- 1. TRNG I HC KINH T & QTKD KHOA K TON BI THO LUN NHMMN KIM
TON TI CHNH Ch : Kim ton chu trnh Mua hngHng tn kho v gi vn Gio vin
HD: Th.S Dng Phng Tho Nhm SV :Nhm 5 K3KTTHB Thi Nguyn 2009
2. Kt cu bi tho lun gm 2 phn: Kim ton quy trnhMua hngv thanh ton
Kim ton quy trnh Hng tn kho v gi vn 3. Phn 1: Kim ton quy trnh mua
hngv thanh ton 1.1. Khi qut v chu trnh mua hng v thanh ton 1.1.1.Bn
cht ca chu trnh
- Chu trnh mua vo v thanh ton gm cc quyt nh v cc qu trnh cn thit
c hng ho v dch v cho qu trnh hot ng ca doanh nghip.
- Chu trnh thng bt u bng s khi xng ca n t mua ca ngi cn hng ho
hay dch v v kt thc bng vic thanh ton cho nh cung cp v hng ho hay
dch v nhn c.
4. 1.1.2.Chc nng ca chu trnh mua hngv thanh ton 1.1.2.1. X l cc
n t mua hh hay dch v1.1.2.2. Nhn hng ho hay dch v 1.1.2.3. Ghi nhn
cc khon n ngi bn: 1.1.2.4. X l v ghi s cc khon tt cho ngi bn: 5.
1.1.3. Chng t s sch v cc ti khon linquan n chu trnh: 1.1.3.1. Chng
t s dng: 1.1.3.2. S sch s dng: 6. 1.1.4.Mc tiu kim ton chu trnh mua
hngv thanh ton:
- C cn c hp l - mi khon ghi s v ti khon cng n u phi c chng t, ho
n hp l hp l.
- Tt c cc chi ph mua hng hay dch v c hch ton chnh xc (tnh y , tnh
chnh xc).
- Nguyn tc hch ton cc chi ph c p dng chnh v ph hp vi cc chun mc p
dng trong khun kh kim ton (gi tr, cch trnh by).
- Chia ct nin c thc hin chnh xc (tnh y , tnh hin hu).
7.
- Cc ti khon phi tr ngi bn hng bao gm cc gi tr hng dch v mua tr
chm v cc khon n khc i vi nh cung cp thc s cung cp hng hay dch v cho
doanh nghip (tnh hu hiu, tnh sh).
- Tt c cc khon tin tr c hch ton chnh xc (tnh y , tnh chnh
xc).
- Cc giy bo c v bt ton u l c c s
- ( tnh hu hiu, tnh chnh xc).
8. 1.2. Kim sot ni b i vi chu trnh mua hng v thanh ton 1.2.1. Mc
ch ca vic thit lp h thng kim sotni b i vi chu trnh +m bo cho vic x
l cc n t mua hng ha hay dch v c hp l. + m bo cho vic nhn hng ha dch
v ng & hp l. +m bo cho vic ghi nhn cc khon n ngi bn l chnh xc l
hp l. +m bo cho vic ghi s chnh xc v nhanh chng. 9. +m bo cho vic x
l v ghi s cc khon thanh ton cho ngi bn. +m bo chng t c s ph hp v
trng khp vi s sch. +m bo cho qu trnh lun chuyn chng t c chnh xc v
hp l, hnh thc thanh ton cho ngi bn c r rng, chnh xc. 10. 1.3. Chng
trnh kim ton mua hngv n phi tr ngi bn. 1.3.1. Nghin cu v nh gi kim
sot ni b. 1.3.1.1. Tm hiu kim sot ni b - Tm hiu nhng yu t c nh hng
trc tip n qu trnh mua hng v thanh ton. - Tm hiu cc ri ro tim tng m
doanh nghip khng th khc phc c trong qu trnh mua hng v thanh ton. -
Tm hiu qu trnh lun chuyn chng t ca quy trnh. 11. 1.3.1.2. nh gi li
ri ro kim sotv thit k cc th nghim c bn - Kim ton vin s nh gi li ri
ro kim sot cho cc c s dn liu ch yu ca n phi tr. y l c s kim ton vin
chn la cc th nghim c bn cn thit kim tra cc khan phi tr vo thi im
kha s. - Mc ri ro kim sot cao c a ra khi kim ton vin pht hin rng s
chi tit khng thng nht vi s ci, phiu nhp v cc chng t khng c nh s lin
tc- Mc ri ro kim sot cao c a ra khi kim ton vin nhn thy cc phiu nhp
c nh s mt cch lin tc v c lp tc thi cho mi hng ha nhp kho, cc chng t
c lp v ghi chp kp thi vo s nht k 12. 1.3.1.3. Thc hin cc th nghim
kim sot a. i vi nghip v mua hng
- Kim tra s hin din ca chng t trn bin lai.
