1
GENEL MUHASEBE DENKLİĞİ
VARLIKLAR = KAYNAKLAR
İşletmenin varlıklarınıgösterir.
Bu varlıkların nerelerden temin edildiğini gösterir.
Mevcutlar (İşletmede fizikenVar olanlar)
(İşletmenin işletme sahibine olan tüm borçları)
Kasa + Ticari Mallar + Alacaklar = Borçlar + Sermaye + Kâr
Ticari Mallar: İşletmenin satmak için aldığı,deposunda bulunan malları temsil eder.
Alacaklar: 3.Kişilerden olan alacakları temsil eder.
Borçlar: 3.Kişilere olan borçları temsil eder.
Sermaye: Soyut bir kavramdır.İşletme sahibinin işletme üzerindeki haklarını temsil eder.
Kasa:İşletmenin elinde bulunan paraları ifade eder.
+ Alacaklar = Borçlar + Özsermaye
2
SORULAR:
1. İşletme, işletme sahibinin getirdiği 50.000.-YTL ile faaliyete başlıyor.
2. İşletme peşin 20.000.-YTL mal alıyor.
3. İşletme peşin 15.000.-YTL mal satıyor.
4. İşletme yarısı peşin yarısı veresiye(Kredili) 10.000.-YTL mal alıyor.
5. İşletme yarısı peşin yarısı veresiye(Kredili) 12.000.-YTL mal satıyor.
6. İşletme 2.000.-YTL alacağını nakden tahsil ediyor.
7. İşletme 1.000.-YTL borcunu nakden ödüyor.
8. İşletme elinde bulunan 2.000.-YTL tutarındaki malı yarısı peşin yarısı veresiye 5.000.-YTL’ye satıyor.
3
Kasa +Ticari Mallar + Alacaklar = Borçlar + Sermaye + Kâr
1) 50.000 + 0 + 0 = 0 + 50.000 + 0
2) 30.000 + + 50.000 + 020.000 + 0 = 0
3) 45.000 + + 50.000 + 05.000 + 0 = 0
4) 40.000 + + 50.000 + 015.000 + 0 = 5.000
5) 46.000 + + 50.000 + 03.000 + 6.000 = 5.000
6) 48.000 + + 50.000 + 03.000 + 4.000 = 5.000
7) 47.000 + + 50.000 + 03.000 + 4.000 = 4.000
8) 49.500 + + 50.000 + 3.0001.000 + 6.500 = 4.000
- 20.000 + 20.000
+ 15.000 - 15.000
- 5.000 +10.000 +5.000
+6.000 - 12.000 +6.000
+ 2.000 - 2.000
- 1.000 - 1.000
+ 2.500 - 2.000 + 2.500 +3.000
4
* Bilanço envanter defterinde yer alır.
AKTİF X İşletmesi 01/01/2005 Tarihli Bilançosu PASİF
KASA ……………….
TİCARİ MALLAR ……….
ALACAKLAR …………….
TOPLAM ……………
BORÇLAR ……………….
SERMAYE ……………….
KÂR ……………….
TOPLAM ……………….
GENEL BİLANÇO DENKLİĞİ
5
X İşletmesi1)
Kasa 50.000 Sermaye 50.000
2) X İşletmesi
Kasa 30.000 Sermaye 50.000
Ticari Mallar 20.000
50.000 50.000TOPLAM TOPLAM
TOPLAM 50.000TOPLAM 50.000
*Genel örneğin Bilanço Denkliğine göre çözümü :
AKTİF PASİF
6
3) X İşletmesi
Kasa 45.000 Sermaye 50.000
Ticari Mallar 5.000
TOPLAM 50.000 TOPLAM 50.000
4) X İşletmesi
Kasa 40.000
Sermaye 50.000Ticari Mallar 15.000
TOPLAM 55.000 TOPLAM 55.000
Borçlar 5.000
7
5) X İşletmesi
Kasa 46.000Sermaye 50.000
Ticari Mallar 3.000
TOPLAM 55.000 TOPLAM 55.000
6) X İşletmesi
Kasa 48.000Sermaye 50.000Ticari Mallar 3.000
TOPLAM 55.000 TOPLAM 55.000
Borçlar 5.000
Alacaklar 6.000
Borçlar 5.000
Alacaklar 4.000
8
7) X İşletmesi
Kasa 47.000Sermaye 50.000
Ticari Mallar 3.000
TOPLAM 54.000 TOPLAM 54.000
8) X İşletmesi
Kasa 49.500
Sermaye 50.000Ticari Mallar 1.000
TOPLAM 57.000 TOPLAM 57.000
Borçlar 4.000
Alacaklar 4.000
Borçlar 4.000
Alacaklar 6.500 Kâr 3.000
9
1 Kasa Hesabı 1+ -
2 Ticari Mallar Hesabı 2 + -
3 Alacaklar Hesabı 3 + -
4 Borçlar Hesabı 4 - +
5 Sermaye Hesabı 5 - +
6 Kâr Hesabı 6 - +
Muhasebe işleyişine göre genel örneğin çözümü:
Büyük Defter ve Hesaplar
Türkçe
Sol
İngilizce
Left
Muhasebece
Borç
Sağ Right Alacak
Borç Alacak
Borç Alacak
Borç Alacak
Borç Alacak
Borç Alacak
Borç Alacak
Alıcılar Hesabı
Satıcılar Hesabı
10
* Bilanço envanter defterinde yer alır.
