ORÇAMENTO EMPRESARIAL
CONTROLADORIA DE GESTÃO I
Ana Paula PedrosoAna Paula GaboardiLarissa Di SordiLeandro MullerMarcelo Bertamani
AGENDA
I) Conceitos e Objetivos;
II) Principais Características;
III) Vantagens e Desvantagens;
IV) Recomendações na implementação e
V) Organizações que utilizam.
I) CONCEITO E OBJETIVOS
Instrumento de planejamento e controle das receitas, despesas e resultados do empreendimento.
Tem como objetivo a coordenação e avaliação dos resultados operacionais da empresa e, também, do desempenho profissional de seus gestores em relação à busca dos objetivos de seus proprietários.
Auxiliar, identificar e corrigir possíveis distorções.
II) PRINCIPAIS CARACTERÍSTICAS
Permite a elaboração de planejamentos financeiros baseados no plano financeiro e com diferentes agrupamentos de informações, como, por exemplo, tipo de negócio, departamento ou centro de custo;
Permite o acompanhamento de setores que não têm seus custos acompanhados pelos sistemas de Orçamento e de Planejamento;
Possibilita a geração de diferentes orçamentos para um mesmo setor e de relatórios comparativos;
Acompanhamento automático que os usuários responsáveis sejam notificados sempre que uma conta do plano financeiro tem o seu realizado superior ao valor orçado.
III) VANTAGENS E DESVANTAGENS
Estratégia e Planos
Avaliação de Desempenho
Coordenação e Comunicação
Apoio Gerencia e Administrativo
X Dados contidos no orçamento não passam de estimativas, estando assim sujeitos a erros maiores ou menores;
X Custo da implementação.
IV) RECOMENDAÇÕES NA IMPLEMENTAÇÃO
Apoio da cúpula da empresa;
Estrutura organizacional adequada;
Flexibilidade suficiente para reformular estimativas;
Acompanhamento tempestivos das mutações ocorridas.
V) ORGANIZAÇÕES QUE UTILIZAM
É utilizado principalmente pelas grandes empresas, mas pode ser aplicado a pequenas e médias também.
DOCENTE: WENDY BEATRIZ WITT HADDAD CARRARO
ALUNO: ANDRE LUIS OLIVEIRA
ALUNO: ARACI FLORES
ALUNO: GUILHERME FERRAZ
ALUNO: LUIS FERNANDO SILVA JÚNIOR
ALUNO: ROBSON LAZZARI
PORTO ALEGRE, 17 DE SETEMBRO DE 2012.
ORÇAMENTO CONTINUO
CONCEITO
● Orçamento esta relacionado a uma peridiocidade anual, dados atualizados se tornam indispensavel para tomada de decisões.
● O sucesso de uma boa gestão é o acompanhamento constante entre o orçado versos realizados.
PRINCIPAIS CARACTERÍSTICAS
●Orçamento contínuo objetivo atualizar periodicamente, sendo a idéia de centralizar no fim de cada cliclo um novo periodo, o qual pode contemplar um mes, quatro meses ou seis meses limitados em geral a um ano.
●A elaboração abrange em geral um plano de 12 meses substituindo normalmente o periodo atual a seu termino pelo mesmo periodo.
●E frequentemente utilizado quando se acredita em planos realistas pode ser feitos continuamente por força das circunstancias e por considerar que as informações contidas neste orçamento são as mais verdadeiras e atuais ate o momento.●A elaboraçao abrange em geral um plano de 12 meses substituindo normalmente o periodo atual a seu termino pelo mesmo periodo.
●E frequentemente utilizado quando se acredita em planos realistas pode ser feitos continuamente por força das circunstancias e por considerar que as informações contidas neste orçamento são as mais verdadeiras e atuais ate o momento.●A elaboração abrange em geral um plano de 12 meses substituindo normalmente o periodo atual a seu termino pelo mesmo periodo.
●É baseado em um prazo de constante mutação que se estende em função de um periodo fixo.Ouando um mes atual se encerra, outro é inserido no futuro.
●Estima recursos continuamente.
IMPLEMENTANDO ORÇAMENTO
●Distribuindo relatórios orçamentários elaborados mensalmente, é essencial para criar um comportamento proativo no lugar de reativo, além de induzir a postura de autocorreção dos problemas orçamentários.
