Kontrola wewnętrzna
• Kierownik / dyrektor generalny;– Osoby na stanowiskach kontrolnych;
• Główny księgowy;
• Pełnomocnik Ochrony Informacji Niejawnej
• Audytor wewnętrzny;
• Inni.
Art. 39 ust. 3 ustawyo Radzie Ministrów
3. W każdym ministerstwie tworzy się w szczególności:
1) gabinet polityczny ministra;2) komórki organizacyjne, biura, wydziały
lub wyodrębnione stanowiska do spraw: (…)
j) kontroli, skarg i wniosków,k) ochrony informacji niejawnych.l) audytu wewnętrznego.
Ochrona informacji niejawnych
• Za ochronę informacji niejawnych odpowiada kierownik jednostki organizacyjnej, w której takie informacje są wytwarzane, przetwarzane, przekazywane lub przechowywane.
• Kierownikowi jednostki organizacyjnej podlega bezpośrednio pełnomocnik do spraw ochrony informacji niejawnych, który odpowiada za zapewnienie przestrzegania przepisów o ochronie informacji niejawnych
Pełnomocnik ochrony informacji niejawnych
• Pełnomocnik ochrony kieruje wyodrębnioną, wyspecjalizowaną komórką organizacyjną do spraw ochrony informacji niejawnych, zwaną dalej „pionem ochrony”, do której zadań należy m.in. :– kontrola ochrony informacji niejawnych oraz
przestrzegania przepisów o ochronie tych informacji;
– okresowa kontrola ewidencji, materiałów i obiegu dokumentów;
– opracowywanie planu ochrony informacji niejawnych w jednostce organizacyjnej i nadzorowanie jego realizacji.
Kontrola zarządcza
• Kontrolę zarządczą w jednostkach sektora finansów publicznych stanowi ogół działań podejmowanych dla zapewnienia realizacji celów i zadań w sposób zgodny z prawem, efektywny, oszczędny i terminowy.
Podmioty kontroli zarządczej
• Minister - w kierowanych działach
• Wójt (burmistrz, prezydent), starosta, marszałek województwa – w jst
• Kierownik – w kierowanej jednostce
Standardy kontroli zarządczej
• Standardy kontroli zarządczej określone przez Ministra Finansów (określane obligatoryjnie)
• Szczegółowe wytyczne MF w sprawie kontroli zarządczej (określane fakultatywnie)
• Wytyczne ministrów dla działów administracji rządowej (określane fakultatywnie)
Odpowiedzialność za naruszenie dyscypliny finansów publicznych
• Dopuszczenie przez kierownika jednostki wskutek zaniedbania lub niewypełnienia obowiązków w zakresie kontroli zarządczej:– do uszczuplenia wpływów należnych jednostce samorządu
terytorialnego lub innej j.s.f.p. (art. 5 ust. 2)– do dokonania wydatku powodującego przekroczenie kwoty
wydatków ustalonej w rocznym planie finansowym (art. 11 ust. 2)
– do niewykonania zobowiązania jednostki, którego termin płatności upłynął (art. 16 ust. 2)
– w sprawach związanych z udzielaniem zamówienia publicznego (art. 17 ust. 7)
Organy orzekające
• Komisje orzekające (I instancja);
• Główna Komisja Orzekająca (II instancja);
• Prawo skargi do sądu administracyjnego.
Oskarżyciel
• Rzecznik Dyscypliny;
• Główny Rzecznik Dyscypliny.
Kary dyscyplinarne
Karami za naruszenie dyscypliny finansów publicznych są:
1) upomnienie;
2) nagana;
3) kara pieniężna;
4) zakaz pełnienia funkcji związanych z dysponowaniem środkami publicznymi.
V SA/Wa 501/08
• Odpowiedzialność Prezydenta obciąża go z uwagi na fakt, iż jest on w rozumieniu ustawy kierownikiem jednostki sektora finansów publicznych (…) Nie uwalnia go od tej odpowiedzialności okoliczność, iż w grudniu 2005r. obowiązkowi w tym zakresie zostały powierzone zastępcy Prezydenta. Powierzenie obowiązków nie zwalnia kierownika jednostki z odpowiedzialności jaką pociąga za sobą naruszenie
Obowiązki formalne
• Plan działalności na następny rok
• Sprawozdanie z wykonania planu działalności
• Oświadczenie o stanie kontroli zarządczej w poprzednim roku
• Obowiązek publikacji powyższych dokumentów w Biuletynie Informacji Publicznej
Główny księgowy
• Głównym księgowym jest osoba, której kierownik jednostki powierzył obowiązki i odpowiedzialność w zakresie prowadzenia rachunkowości jednostki i wykonywania dyspozycji środkami pieniężnymi, a także dokonywania wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym oraz wstępnej kontroli kompletności i rzetelności dokumentów dotyczących operacji gospodarczych i finansowych.