AKTİF X İşletmesi 01/01/2005 Tarihli Bilançosu PASİF
KASA ……………….
TİCARİ MALLAR ……….
ALICILAR …………….
TOPLAM ……………
SATICILAR ……………….
SERMAYE ……………….
KÂR ……………….
TOPLAM ……………….
GENEL BİLANÇO DENKLİĞİ
11
X İşletmesi Açılış Bilançosu
Kasa 50.000 Sermaye 50.000
TOPLAM 50.000TOPLAM 50.000
*Genel örneğin Muhasebe işleyişine göre çözümü :
AKTİF PASİF
E N V A N T E R D E F T E R İ
12
Borç Kasa Hesabı Alacak+ -
Borç Ticari Mallar Hesabı Alacak+ -
Borç Alacaklar Hesabı Alacak+ -
Borç Borçlar Hesabı Alacak- +
Borç Sermaye Hesabı Alacak- +
Borç Kâr Hesabı Alacak- +
Alıcılar Hesabı
Satıcılar Hesabı
1)
1)
13
•Yevmiye Defteri 1 BORÇALACAK ALACAKBORÇ
14
* Yevmiye Defteri (Kaydı) 1BORÇALACAK ALACAKBORÇ
Kasa HesabıSermaye Hesabı
50.00050.000
1 …/…
15
Borç Kasa Hesabı Alacak+ -
Borç Ticari Mallar Hesabı Alacak+ -
Borç Alacaklar Hesabı Alacak+ -
Borç Borçlar Hesabı Alacak- +
Borç Sermaye Hesabı Alacak- +
Borç Kâr Hesabı Alacak- +
Alıcılar Hesabı
Satıcılar Hesabı
1)
1)
50.000
50.000
16
* Yevmiye Defteri (Kaydı) 1BORÇALACAK ALACAKBORÇ
Kasa HesabıSermaye Hesabı
50.00050.000
Ticari Mallar HesabıKasa Hesabı
1
220.000
20.000Peşin Mal Alımı
…/…
Açılış Bilançosundan …/…
17
Borç Kasa Hesabı Alacak+ -
Borç Ticari Mallar Hesabı Alacak+ -
Borç Alacaklar Hesabı Alacak+ -
Borç Borçlar Hesabı Alacak- +
Borç Sermaye Hesabı Alacak- +
Borç Kâr Hesabı Alacak- +
Alıcılar Hesabı
Satıcılar Hesabı
1)
1)
50.000
50.000
2)
2) 20.000
20.000
18
* Yevmiye Defteri (Kaydı) 1BORÇALACAK ALACAKBORÇ
Kasa HesabıSermaye Hesabı
50.00050.000
Ticari Mallar HesabıKasa Hesabı
Kasa HesabıTicari Mallar Hesabı
1
220.000
15.000
20.00015.000
3 Peşin Mal Alımı
Peşin Mal Satımı
…/…
Açılış Bilançosundan …/…
…/…
19
Borç Kasa Hesabı Alacak+ -
Borç Ticari Mallar Hesabı Alacak+ -
Borç Alacaklar Hesabı Alacak+ -
Borç Borçlar Hesabı Alacak- +
Borç Sermaye Hesabı Alacak- +
Borç Kâr Hesabı Alacak- +
Alıcılar Hesabı
Satıcılar Hesabı
1)
1)
50.000
50.000
2)
2) 20.000
20.000
3) 15.000
3) 15.000
20
* Yevmiye Defteri (Kaydı) 1BORÇALACAK ALACAKBORÇ
Kasa HesabıSermaye Hesabı
50.00050.000
Ticari Mallar HesabıKasa Hesabı
Kasa HesabıTicari Mallar Hesabı
1
220.000
15.000
20.00015.000
3 Peşin Mal Alımı
Peşin Mal Satımı
…/…
Açılış Bilançosundan …/…
…/…
4Ticari Mallar Hesabı
Kasa HesabıSatıcılar Hesabı
5.0005.000
10.000…/…
21
Borç Kasa Hesabı Alacak+ -
Borç Ticari Mallar Hesabı Alacak+ -
Borç Alacaklar Hesabı Alacak+ -
Borç Borçlar Hesabı Alacak- +
Borç Sermaye Hesabı Alacak- +
Borç Kâr Hesabı Alacak- +
Alıcılar Hesabı
Satıcılar Hesabı
1)
1)
50.000
50.000
2)
2) 20.000
20.000