●Quando mais cedo os gestores e funcionários procederem com a analise econhecerem-se os problemas, mais rapido pode ser implementadas as ações corretivas.
●A chave do sucesso do orçamento é a competencia, habilidade e comprometimentos dos participantes junto ao sistema.
●Há de se considerar a importância do responsavel pelos aspectos técnico do orçamento, como cálculos de depreciação, precisos, projeções de fluxo monetário, estimativas de inventário e qualquer outra responsabilidade que não seja delegadas a outros gestores.
VANTAGENS
●O orçamento Contínuo possui 3 grandes vantagens em relação aos outros métodos orçamentários:
- facilidade em orçar periodos menores;- incorporação de novas variáveis;- resulta em um orçamento mais preciso e detalhado.
●Esses sistema é fácil de implementar, gerenciar, requer muito menos tempo de elaboração, assegura verdadeira responsabilidade, prevendo antecipadamente o fluxo monetário e resulta em um orçamento mais preciso que as aproximações dos orçamentos tradicionais.
●Há uma tendencia nas empresas de usar as caracteristicas do orçamento contínuo em função das constantes mudanças no ambiente.
●Esses sistema é fácil de implementar, gerenciar, requer muito menos tempo de elaboração, assegura verdadeira responsabilidade, prevendo antecipadamente o fluxo monetário e resulta em um orçamento mais preciso que as aproximações dos orçamentos tradicionais.
●Há uma tendencia nas empresas de usar as caracteristicas do orçamento contínuo em função das constantes mudanças no ambiente.
DESVANTAGENS
● Perpetua ineficiências de anos anteriores.
ORGANIZAÇÕES UTILIZAM A FERRAMENTA
● Dell Computadores● HP● Sansumg● LG
ORÇAMENTO POR ATIVIDADES
Aline CancianiGeraldine CornuttiMarília PinheiroThais FloresRosa Lucrecio
ORÇAMENTO BASEADO EM ATIVIDADESCONCEITO:
O Orçamento Baseado em Atividade - ABB surgiu a partir
do uso pelas empresas do Custo ABC e tem com objetivo e missão
identificar os recursos que devem ser alocados para cada
atividade e como estas estão contribuindo para a satisfação dos
clientes melhora dos produtos.
Trata-se de um plano quantitativo e financeiro que
direciona a empresa a focalizar atividades e recursos visando
atingir objetivos estratégicos.
ORÇAMENTO BASEADO EM ATIVIDADESCARACTERÍSTICAS:
É uma ferramenta para obter consenso e compromisso
dos colaboradores com o objetivo de guiar a empresa por meio de
metas essenciais, que envolvem receita, custo, qualidade, tempo
e inovação.
O ABB analisa os produtos ou serviços produzidos, que
atividades são exigidas para produzir esses produtos ou serviços,
e que recursos precisam ser orçados para executar essas
atividades. ABB reflete atividades e processos de negócio, e não
recursos como salários e materiais.
EXECUÇÃO DO ORÇAMENTO BASEADO EM ATIVIDADES:
Pode-se usar uma sucessão de oito etapas na concepção do orçamento por atividades:
1º Etapa: Determinar a demanda projetada para cada produto ou serviços (objeto de custo);
2º Etapa: Identificar a taxa de consumo da atividade pelo objeto de custo;
3º Etapa: Multiplicar a demanda projetada para o produto pela taxa de consumo da atividade;
4º etapa: Prever a demanda de atividades organizacionais;
EXECUÇÃO DO ORÇAMENTO BASEADO EM ATIVIDADES:
5º Etapa: Identificar a taxa de consumo dos recursos (direcionador de recursos);
6º Etapa: Multiplicar o total das atividades requeridas (quantidades) com a taxa dos recursos consumidos;
7º Etapa: Converter o total dos recursos requeridos (quantidades) com o custo dos recursos necessários;
8º Etapa: Acumular o custo total dos recursos exigidos para atender a demanda projetada dos objetos de custo.
