PENERAPAN KEBIJAKAN
PAJAK PENGHASILAN PASAL 21
UNTUK KARYAWAN DALAM
MENUNJANG PENGHEMATAN
PAJAK PENGHASILAN BADAN ( STUDI KASUS PADA PT. JASA MARGA)
Nama : Muhammad Iqbal Umpu Anwar
NPM : 24210743
Pembimbing : Bambang Darmadi, SE,.MM
Latar Belakang • Pajak adalah hal yang penting bagi kas negara. Salah satu penyumbang terbesar dalam
penerimaan pajak negara adalah pajak penghasilan. Pajak penghasilan yaitu pendapatan
negara yang didapat secara rutin dan merupakan sumber pendapatan terbesar. Dalam pajak
penghasilan, laba bersih perusahaan merupakan salah satu objek pajak yang akan dipotong
pajak untuk disetor kepada pemerintah sebagai pemasukan bagi negara.
• Seiring dengan pesatnya perkembangan perkonomian kita dewasa ini, makin banyak
perusahaan yang berdiri dengan berbagai macam usaha. Pada umumnya tujuan utama
perusahaan adalah menghasilkan keuntungan yang maksimal. Keuntungan tersebut
diharapkan terus meningkat untuk setiap periode, dimana hal ini dimaksudkan untuk
mempertahankan kelangsungan hidup perusahaan, meningkatkan kesejahteraan karyawan
maupun untuk membayar kewajiban-kewajiban perusahaan yaitu berupa pembayaran pajak
salah satunya.
• Sistem pembayaran pajak tergantung pada perusahaan, yaitu pemberi kerja dalam
melakukan pembayaran penghasilan untuk pegawainya. Apakah ditanggung oleh pemberi
kerja atau berupa tunjangan yang tentunya disesuaikan dengan manajemen pajak, yaitu
penghematan dalam pajak penghasilan.
Rumusan Masalah
• Bagaimana cara perhitungan atas Pajak Penghasilan pasal 21
untuk karyawan dalam menunjang penghematan pajak
penghasilan badan pada PT. Jasa Marga (Persero)?
• Apa pengaruh tunjangan pajak terhadap penghematan PPh
Badan?
• Berapa persentase efisiensi dalam penghematan PPh Badan?
Tujuan Penelitian
• Mengetahui cara perhitungan atas pajak penghasilan pasal 21
dalam menunjang penghematan pajak penghasilan badan yang
diterapkan perusahaan, dan mengetahui apakah sudah sesuai
dengan peraturan yang dikeluarkan pemerintah.
• Mengetahui pengaruh tunjangan pajak terhadap pengehmatan PPh
Badan.
• Mengetahui besar prosentase efisiensi dalam penghematan PPh
Badan.
Perhitungan PPh Pasal 21 Untuk Karyawan Tetap Pada
PT. Jasa Marga (Persero)
Golongan Dan Gaji Karyawan
Gol Jabatan
Gaji
Pokok
(Rp)
Tunjangan–
Tunjangan
(Rp)
Tunjangan
PPH (Rp)
Potongan
(Pengurang
Bruto) (Rp)
III
Kepala Administrasi 18.954.529 6.626.048 3.124.133 964.143
Rejeki (L) – K/3
Kepala Pelaksanaan 14.005.140 6.572.205 2.369.571 693.403
Alfiandra (L) – K/2
IV
Kepala Sub Administrasi 13.596.752 4.002.093 1.908.396 500.211
Eko Priyono (L) – K/2
Staf Muda Administrasi 15.562.923 3.839.104 2.144.408 695.282
Irwansyah (L) – K/3
Sumber : PT. Jasa Marga (Persero)
Efisiensi Beban Pajak Penghasilan Dalam Prosentase (%)
Tabel Perbandingan Perhitungan Laba Sesudah Pajak PT. Jasa Marga
Keterangan Koreksi Sebelum
Perencanaan Pajak
Koreksi Setelah
Perencanaan Pajak
Tax Saving
(Selisih)
Laba kena pajak Rp 3.030.172.754 Rp 2.055.256.702 (Rp 974.916.052)
PPh badan usaha Rp 765.844.274 Rp 519.444.502 Rp 246.399.772
Laba sesudah pajak Rp 2.264.328.480 Rp 1.535.812.200 (Rp 728.516.280)