3) 15.000
3) 15.0004)10.000
4) 5.000
4) 5.000
22
* Yevmiye Defteri (Kaydı) 1BORÇALACAK ALACAKBORÇ
Kasa HesabıSermaye Hesabı
50.00050.000
Ticari Mallar HesabıKasa Hesabı
Kasa HesabıTicari Mallar Hesabı
1
220.000
15.000
20.00015.000
3 Peşin Mal Alımı
Peşin Mal Satımı
…/…
Açılış Bilançosundan …/…
…/…
4Ticari Mallar Hesabı
Kasa HesabıSatıcılar Hesabı
5.0005.000
10.000…/…
5Kasa HesabıAlıcılar Hesabı
Ticari Mallar Hesabı
6.000
12.0006.000
…/…
23
Borç Kasa Hesabı Alacak+ -
Borç Ticari Mallar Hesabı Alacak+ -
Borç Alacaklar Hesabı Alacak+ -
Borç Borçlar Hesabı Alacak- +
Borç Sermaye Hesabı Alacak- +
Borç Kâr Hesabı Alacak- +
Alıcılar Hesabı
Satıcılar Hesabı
1)
1)
50.000
50.000
2)
2) 20.000
20.000
3) 15.000
3) 15.0004)10.000
4) 5.000
4) 5.000
5) 6.000
5) 6.000
5) 12.000
24
* Yevmiye Defteri (Kaydı) 1BORÇALACAK ALACAKBORÇ
Kasa HesabıSermaye Hesabı
50.00050.000
Ticari Mallar HesabıKasa Hesabı
Kasa HesabıTicari Mallar Hesabı
1
220.000
15.000
20.00015.000
3 Peşin Mal Alımı
Peşin Mal Satımı
…/…
Açılış Bilançosundan …/…
…/…
4Ticari Mallar Hesabı
Kasa HesabıSatıcılar Hesabı
5.0005.000
10.000…/…
5Kasa HesabıAlıcılar Hesabı
Ticari Mallar Hesabı
6.000
12.0006.000
…/…
…/…
…/…
…/…
6Kasa Hesabı
Alıcılar Hesabı2.000
2.000
25
Borç Kasa Hesabı Alacak+ -
Borç Ticari Mallar Hesabı Alacak+ -
Borç Alacaklar Hesabı Alacak+ -
Borç Borçlar Hesabı Alacak- +
Borç Sermaye Hesabı Alacak- +
Borç Kâr Hesabı Alacak- +
Alıcılar Hesabı
Satıcılar Hesabı
1)
1)
50.000
50.000
2)
2) 20.000
20.000
3) 15.000
3) 15.0004)10.000
4) 5.000
4) 5.000
5) 6.000
5) 6.000
5) 12.000
6) 2.000
6) 2.000
26
* Yevmiye Defteri (Kaydı) 1BORÇALACAK ALACAKBORÇ
Kasa HesabıSermaye Hesabı
50.00050.000
Ticari Mallar HesabıKasa Hesabı
Kasa HesabıTicari Mallar Hesabı
1
220.000
15.000
20.00015.000
3 Peşin Mal Alımı
Peşin Mal Satımı
…/…
Açılış Bilançosundan …/…
…/…
4Ticari Mallar Hesabı
Kasa HesabıSatıcılar Hesabı
5.0005.000
10.000…/…
5Kasa HesabıAlıcılar Hesabı
Ticari Mallar Hesabı
6.000
12.0006.000
…/…
…/…
…/…
…/…
6
Kasa HesabıAlıcılar Hesabı
2.0002.0007
Satıcılar HesabıKasa Hesabı
1.0001.000
27
Borç Kasa Hesabı Alacak+ -
Borç Ticari Mallar Hesabı Alacak+ -
Borç Alacaklar Hesabı Alacak+ -
Borç Borçlar Hesabı Alacak- +
Borç Sermaye Hesabı Alacak- +
Borç Kâr Hesabı Alacak- +
Alıcılar Hesabı
Satıcılar Hesabı
1)
1)
50.000
50.000
2)
2) 20.000
20.000
3) 15.000
3) 15.0004)10.000
4) 5.000
4) 5.000
5) 6.000
5) 6.000
5) 12.000
6) 2.000
6) 2.000
7) 1.000
7) 1.000
28
* Yevmiye Defteri (Kaydı) 1BORÇALACAK ALACAKBORÇ
Kasa HesabıSermaye Hesabı
50.00050.000
