5/26/2018 Iue Empresas Publicas
1/20
11/09/
1. MARCONORMATIVO
2. HECHOIMPONIBLE - SUJETO
3. EXENTOS
4. SUJETOPASIVO
5. SUJETOPASIVO
6. HECHO IMPONIOBLE
7. BASE DCLCULO
8. ALCUOTA
9. PERIODODE PRESENTACIN
10. IUE PAGO A CUENTA DEL IT
11. FORMULARIO 400
CONTENIDO
5/26/2018 Iue Empresas Publicas
2/20
11/09/
REGLAMENTO DEL IMPUESTOSOBRE LAS UTILIDADES DE LAS
EMPRESAS
REGLAMENTO A LALEY 2493
REEXPRESION DE EE.FF. ENMONEDA CONSTANTE
RESOLUCIONCONSOLIDADA DEL
IUE
AUDITORIASITC
PRICOS - GRACOS
REQUISITOS PARAFORMALIZAR
EXENCIN
PRESENTACIN DEEEFF, EN MEDIO
MAGNTICO Y FSICO
LEY 843TEXTO ORDENADO VIGENTE
LEY 843TEXTO ORDENADO VIGENTE
1. MARCO NORMATIVOCUAL ES LA NORMATIVA ESTABLECE EL TRATAMIENTO DEL IUE?
1. MARCO NORMATIVOCUAL ES LA NORMATIVA ESTABLECE EL TRATAMIENTO DEL IUE?
DS 29387DS 29387DS 27190DS 27190DS 24051DS 24051
LEY 169MODIFICA COMPENSACIN DE PRDIDAS
LEY 169MODIFICA COMPENSACIN DE PRDIDAS
RA05.0041.99
RND10.0001.0210.0015.02
RND10.0030.05
RND10.0012.13
COMPLEMENTALA RND 10.0012.13
RND10.0028.13
UTILIDADES RESULTANTES DE LOSEE.FF.
UTILIDADES RESULTANTES DE LOSEE.FF.
CREA UN IMPUESTOQUE SE APLICA EN
TODO EL TERRITORIONACIONAL, SOBRE:
CREA UN IMPUESTOQUE SE APLICA EN
TODO EL TERRITORIONACIONAL, SOBRE:
AL CIERRE DE GESTION (AO)AL CIERRE DE GESTION (AO)
AJUSTADAS DE ACUERDO A LALEY Y REGLAMENTO
AJUSTADAS DE ACUERDO A LALEY Y REGLAMENTO
SUJETOS PASIVOS: TODAS LASEMPRESAS (SAM Y CUALQUIER
OTRO TIPO DE EMPRESA) YPROFESIONALES INDEPENDIENTES
SUJETOS PASIVOS: TODAS LASEMPRESAS (SAM Y CUALQUIER
OTRO TIPO DE EMPRESA) YPROFESIONALES INDEPENDIENTES
1. MARCO NORMATIVOQU GENERALIDADES ESTABLECE LA NORMATIVA?
1. MARCO NORMATIVOQU GENERALIDADES ESTABLECE LA NORMATIVA?
LUGARCELEBRACIN
DELCONTRATO
SON UTILIDADES DE FUENTE BOLIVIANA:
PROVIENEN DE BIENES SITUADOS, COLOCADOS O UTILIZADOS ECONOMICAMENTE EN EL PAS.PROVIENEN DE BIENES SITUADOS, COLOCADOS O UTILIZADOS ECONOMICAMENTE EN EL PAS.
DE REALIZAR, EN BOLIVIA, CUALQUIER ACTO SUSCEPTIBLE DE PRODUCIR UTILIDADES.DE REALIZAR, EN BOLIVIA, CUALQUIER ACTO SUSCEPTIBLE DE PRODUCIR UTILIDADES.
HECHOS OCURRIDOS DENTRO DEL PAS.
NO DETERMINAN LA FUENTE:
DOMICILIOO RESIDENCIADEL TITULAR
DOMICILIOO RESIDENCIADEL TITULAR
NACIONALIDADDE LAS PARTESNACIONALIDADDE LAS PARTES
1. MARCO NORMATIVOQU GENERALIDADES ESTABLECE LA NORMATIVA?
1. MARCO NORMATIVOQU GENERALIDADES ESTABLECE LA NORMATIVA?
5/26/2018 Iue Empresas Publicas
3/20
11/09/
EXENTOS DEL IUEEXENTOS DEL IUE
INTERESES AFAVOR
ORGANISMOSINTERNACIONALES
GANANACIASDE
CAPITALMERCADOVALORES
INGRESOSPERCIBIDOS
POR ARTISTAS
UTILIDADESOBTENIDAS
ASOCIACIONES
RENTASPERCIBIDASPOR ESTADO
UTILIDADES ENREGIONES DEPRIMIDAS
2. EXENTOSQUINES NO PAGAN EL IUE?
2. EXENTOSQUINES NO PAGAN EL IUE?
EMPRESAS PUBLICAS O PRIVADAS (SA, SAM, SRL)
EMPRESAS UNIPERSONALES
EMPRESAS DE HIDROCARBUROS
PROFESIONES LIBERALES U OFICIOS
SOCIEDADES COMERCIALES Y DE HECHO
EMPRESAS DE ENERGA ELCTRICA
EMPRESAS MINERAS
OTRAS
3. SUJETO PASIVOQUINES PRESENTAN Y/O PAGAN EL IUE?
3. SUJETO PASIVOQUINES PRESENTAN Y/O PAGAN EL IUE?
SUJETOS PASIVOS DELIUE
PERSONASNATURALES, QUE
EJERCENPROFESIONESLIBERALES U
OFICCIOS.