EXECUÇÃO DO ORÇAMENTO BASEADO EM ATIVIDADES:
Essas oito etapas do orçamento por atividades são dividas em três fases distintas:
Contextualização: esta fase é o guia na elaboração do
orçamento, contempla a avaliação do ambiente operacional atual
da organização, a atualização e planejamento do produto e do lucro
de longo prazo para refletir as mudanças do ambiente, os objetivos
do orçamento anual baseado no plano de longo prazo revisado e as
previsões, metas e formatos exigidos a gerentes individuais com
responsabilidade sobre o orçamento;
EXECUÇÃO DO ORÇAMENTO BASEADO EM ATIVIDADES:
Elaboração: a fase requer análises detalhadas e estimativas de
atividades e recursos necessários para atender as atividades. O
detalhamento também inclui a preparação e consolidação do
orçamento individual da unidade em um formato de
demonstração financeira. Embora baseado em dados históricos e
expectativas futuras, os números gerados na fase de preparação
devem ser “flexíveis”;
EXECUÇÃO DO ORÇAMENTO BASEADO EM ATIVIDADES:
Revisão e aprovação: consiste em colocar a prova as
previsões orçamentárias, com a finalidade de identificar
problemas potenciais, definir o plano de ação e aprovar os limites
para os gastos. Nessa fase são pedidas revisões do orçamento ou
este é aprovado.
ORÇAMENTO BASEADO EM ATIVIDADESCONCLUSÃO:
A elaboração do orçamento anual é um processo interativo. Cada
gerente elabora o orçamento de sua responsabilidade. Geralmente,
o processo tem basicamente duas partes. A primeira parte consiste
em prever as atividades necessárias ao nível de atividade orçada. A
segunda parte é traduzir os orçamentos de atividade em
orçamentos financeiros (receita, despesa e fluxo de caixa etc). As
unidades orçamentárias então são reunidas para criar o orçamento
financeiro da organização.
Assim, o orçamento por atividades flui dos produtos, serviços e
clientes para os recursos.
VANTAGENS DO ORÇAMENTO BASEADO EM ATIVIDADES:
Capacidade de elaborar orçamentos mais realistas;
Melhor identificação dos recursos necessários;
Associação dos custos a produção;
Vinculação mais clara dos custos com responsabilidade do quadro funcional;
Identificação das folgas orçamentárias;
Eliminação de atividades supérfulas;
VANTAGENS DO ORÇAMENTO BASEADO EM ATIVIDADES:
Seleção das atividades de custo mais baixo;
Redução do tempo ou dos recursos empenhados no cumprimento das atividades;
Múltipla utilização de atividades;
Desenvolver uma discrição de caso;
Definir prioridades;
Oferecer justificativas de custo;
LIMITAÇÕES:
Como um plano de resultados baseia-se em estimativas é necessário que este seja permanentemente adaptado as circunstâncias existentes;
O plano de resultados não deve ocupar o lugar da administração.
RECOMENDAÇÕES NA IMPLANTAÇÃO:
Obter conscientização da cúpula diretora para uma mentalidade de planejamento e controle financeiro;
Alcançar a flexibilidade na aplicação do orçamento;
Fixar padrões realistas e quantificáveis;
Desenvolver plano de vendas.
EMPRESA QUE UTILIZA:
Após pesquisa realizadas identificamos empresa de energia elétrica.
ORÇAMENTO BASEADO EM ATIVIDADESOBJETIVO DO TRABALHO: Apresentar os aspectos abaixo do
Orçamento por Atividades:
Conceito Características Vantagens e Desvantagens Recomendações Implantação Organizações que utilizam
Orçamento Baseado Orçamento Baseado em Atividades em Atividades
Graziela Bernardes Fagundes
Letícia BarcelosPorto Alegre, 2012
UNIVERSIDADE FEDERAL DO RIO GRANDE DO SULNÚCLEO DE ESTUDOS E PESQUISAS EM CONTABILIDADE
PROGRAMA DE PÓS-GRADUAÇÃO EM CONTROLADORIA DE GESTÃOCONTROLADORIA DE GESTÃO I
ORÇAMENTO BASEADO EM ATIVIDADESOBJETIVO DO TRABALHO: Apresentar os aspectos abaixo do
Orçamento por Atividades:
Conceito Características Vantagens e Desvantagens Recomendações Implantação Organizações que utilizam
Apresentar os aspectos do Orçamento por Atividades:
Conceito
Características
Vantagens e Desvantagens
Recomendações Implantação
Modelo de Empresa
OBJETIVOS DO TRABALHO:OBJETIVOS DO TRABALHO:
Apresentar os aspectos abaixo do Orçamento por Atividades:
Conceito Características Vantagens e Desvantagens Recomendações Implantação Organizações que utilizam
ORÇAMENTO BASEADO EM ATIVIDADESORÇAMENTO BASEADO EM ATIVIDADES
O orçamento baseado em atividades é um plano quantitativo e financeiro que direciona a empresa a focalizar atividades e recursos visando atingir objetivos estratégicos.