Ticari Mallar HesabıKasa Hesabı
Kasa HesabıTicari Mallar Hesabı
1
220.000
15.000
20.00015.000
3 Peşin Mal Alımı
Peşin Mal Satımı
…/…
Açılış Bilançosundan …/…
…/…
4Ticari Mallar Hesabı
Kasa HesabıSatıcılar Hesabı
5.0005.000
10.000…/…
5Kasa HesabıAlıcılar Hesabı
Ticari Mallar Hesabı
6.000
12.0006.000
…/…
…/…
…/…
…/…
6
Kasa HesabıAlıcılar Hesabı
2.0002.0007
Satıcılar HesabıKasa Hesabı
1.0001.0008
Kasa HesabıAlıcılar Hesabı
2.5002.500 2.000
3.000Ticari Mallar HesabıKâr Hesabı
29
Borç Kasa Hesabı Alacak+ -
Borç Ticari Mallar Hesabı Alacak+ -
Borç Alacaklar Hesabı Alacak+ -
Borç Borçlar Hesabı Alacak- +
Borç Sermaye Hesabı Alacak- +
Borç Kâr Hesabı Alacak- +
Alıcılar Hesabı
Satıcılar Hesabı
1)
1)
50.000
50.000
2)
2) 20.000
20.000
3) 15.000
3) 15.0004)10.000
4) 5.000
4) 5.000
5) 6.000
5) 6.000
5) 12.000
6) 2.000
6) 2.000
7) 1.000
7) 1.0008) 2.500
8) 2.500
8) 2.000
8) 3.000
75.500 26.000
30.00029.000
8.500 2.000
1.000 5.000
50.000
3.000
30
* MİZAN
KALAN HESAPİSİMLERİ
BORÇBORÇ
ALACAKALACAK
Kasa Hesabı
Ticari Mallar Hes.
Alıcılar Hesabı
Satıcılar Hesabı
Sermaye Hesabı
Kâr Hesabı
TOPLAM
75.500 26.000 49.500 -
30.000 29.000 1.000
8.500 2.000 6.500
-
-
1.000 5.000 - 4.000
- 50.000 - 50.000
- 3.000 - 3.000
115.000 115.000 57.000 57.000
31
* Yevmiye Defteri (Kaydı) 1BORÇALACAK ALACAKBORÇ
Kasa HesabıSermaye Hesabı
50.00050.000
Ticari Mallar HesabıKasa Hesabı
Kasa HesabıTicari Mallar Hesabı
1
220.000
15.000
20.00015.000
3 Peşin Mal Alımı
Peşin Mal Satımı
… /…
Açılış Bilançosundan … /…
… /…
4Ticari Mallar Hesabı
Kasa HesabıSatıcılar Hesabı
5.0005.000
10.000… /…
5Kasa HesabıAlıcılar Hesabı
Ticari Mallar Hesabı
6.000
12.0006.000
… /…
… /…
… /…
… /…
6
Kasa HesabıAlıcılar Hesabı
2.0002.0007
Satıcılar HesabıKasa Hesabı
1.0001.0008
Kasa HesabıAlıcılar Hesabı
2.5002.500
2.0003.000
Ticari Mallar HesabıKâr Hesabı
115.000 115.000
32
* MİZAN
KALAN HESAPİSİMLERİ
BORÇBORÇ
ALACAKALACAK
Kasa Hesabı
Ticari Mallar Hes.
Alıcılar Hesabı
Satıcılar Hesabı
Sermaye Hesabı
Kâr Hesabı
TOPLAM
75.500 26.000 49.500 -
30.000 29.000 1.000
8.500 2.000 6.500
-
-
1.000 5.000 - 4.000
- 50.000 - 50.000
- 3.000 - 3.000
115.000 115.000 57.000 57.000
AKTİF X İşletmesi Kapanış Bilançosu PASİF
Kasa 49.500Ticari Mallar 1.000Alıcılar 6.500
57.000
Satıcılar 4.000Sermaye 50.000Kâr 3.000
57.000
33
Basit bir yevmiye kaydının gösterilmesi
1 ______________... /…______________
Kasa Hesabı 25.000
Ticari Mallar Hesabı 40.000
Alıcılar Hesabı 15.000
______________... /…______________
34
Yevmiye Defteri ile ilgili İşlemler
1. İşletme 50.000.-YTL malı peşin alıyor.