4. SUJETO PASIVOQUINES PRESENTAN Y/O PAGAN EL IUE?
4. SUJETO PASIVOQUINES PRESENTAN Y/O PAGAN EL IUE?
5/26/2018 Iue Empresas Publicas
4/20
11/09/
4. BASE IMPONIBLECMO SE DETERMINA LA UTILIDAD NETA?
4. BASE IMPONIBLECMO SE DETERMINA LA UTILIDAD NETA?
EXISTES TRES FORMAS PARA LA DETERMINACIN:
RESULTA DE LOS EE.FF.DE LAS EMPRESA, ELABORADOS DECONFORMIDAD
CON LAS NORMAS DE CONTABILIDADGENERALMENTE ACEPTADAS, CON LOSAJUSTES Y ADECUACIONES DEL DS 24051
INGRESOSMENOS (-)GASTOS
(MEMORIA ANUAL)
POR LO PERCIBIDO, LA UTILIDADNETA GRAVADA SERA EQUIVALENTE AL50%, DEL MONTO TOTAL DE LOS
INGRESOS PERCIBIDOS EN LA GESTIN.
1) OBLIGADOS A LLEVAR
REGISTROS CONTABLES
2) NO OBLIGADOS A PRESENTAR
REGISTROS CONTABLES
3) P.N. QUE EJERCEN PROFESIONESLIBERALES U OFICIOS
UTILIDAD
NETA
DE LOS EE.FF. DE LAS EMPRESAS, ELABORADOS
CONFORME A LAS NORMAS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADASCON LOS AJUSTES Y
ADECUACIONES CONTENIDAS EN EL DS 24051.
DETERMINACIN .
UTILIDAD BRUTA (INGRESOS MENOS COSTO DE LOS BIENES VENDIDOS YSERVICIOS PRESTADOS)(-) MENOSGASTOS NECESARIOS PARA OBTENER LA UTILIDAD, MANTENER YCONSERVAR LA FUENTE.(=) IGUALUTILIDAD NETA SUJETA AL IMPUESTO
UTILIDAD NETA SUJETA AL IMPUESTO = UTILIDAD BRUTA - GASTOS NECESARIOS
RESULTA:RESULTA:
4. BASE IMPONIBLECMO SE DETERMINA LA UTILIDAD NETA PARA AQUELLOS
OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES?
4. BASE IMPONIBLECMO SE DETERMINA LA UTILIDAD NETA PARA AQUELLOS
OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES?
UTILIDAD NETA DE FUENTE BOLIVIANA
(-) MENOS:
RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA
RENTAS DE OTRAS EMPRESASSUJETAS AL IMPUESTO
GASTOS DEDUCIBLES
(+) MS:
GASTOS NO DEDUCIBLES
4. BASE IMPONIBLECMO SE DETERMINA LA UTILIDAD NETA PARA AQUELLOS
OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES?
4. BASE IMPONIBLECMO SE DETERMINA LA UTILIDAD NETA PARA AQUELLOS
OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES?
ESTADO DE RESULTADOSO PERDIDAS Y GANACIAS
INGRESOS XXXXX
(-) COSTOS (XXXXX)UTILIDAD O PERDIDA BRUTA XXXXX(-) GASTOS DE OPERACI N (XXX XX)UTILIDAD O PERDIDA OPERATIVA XXXXX(-) OTROS EGRESOS (XXXXX)(+) OTROS INGRESOS XXXXXUTILIDAD NETA XXXXX
5/26/2018 Iue Empresas Publicas
5/20
11/09/
CONDICIN
1.- QUE PERMITAN LAOBTENCIN DE LA
UTILIDAD GRAVADA
2.- PERMITAN LACONSERVACIN
DE LA FUENTE
3.- RESPALDADOSCON DOCUMENTOS
ORIGINALES
CONDICIN
1.- QUE PERMITAN LAOBTENCIN DE LA
UTILIDAD GRAVADA
2.- PERMITAN LACONSERVACIN
DE LA FUENTE
3.- RESPALDADOSCON DOCUMENTOS
ORIGINALES
REGLA GENERAL
REALIZADOS TANTOEN EL
PAS COMOEN EL EXTERIOR
REGLA GENERAL
REALIZADOS TANTOEN EL
PAS COMOEN EL EXTERIOR
GASTOS
5. GASTOS DEDUCIBLESQU CONDICIN DEBEN CUMPLIR, PARA SER DEDUCIBLES?
5. GASTOS DEDUCIBLESQU CONDICIN DEBEN CUMPLIR, PARA SER DEDUCIBLES?
B) REGALAS (EFECTIVO O ESPECIE)
- DERECHOS DE AUTOR
- PATENTES
- MARCAS DE FABRICA
- FORMULAS
- ASISTENCIA TECNICA
C) OTROS SIMILARES
B) REGALAS (EFECTIVO O ESPECIE)
- DERECHOS DE AUTOR
- PATENTES
- MARCAS DE FABRICA
- FORMULAS
- ASISTENCIA TECNICA
C) OTROS SIMILARES
5. GASTOS DEDUCIBLESCULES SON?
5. GASTOS DEDUCIBLESCULES SON?
A) ALQUILERES (MUEBLES INMUEBLES)A) ALQUILERES (MUEBLES INMUEBLES)
DERECHOSDERECHOS
A) TODO TIPO DE RETRIBUCIN:
- SUELDOS, SALARIOS
- COMISIONES
- AGUINALDOS
- GASTOS DE MOVILIDAD
- OTRAS REMUNERACIONES EN DINERO OESPECIE (ORIGINADS EN LEYES SOCIALES O
CONVENIOS DE TRABAJO)
B) ASISTENCIA SANITARIA, AYUDA ESCOLAR ,
CLUBES DEPORTIVOS Y OTROS
(HASTA 8.33 %, SALARIOS BRUTOS)
-EFECTIVAPRESTACION-FIGUREN ENPLANILLAS-APORTES (SS,VIVIENDA Y OTRAS)
