Pemajakan Ekspatriat
Anang Mury Kurniawan
ORANG ASING DENGAN STATUS SUBJEK PAJAK LUAR NEGERI
Orang asing (ekspatriat) akan dianggap sebagai subjek pajak luar negeri jika tidak bertempat tinggal di Indonesia, berada di Indonesia tidak lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan.
Sesuai dengan pasal 26 UU PPh mekanisme pemenuhan kewajiban perpajakannya melalui pemotongan yang dilakukan oleh pemotong pajak yaitu pihak yang melakukan pembayaran atas penghasilan tersebut (pemberi kerja). Pajak penghasilan yang dipotong sebesar 20% dari jumlah bruto.
Dalam hal karyawan asing tersebut mempunyai surat keterangan domilisli (SKD) dari negara mitra P3B maka dikenakan tarif sesuai P3B
ORANG ASING DENGAN STATUS SUBJEK PAJAK DALAM NEGERI
Orang asing (ekspatriat) akan dianggap sebagai subjek pajak dalam negeri apabila bertempat tinggal di Indonesia, berada di Indonesia lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan, atau dalam suatu tahun pajak berada di Indonesia dan mempunyai niat untuk bertempat tinggal di Indonesia
Perlakuan perpajakan untuk orang asing (ekspatriat) yang berstatus sebagai wajib pajak dalam negeri akan diperlakukan sama dengan wajib pajak orang pribadi dalam negeri lainnya.
Penghasilan yang menjadi objek pajak tunduk pada ketentuan pasal 4 UU PPh yaitu setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak, baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, yang dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan, dengan nama dan dalam bentuk apa pun.
Penghasilan dari pekerjaan dalam hubungan kerja (karyawan)
Apablia seorang ekspatriat bekerja sebagai karyawan di Indonesia dengan status subjek pajak dalam negeri maka atas pembayaran berupa gaji tunjangan honorarium dilakukan pemotongan pajak oleh pemberi kerja atau pihak yang membayarkan berdasarkan ketentuan pasal 21 UU PPh.
Sesuai PER - 31/PJ/2009 jo PER - 57/PJ/2009 ekspatriat sebagai pegawai tetap yang kewajiban pajak subjektifnya baru dimulai setelah bulan Januari atau berakhir sebelum bulan Desember (mulai bekerja tidak pada awal tahun pajak, atau berhenti bekerja sebelum akhir tahun pajak), PPh Pasal 21 terutang dihitung berdasarkan jumlah seluruh penghasilan yang diterima atau diperoleh, baik yang bersifat teratur maupun tidak teratur, yang disetahunkan
Mr Michael (K/3) mulai bekerja 1 September 2009. Ia bekerja di Indonesia s.d. Agustus 2012. Selama Tahun 2009 menerima gaji per bulan Rp 20.000.000,00
Gaji sebulan Rp 20.000.000,00
Pengurangan :
Biaya Jabatan 5% X Rp 20.000.000,00 = Rp 1.000.000,00
Maksimum diperkenankan Rp 500.000,00 ---------------------
Penghasilan neto sebulan Rp 19.500.000,00
Penghasilan neto selama 4 bulan Rp 78.000.000,00
Penghasilan neto disetahunkan 12/4 X Rp 78.000.000,00 Rp 234.000.000,00
PTKP (K/3) - untuk WP sendiri - tambahan WP kawin - tambahan 3 orang anak (3 X Rp 1.320.000,00)
Rp 15.840.000,00 Rp 1.320.000,00 Rp 3.960.000,00 --------------------
Rp 21.120.000,00 --------------------
Penghasilan Kena Pajak disetahunkan Rp212.880.000,00
PPh Pasal 21 disetahunkan: - 5% X Rp 50.000.000,00 - 15% X Rp 162.880.000,00
Rp 2.500.000,00 Rp 24.432.000,00 --------------------- Rp 26.932.000,00
PPh Pasal 21 terutang untuk tahun 2009 4/12 X Rp 26.932.000,00 =
Rp 8.977.333,00
PPh Pasal 21 terutang sebulan : 1/4 X Rp 8.977.333,00 =
Rp 2.244.333,00
Penghasilan dari Usaha atau Pekerjaan Bebas Untuk ekspatriat yang melakukan kegiatan
usaha atau pekerjaan bebas penghitungan penghasilannya bisa melalui dua pendekatan yaitu dihitung dengan menggunakan norma penghasilan netto atau dihitung dari pembukuan seperti pada umumnya WP Orang Pribadi Dalam Negeri
Standar Gaji Karyawan Asing
Melalui KEP - 173/PJ./2002 Direktorat Jenderal Pajak telah menetapkan standar gaji karyawan asing
JENIS USAHA JABATAN AMERIKA INGGRIS JERMAN BELANDA AUSTRALIA EROPA LAINNYA
Dagang Manager Lainnya
13.958 11,012
10.884 6,018
10.180 6,018
9.988 5,506