______________ /______________
______________ /______________
Ticari Mallar Hesabı 50.000
Kasa Hesabı 50.000
2. İşletme 25.000.-YTL malı peşin satıyor.
______________ /______________
______________ /______________Ticari Mallar Hesabı
25.000Kasa Hesabı
25.000
3. İşletme 30.000.-YTL malı yarısı peşin, yarısı veresiye alıyor.
______________ /______________
______________ /______________
Ticari Mallar Hesabı 30.000
Kasa Hesabı 15.000
Satıcılar Hesabı 15.000
35
4. İşletme 40.000.-YTL malı yarısı peşin, yarısı veresiye satıyor.
______________ /______________
______________ /______________Ticari Mallar Hesabı
20.000Kasa Hesabı20.000
5. İşletme 12.000.-YTL alacağını nakden tahsil ediyor.
______________ /______________
______________ /______________Alıcılar Hesabı
12.000Kasa Hesabı
12.000
6. İşletme 18.000.-YTL borcunu nakden ödüyor.______________ /______________
______________ /______________
18.000
Kasa Hesabı 18.000
Satıcılar Hesabı
Alıcılar Hesabı
40.000
36
7. İşletme 20.000.-YTL alacağının 15.000.-YTL’ sini nakden, kalanını malen tahsil ediyor.______________ /______________
______________ /______________
Ticari Mallar Hesabı15.000Kasa Hesabı
5.000
8. İşletme 25.000.-YTL borcunun 13.000.-YTL’sini nakden kalanını malen ödüyor.______________ /______________
______________ /______________
Satıcılar Hesabı 25.000Kasa Hesabı 13.000
9. İşletme sahibi, işletmeye 20.000.-YTL mal ile birlikte, 15.000.-YTL nakit getirmeksuretiyle, sermaye artırımına gidiyor.
______________ /______________
______________ /______________
20.000Kasa Hesabı 15.000
Sermaye Hesabı
Alıcılar Hesabı 20.000
Ticari Mallar Hesabı 12.000
Ticari Mallar Hesabı
35.000
37
10. İşletme geçen sene elde etmiş olduğu 14.000.-YTL kârı işletme sahibine nakdenödüyor.
______________ /______________
______________ /______________
14.000Kâr Hesabı
11. İşletme sahibi işletmeden 8.000.-YTL nakit ve 12.000.-YTL tutarındaki malı alarak sermaye azaltımına gidiyor.
______________ /______________
______________ /______________
Sermaye Hesabı 20.000Kasa Hesabı 8.000
12. İşletme 38.000.-YTL alacağının yarısını nakit,diğer yarısını mal olarak tahsil ediyor.______________ /______________
______________ /______________
19.000Kasa Hesabı19.000
Alıcılar Hesabı
Kasa Hesabı 14.000
Ticari Mallar Hesabı 12.000
Ticari Mallar Hesabı38.000
38
+ KASA HESABI -
BANKALAR
+ HESABI -
- Hesaba yatırılanparalar
- Hesaba gelen havaleler
- Hesaptan çekilen paralar
- Hesaptan gönderilen havaleler
BANKALAR HESABI VE BANKA KREDİLERİ HESABI (BORÇLAR)
- SATICILAR HESABI +
BANKA KREDİLERİ
- HESABI +
- Kredi Borcuİçin yapılan ödemeler
-Çekilen krediler
39
1.İşletme bankasına 15.000 YTL yatırarak yeni bir hesap açtırıyor.
_____________ /_____________
Bankalar Hesabı 15.000.-
Kasa Hesabı 15.000.-
____________ /_____________
2.İşletme 20.000 YTL’lik mal alımı karşılığında 5.000 YTL için bankadaki hesabından havale gönderiyor, kalan için borçlanıyor.
______________ /_____________
Ticari Mallar Hesabı 20.000.-
Bankalar Hesabı 5.000.-
Satıcılar Hesabı 15.000.-
____________ /______________
40
3.İşletme 25.000 YTL’lik mal alımı karşılığında 7.000 YTL’yi nakden ödüyor.8.000 YTL için bankadaki hesabından havale gönderiyor, kalan için borçlanıyor
_____________ /_____________
Ticari Mallar Hesabı 25.000.-
Kasa Hesabı 7.000.-
____________ /_____________
Bankalar Hesabı 8.000.-
Satıcılar Hesabı 10.000.-
41
4.İşletme satıcılarına olan 18.000 YTL borcuna karşılık bankadaki hesabından havale gönderiyor.