RC IVARC IVA
EMERGENTES DELEYES SOCIALES OCONVENIOSCOLECTIVOS DETRABAJO
RC IVARC IVA
REMUNERACIONES FACTOR TRABAJOREMUNERACIONES FACTOR TRABAJO
5. GASTOS DEDUCIBLESCUALES SON?
5. GASTOS DEDUCIBLESCUALES SON?
5/26/2018 Iue Empresas Publicas
6/20
11/09/
A) GASTOS DE COBRANZA DE RENTAS GRAVADAS
B) APORTES ORGANISMOS REGULADORES
ENTIDADES ENCARGADAS POR NORMALEGAL (ACREDITADO)
C) APORTES SEGURIDAD SOCIAL
(SEGUROS DELEGADOS DEBIDAMENTEHABILITADOS)
A) GASTOS DE COBRANZA DE RENTAS GRAVADAS
B) APORTES ORGANISMOS REGULADORES
ENTIDADES ENCARGADAS POR NORMALEGAL (ACREDITADO)
C) APORTES SEGURIDAD SOCIAL
(SEGUROS DELEGADOS DEBIDAMENTEHABILITADOS)
SERVICIOSSERVICIOS
5. GASTOS DEDUCIBLESCULES SON?
5. GASTOS DEDUCIBLESCULES SON?
SERVICIOS
SON DEDUCIBLES:
1. EL VALOR PASAJE.
2. VIAJES AL EXTERIOR E INTERIOR: 100% VITICO DIARIO SERVIDORES PBLICOS VIATICOS O GASTOS DE REPRESENTACIN CONRENDICIN DE CUENTAS
3. VIAJES A PROVINCIAS: 50% VITICO. GASTOS DE REPRESENTACIN CON RENDICI
REALIZADOS PORPERSONAL DE LAEMPRESA
RELACIONADOCON LAACTIVIDAD DE LAMISMA
RC IVA
REALIZADOS PORPERSONAL DE LAEMPRESA
RELACIONADOCON LAACTIVIDAD DE LAMISMA
RC IVA
5. GASTOS DEDUCIBLESCULES SON?
5. GASTOS DEDUCIBLESCULES SON?
D) TRANSPORTE, VITICOS POR VIAJES AL
INTERIOR Y EXTERIOR (VITICO NIVEL DE
DIRECTOR GENERAL (PRESIDENTE EJECUTIVO)
D) TRANSPORTE, VITICOS POR VIAJES AL
INTERIOR Y EXTERIOR (VITICO NIVEL DE
DIRECTOR GENERAL (PRESIDENTE EJECUTIVO)
-NO SUPERIORAL SUELDO DELEJECUTIVO
-RC IVA
-NO SUPERIORAL SUELDO DELEJECUTIVO
-RC IVA
-FACTURA ORETENCIN-IUE BE
-FACTURA ORETENCIN-IUE BE
E) REMUNERACIONES DIRECTORES Y SNDICOS SOCIEDADES ANONIMAS (EL EXCEDENTE ES NO
DE DUCIBLE)
E) REMUNERACIONES DIRECTORES Y SNDICOS SOCIEDADES ANONIMAS (EL EXCEDENTE ES NO
DE DUCIBLE)
F) HONORARIOS Y OTRAS RETRIBUCIONES POR
ASESORAMIENTO (PAIS O EXTERIOR)
F) HONORARIOS Y OTRAS RETRIBUCIONES POR
ASESORAMIENTO (PAIS O EXTERIOR)
5. GASTOS DEDUCIBLESCULES SON?
5. GASTOS DEDUCIBLESCULES SON?
SERVICIOSSERVICIOS
5/26/2018 Iue Empresas Publicas
7/20
11/09/
SERVICIOS FINANCIEROS
A) INTERESES DE DEUDAS, ACTUALIZACIONES Y GASTOS POR SU
CONSTITUCIN, RENOVACIN O CANCELACIN (SIEMPRE QUE LA
DEUDA HAYA SIDO CONTRAIDA PARA PRODUCIR RENTA
GRAVADA)
GASTO
EXTERIOR
NACIONAL
5/26/2018 Iue Empresas Publicas
8/20
11/09/
GASTOS OPERATIVOS
DIRECTOS, INDIRECTOS, FIJO O VARIABLE (AGUA, COMBUSTIBLE, ENERGA,
GASTOS ADMINISTRATIVOS, GASTOS DE PROMOCIN, PUBLICIDAD, VENTA.
ENTREGA DE MATERIAL PUBLICITARIO (GRATUITO)
GASTOS EXPLORACION (MINERAS)
GASTOS DE EXPLORACIN Y EXPLOTACIN (COSTOS: GEOLOGICOS,
GEOFISICOS, TOPOGRAFICOS, SISMOLOGICOS Y OTROS)
COMPRAS BIENES Y SERVICIOS:
1.- A PERSONAS NATURALES: REGMENES ESPECIALES
2.- A PERSONAS NATURALES (NO INSCRITAS EN EL NIT)
PROFESIONES LIBERALES U OFICIOS NO RESPALDADOS
CON FACTURA.
-FOTOCOPIA NIT(FIRMADOS)
-FOTOCOPIA CI
-FOTOCOPIA NIT(FIRMADOS)
-FOTOCOPIA CI
- RETENCINDE LOSIMPUESTOS
- RETENCINDE LOSIMPUESTOS
5. GASTOS DEDUCIBLESCUALES SON?
5. GASTOS DEDUCIBLESCUALES SON?
SERVICIOS.
IUE 12,5 %IT 3 %TOTAL 15,5 %
FORM: 570 (IUE)
410 (IT)
COMPRA BIENES.