- Theo di mt chui cc n t mua.
- Theo di mt chui cc bin lai
- Kim tra cc th tc th cng v s ti khon.
- Kim tra cc th tc th cng v quan st liu c ha n no ca ngi bn cha c
ghi vo s hay khng
13. b. i vi nghip v thanh ton.
- Tho lun vi con ngi v quan st cc hot ng.
- Theo di mt chui cc phiu chi. Kim tra cc bng cn i vi ngn hng v
quan st qu trnh chun b ca chng.
- Kim tra cc th tc th cng v s ti khon v kim tra du hiu ca vic kim
tra ni b .
- Kim tra cc th tc th cng v quan st liu cc chi phiu c cha c ghi
vo s hay khng.
- Kim tra du hiu ca qu trnhkim tra ni b
14. 1.3.2. Thc hin cc th nghim c bn. a. i vi nghip v mua hng
- Xem xt li s nht k mua hng, s ci tng hp, v s ph cc khon phi tr i
vi cc s tin ln
- Kim tra tnh ng n ca chng t.
- i chiu mt h s cc bo co nhn hng vi s nht k mua vo.
- So snh cc nghip v ghi s trn s nht k mua vo vi s ha n ca ngi bn,
bo co nhn hng v cc chng t chng minh khc.
15.
- So snh s phn loi vi ti khon tham chiu theo ha n ca ngi bn.
- So snh ngy ca bo co nhn hng v ha n ca ngi bn vi ngy trn s nht k
mua vo.
- Kho st tnh chnh xc v mt giy t bng cch cng tng s nht k v theo di
qu trnh chuyn s vo s ci tng hp vi s ph Cc khon phi tr vo s
kho.
16. b. i vi nghip v thanh ton.
- i chiu cc chi phiu lnh tin vi bt ton nht k mua vo lin quan v
kim tra tn v s tin ca ngi c thanh ton
- Kim tra ch k ph chun tnh ng n ca ch k hu ca cc phiu chi lnh tin
v vic xa s ca ngn hng.
- Kim tra cc chng t chng minh nh mt phn cua cc kho st nghipv mua
vo.
- Cn i cc khon chi tin mt ghi s vi cc khon chi tin mt trn bng lit
k ca ngn hng.
17.
- So snh cc phiu chi lnh vi s nht k mua hng v cc bt ton chi tin
mt lin quan. Tnh li cc khon chit khu tin mt.
- So snh s phn loi vi s ti khon bng cch tham chiu vi cc ha n ca
ngi bn v s nht k mua vo.
- Kho st tnh chnh xc v mt giy t bng cch cng tng s nht k v theo di
cc qu trnh chuyn s vo s ci tng hp v s ph Cc khon phi tr.
18. Phn 2: Kim ton quy trnhHng tn kho v gi vn 2.1. Ni dung, c im
v mc tiukim ton ca khon mc 2.1.1. Ni dung khon mc 2.1.2. c im ca
khon mc 2.1.3. Mc tiu kim ton 19. 2.2. Kim sot ni b i vi chu trnh
HTK v Gi vn 2.2.1. Qu trnh hnh thnh n t hng i vi mt qu trnh kim sot
ni b tt th cng ty cn lp mt b phn mua hng xt duyt mi nghip v mua v m
bo hp l v gi c, cht lng ca nguyn vt liu, hng ha, dch v c muaCc chng
t mua hng cn thit:
N phi ghi r mi thng tin c lin quan n hng ho m cng ty c nh mua
nh: s lng, chng loi, cht lng, quy cch, gi c, 20. 2.2.2Nhn hng ho
Khi nhn hng ho mt b phn nhn hng s phi kim tra v mu m, s lngv lp bo
co nhn hng, cc nhn vin nhn hng phi c lp vi th kho v phng k ton, hng
ho phi c kim sot cht ch t lc nhn hng cho n khi chuyn i nhp. 2.2.3.