_____________ /_____________
Satıcılar Hesabı 18.000.-
Bankalar Hesabı 18.000.-
____________ /_____________
5.İşletmenin alıcılarından olan 22.000 YTL’lik alacağına karşılık, bankadaki hesabına havale gelmiştir.
______________ /_____________
Bankalar Hesabı 22.000.-
Alıcılar Hesabı 22.000.-
______________ /_____________
42
6.İşletme bankasından 45.000 YTL tutarındaki krediyi nakden çekiyor.
_____________ /_____________
Kasa Hesabı 45.000.-
Banka Kredileri Hesabı 45.000.-
____________ /_____________
7.İşletme bankasına olan kredi borcunun 10.000 YTL’lik kısmını nakdenödüyor.
______________ /_____________
Banka Kredileri Hesabı 10.000.-
Kasa Hesabı 10.000.-
______________ /_____________
43
8.İşletme bankasına olan 35.000 YTL’lik kredi borcuna karşılık aynı bankadabulunan mevduat hesabından VİRMAN(Hesaptan hesaba nakil) yaptırıyor.
_____________ /_____________
Banka Kredileri Hesabı 35.000.-
Bankalar Hesabı 35.000.-
____________ /_____________
9.İşletme bankadan sağladığı 25.000 YTL tutarındaki krediyi, aynı bankada açtırdığı mevduat hesabına virman ettiriyor.
______________ /_____________
Bankalar Hesabı 25.000.-
Banka Kredileri Hesabı 25.000.-
______________ /_____________
44
10. İşletme 30.000 YTL tutarındaki malı kredili alıyor.
_____________ /_____________
Ticari Mallar Hesabı 30.000.-
Satıcılar Hesabı 30.000.-
____________ /_____________
11. İşletme 40.000 YTL tutarındaki malı kredili satıyor.
______________ /_____________
Alıcılar Hesabı 40.000.-
Ticari Mallar Hesabı 40.000.-
______________ /_____________
45
KATMA DEĞER VERGİSİ HESAPLARI
_____________ /_____________
Kasa Hesabı 11.800.-
Ticari Mallar Hesabı 10.000.-
____________ /_____________
1. İşletme 10.000 YTL + %18 KDV’li malı peşin satıyor.
Banka Kredileri Hesabı 1.800.-Satıcılar HesabıKDV BorcuHesaplanan KDV
(KDV BORCU)
- HESAPLANAN KDV +
46
_____________ /_____________
Ticari Mallar Hesabı 10.000.-
Kasa Hesabı 11.800.-____________ /_____________
2. İşletme 10.000 YTL + %18 KDV’li malı peşin alıyor.
İndirilecek KDV Hesabı 1.800.-Alıcılar HesabıKDV AlacağıHesaplanan KDV
(KDV ALACAĞI)
+ İNDİRİLECEK KDV -
47
3. İşletme 20.000 YTL+%18 KDV tutarındaki mal satımı karşılığında fatura bedelinin yarısını nakden tahsil ediyor.Kalan için bankadaki hesabına havale geliyor.
_____________ /_____________
Kasa Hesabı 11.800.-
Bankalar Hesabı 11.800.-
____________ /_____________
Hesaplanan KDV Hesabı
20.000.-Ticari Mallar Hesabı
3.600.-
MAL BEDELİ:…………20.000.-
%18 KDV…………….....3.600.-
FATURA BEDELİ…….23.600.-
FATURA
48
4. İşletme 20.000 YTL+%18 KDV’li mal alımı karşılığında fatura bedelininyarısını nakden ödüyor.Kalan için bankadaki hesabından havale gönderiyor.
_____________ /_____________
Ticari Mallar Hesabı 20.000.-
İndirilecek KDV Hesabı 3.600.-
____________ /_____________
Bankalar Hesabı
11.800.-Kasa Hesabı
11.800.-
MAL BEDELİ:…………20.000.-
%18 KDV…………….....3.600.-
FATURA BEDELİ…….23.600.-
FATURA
49
KATMA DEĞER VERGİSİ HESAPLARI
_____________/_____________
Kasa Hesabı 11.800.-
Ticari Mallar Hesabı 10.000.-
____________/_____________
1. İşletme 10.000 YTL + %18 KDV’li malı peşin satıyor.