IUE 5 %IT 3 %TOTAL 8 %
RETENCIONES (A BENEFICIARIOS LOCALES)RETENCIONES (A BENEFICIARIOS LOCALES)
5. GASTOS DEDUCIBLESQU CONDICIONES DEBEN CUMPLIR PARA UNA COMPRA
O PRESTACION DE SERVICIO SIN FACTURA?
5. GASTOS DEDUCIBLESQU CONDICIONES DEBEN CUMPLIR PARA UNA COMPRA
O PRESTACION DE SERVICIO SIN FACTURA?
RETENCIONES (A BENEFICIARIOS LOCALES)RETENCIONES (A BENEFICIARIOS LOCALES)
FORM: 604 (RC IVA) /
410 (IT)
INTERESES (PN)IT 3%
RC IVA 13 %
TOTAL 16 %
INTERESES (PN)IT 3%
RC IVA 13 %
TOTAL 16 %
ALQUILERES (MUEBLES EINMUEBLES)
RC IVA 13 %IT 3 %
TOTAL 16 %
INTERESES (BANCARIOS)
RC IVA 13 %
TOTAL 13 %
INTERESES (BANCARIOS)
RC IVA 13 %
TOTAL 13 %
5. GASTOS DEDUCIBLESQU CONDICIONES DEBEN CUMPLIR PARA UNA COMPRA O
PRESTACION DE SERVICIO SIN FACTURA?
5. GASTOS DEDUCIBLESQU CONDICIONES DEBEN CUMPLIR PARA UNA COMPRA O
PRESTACION DE SERVICIO SIN FACTURA?
5/26/2018 Iue Empresas Publicas
9/20
11/09/
LAS DEPRECIACIONES SE CALCULARAN SOBRE EL COSTO DE ADQUISICION O
PRODUCCION DE LOS BINES (INCLUIDO GASTOS DE TRANSPORTE, INSTALACIN,
MONTAJE Y OTROS SIMILARES.
DEPRECIACIN DEL ACTIVO FIJO: SE COMPUTARA SOBRE EL COSTO DEPRECIABLE.
LAS REPARACIONES ORDINARIAS, SERN DEDUCIBLES SIEMPRE QUE NO SUPEREN EL
20 % DEL VALOR DEL BIEN (VALOR SUPERIOR SE CONSIDERARA MEJORA, SE
IMPUTAR AL COSTO DEL ACTIVO Y SU DEPRECIACIN SE EFECTUAR EN
FRACCIONES ANUALES IGUALES AL PERODO QUE LE RESTA DE VIDA TIL).
DEPRECIACIN DEL ACTIVO FIJO:
- LA DEPRECIACIN COMIENZA DESDE EL MOMENTO QUE SE INICIE SU UTILIZACIN
- LAS DEPRECIACIONES DE LAS EMPRESAS MINERAS, ENERGIA ELECTRICA,
TELECOMUNICACIONES SE BASAN EN DISPOSICIONES SECTORIALES
5. GASTOS DEDUCIBLESCUALES SON?
5. GASTOS DEDUCIBLESCUALES SON?
DEPRECIACIN
BIENES AOS DE VIDA TIL COEFICIENTE
EDIFICACIONES 40 AOS 2,5 %
MUEBLES Y ENSERES DE OFICINA 10 AOS 10 %
MAQUINARIA EN GENERAL 8 AOS 12,5 %
EQUIPOS E INSTALACIONE S 8 AOS 12,5 %
BARCOS Y LANCHAS 10 AOS 10 %
VEH CULOS AU TOMOTORES 5 AOS 20 %
AVIONES 5 AOS 20 %
MAQUINARIA CONSTRUCCIN 5 AOS 20 %
MAQUINARIA AGRCOLA 4 AOS 25 %
ANIMALES DE TRABAJO 4 AOS 5 %
HERRAMIENTAS EN GENERAL 4 AOS 25 %
EQUIPOS DE COMPUTACIN 4 AOS 25 %
CANALES DE REGADO Y POZOS 20 AOS 5 %
VIVIENDAS PARA EL PERSONAL 20 AOS 5 %
TINGLADOS Y COBERTIZOS DE MADERA 5 AOS 20 %
INSTALACIONES ELCTRICAS Y TELEFONA 10 AOS 10 %
CAMINOS INTERIORES 10 AOS 10 %
CAA DE AZCAR 5 AOS 20 %
FRUTALES 10 AOS 10 %
BIENES AOS DE VIDA TIL COEFICIENTE
EDIFICACIONES 40 AOS 2,5 %
MUEBLES Y ENSERES DE OFICINA 10 AOS 10 %
MAQUINARIA EN GENERAL 8 AOS 12,5 %
EQUIPOS E INSTALACIONE S 8 AOS 12,5 %
BARCOS Y LANCHAS 10 AOS 10 %
VEH CULOS AU TOMOTORES 5 AOS 20 %
AVIONES 5 AOS 20 %
MAQUINARIA CONSTRUCCIN 5 AOS 20 %
MAQUINARIA AGRCOLA 4 AOS 25 %
ANIMALES DE TRABAJO 4 AOS 5 %
HERRAMIENTAS EN GENERAL 4 AOS 25 %
EQUIPOS DE COMPUTACIN 4 AOS 25 %
CANALES DE REGADO Y POZOS 20 AOS 5 %
VIVIENDAS PARA EL PERSONAL 20 AOS 5 %
TINGLADOS Y COBERTIZOS DE MADERA 5 AOS 20 %
INSTALACIONES ELCTRICAS Y TELEFONA 10 AOS 10 %
CAMINOS INTERIORES 10 AOS 10 %
CAA DE AZCAR 5 AOS 20 %
FRUTALES 10 AOS 10 %
DEPRECIACION DEL ACTIVO FIJODEPRECIACION DEL ACTIVO FIJO
5. GASTOS DEDUCIBLESCOMO SE DEBE DEPRECIAR UN ACTIVO FIJO?
5. GASTOS DEDUCIBLESCOMO SE DEBE DEPRECIAR UN ACTIVO FIJO?
SISTEMAS DISTINTOS DE DEPRECIACIN
SE PUEDE UTILIZAR UN SISTEMA DISTINTO DEDEPRECIACIN, CUANDO LAS FORMAS DE EXPLOTACIN AS
LO REQUIERAN.