Tn tr hng ho ti kho: L qu trnh t khi nhn hng v c tn tr ti kho cho n
khi xut ra bn hoc sn xut sn phm. Cn ch xc lp quy trnh bo qun ,tn tr
hng ho khng gim hao ht ,khng b gim phm cht. 21. 2.2.4. Sn xut sn
phm: Phng thc sn xut s tu thuc vo tng cng ty, v d: Sn xut theo k
hoch, theo nh mc, hay n t hngTi cc phn xng sn xut khc nhau cn thit
lp cc ni quy v quy trnh sn xut theo di sn lng, cht lng, bo v nguyn
vt liu 2.2.5.Tn kho thnh phm: Khi sn phm hon thnh, cc phn xng sn
xut s chuyn cho kho thnh phm. y cng cn c nhng quy ch bo qun, tn tr.
kim tra ni b tt, thnh phm cn c theo di trn s chi tit theo tng mt
hng. 22. 2.2.6.Mc ch ca kim sot ni b trong chu trnhHTK v gi vn hng
bn: +i vi qu trnh kim sot vt cht: Vic xy dng tt h thng kim sot ni b
s ngn nga vic mt mt, n cp ti sn +i vi qu trnh kim sot ghi chp: Cc
chng t c nh s trc, c xt duyt trc khi cho php hng vn ng s c tc dng
bo v ti sn nh khng s dng sai mc ch. S sch tng hp v chi tit HTK phi
theo di c v s lng, cht lng ca HTK u k, nhp xut, HTK cui k. 23.
2.3.Chng trnh kim ton hng tn khov gi vn hng bn 2.3.1 Nghin cu v nh
gi kim sot ni b 2.3.1.1 Tm hiu v kim sot ni b
- Xem xt nh gi nhng nhn t chung c tm quan trng c bit cho HTK
- Tm hiu v cc ri ro tim tng trong hot ng ca khch hng
- Tm hiu quy trnh lun chuyn chng t k c giai on mua vo cho n khi
tiu th sn phm.
24.
- Tm hiu cc s hch ton, loi ti khon s dng v cc loi s sch s dng
trong chu k
- H thng s sch chi tit c m ra c m bo cung cp s liu chi tit cho
cng vic iu hnh c th cha?
- Xem xt cc ri ro lin quan n vic nh gi HTK, xem xt kh nng ca k
ton trong vic theo di v tnh gi thnh sn phm.
25. 2.3.1.2nh gi ri ro kim sot v thit k cc thnghim kim sot mi h
thng kim sot ni b, u c th s dng cc th nghim kim sot lin quan xem xt
tnh hu hiu ca h thng. V d : kim tra s hin hu hoc pht sinh lin quan
n vic lu kho hng ho th cc th nghim kim sot l kim tra cc phiu nhp
kho, bo co giao nhn hng ho; kim tra s nh km gia phiu xut kho vi cc
lnh xut, phiu lnh vt t hay l quan st kim k HTK, thc hin kim k li
26. 2.3.1.3Thc hin cc th nghim kim sot Chn mu mt s nghip v mua hng,
thc hin cc kim tra nh kim tra v s xt duyt cc nghip v, i chiu gia n
t hng, bo co nh hng, ho n ngi bn v s lng v gi c, kim tra vic ghi
chp trn s sch. 27. 2.3.1.4nh gi li ri ro kim sot v thit k ccth
nghim c bn + Sau khi thc hin cc th tc nu trn, KTV s nh gi li ri ro
kim sot cho tng c s dn liu + Nu KTV nh gi ri ro kim sot l thp th cc
th nghim cui nm c th ch l i chiu gia cc loi s sch. Nu nh gi mc ri
ro kim sot l trung bnh th c th p dng thm mt s th tc nhm pht hin
gian ln. Nu nh gi ri ro kim sot l ti a th KTV phi m rng th tc kim
tra chi tit cc khon mc. 28. 2.3.2Thc hin cc th nghim c bn 2.3.2.1Yu
cu n v cung cp s liu chi tit hngtn kho, i chiu s ci v s chi tit
- Xem xt tnh hp l chung gia cc loi s sch hng tn kho
- Th nghim tnh y HTK bng cch i chiu cc th kho vi cc bng lit k
danh sch hng tn
29.