Banka Kredileri Hesabı 1.800.-Satıcılar HesabıKDV BorcuHesaplanan KDV
(KDV BORCU)
- HESAPLANAN KDV +
50
_____________/_____________
Ticari Mallar Hesabı 10.000.-
Kasa Hesabı 11.800.-____________/_____________
2. İşletme 10.000 YTL + %18 KDV’li malı peşin alıyor.
İndirilecek KDV Hesabı 1.800.-Alıcılar HesabıKDV AlacağıHesaplanan KDV
(KDV ALACAĞI)
+ İNDİRİLECEK KDV -
51
3. İşletme 20.000 YTL+%18 KDV tutarındaki mal satımı karşılığında fatura bedelinin yarısını nakden tahsil ediyor.Kalan için bankadaki hesabına havale geliyor.
_____________/_____________
Kasa Hesabı 11.800.-
Bankalar Hesabı 11.800.-
____________/_____________
Hesaplanan KDV Hesabı
20.000.-Ticari Mallar Hesabı
3.600.-
MAL BEDELİ:…………20.000.-
%18 KDV…………….....3.600.-
FATURA BEDELİ…….23.600.-
FATURA
52
4. İşletme 20.000 YTL+%18 KDV’li mal alımı karşılığında fatura bedelininyarısını nakden ödüyor.Kalan için bankadaki hesabından havale gönderiyor.
_____________/_____________
Ticari Mallar Hesabı 20.000.-
İndirilecek KDV Hesabı 3.600.-
____________/_____________
Bankalar Hesabı
11.800.-Kasa Hesabı
11.800.-
MAL BEDELİ:…………20.000.-
%18 KDV…………….....3.600.-
FATURA BEDELİ…….23.600.-
FATURA
53
5. İşletme fatura bedeli 14.160.- YTL olan malı veresiye satıyor.(KDV %18)
_____________/_____________
Alıcılar Hesabı 14.160.-
____________/_____________
Hesaplanan KDV Hesabı
12.000.-Ticari Mallar Hesabı
2.160.-
MAL BEDELİ:……………..?....-
%18 KDV…………….........?....-
FATURA BEDELİ…….14.160.-
14.160 ÷ 1,18 = 12.000→ Mal Bedeli 2.160→KDV
FATURA
54
6. İşletme fatura bedeli 18.900.- YTL olan mal alımı karşılığında 8.900.-YTL’yinakden ödüyor.Kalan için banka hesabından havale gönderiyor.(KDV %8)
_____________/_____________
Ticari Mallar Hesabı 17.500.-
____________/_____________
Bankalar Hesabı
8.900.-Kasa Hesabı
10.000.-
MAL BEDELİ:……………..?....-
% 8 KDV…………….........?....-
FATURA BEDELİ…….18.900.-
18.900 ÷ 1,08 = 17.500→ Mal Bedeli 1.400→KDV
İndirilecek KDV 1.400.-
FATURA
55
7. İşletme fatura bedeli 15.375.- YTL olan mal alımı karşılığında 2.375.-YTL’yinakden ödüyor.8.000.- YTL için bankadaki hesabından havale gönderiyor.Kalan için borçlanıyor.(KDV %23)
_____________/_____________
Ticari Mal Hesabı 12.500.-
____________/_____________
Bankalar Hesabı
2.375.-Kasa Hesabı
8.000.-
MAL BEDELİ:……………..?....-
% 23 KDV…………….........?....-
FATURA BEDELİ…….15.375.-
15.375 ÷ 1,23 = 12.500→ Mal Bedeli 2.875→KDV
İndirilecek KDV 2.875.-
Satıcılar Hesabı 5.000.-
FATURA
56
8. İşletme satıcılarına olan 25.000.- YTL’lik borcuna karşılık 18.880.- YTL fatura bedelli %18 KDV’li mal ile birlikte 6.120.- YTL havaleyi banka hesabından gönderiyor.
_____________/_____________
Satıcılar Hesabı 25.000.-
____________/_____________
Bankalar Hesabı
2.880.-Hesaplanan KDV Hesabı
6.120.-
MAL BEDELİ:……………..?....-
% 18 KDV……………........?....-
FATURA BEDELİ…….18.880.-
18.880 ÷ 1,18 = 16.000→ Mal Bedeli 2.880→KDV
Ticari Mallar Hesabı 16.000.-
FATURA
57
9. İşletmenin alıcılardan olan 30.000.- YTL’lik alacağına karşılık 25.960.- YTL fatura bedelli %18 KDV’li mal işletmeye gelmiş ve ayrıca 4.040.- YTL’lik havale işletmenin bankadaki hesabına ulaşmıştır.