SISTEMAS DISTINTOS DE DEPRECIACIN
SE PUEDE UTILIZAR UN SISTEMA DISTINTO DEDEPRECIACIN, CUANDO LAS FORMAS DE EXPLOTACIN AS
LO REQUIERAN.
BIENESNO PREVISTOS
SE DEPRECIAN APLICANDO SOBRE SU COSTO UN PORCENTAJE
FIJO ESTABLECIDODE ACUERDO CON SU VIDATIL.
BIENESNO PREVISTOS
SE DEPRECIAN APLICANDO SOBRE SU COSTO UN PORCENTAJE
FIJO ESTABLECIDODE ACUERDO CON SU VIDATIL.
DAR AVISO DENTROD E L OS 1 0 D IA SHABILESPOSTERIORES A LAINCORPORACINDEL BIEN
DAR AVISO DENTROD E L OS 1 0 D IA SHABILESPOSTERIORES A LAINCORPORACINDEL BIEN
DAR AVISO DENTROD E L OS 2 0 D IA S
HBILES ANTES DELCIERRE DE GESTINEN QUE SEPRETENDE APLICAR
DAR AVISO DENTROD E L OS 2 0 D IA S
HBILES ANTES DELCIERRE DE GESTINEN QUE SEPRETENDE APLICAR
DEPRECIACIN INMUEBLES (EDIFICIOS, CASAS, DPTOS.)
SE PLICA SOBRE EL PRECIO DE COMPRA, EXCLUYENDO
VALOR DEL TERRENO. CONDICIONES:
DEPRECIACIN INMUEBLES (EDIFICIOS, CASAS, DPTOS.)
SE PLICA SOBRE EL PRECIO DE COMPRA, EXCLUYENDO
VALOR DEL TERRENO. CONDICIONES:
A) DOCUMENTOS AN OMBRE DE LAEMPRESA(DEPRECIACIONES NODEDUCIBLES, NI GASTOSDE MANTENIMIENTO)
B) LA DEPRECIACIONACUMULADA NO PUEDESER SUPERIO R ALCOSTO DEL INMUEBLE
A) DOCUMENTOS AN OMBRE DE LAEMPRESA(DEPRECIACIONES NODEDUCIBLES, NI GASTOSDE MANTENIMIENTO)
B) LA DEPRECIACIONACUMULADA NO PUEDESER SUPERIO R ALCOSTO DEL INMUEBLE
5, GASTOS DEDUCIBLESQU HACER EN CASOS SIGUIENTES PARA LA DEPRECIACIN DE
ACTIVOS?
5, GASTOS DEDUCIBLESQU HACER EN CASOS SIGUIENTES PARA LA DEPRECIACIN DE
ACTIVOS?
5/26/2018 Iue Empresas Publicas
10/20
11/09/
- DAR AVISO AL SIN DENTRO DE LOS 10 DIAS
HABILES ANTES DE PROCEDER A LA BAJA DELBIEN O MERCADERIA
-PRESENTAR HISTORIAL DEL BIEN
-CERTIFICACION ORGANISMOSTNICOS
PRDIDA DE CAPITALS ER N D EDU CI BLE S, E N LA M ED IDA Q UE N ORESULTEN CUBIERTAS POR INDEMNIZACIONES YSEGUROS.
PRDIDA DE CAPITALS ER N D EDU CI BLE S, E N LA M ED IDA Q UE N ORESULTEN CUBIERTAS POR INDEMNIZACIONES YSEGUROS.
-DAR AVISO AL SIN DENTRO DE LOS 15 DIAS DE
CONOCIDO EL HECHO.
-PRESENTAR DETALLE DE LOS BIENES A FECTADOS.
5. GASTOS DEDUCIBLESQU PROCEDIMIENTO SEGUIR AL DAR DE BAJA DE UN ACTIVO?
5. GASTOS DEDUCIBLESQU PROCEDIMIENTO SEGUIR AL DAR DE BAJA DE UN ACTIVO?
LOS BIENES D EL ACTIVO F IJO Y LASMERCANCAS QUE QUEDEN FUERA DE USO UOBSOLETOS SERN DADOS DE BAJA EN LAGESTIN EN QUE EL HECHO OCURRA.
LOS BIENES D EL ACTIVO F IJO Y LASMERCANCAS QUE QUEDEN FUERA DE USO UOBSOLETOS SERN DADOS DE BAJA EN LAGESTIN EN QUE EL HECHO OCURRA.
A) SE ADMITE LA AMORTIZACION DE INTANGIBLES QUE TENGAN UN COSTO.
B) EL COSTO DE LA AMORTIZACIN SERA IGUAL AL PRECIO DE COMPRA MS
LOS GASTOS INCURRIDOS HASTA QUE EL ACTIVO INTANGIBLE SEA PUESTO AL
SERVICIO DE LA EMPRESA.
C) GASTOS DE CONSTITUCIN PODRAN SER DEDUCIBLES:
1.- EN EL PRIMER EJERCICIO FISCAL,
2.- DISTRIBUIRLOS ENTRE LOS 4 PRIMEROS EJERCICIOS
D) LOS GASTOS DE CONSTITUCIN NO PODRN EXCEDER DEL 10 % DEL
CAPITAL PAGADO.