Główny księgowy
• Złożenie przez g.k. podpisu na dokumencie oznacza, że:– nie zgłasza zastrzeżeń do prawidłowości
operacji;– nie zgłasza zastrzeżeń do kompletności,
rzetelności i poprawności dokumentów finansowych;
– Zobowiązania wynikające z operacji mieszczą się w planie finansowym jednostki.
Główny księgowy
• Główny księgowy może żądać:– Udzielania od kierowników innych jednostek
organizacyjnych informacji i wyjaśnień;– Udostępnienia do wglądu dokumentów i
wyliczeń
Definicja audytu - poprzednio
Audytem wewnętrznym jest ogół działań obejmujących:1) niezależne badanie systemów zarządzania i kontroli w jednostce, w tym procedur kontroli finansowej (…) w wyniku którego kierownik jednostki uzyskuje obiektywną i niezależną ocenę adekwatności, efektywności i skuteczności tych systemów;2) czynności doradcze, w tym składanie wniosków, mające na celu usprawnienie funkcjonowania jednostki.
Definicja audytu wewnętrznego - obecnie
• Audyt wewnętrzny jest działalnością niezależną i obiektywną, której celem jest wspieranie ministra kierującego działem lub kierownika jednostki w realizacji celów i zadań przez systematyczną ocenę kontroli zarządczej oraz czynności doradcze;
• Ocena dotyczy w szczególności adekwatności, skuteczności i efektywności kontroli zarządczej w dziale administracji rządowej lub jednostce.
Zmiany
• Wyraźne wskazanie roli audytu wewnętrznego
• Wspieranie realizacji celów kontroli zarządczej
• Obowiązek kierowania się standardami audytu wewnętrznego.
Zmiany w zakresie podmiotowym
– Zmniejszenie liczby jednostek imiennie wskazanych w przepisach;
– Uzależnienie obowiązku audytu od wielkości środków publicznych dla większej grupy jednostek
– Próg 40 mln zł– Próg definiowany w inny sposób
Obowiązek audytu
• Po przekroczeniu progu 40 mln zł:
• Państwowe jednostki budżetowe;
• Uczelnie publiczne;
• Samodzielne publiczne zakłady opieki zdrowotnej;
• Agencje wykonawcze;
• Państwowe fundusze celowe.
Audytor
• Kierownik komórki audytu wewnętrznego podlega bezpośrednio kierownikowi jednostki;
• Dyrektorowi generalnemu w zakresie określonym odrębnymi ustawami;
• Ustawa o służbie cywilnej.
Audytor zewnętrzny
• Wydatki i rozchody oraz dochody i
przychody mniejsze niż 100 mln zł lub zatrudnienie do 200 pracowników
• Umowa pisemna na co najmniej rok
• Wymagania kwalifikacyjne osób prowadzących audyt
• Zgoda ministra
Dokumentacja związana z audytem
• Plan audytu na następny rok – do końca roku;
• Sprawozdanie z wykonania planu;
• Roczny plan audytu i sprawozdanie z jego
• wykonania – informacja publiczna;
• Dokumenty robocze – chronione.
Komitet audytu
• Cel: doradztwo na rzecz ministra w zakresie zapewnienia adekwatnej, skutecznej i efektywnej kontroli zarządczej oraz skutecznego audytu wewnętrznego w dziale;
• Powoływany w drodze zarządzenia;
• Może być jeden dla wszystkich działów kierowanych przez ministra.
Komitet audytu
• Sygnalizowanie istotnych ryzyk;• Sygnalizowanie istotnych słabości kontroli
zarządczej oraz proponowanie jej usprawnień;• Priorytety do rocznych i strategicznych planów
audytu wewnętrznego (jednostek w dziale – nie tylko ministerstwa);
• Przegląd istotnych wyników audytu wewnętrznego oraz monitorowanie ich wdrożenia.
Komitet audytu
• Przegląd sprawozdań z wykonania planu audytu wewnętrznego oraz z oceny kontroli zarządczej
• Monitorowanie efektywności pracy audytu wewnętrznego
• Wyrażenie zgody na rozwiązanie stosunku pracy oraz zmianę warunków pracy i płacy kierowników komórek audytu wewnętrznego
Top Related