean zaprirez
Hoe li e se izuzimanja za potrebe dioniara/ lana drutvasmatrati dohotkom (a time biti osloboeno plaanja poreza nadobit) ili uveati osnovicu poreza na dobit, ovisi o odluci lanovadrutva/ dioniara
23
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
24/59
Skrivene isplate dobitka i oporezivi manjkovi
podrazumijeva smanjenje/ sprijeeno poveanje imovine trgovakogdrutva koje se temelji na odnosima izmeu lanova drutva, a nijepredvieno niti ureeno odredbama unutarnjih odluka drutva o raspodjelidobitka. Podrazumijevaju:
Davanje odreenih koristi dioniaru, lanu drutva ili s njima povezanimosobama uz naknadu niu od trine, ukljuujui i povoljniju kamatu
Plaanje naknadedioniaru, lanu drutva ili njima bliskim osobama za dobra
ili usluge iznad njihove vrijednosti Davanje dobara i usluga dioniaru, lanu drutva ili njima bliskim osobama u
vrijednosti veoj od vrijednosti dobara, usluga ili uinaka, odnosno koristikoje je dioniar, lan drutva ili njima bliska osoba dala drutvu
Omoguavanje dioniaru, lanu drutva ili njima bliskim osobama drugihkoristi za koje nema pravne osnove
ako je na navedene primitke u novcu ili naravi obraunan porez nadohodak, tada je to porezno priznati troak za koji se osnovicaporeza na dobit ne uveava
24
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
25/59
Ovaj dio prijave sadri i manjkove na imoviniutvrene odlukom Hrvatske gospodarske(obrtnike) komore, ukljuivo s PDVom
Za te manjkove nije mogue teretiti odgovornu osobu
Najee se utvruje tek nadzorom PU
25
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
26/59
Trokovi prisilne naplate poreza i drugih davanja Iskazuje se svota trokova nastalih po osnovi
prisilnih naplata poreza i davanja
Trokovi kazni za prekraje i prijestupe
Kazne koje trgovakom drutvu izriu mjerodavnaupravna i sudska tijela Odnose se na npr. prometne prekraje, neizdavanje
rauna, kazne zbog neplaanja poreza i sl.
NE obuhvaaju kazne koje se odnose na odgovornu osobuzaposlenika, a koje je platilo poduzee onepredstavljaju dohodak od nesamostalnog rada, podlijeuoporezivanju porezom na dohodak i predstavljaju poreznopriznat troak poreza na dobit
26
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
27/59
Zatezne kamate izmeu povezanih osoba
troak zateznih kamata proizalih iz odnosa povezanihosoba
Povezane osobe su: Drutvo koje u drugom drutvu ima veinski udio ili
veinsko pravo odluivanja
Ovisno i vladajue drutvo
Drutva koncerna
Drutva s uzajamnim udjelima Drutva povezana poduzetnikim ugovorima
27
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
28/59
Ako se zatezne kamate obraunate po osnoviduga plaaju nerezidentu inozemnompoduzetniku i ako se pri tome obraunava,obustavlja i isplauje porez po odbitku,osnovica poreza na dobit poveava se zasvotu zatezne kamate umanjene za plaeni
porez po odbitku
28
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
29/59
Povlastice i drugi oblici imovinskih koristi odnosise na povlastice i druge oblike imovinskih koristidanih fizikim i pravnim osobama da nastane/ nenastane odreeni dogaaj
U pravilu se na ovom broju ne iskazuje nita, utvruje setek inspekcijskim nadzorom
Ako su dane fizikim osobama, vide se u prijavi poreza nadohodak te se i oporezuju tim porezom
29
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
30/59
Rashodi darivanja iznad doputenih porezno priznat rashod
je iznos u visini 2% ukupnog prihoda iz prethodne godine
Darovanjima se smatraju: darovanja u novcu i naravi uinjena utuzemstvu za kulturne, znanstvene, odgojno-obrazovne,zdravstvene, i druge opekorisne ciljeve