Sendo assim, é a expressão do plano esperado pela empresa, refletindo a previsão dos direcionadores de custo e atividades necessárias para executar o volume dos objetos de custo.
É uma ferramenta para obter consenso e compromisso dos colaboradores com o objetivo de guiar a empresa por meio de metas essenciais, que envolvem receita, custo, qualidade, tempo e inovação.
Orçamento baseado em Atividades
Apresentar os aspectos abaixo do Orçamento por Atividades:
Conceito Características Vantagens e Desvantagens Recomendações Implantação Organizações que utilizam
CONCEITOS E CARACTERÍSTICAS:CONCEITOS E CARACTERÍSTICAS:
O orçamento por atividades permite identificar os recursos alocados para cada atividade;
Permite identificar como cada atividade está contribuindo para maximização de oportunidades de seus produtos e clientes;
Decomposição dos custos indiretos em centros de custos por atividades homogêneas;
Gestão utiliza critério de causa e efeito para identificar direcionadores de custo de cada um dos centros de custos indiretos;
Reflete a capacidade necessária para produção do nível desejado e recursos financeiros e não financeiros de acordo com as metas estratégicas e mudanças planejadas para melhoria de desempenho.
Apresentar os aspectos abaixo do Orçamento por Atividades:
Conceito Características Vantagens e Desvantagens Recomendações Implantação Organizações que utilizam
VANTAGENS:VANTAGENS:
Capacidade de elaborar orçamentos mais realistas;
Melhor identificação dos recursos necessários;
Associação dos custos a produção;
Vinculação mais clara dos custos com responsabilidade do quadro funcional;
Identificação das folgas orçamentárias;
Eliminação de atividades supérfluas
Seleção das atividades de custo mais baixo
Redução do tempo ou dos recursos empenhados no cumprimento das atividades;
Múltipla utilização de atividades
Desenvolver uma discrição de caso;
Deferir prioridades;
Oferecer justificativas de custo;
Monitorar os benefícios;
Avaliar o desempenho para melhoria continua.
Apresentar os aspectos abaixo do Orçamento por Atividades:
Conceito Características Vantagens e Desvantagens Recomendações Implantação Organizações que utilizam
DESVANTAGENS:DESVANTAGENS:
Uma das desvantagens deste
método orçamentário é que ele
pressupõe a utilização do custeio por
atividade, tornando sua
implementação algo bem mais
complexo, para empresas que não
utilizam o custeio por atividade.
Contudo, uma vez implementado,
seus benefícios, provavelmente,
superarão suas dificuldades e
desvantagens.
Outra desvantagem se relaciona com
a quantidade de relatórios e níveis
de controles internos;
Apresentar os aspectos abaixo do Orçamento por Atividades:
Conceito Características Vantagens e Desvantagens Recomendações Implantação Organizações que utilizam
IMPLANTAÇÃO:IMPLANTAÇÃO:
A maioria dos custos e despesas é determinado pelo volume e mix de produção, pelos serviços prestados e clientes atendidos. O orçamento com base em atividades fornece bases sólidas para analisar as expectativas de gastos com base nas previsões de receita e no mix de produtos, serviços e clientes.