5. GASTOS DEDUCIBLESQU CONDICIN DEBEN CUMPLIR LOS GASTOS DEDUCIBLES?
5. GASTOS DEDUCIBLESQU CONDICIN DEBEN CUMPLIR LOS GASTOS DEDUCIBLES?
AMORTIZACINAMORTIZACIN
a) TRIBUTOS NO DEDUCIBLES
SANCIONES Y MULTAS ORIGINADOS EN LA MOROSIDAD DE LOS TRIBUTOS
POR TRATARSE DE IMPUESTOS INDIRECTOS
IMPUESTO AL VALORAGREGADO
IMPUESTOA LOS CONSUMOS ESPECIFICOS
IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROSY SUS DERIVADOS
ITF
IVME
6. GASTOS NO DEDUCIBLESCULES SON LOS GASTOS NO DEDUCIBLES?
6. GASTOS NO DEDUCIBLESCULES SON LOS GASTOS NO DEDUCIBLES?
SON DEDUCIBLES:
IVA, INCORPORADO EN EL PRECIO DE COMPRAS DE B. Y S. NOCOMPUTABLE EN LA LIQUIDACIN DE DICHO IMPUESTO.
ICE, EN LOS CASOS QUE STE NO RESULTA RECUPERABLE POR LOSCONTRIBUYENTES.
SON DEDUCIBLES:
IVA, INCORPORADO EN EL PRECIO DE COMPRAS DE B. Y S. NOCOMPUTABLE EN LA LIQUIDACIN DE DICHO IMPUESTO.
ICE, EN LOS CASOS QUE STE NO RESULTA RECUPERABLE POR LOSCONTRIBUYENTES.
5/26/2018 Iue Empresas Publicas
11/20
11/09/
A) RETIROS PERSONALESDEL DUEOO SOCIOS,GASTOSPERSONALES
B) TRIBUTOS ORIGINADOS EN LA ADQUISICIN DE BIENES DE CAPITAL(COMPUTADOS AL COSTO DEL BIEN). EJ. IMPORTACION DE MAQUINARIA,QUE PAGO EL IVA Y EL GAC, FORMAN PARTE DE MI COSTO DEL BIEN, Y ESEMONTOFORMAPARTE DEL VALORDEL BIENQUE LUEGOSE DEPRECIA.
C) GASTOS POR SERVICIOS PERSONALES, CUANDO NO SE APLICO EL RC IVA(DEPENDIENTES)
D ) IUE
6. GASTOS NO DEDUCIBLESCULES SON LOS GASTOS NO DEDUCIBLES?
6. GASTOS NO DEDUCIBLESCULES SON LOS GASTOS NO DEDUCIBLES?
H) DEPRECIACIONES CORRESPONDIENTES A REVALUOS TCNICOS, (BIENES EN
ARRENDAMIENTO FINANCIERO NO SON DEPRECIABLES, EXCEPTO POR EL
ARRENDADOR)
I) VALOR DE ENVASES DEDUCIDO DE LA BASE IMPONIBLE IVA
J) PRDIDAS NETAS POR OPERACIONES ILCITAS
K) INTERESES POR PRESTAMOS DE DUEOS O SOCIOS. EN LA PORCIN QUE
DICHOS INTERESES EXCEDAN LA TASA LIBOR + 3 % (EXTERIOR) Y/O EXCEDAN
VTBA BCB (LOCAL).
LOS INTERESES DEDUCIBLES, NO PODRN SUPERAR EL 30 % DEL TOTAL DE
INTERESES PAGADOS POR LA EMPRESA A TERCEROS EN LA MISMA GESTIN.
L) MONTOS RETIRADOS POR EL DUEO O SOCIO POR CONCEPTO DE SUELDOS, A
CUENTA DE DIVIDENDOS.
LL) FACTOR AGOTAMIENTO
6. GASTOS NO DEDUCIBLESCULES SON LOS GASTOS NO DEDUCIBLES?
6. GASTOS NO DEDUCIBLESCULES SON LOS GASTOS NO DEDUCIBLES?
CUANDO EN UN AO SE PRODUJERA UNA PRDIDA DE FUENTEBOLIVIANA, STA PODR DEDUCIRSE DE LAS UTILIDADES GRAVADAS QUESE OBTENGAN COMO MXIMO HASTA LOS TRES (3) AOS SIGUIENTES.LAS PRDIDAS ACUMULADAS A SER DEDUCIDAS NO SERN OBJETO DEACTUALIZACIN.
EN EL CASO DE EMPRENDIMIENTOS PRODUCTIVOS CON UN CAPITAL Bs
1.000.000, LAS PERDIDAS PODRN DEDUCIRSE EN LOS CINCO (5) AOSSIGUIENTES A LA FECHA DE INICIO DE OPERACIONES.
CUANDO EN UN AO SE PRODUJERA UNA PRDIDA DE FUENTEBOLIVIANA, STA PODR DEDUCIRSE DE LAS UTILIDADES GRAVADAS QUESE OBTENGAN COMO MXIMO HASTA LOS TRES (3) AOS SIGUIENTES.LAS PRDIDAS ACUMULADAS A SER DEDUCIDAS NO SERN OBJETO DEACTUALIZACIN.
EN EL CASO DE EMPRENDIMIENTOS PRODUCTIVOS CON UN CAPITAL Bs
1.000.000, LAS PERDIDAS PODRN DEDUCIRSE EN LOS CINCO (5) AOSSIGUIENTES A LA FECHA DE INICIO DE OPERACIONES.
7. COMPENSACIONDE PERDIDASCOMO SE COMPENSAN LAS PERDIDAS?7. COMPENSACIONDE PERDIDASCOMO SE COMPENSAN LAS PERDIDAS?
SE DEBE HACER EN FORMULARIO ANEXO A LA DECLARACIN JURADADEL IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS.