- Thc hin cc th nghim v ghi chp m bo rng HTK trn bng lit k HTK ph
hp vi cc s liu kim k vt cht HTK, s tng cng c cngng v ph hp vi s
ci.
- Xem xt s phn chia ca cc loi nguyn vt liu, sn phm ang ch to v
thnh phm
- i chiu cc th kho c nhn din l khng thuc quyn s hu ca n v trong
qu trnh quan st vt cht vi bng lit k danh sch HTK
30. 2.3.2.2Quan st kim k hng tn kho Thc hin cc th tc quan st kim
k HTK, bao gm:
- Kim tra cc hng dn v kim k HTK
- Thu thp cc thng tin v kho s
31. Khi quan st vt cht HTK, kim ton vin cn ch mt s vn sau:
- Quan st xem c s chuyn dch HTK t ni ny sang ni khc khng?
- nh gi xem HTK c ghi trn th kho thc s thuc quyn s hu ca doanh
nghip hay khng th KTV cn phi iu tra v hng k gi, hng ca khch cn gi
trong phm vi kho bi ca cng ty.
- nh gi s chnh xc ca kim k bng cch kim tra li cc s liu kim k ca
doanh nghip m bo l s kim k c ghi s chnh xc vo th kho
- So snh kt qu kim k vt cht vi s chi tit, iu tra cc nguyn nhn ca
cc sai phm trng yu
32. 2.3.2.3 Xem xt cht lng hng tn kho
- Thm vn nhn vin phn xng , nhn vin qun l v th kho v thi gian v
trnh t ca cc ln nhp kho, xut kho.
- Xem xt cc loi HTK vo thi im cui nm v tui th, v cc c im l, ho, d
h hng ca tng chng loi
- Thm vn cc nhn vin kho hng v cc mt hng bn c nhiu nht trong
nm.
33. 2.3.2.4Kim tra vic nh gi hng tn kho
- Phng php nh gi phi c chun mc, hoc ch k ton hin hnh cho
php.
- Phng php phi c p dng nht qun.
a. Nguyn tc b. Phng php
- Kim tra vic nh gi hng mua (nguyn vt liu, hng ho)
- Kim tra vic nh gi hng sn xut (sn phm d dang v thnh phm)
34. 2.3.3.5Thc hin cc th tc phn tch
- So snh t l trong tng s d so vi cc nm trc tm ra cc sai s trong
bo co tha hoc thiu ca HTK
- So snh s vng quay ca hng tn kho vi cc nm trc xc nh cc loi HTK
chm lun chuyn.
- So snh HTK thc t vi nh mc.
- So snh n gi ca HTK vi cc nm trc tm ra cc sai s trong tnh ton v
tng hp s liu.
- So snh gi thnh nm thc hin vi cc nm trc v so snh chi tit theo
tng khon mc chi
35. 2.3.2.6Xem xt vic trnh by v khai bo linquan n hng tn kho Kim
ton vin cn ch xem vic khai bo trn bo co ti chnh ca n v v cc khon
sau y:
- M t chnh xc v cc phng php xc nh gi vn hng tn kho.
- Khai bo r v cc khon hng tn kho b th chp.
The end 36.
- Bn yu cu sn phm hoc dch v c lp bi cng ty khch hng l im khi u ca
chu k.
- S ph chun ng n nghip v mua hng l phn chnh ca chc nng ny v n m
bo hng ho v dch v c mua theo cc mc ch c ph chun ca cng ty v n trnh
cho vic mua qu nhiu hoc mua cc hng ho khng cn thit.
- Mt n t hng c gi cho ngi bn ghi r mt hng c th mt mc gi nht nh c
giao vo mt ngy quy nh, n t hng l mt chng t hp php, n c xem nh mt
ngh mua.
Chc nng 37.
- Vic nhn hng ho ca cng ty t ngi bn l mt im quyt nh trong chu
trnh v y l im m ti hu ht cng ty tha nhn ln u khon n lien quan trn s
sch ca h. Khi hng ho nhn c, qu trnh kim sot thch hp i hi s kim tra
mu m, s lng, thi gian n v iu kin.
- Hu ht cc cng ty c phng tip nhn a ra mt bng bo co nhn hng nh mt
bng chng ca s nhn hng v s kim tra hng ho.
38.