Tu su i plaeni trokovi za zdravstvene potrebe fizikih osoba ako suizravno uplaene na iro-raun primatelja dara ili zdravstveneustanove u kojoj se zahvat obavlja
Ako je plaanje izvreno za zdravstvene potrebe svojih radnika, onose smatra dohotkom od nesamostalnog rada i oporezuje po toj
osnovi, a s aspekta oporezivanja dobiti je porezno priznat troakne odnosi se na zdravstvene potrebe djeteta/ suprunika radnika
NE ULAZE darovanja s protuinidbomtad su trokovi promidbe
30
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
31/59
Donacije politikim strankama nisu poreznopriznat rashod
Ako je poduzee osnovano tijekom tekuegodine (i nema UP iz prethodne godine), nemogu koristiti porezno priznata darovanja
31
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
32/59
Kamate na zajmove dioniara i lanova drutva suporezno nepriznat rashod odnosi se na zajmove
primljene od dioniara ili lana drutva koji drinajmanje 25% dionica ili udjela u kapitalu ili glasakihprava ako su tijekom poreznog razdoblja ti zajmovipremaili etverostruku svotu udjela promatranog
dioniara
iskazuju se iskljuivo kamate na kredite primljene od dioniara/lanova drutva koji nisu tuzemni obveznici poreza na dohodak
Ako se na ove kamate plaa porez po odbitku, porezna osnovica
poveava se za kamatu umanjenu za plaeni porez po odbitku
Udio lana drutva i stanje kapitala utvruje se za svaki dan umjesecu za razdoblje koritenja zajma
32
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
33/59
Kamate izmeu povezanih osoba - prihod od
kamata na dane zajmove izmeu povezanih osobapriznaje se najmanje u visini kamatne stope koja bise ostvarila izmeu nepovezanih osoba u trenutkuodobrenja zajma
Ovu kamatnu stopu odreuje ministar financija prijepoetka poreznog razdoblja u kojem e se koristiti
Ako to nije uinjeno, primjenjuje se eskontna stopaHNBa
33
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
34/59
Rashodi od nerealiziranih gubitaka
rashodi od vrijednosnih usklaenja dionica i udjela(nerealizirani gubici)
Poduzetnik je obvezan voditi analitiku evidenciju svojefinancijske imovine po vrsti ulaganja i poetnojvrijednosti, te svim promjenama
Gubici od vrijednosnog usklaenja vlastitih dionica se nepriznaju
Na ovom broju ne iskazuje se gubitak ostvaren od prodajedionica i udjela ispod troka stjecanja (i porezno se nepriznaju)
34
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
35/59
Amortizacija iznad propisanih stopa
svota amortizacije iznad stopa propisanih zakonom
Zakonom propisana stopa moe se maksimalnopodvostruiti
35
Dugotrajnaimovina
Nabavnavrijednost
koritenagod.% am
Obraun.amortizacij
a
Najviedopustiva
god. % am
Najviedopustiva
svota am
razlika
1 2 3 4
(3 x 4)
5 6 7
(3 x 6)
8
(5 7)
1. Poslovniprostor
1.600.000 12% 192.000 10% 160.000 32.000
2. Osobniautomobil
150.000 50% 75.000 40% 60.000 15.000
Ukupno 1.750.000 267.000 220.000 47.000
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
36/59
Svota poveanja porezne osnovice zbog promjenemetode utvrivanja porezne osnovice odnosi seSAMO na obrtnike i pripadnike slobodnih zanimanja
koji su 01. 01. kalendarske godine za koju se podnosiporezna prijava iz sustava poreza na dohodak preli usustav poreza na dobit
36
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
37/59
Vrijednosno usklaenje financijske imovine Rashodi smanjenja vrijednosti zaliha i financijske imovine
priznaju se u razdoblju u kojem je imovina prodana ili na druginain upotrijebljena
Trokovi rezerviranja Iskazuju se trokovi rezerviranja i to
Rezerviranja za trokove i rizike iznad zakonski propisane svote
Rezerviranja za investicijsko odravanje, restrukturiranje poduzea isl.