5/26/2018 Iue Empresas Publicas
12/20
11/09/
CUANDO SE PAGAN RENTAS DE FUENTE BOLIVIANA A BENEFICIARIOSD EL EXT ER IOR , S E PR ES UM E Q UE L A UT IL IDA D G RAVA DA S ER A
EQUIVALENTE AL 50 % DEL MONTO TOTAL PAGADO O REMESADO,DEBIENDO RETENER LATASADEL 25%.
SONSUJETOS PASIVOS DE ESTEIMPUESTO,LAS EMPRESAS PBLICAS YPRIVADAS QUE:
REMITAN, O ACREDITEN,
RENTAS DE FUENTE BOLIVIANAA BENEFICIARIOSDEL EXTERIOR.
8, BENEFISIARIOS AL EXTERIORCU ES EL TRATAMIENTO DE BENEFICIAROS AL EXTERIOR?8, BENEFISIARIOS AL EXTERIORCU ES EL TRATAMIENTO DE BENEFICIAROS AL EXTERIOR?
RENTAS DE FUENTE BOLIVIANA:
HONORARIOS, RETRIBUCIONES O REMUNERACIONES POR PRESTACIONES DESERVICIOS DE CUALQUIER NATURALEZA DESDE O EN EL EXTERIOR, CUANDOLOS MISMOS TENGAN RELACIN CON LA OBTENCIN DE UTILIDADES DEFUENTE BOLIVIANA. PARA ESTE EFECTO, SLO SE CONSIDERAN COMOGRAVADOS LOS PAGOS POR SERVICIOS:
DE CONSULTORA. DE ASESORAMIENTO DE TODO TIPO. DE ASISTENCIA TCNICA. DE INVESTIGACIN. PRESTADOS POR PROFESIONALES. DE PERITAJE.
UTILIDADES GENERADAS POR EL DESARROLLO EN BOLIVIA DE ACTIVIDADESCIVILES,AGROPECUARIAS, MINERAS FORESTALES, EXTRACTIVAS,COMERCIALESE IN DU ST RI ALE S O PO R LA LO CA CI N D E OB RA S O L A P RE STA CI N D ESERVICIOSDENTRODEL TERRITORIODE LAREPBLICA.
8. BENEFISIARIOS AL EXTERIORCU ES EL TRATAMIENTO DE BENEFICIAROS AL EXTERIOR?8. BENEFISIARIOS AL EXTERIORCU ES EL TRATAMIENTO DE BENEFICIAROS AL EXTERIOR?
25 %25 %
9. PERIODO DE PRESENTACION Y ALICUOTACUL ES EL PERIODO DE PRESENTACIN DEL IUE?
9. PERIODO DE PRESENTACION Y ALICUOTACUL ES EL PERIODO DE PRESENTACIN DEL IUE?
ANUAL Y SER DETERMINADO
AL CIERRE DE CADA GESTIN
ANUAL Y SER DETERMINADO
AL CIERRE DE CADA GESTINPERIDO:PERIDO:
ALCUOTA:ALCUOTA:
5/26/2018 Iue Empresas Publicas
13/20
11/09/
CIERRE 31 DEMARZO
CIERRE 31 DEMARZO
INDUSTRIALES,CONSTRUCTORAS YPETROLERAS
INDUSTRIALES,CONSTRUCTORAS YPETROLERAS
PLAZO 120 DAS POSTERIORES AL CIERRE DE GESTIN
CIERRE 31 DEDICIEMBRE
CIERRE 31 DEDICIEMBRE
BANCARIAS, SEGUROS,COMERCIALES,
SERVICIOS Y OTRAS
BANCARIAS, SEGUROS,COMERCIALES,
SERVICIOS Y OTRAS
EMPRESAS MINERASEMPRESAS MINERAS
EMPRESAS GOMERAS,CASTAERAS, AGRICOLAS,
GANADERAS, YAGROINDUSTRIALES
EMPRESAS GOMERAS,CASTAERAS, AGRICOLAS,
GANADERAS, YAGROINDUSTRIALES
9. PERIODO DE PRESENTACIONCMO SON LOS CIERRES DE GESTIN PARA EL IUE?9. PERIODO DE PRESENTACIONCMO SON LOS CIERRES DE GESTIN PARA EL IUE?
CIERRE 30 DE JUNIOCIERRE 30 DE JUNIO
CIERRE 30 DE SEPTIEMBRECIERRE 30 DE SEPTIEMBRE
A) BALANCE GENERALA) BALANCE GENERAL
C) ESTADOS DE RESULTADOS ACUMULADOS
(ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO)C) ESTADOS DE RESULTADOS ACUMULADOS
(ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO)
D) ESTADOS DE CAMBIOS DE LA SITUACIN FINANCIERA
(ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO)
D) ESTADOS DE CAMBIOS DE LA SITUACIN FINANCIERA
(ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO)
E) NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROSE) NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
B) ESTADO DE RESULTADOS ( PRDIDAS Y GANANCIAS)B) ESTADO DE RESULTADOS ( PRDIDAS Y GANANCIAS)
10. ESTADOS FINANCIEROSQU ESTADOS FINANCIEROS SE DEBEN PRESENTAR?10. ESTADOS FINANCIEROSQU ESTADOS FINANCIEROS SE DEBEN PRESENTAR?
EL IUE, LIQUIDADO Y PAGADO POR PER IOD OS ANUALES , S ERA
CO NS ID ER ADO CO MO PAG O A CU EN TA D EL I T E N CADA P ER IO DO
MENSUAL, HASTA SU TOTAL AGOTAMIENTO O HASTA QUE SUCEDA UN
NUEVO VENCIMIENTO. PARA ESTA COMPENSACIN NO EXISTIRA NINGN
TIPODE ACTUALIZACIN.
LOSSALDOS NO COMPENSADOS, SE CONSOLIDAN A FAVOR DEL FISCO.