JUMLAH KOREKSI Rp 728.516.280
Besarnya efisiensi pajak perusahaan tersebut adalah sebagai berikut:
Pajak Penghasilan sebelum penerapan perencanaan pajak Rp 765.844.274
Pajak Penghasilan sesudah penerapan perencanaan pajak Rp 519.444.502-
Efisiensi Beban Pajak Penghasilan Rp 246.399.772
Efisiensi Beban Pajak Penghasilan dalam prosentase (%)
T = P1-P0 x 100% maka T = Rp 246.399.772 x 100% = 32.17%
P0 Rp 765.844.274
Ringkasan Hasil Penelitian
Perusahaan ini telah menerapkan kebijakan pajak penghasilan pegawai berupa pemberian
tunjangan pajak, maka tunjangan tersebut akan menambah unsur biaya gaji dan menjadi
pengurang penghasilan bruto dalam menentukan besarnya PKP wajib pajak badan. Hasil
penelitian menunjukkan bahwa perhitungan PPh 21 dengan menggunakan tunjangan pajak lebih
besar daripada tanpa menggunakan tunjangan pajak. Artinya, pengurang penghasilan bruto pada
perusahaan semakin lebih besar sehingga pajak yang akan ditanggung perusahaan akan semakin
kecil. Apabila dihitung lebih terperinci mengenai besarnya efisiensi pajak perusahaan tersebut,
maka diperoleh nominal sebesar Rp 246.399.772 yang didapat dari perhitungan laba rugi
sebelum dan sesudah perencanaan pajak. Bila diprosentasekan maka didapat besarnya
penghematan pajak perusahaan sebesar 32.17%.
Nama
PPh 21 Terhutang Tanpa
Tunjangan Pajak
PPh 21 Terhutang Dengan
Tunjangan Pajak
Per Tahun Per Bulan Per Tahun Per Bulan
Rejeki Rp.32.147.329 Rp.2.678.944 Rp.37.489.596 Rp. 3.124.133
Alfiandra Rp.24.382.885 Rp.2.031.907 Rp.28.434.852 Rp. 2.369.571
Eko Priyono Rp.19.637.396 Rp.1.636.450 Rp.22.900.752 Rp. 1.908.396
Sonny Irwansyah Rp.22.065.959 Rp.1.838.830 Rp.25.732.896 Rp. 2.144.408
Kesimpulan 1. Cara-cara perhitungan atas Pajak Penghasilan pasal 21 untuk karyawan dalam menunjang
penghematan pajak penghasilan badan telah diterapkan dalam kasus-kasus pada bab pembahasan. PT.
Jasa Marga (Persero) telah menerapkan tunjangan pajak sejak tahun berdirinya sehingga perusahaan
ini telah melakukan usaha untuk menunjang penghematan PPh Badan mereka sendiri. Dengan
penerapan ini, maka dapat disimpulkan PT. Jasa Marga telah melakukan perencanaan pajak sesuai
dengan ketentuan-ketentuan perpajakan yang berlaku.
2. Penghematan PPh Badan dapat dipengaruhi oleh tunjangan pajak dapat dilihat dari hasil penelitian
yang menunjukkan bahwa perhitungan PPh 21 dengan menggunakan tunjangan pajak lebih besar
daripada tanpa menggunakan tunjangan pajak. Artinya, pengurang penghasilan bruto dalam
menentukan besarnya PKP wajib pajak badan semakin lebih besar dan secara otomatis pajak yang
ditanggung perusahaan menjadi kecil. Hal ini dikarenakan tunjangan pajak di sisi perusahaan dapat
dijadikan biaya dalam laporan keuangan fiskal dan di sisi karyawan pendapatan yang diterimanya
tetap secara utuh.
3. Besarnya efisiensi pajak perusahaan tersebut diperoleh dari nominal sebesar Rp 246.399.772 yang
didapat dari perhitungan laba rugi sebelum dan sesudah perencanaan pajak. Bila diprosentasekan
maka didapat besarnya penghematan pajak perusahaan sebesar 32.17%.
- Terima Kasih -
Top Related