Porezno priznatim rashodom smatraju se rezerviranja za rizike itrokove na temelju zakona ili drugog propisa i rezerviranja koja
su uvjetovana ugovorima: Rezerviranja za otpremnine
Rezerviranja za trokove obnavljanja prirodnih bogatstava
Rezerviranja za trokove u jamstvenim rokovima
Rezerviranja za trokove po zapoetim sudskim sporovima
37
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
38/59
Poveanje porezne osnovice za sve druge rashode Rashodi koji nisu izravno u vezi s ostvarivanjem dobitka
Amortizacija goodwilla nastalog pri statusnim promjenama
Troak nastao zbog dodjele vlastitih dionica zaposlenicima
Druge svote poveanja porezne osnovice koje nisu bile ukljuene uosnovicu u prethodnim poreznim razdobljima (npr. otkrivene su
nadzorom porezne uprave)
Poveanje dobitka za ostale prihode Prihod ostvaren od poslovnih jedinica tuzemnih poduzetnika u
inozemstvu
Ako je inozemna poslovna jedinica obvezna voditi poslovne knjige,umjesto prihoda unosi se svota dobitka po inozemnim propisima
Plaanje porezne osnovice od revalorizacijske priuve izravno pripisanekapitalu
38
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
39/59
Smanjenje dobitka/ poveanje gubitka
Prihodi od dividendi i udjela u dobiti
obuhvata obraunate ili primljene svote dividendi i udjelau dobitku na temelju udjela u kapitalu
Nerealizirani dobici Prihodi od vrijednosnog usklaenja dionica i udjela
(nerealizirani dobici) ako su bili ukljueni u poreznuosnovicu
39
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
40/59
Prihodi od naplaenih otpisanih potraivanja unosese prihodiod naplaenih otpisanih potraivanja koja su u prethodnimrazdobljima bila porezno nepriznat rashod
Ostali rashodi ranijih razdoblja
Rashodi koji su u prethodnim razdobljima bili poreznonepriznati, a u tekuoj godini su ispunili uvjete da postanuporezno priznat rashod
Smanjenje dobitka za ostale prihode
svi prihodi koji su bili iskazani u raunovodstvenom dobitku,iskljuuju se iz porezne osnovice, a nisu bili obuhvaeni unutarprethodnih stavki
40
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
41/59
Smanjenje dobitka zbog promjene metode utvrivanjaporezne osnovice - popunjavaju ga samo obrtnici i oni kojiobavljaju samostalnu djelatnost koji su tekuoj godini izsustava poreza na dohodak uli u sustav poreza na dobit
Ranije nepriznat troak amortizacije - upisuje se iznos
amortizacije koja nije bila porezno priznata zbog odstupanja odpropisane metode i propisanih amortizacijskih stopa
Ukupna svota olakica ukljuuje ukupan iznos dravnihpotpora za istraivako-razvojne projekte, obrazovanje i
izobrazbu te olakice za zapoljavanje
Reinvestirana dobit osim ako nije ostvarena iz bankarskog ifinancijskog nebankarskog sektora
41
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
42/59
Porezni gubitak :
Porezno priznati rashodi vei od porezno priznatih prihodaosnovica za obraun poreza negativna
Gubitak se prenosi i nadoknauje umanjivanjem porezneosnovice u slijedeih pet godina.
Porezni gubitak nadoknauje se u slijedeem poreznomrazdoblju te se osnovica umanjuje najprije za gubitakstarijeg datuma
Ako tijekom roka od 5 godina ne ostvari pozitivnu(oporezivu) poreznu osnovicu, obveznik gubi pravo naodbitak
42
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
43/59
43
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
44/59
Podruja posebne dravne skrbi Obveznici koji obavljaju djelatnost na podruju posebne dravne skrbi
(osim djelatnosti poljoprivrede i ribarstva) te zapoljavaju vie od 5zaposlenika na neodreeno vrijeme, a vie od 50% zaposlenika imaprebivalite/ boravite na PPDS
44
Obveznik Razdoblje Stopa poreza na dobit
PPDS I skupina 2008. 2010. godine Ne plaa porez na dobit
2011. 2013. godine 25% od propisane porezne stope
2014. 2016. godine 75% od propisane porezne stope
od 2017. godine propisana porezna stopa
PPDS II skupina 2008. 2010. godine 25% od propisane porezne stope
2011. 2013. godine 75% od propisane porezne stopeod 2014. godine propisana porezna stopa