10. COMPENSACION DEL IT CON IUECMO SE COMPENSA EL IT CON EL IUE?
10. COMPENSACION DEL IT CON IUECMO SE COMPENSA EL IT CON EL IUE?
NOTA: ELPAGO DELIUE NOES DEDUCIBLE:
- CONTRA LOS PAGOS DELIT PORTRANSFERENCIASDE BIENESY
DERECHOS.
5/26/2018 Iue Empresas Publicas
14/20
11/09/
11. FORMULARIOS
10020030012 2011
El Patuju S.R.L.
X
12 01 01 2011 31 12 2011
1 4 3 7 4 8 9 0500RA 4560
FORMULARIOS
10. FORMULARIOS
5/26/2018 Iue Empresas Publicas
15/20
11/09/
10. FORMULARIOS
10. FORMULARIOS
SE CREA COMO OBLIGACIN DE LOS SUJETOSOBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES, ELENVO DEL FORMULARIO 605 VERSIN 4. PARAPRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS DIGITALES.
SE MANTIENE EL FORMULARIO 605 VERSIN 2 PARAAQUELLOS CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A LLEVARREGISTROS CONTABLES, EXENTOS DEL IUE.
10. ESTADOS FINANCIEROSCMO SE PRESENTAN LOS ESTADOS FINANCIEROS?10. ESTADOS FINANCIEROSCMO SE PRESENTAN LOS ESTADOS FINANCIEROS?
5/26/2018 Iue Empresas Publicas
16/20
11/09/
EL APLICATIVO FACILITO DEBERA SER DESCARGADO www.impuestos.gob.bo
CMO SE DESCARGA E INSTALA EL APLICATIVO FACILITO?CMO SE DESCARGA E INSTALA EL APLICATIVO FACILITO?
CMO SE DESCARGA E INSTALA EL APLICATIVO FACILITO?CMO SE DESCARGA E INSTALA EL APLICATIVO FACILITO?
CMO SE DESCARGA E INSTALA EL APLICATIVO FACILITO?CMO SE DESCARGA E INSTALA EL APLICATIVO FACILITO?
5/26/2018 Iue Empresas Publicas
17/20
11/09/
CMO SE DESCARGA E INSTALA EL APLICATIVO FACILITO?CMO SE DESCARGA E INSTALA EL APLICATIVO FACILITO?
CMO SE DESCARGA E INSTALA EL APLICATIVO FACILITO?CMO SE DESCARGA E INSTALA EL APLICATIVO FACILITO?
CMO SE DESCARGA E INSTALA EL APLICATIVO FACILITO?CMO SE DESCARGA E INSTALA EL APLICATIVO FACILITO?
5/26/2018 Iue Empresas Publicas
18/20
11/09/
CMO SE DESCARGA E INSTALA EL APLICATIVO FACILITO?CMO SE DESCARGA E INSTALA EL APLICATIVO FACILITO?
INSTALACIN APLICATIVO FACILITO
INSTALACIN APLICATIVO FACILITO
5/26/2018 Iue Empresas Publicas
19/20
11/09/
SE PUEDEN SOLICITAR CERTIFICACIONES DELFORMULARIO 605 VERSIN 4, AL IGUAL QUE TODAS LASDEMS DECLARACIONES JURADAS.
LA CERTIFICACIN EMITIDA POR LA ADMINISTRACINTRIBUTARIA SOBRE LA INFORMACIN REGISTRADA YDECLARADA POR LOS SUJETOS PASIVOS DEL IUE, MEDIANTE ELFORMULARIO 605 V.4, ES LA NICA VALIDA PARA EFECTOSDE TRMITES ANTE ENTIDADES FINANCIERAS Y OTRAS.
SE PUEDE CERTIFICAR LA PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROSEN MEDIO DIGITAL?SE PUEDE CERTIFICAR LA PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROSEN MEDIO DIGITAL?
TIPO DE CONTRIBUYENTE PRICO O GRACO CONTRIBUYENTES RESTO EXENTOS
VENTAS y/o INGRESOS ANUALESCon
registroscontables
Sinregistroscontables
Menores a1.200.000
Entre 1.200.000y 15.000.000
Mayoresa15.000.000
Menores a1.200.000
Mayoresa1.200.000
FORMULARIO605 V er si n 3 V er si n 2 V er si n 3 V er si n 3 V er si n 3 V er si n 2 V er si n 2
ESTADOFINANCIEROS
BALANCE GENERAL
ESTADO DE RESULTADOS (PRDIDAS YGANANCIAS)
ESTADO DE RESULTADOS ACUMULADOS ESTADO DE EVOLUCIN DEL PATROMINIO
ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACINFINANCIERA ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
DICTAMENDE
AUDITORIA
DICTAMEN DE AUDITORIA EXTERNA
INFORMACIN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA
DICTAMEN SOBRE LA SITUACIN TRIBUTARIA
MEMORIA
ANUAL
ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL
ESTADO DE ACTIVIDADES
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
Elaborar
Elaborar
Elaborar
Elaborar
Elaborar
SI
SISI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SISI
SISI
SI
SI
SI
SISI
QUINES PRESENTAN ESTADOS FINANCIEROS FSICOS?QUINES PRESENTAN ESTADOS FINANCIEROS FSICOS?
SI
EXISTE LA OBLIGACIN DE PRESENTARDD.JJ.(FORM. 500 605, O EL QUECOR RE SP ON DA), INCLU SO CUAND O E LCONTRIBUYENTE:
A)TENGA PERDIDA
B)NO TENGAMOVIMIENTO
C) ESTEEXENTODELIUE
NOTA: INSTITUCIONES DEL SECTOR PBLICONO DEBEN FORMALIZAR LA EXENCIN NIPRESENTARLAS DD.JJ.
DECLARACIONES JURADAS
5/26/2018 Iue Empresas Publicas
20/20
11/09/
GRACIAS!!!!
Top Related