Apresentar os aspectos abaixo do Orçamento por Atividades:
Conceito Características Vantagens e Desvantagens Recomendações Implantação Organizações que utilizam
IMPLANTAÇÃO:IMPLANTAÇÃO:
O quadro a seguir demonstra uma sucessão de 8 passos para elaboração do orçamento por atividades:
Apresentar os aspectos abaixo do Orçamento por Atividades:
Conceito Características Vantagens e Desvantagens Recomendações Implantação Organizações que utilizam
IMPLANTAÇÃO:IMPLANTAÇÃO:
As 8 etapas de implantação são dividas em 3 fases distintas:
1) Contextualização: esta fase é o guia na elaboração do orçamento. Contempla a avaliação do ambiente operacional atual da organização (por exemplo, se a organização esperar uma baixa taxa de juros para o próximo período, todas as unidades devem preparar seus orçamentos baseados nessa hipótese), a atualização e planejamento do produto e do lucro de longo prazo para refletir as mudanças do ambiente, os objetivos do orçamento anual baseado no plano de longo prazo revisado e as previsões, metas e formatos exigidos a gerentes individuais com responsabilidade sobre o orçamento;
Apresentar os aspectos abaixo do Orçamento por Atividades:
Conceito Características Vantagens e Desvantagens Recomendações Implantação Organizações que utilizam
IMPLANTAÇÃO:IMPLANTAÇÃO:
2) Elaboração: a fase requer análises detalhadas e estimativas de atividades e recursos necessários para atender as atividades. O detalhamento também inclui a preparação e consolidação do orçamento individual da unidade em um formato de demonstração financeira. Embora baseado em dados históricos e expectativas futuras, os números gerados na fase de preparação devem ser “flexíveis”; e
3) Revisão e aprovação: consiste em colocar a prova as previsões orçamentárias, com a finalidade de identificar problemas potenciais, definir o plano de ação e aprovar os limites para os gastos. Nessa fase são pedidas revisões do orçamento ou este é aprovado.
Apresentar os aspectos abaixo do Orçamento por Atividades:
Conceito Características Vantagens e Desvantagens Recomendações Implantação Organizações que utilizam
MODELO - EMPRESA DE AGRONEGÓCIOS:MODELO - EMPRESA DE AGRONEGÓCIOS:
A empresa utilizada como modelo possui 6 unidades de negócios, conforme segue:
PRODUTOS AGRÍCOLAS;
BIODIESEL;
NUTRIÇÃO ANIMAL;
INSUMOS AGRÍCOLAS;
PRODUTOS DE CONSUMO;
COMBUSTÍVEIS;
Apresentar os aspectos abaixo do Orçamento por Atividades:
Conceito Características Vantagens e Desvantagens Recomendações Implantação Organizações que utilizam
MODELO – UNIDADE DE NEGÓCIOS - BIOSIESELMODELO – UNIDADE DE NEGÓCIOS - BIOSIESEL
Apresentar os aspectos abaixo do Orçamento por Atividades:
Conceito Características Vantagens e Desvantagens Recomendações Implantação Organizações que utilizam
2011 - PRINCIPAIS AÇÕES
Apresentar os aspectos abaixo do Orçamento por Atividades:
Conceito Características Vantagens e Desvantagens Recomendações Implantação Organizações que utilizam
MODELO – UNIDADE DE NEGÓCIOS - BIOSIESELMODELO – UNIDADE DE NEGÓCIOS - BIOSIESEL
Apresentar os aspectos abaixo do Orçamento por Atividades:
Conceito Características Vantagens e Desvantagens Recomendações Implantação Organizações que utilizam
MODELO – UNIDADE DE NEGÓCIOS - BIOSIESELMODELO – UNIDADE DE NEGÓCIOS - BIOSIESEL
Apresentar os aspectos abaixo do Orçamento por Atividades:
Conceito Características Vantagens e Desvantagens Recomendações Implantação Organizações que utilizam
MODELO – UNIDADE DE NEGÓCIOS - BIOSIESELMODELO – UNIDADE DE NEGÓCIOS - BIOSIESEL
Apresentar os aspectos abaixo do Orçamento por Atividades:
Conceito Características Vantagens e Desvantagens Recomendações Implantação Organizações que utilizam
MODELO – UNIDADE DE NEGÓCIOS - BIOSIESELMODELO – UNIDADE DE NEGÓCIOS - BIOSIESEL
Apresentar os aspectos abaixo do Orçamento por Atividades:
Conceito Características Vantagens e Desvantagens Recomendações Implantação Organizações que utilizam
2012 - PRINCIPAIS AÇÕES
Apresentar os aspectos abaixo do Orçamento por Atividades:
Conceito Características Vantagens e Desvantagens Recomendações Implantação Organizações que utilizam
DRE DA UNIDADE DE BIODIESEL - 2011 X 2012
Apresentar os aspectos abaixo do Orçamento por Atividades:
Conceito Características Vantagens e Desvantagens Recomendações Implantação Organizações que utilizam
ORÇAMENTO 2012 - VISÃO CONSOLIDADA
Apresentar os aspectos abaixo do Orçamento por Atividades:
Conceito Características Vantagens e Desvantagens Recomendações Implantação Organizações que utilizam
DRE CONSOLIDADO - 2011 X 2012
Apresentar os aspectos abaixo do Orçamento por Atividades:
Conceito Características Vantagens e Desvantagens Recomendações Implantação Organizações que utilizam
DRE CONSOLIDADO DAS UNIDADES DE NEGÓCIOS
Apresentar os aspectos abaixo do Orçamento por Atividades:
Conceito Características Vantagens e Desvantagens Recomendações Implantação Organizações que utilizam
REFERÊNCIAS:REFERÊNCIAS:
BOISVERT, Hugues. Contabilidade por atividades: contabilidade de gestão: práticas avançadas. São Paulo: Atlas, 1999.