PPDS III skupina 2008. 2010. godine 75% od propisane porezne stope
2011. 2013. godine 85% od propisane porezne stope
od 2014. godine propisana porezna stopa
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
45/59
Obveznici koji obavljaju djelatnosti poljoprivrede i ribarstva napodruju posebne dravne skrbi te zapoljavaju vie od 5zaposlenika na neodreeno vrijeme, a vie od 50%zaposlenika ima prebivalite/ boravite na PPDS, do ulaskaHrvatske u Europsku Uniju plaaju porez po snienim stopama
Podruje posebne dravne skrbi Stopa poreza na dobit
I skupina Ne plaa se porez na dobit
II skupina 25% od propisane porezne stope
III skupina 75% od propisane porezne stope
45
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
46/59
BRDSKO PLANINSKA PODRUJA
Obveznici (osim
djelatnosti poljoprivrede i ribarstva) tezapoljavaju vie od 5zaposlenika na neodreeno vrijeme, a
vie od 50% zaposlenika ima prebivalite/ boravite na brdsko-planinskom ili podruju PDS
U razdoblju 2008. 2010. godine plaaju porez na dobit uvisini 75%propisane stope
Od 2011. godineplaaju porez na dobit u visini vaee propisane stope
Obveznici koji obavljaju djelatnosti poljoprivrede i ribarstva
te zapoljavaju vie od 5zaposlenika na neodreeno vrijeme, avie od 50% zaposlenika ima prebivalite/ boravite na brdsko-planinskom ili podruju PDS, do ulaska Hrvatske u EuropskuUniju plaaju porez na dobit uvisini 75% propisane stope
46
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
47/59
SLOBODNE ZONE
Predviene su i olakice za obveznike poreza na dobitkoji posluju u slobodnim zonama , kroz plaanjesnienih stopa poreza na dobit ali od 2014. godine (zaSjeverozapadnu Hrvatsku) te od 2017. godine (zaPanonsku i Jadransku Hrvatsku) plaaju porez uvisini propisane porezne stope
47
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
48/59
Porezne olakice za trokove istraivanja i razvoja,
kolovanja i strunog usavravanja zaposlenika te za
trokove bruto plaa novih zaposlenika
koje su ukinute 2006. godine (s obrazloenjem kako je rijeo neizravnim fiskalnim potporama te kako nisu u skladu s
pravilima EU) nadomjetene sudravnim potporama zaistraivako razvojne projekte te za obrazovanje iizobrazbu
Dravne potpore za obrazovanje i izobrazbu iznanstvenoistraivake projekte
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
49/59
Pojmovi: Ope obrazovanje i izobrazba omoguuje stjecanje kvalifikacija
koje su veim dijelom prenosive kod drugog poduzetnika/ na drugaradna podruja
Posebno obrazovanje i izobrazba ukljuuje obrazovanje iizobrazbu koji su neposredno i ponajprije namijeni sadanjem ilibuduem radnom mjestu radnika kod poduzetnika koji koristi poreznuolakicute omoguuje stjecanje kvalifikacija koje nisu uope ili su
samo dijelom prenosive
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
50/59
KORISNICI POTPOREjesu pravne i fizike osobe koje obavljajugospodarsku djelatnost i sudjeluju u prometu roba i usluga
VELIKI
PODUZETNICI
do 50% opravdanih
trokova za opeobrazovanje iizobrazbu radnika
do 25% opravdanih
trokova za posebnoobrazovanje iizobrazbu radnika
MALI I SREDNJIPODUZETNICI
do 70% opravdanihtrokova za ope
obrazovanje i
izobrazbu radnika
do 35% opravdanihtrokova za posebno
obrazovanje i
izobrazbu radnika
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
51/59
Regionalna dravna potpora Korisnik dravne potpore koji ispunjava uvjete za dodjelu
regionalne dravne potpore moe dodatno smanjitiosnovicu za:
10 postotnih bodova ako obavlja djelatnost na podrujuJadranske i Panonske Hrvatske
5 postotnih bodova ako djelatnost obavlja na podrujuSjeverozapadne Hrvatske
51
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
52/59
Korisnik dravne potpore moe smanjenje porezne osnovice uveati za10 postotnih bodova u sluaju da je rije o radniku u nepovoljnom
poloaju pod ime se smatra:
Svaki radnik mlai od 25 godina koji prethodno nije pronaao nikakavposao s redovitom plaom