- Khi ghi nhn ng n cc khon n ca hng ho v dch v nhn c i hi vic ghi
s chnh xc v nhanh chng. Vic ghi s ban u c nh hng quan trng n bo co
ti chnh v n cc khon chi tin mt thc t, do , phi ht sc cn thn ch ghi
vo cc ln mua c c s hp l theo s tin ng.
- K ton cc khon phi tr thng c trch nhim kim tra tnh ng mc ca cc
ln mua vo v ghi ch vo s bin lai hoc s nht k Cc khon phi tr.
39. i vi hu ht cc cng ty, cc bin lai do k ton Cc khon phi tr lu
tr cho n khi thanh ton. Thanh ton thng c thc hin bng u nhim chi hoc
phiu chi lm thnh nhiu bn v bn gc c gi cho ngi c thanh ton, mt bn
sao c lu ti trong h s theo ngi c thanh ton. 40.
- Yu cu mua: c lp bi b phn s dng (nh b phn sn xut) ngh mua hng ho
v dch v.
- Lnh mua: Lp li cc chi tit c trong ngh mua, c gi cho nh cung cp
hng bo cho h bit khch hng sn sng mua hng hay dch v xut.
- Phiu giao hng: c chun b bi ngi cung cp hng. Phiu giao nhn thng
c k bi khch hng ch ra hng ho c nhn.
- Phiu nhn hng: Ti liu nhn c ca ngi cung cp hng, ngh thanh ton
cho cc hng ho dch v c chuyn giao.
41.
- Nht k mua: y l nhng ghi chp u tin trong h thng k ton ghi cc
khon mua. Nht k phi lit k danh sch cc ha n, tng ci mt, cng vi vic
ch tn ngi cung cp hng, ngy ca ho n v cc khon tin ca cc ho n .
- S ci ngi cung cp hng: Danh sch cc khon tin phi tr cho mi ngi
cung cp hng. Tng s ca ti khon ngi cung cp hng trong s ci phi bng
khon tin ghi dng ngi cung cp trong s ci chung.
- Trch ti khon ngi cung cp hng: Bo co nhn c ca ngi cung cp hng
(thng lm hng thng) ch ra cc ho n cha thanh ton vo mt ngy c
bit.
42.
- HTK l ti sn lu ng ca doanh nghip biu hin di hnh thi vt cht. HTK
c th c mua t bn ngoi hoc t sn xut dng vo mc ch sn xut kinh doanh.
Chng thng gm nhng loi l: NVL, CCDC, sn phm d dang, thnh phm, hng
ha.
Ngoi ra cn bao gm mt s hng ha thuc quyn s hu ca n v nhng v nhng
l do khc nhau nn khng nm trong kho n v nh hng ang i ng, hng gi
bn.
- Gi vn hng bn ca thnh phm, hng ha, lao v cung cp trong k. Gia gi
vn hng bn v hng tn kho c mi quan h cht ch vi nhau.
43.
- HTK thng chim t trng ln trong tng ti sn ca n v - nht l i vi
doanh nghip thng mi
- Cc khon mc HTK thng a dng v c th chu nh hng ln bi hao mn hu hnh
v hao mn v hnh
- Ga tr nhp kho ca HTK thng c cng (hoc tr) cc chi ph mua, cc khon
c gim gi
- C nhiu phng php khc nhau nh gi HTK
44.
- HTK cui k phi c chng minh rng tht s tn ti v tht s thuc quyn s
hu ca doanh nghip
- Cc nghip v HTK phi c ghi y , ng k v c trnh by trn bo co ti
chnh.
- Vic nh gi HTK tun th ng chun mc k ton v lut php, lp d phng gim
gi khi cn thit
- Vic trnh by khai bo trn bo co ti chnh trnh by ng n gi tr
HTK.
45.
- Cng vic u tin l xc nh phng php nh gi n v s dng, cc chi ph cu
thnh gi tr hng nhp kho. Qua , KTV xem xt phng php m n v chn c c php
s dng khng v p dng c nht qun vi nm trc hay khng?
- Trc ht KTV nn k ra cc mt hng s kim tra vic nh gi, sau s yu cu n
v cung cp cc ho n ca ngi bn c lin quan. KTV cn ch n s lng ghi trn
ho n, v iu ny nh hng ln n vic p dng phng php nh gi HTK
- Trong kim tra nh gi HTK, KTV cn lu n vic lp d phng gim gi
HTK
46. TRNG I HC KINH T V QUN TR KINH DOANHKHOA K TON GOODLUCK