10.756 5,506
9.988 5,506
Industri Tekstil GM Manager Teknisi
10.372 8,003 7,107
8.900 6,403 5,314
10.372 8,003 7,107
8.900 7,811 5,314
8.964 7,811 5,314
8.900 7,811 4,866
Industri Lainnya GM Manager Teknisi
12.165 9,284 7,363
10.692 8,900 5,762
12.165 9,284 7,619
18.375 16,390
5,762
10.564 8,900 5,762
10.692 8,900 5,762
Pertambangan Umum/ Non Oil Drilling Company
GM Superintendent Tool Pusher Crew
22,153 15,494 12,165
9,988
17.095 13,894 11,076
6,403
16,771 12,997 11,076
8,964
16.583 13,894 11,076
6,403
25.354 13,894 11,076
6,467
16.583 13,894 11,076
6,403
Pertanian GM Manager Teknisi
10.372 8,067 7,107
8.900 7,811 5,314
8.900 8,067 7,299
10.372 7,811 6,403
8.900 7,811 5,314
8.900 7,811 4,994
Perikanan GM Manager Teknisi
11.589 8,964 7,619
9,988 8,579 5,762
11,461 8,964 7,619
9, 988 8,515 5,890
9,988 8,579 5,762
9,988 8,515 5,890
Kehutanan GM Manager Teknisi
12,357 9,284 7,363
10,564 8,900 5,762
12,293 9,284 7.363
10,692 8,900 5.762
10,564 8,900 5.762
10,692 6,403 5.762
Jasa Bangunan/Kontraktor/ Kantor
GM Manager Teknisi Staff
18,375 11,461
9,988 6,595
12,869 11,973
9,284 4,994
13,253 12,165
9,284 3,906
11,973 8,900 8,067 4,994
11,973 8,900 8,067 3,970
11,973 8,900 8,067 3,970
Jasa Angkutan/Real Estate/Leasing
GM Manager Teknisi Staff
13,765 11,268
8,387 2,689
13,253 11,268
8.387 6,595
13,253 11,268
8.387 7,299
13,253 11,268
8.387 6,595
13,253 9,412 8,259 6,595
13,253 11,268
8,387 4,994
Bank/Asuransi Manager Staff
16,006 12,165
17,991 6,082
18,247 14,662
18,247 11,012
6,082 5,314
16,006 7,299
Jasa Lain Manager Staff
12,165 9,988
8,900 4,802
8,900 6,016
8,900 4,994
8,900 4,802
8,900 4,866
Konsultan asing proyek bantuan LN
Manager Staff
24,010 13,958
19,976 17,991
19,976 17,991
- -
37,967 27,979
33,933 23,945
JENIS USAHA JABATAN JEPANG KOREA HONGKONG PHILIPINA INDIA ASIA LAINNYA
Dagang Manager Lainnya
12.869 6,210
6.979 4,418
6.403 3,585
6.403 3,585
6.403 3,906
6.403 3,970
Industri Tekstil GM Manager Teknisi
7.811 5,506 3,970
6.403 5,122 3,970
6.403 5,122 3,970
6.403 3,970 3,777
6.403 3,970 3,777
6.403 3,970 3,713
Industri Lainnya GM Manager Teknisi
9.668 9,092 6,403
7.619 5,762 4,226
7.683 5,762 4,226
7.619 4,226 3,970
6.403 3,521 3,521
6.979 4,226 4,226
Pertambangan Umum/ Non Oil Drilling Company
GM Superintendent Tool Pusher Crew
26.378 20,552 18,247
9,988
12.357 10,372
7,875 4,610
12.357 10,372
7,875 4,610
12.357 10,372
6,787 4,610
12.357 10,372
7,875 4,610
12.357 10,372
7,875 4,610
Pertanian GM Manager Teknisi
7.811 5,378 3,970
6,403 5,122 3,970
6,403 5,122 3,970
6,403 3,970 3,970
6,403 3,970
3,970
6,403 3,970 3,970
Perikanan GM Manager Teknisi
8,579 6,201 4,994
7,171 5,574 4,290
7,811 5,570 4,290
7,171 4,610 4,418
6,403 3,521 3,521
7,171 3,906 3,073
Kehutanan GM Manager Teknisi
9,092 6,403 5.314
7,811 5,122 4.266
7,811 5,122 4.226
7,811 4,226 4.226
6,403 4,226 3.521
7,683 4,226 4.226
Jasa Bangunan/Kontraktor/ Kantor
GM Manager Teknisi Staff
9,988 8,387 8,067 7,171
8,259 6,787 5,570 3,009
8,387 6,787 4,610 3,009
8,259 5,762 4,226
-
7,683 5,122 4,266
-
7,107 4,994 4,610 2,817
Jasa Angkutan/Real Estate/Leasing
GM Manager Teknisi Staff
13,253 11,268
6.595 5,314
8,900 7,811 6,210 3,265
- 4,994 3,265
-
- -
3,009 2,625
- -
2,689 3,393
- 3,265 1,985 2,625
Bank/Asuransi Manager Staff
14,854 8,259
4,994 3,970
- -
- -
- -
3,521 1,985
Jasa Lain Manager Staff
13,958 4,994
2,497 1,729
- -
- -
- -
3,906 2,817
Konsultan asing proyek Bantuan LN
Manager Staff
- -
- -
- -
- -
- -
- -
Diterapkan jika terdapat petunjuk bahwa pembukuan Wajib
Pajak tidak benar sehingga tidak dapat dihitung besarnya pajak yang seharusnya terutang
diperoleh bukti yang menunjukkan bahwa terdapat pembayaran gaji karyawan asing yang tidak seluruhnya dibukukan untuk pelunasan PPh Pasal 21 atau Pasal 26
Pemeriksa tidak mendapatkan data yang dapat digunakan untuk menentukan jumlah gaji karyawan asing dalam rangka penetapan jumlah PPh Pasal 21 atau Pasal 26 yang terutan
Top Related