Svaki radnik s invaliditetom koji je posljedica tjelesnih, duevnih ili
psiholokih oteenja, a koji je sposoban sudjelovati na tritu rada Svaki radnik koji se ponovno zaposlio nakon prekida od najmanje tri
godine, posebice onaj koji je prethodno prestao raditi radi tekoa uusklaivanju svojih radnih obveza i obiteljskog ivota ovaj pojamprimjenjuje se u razdoblju od 6 mjeseci od njegovog ponovnogzapoljavanja tj. radnik koji se zaposlio nakon koritenja roditeljskih i
obiteljskih prava Svaki radnik stariji od 45 godina koji nije stekao srednju kolsku ili strunu
spremu
Svaki dugotrajno nezaposleni radnik (pojam se primjenjuje na radnika urazdoblju od 6 mjeseci nakon njegovog ponovnog zapoljavanja)
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
53/59
Poduzetnik koji ima naunikeosnovicu moe umanjiti zaiznos isplaenih naknadanaunicima za vrijemenaukovanja te za dodatni postotak ovisno o broju
naunika:
Jedan do tri naunika - 5%
Vie od tri naunika 1% po nauniku, najvie do 15% osnovice i nevie od iznosa 19.200,00 kn
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
54/59
Pomorski prijevozkorisnik dravne potpore koji obavljadjelatnost pomorskog prijevoza moe umanjiti osnovicu i do 100%opravdanih trokova, bez obzira odnose li se na ope ili posebnoobrazovanje i izobrazbu, ako su ispunjeni uvjeti:
Obrazovanje se mora provoditi na brodovima koji su upisani u Hrvatskiregistar brodova
Osoba koja se usavrava mora biti priuvni lan posade
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
55/59
DRAVNE POTPORE ZAISTRAIVAKO RAZVOJNE PROJEKTE
Potporu dodjeljuje Ministarstvo znanosti ..
55
Vrsta istraivako razvojnog
projekta
Postotak dodatnog umanjenja
porezne osnoviceZa temeljna istraivanja Do 150% opravdanih trokova
projekta
Za primijenjena istraivanja Do 125% opravdanih trokovaprojekta
Za razvojna istraivanja Do 100% opravdanih trokovaprojekta
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
56/59
POTICAJI ULAGANJA
Svota ulaganja(protuvrijednost
u kn)
Obveza zapoljavanja unutarrazdoblja od 3 godine od stjecanja
statusa nositelja poticajnihmjera/ poetka ulaganja
Stopaporeza na
dobit
Trajanje povlasticeod godine poetka
ulaganja
Do 1,5 milijuna Najmanje 10 novih radnih mjestapovezanih s ulaganjem
10 % 10 godina
Najmanje 1,5 4milijuna
Najmanje 30 novih radnih mjestapovezanih s ulaganjem
7 % 10 godina
Najmanje 4 8milijuna
Najmanje 50 novih radnih mjestapovezanih s ulaganjem
3 % 10 godina
Preko 8 milijuna Najmanje 75 novih radnih mjestapovezanih s ulaganjem 0 % 10 godina
56
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
57/59
Porezno razdoblje
U pravilu je kalendarska godina
PU moe dopustiti neko drugo porezno razdoblje, ali ne
smije prelaziti 12 mjeseci i obveznik ga ne moe mijenjatipet godina
57
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
58/59
Obraun i plaanje poreza na dobit
Porezna obveza utvruje se na temelju podataka evidentiranih
u poslovnim knjigama i na temelju prijave poreza na dobit(obrazac PD)
Prijava se PU podnosi najkasnije 4 mjeseca nakon istekarazdoblja za koje se utvruje porez te sadri i bilancu i raundobiti i gubitka
Obveza se plaa danom podnoenja prijave
Tijekom slijedee godine obveznik mjeseno plaapredujmove poreza na temelju porezne prijave za prethodnorazdoblje
58
7/29/2019 Porez Na Dobit 2012
59/59
LITERATURA
Zakon o porezu na dobit, NN 177/04, 90/05, 57/06
Pravilnik o porezu na dobit, NN 95/05, 133/07
Juri, ., Sastavljanje godinje prijave poreza na dobitak za 2006.(Obrazac PD), RRiF 01/2007
Horvat Jurjec, K. Godinji obraun amortizacije za 2006., RRiF01/2007
Porezna uprava, Uputa o sastavljanju i podnoenju porezne prijave
obveznika poreza na dobit i obraunavanju poreza na dobit pogodinjem obraunu za 2006. godinu, www.porezna-uprava.hr
Ministarstvo financija, Porezna uprava, Hrvatski porezni sustav,www.porezna-uprava.hr
http://www.porezna-uprava.hr/http://www.porezna-uprava.hr/http://www.porezna-uprava.hr/http://www.porezna-uprava.hr/Top Related