KAPLAN, Robert S., NORTON, David P. Organização Orientada para a Estratégia. Rio de Janeiro: Editora Campus, 2001.
MARTINS, Eliseu. Contabilidade custos: inclui o ABC. 6. ed. São Paulo: Atlas, 1998.
NAKAGAWA, Masayuki. ABC. São Paulo: Atlas, 1994.
Materiais Internos. CRP Companhia de Participações, 2012.
Apresentar os aspectos abaixo do Orçamento por Atividades:
Conceito Características Vantagens e Desvantagens Recomendações Implantação Organizações que utilizam
OBRIGADA!
O BEYOND BUDGETING
DAIANA, JOICE, MAICON E PEDRO
NO ANO DE 1997 FOI CRIADO UM GRUPO DE PESQUISADORES NA EUROPA, COM O OBJETIVO DE DESENVOLVER UM MODELO DE GESTÃO NÃO BASEADO NO ORÇAMENTO.
ESSE GRUPO FOI DEFINIDO BBRT – BEYOND BUDGETING ROUND TABLE E COMO RESULTADO DESSE GRUPO, SURGIU O CONCEITO DE GESTÃO DENOMINADO:BEYOND BUDGETING !!!!!
O BEYOND BUDGETING PODE:
Tornar a empresa mais flexível e adaptável através de seus princípios.
Descentralização de poder e flexibilização de processos
CONCEITO
Baseado na descentralização de poder e na flexibilização de processos, os quais focam a não utilização dos orçamentos.
CARACTERÍSTICAS
VANTAGENS
Oferece uma maneira mais adaptativa de gestão, onde os objetivos são revisados com freqüência e vinculados com desempenho em comparação a benchmarks de excelência, pares, concorrentes e períodos anteriores.
Cria um ambiente auto-gerenciado de trabalho e uma cultura de responsabilidade social.
VANTAGENS
Os principais fatores de sucesso, de acordo com Campos e Krom, são:
Velocidade de resposta, inovação contínua, clientes leais e rentáveis, excelência operacional, desempenho sustentável e satisfação dos acionistas.
DESVANTAGENS
É necessário maior comprometimento dos gernetes operacionais, já que eles também participarão da definição de estratégia.
Exige definição dos benchmarks que serão utilizados para a comparação e definição das estratégias.
RECOMENDAÇÕES NA IMPLANTAÇÃO:
O Beyond Budgeting não é um processo, ele é um modelo da gerência baseado em princípios, por isso a empresa deve observar:
→Necessidade de um diagnóstico detalhado e claro de toda organização, como missão metas organizacionais e departamentais, potencialidade de recursos materiais, humanos etc;
→Rompimento de paradigmas setoriais;
→Definir uma sistemática de controle bem definida, levando em consideração a análise custo/benefício;
→Comprometimento, disposição e competência de todos os envolvidos no processo, principalmente dos gerentes operacionais, uma vez que estes terão poderes de decisão;
→Mudança de cultura de responsabilidade pessoal;
APRESENTAÇÃO PREZI – ORÇAMENTO BASE ZERO
http://prezi.com/yqvsvcb9cu9f/orcamento-base-zero-obz/
APRESENTAÇÃO PREZI – ORÇAMENTO CONTÍNUO
http://prezi.com/cnz1bgwnbexo/orcamento-continuo/
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