_____________/_____________
Alıcılar Hesabı
22.000.-
____________/_____________
Bankalar Hesabı 4.040.-
İndirilecek KDV Hesabı
30.000.-
MAL BEDELİ:……………..?....-
% 18 KDV…………….........?....-
FATURA BEDELİ…….25.960.-
25.960 ÷ 1,18 = 22.000→ Mal Bedeli 3.960→KDV
Ticari Mallar Hesabı
3.960.-
FATURA
58
ALICILAR + HESABI -
SATICILAR - HESABI +
BORÇ SENETLERİ- HESABI +
VERİLEN ÇEKLER VE - ÖDEME EMİRLERİ(-) +
+ ALACAK SENETLERİ – HESABI
+ ALINAN ÇEKLER HESABI -
-Senet alımı -Senedin Tahsili
-Senedin Cirosu
-Çek alımı -Çekin tahsili
-Çekin cirosu
-Senedin ödenmesi -Senet tanzimEdilip Verilmesi
-Çekin ödenmesi -Çek tanzimEdilip verilmesi
Bankalar Hesabı ile
Yakın ilişkisine Dikkat !!
↓
SENET VE ÇEK HESAPLARI
59
1.İşletme 20.000.- YTL+%18 KDV’si 3.600 YTL olan mal alımı karşılığında fatura bedelinin 5.600.- YTL’si için senet ciro ediyor. 4.000.- YTL’si için çek ciroediyor. 9.000.- YTL’si için senet tanzim edip veriyor.Kalan için ise çek tanzimedip veriyor.
_____________/_____________
Ticari Mallar Hesabı 20.000.-
Alacak Senetleri Hesabı
5.000.-
____________/_____________
Alınan Çekler Hesabı 4.000.-
Borç Senetleri Hesabı 9.000.-
İndirilecek KDV Hesabı 3.600.-
Verilen Çekler veÖdeme Emirleri Hesabı
5.600.-
60
2.İşletme 15.000.- YTL+ %18 KDV’si 2.700 YTL olan mal satımı karşılığında fatura bedelinin 3.700.- YTL’si için çek, 4.000.- YTL’si için senet alıyor.Kalaniçin alacaklanıyor.
_____________/_____________
Ticari Mallar Hesabı
4.000.-Alacak Senetleri Hesabı
____________/_____________
Alınan Çekler Hesabı
15.000.-
Alıcılar Hesabı
2.700.-Hesaplanan KDV Hesabı
3.700.-
10.000.-
Yurtiçi Satışlar Hesabı
61
3.İşletme elinde bulunan 18.000.- YTL tutarındaki çek bedelini nakden tahsil ediyor.
_____________/_____________
18.000.-Kasa Hesabı
____________/_____________
18.000.-Alınan Çekler Hesabı
4. İşletme 17.000.- YTL’lik senetli borcuna karşılık çek ciro ediyor.
_____________/_____________
Borç Senetleri Hesabı 17.000.-
17.000.-Alınan Çekler Hesabı
_____________/_____________
62
5. İşletme 21.000.- YTL’ lik senetli alacağına karşılık çek alıyor.
_____________/_____________
21.000.-Alınan Çekler Hesabı
____________/_____________
21.000.-Alacak Senetleri Hesabı
6. İşletmenin daha önce tanzim edip vermiş olduğu 22.000.- YTL tutarındaki çekinin bedelinin bankadaki hesabından ödendiğine dair dekont işletmeye geliyor.
_____________/_____________
Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri Hesabı
22.000.-
22.000.-Bankalar Hesabı
_____________/_____________
63
7.İşletmenin alıcılarından olan 29.000.- YTL tutarındaki senetsiz alacağına karşılık işletmeye 4.000.- YTL tutarında senet ve 25.000.- YTL tutarındaçek geliyor._____________/_____________
4.000.-Alacak Senetleri Hesabı
____________/_____________
29.000.-Alıcılar Hesabı
8. İşletme 32.000.- YTL+%18 KDV’si 5.760.-YTL olan mal satımı karşılığında senet alıyor.
_____________/_____________
Alacak Senetleri Hesabı 37.760.-
32.000.-Yurtiçi Satışlar Hesabı
_____________/_____________
Alınan Çekler Hesabı 25.000.-
Hesaplanan KDV Hesabı 5.760.-
64
9.İşletme fatura bedeli 28.320.- YTL olan %18 KDV’li mal alımı karşılığındaçek tanzim edip veriyor.
_____________/_____________
24.000.-Ticari Mallar Hesabı
____________/_____________
28.320.-Verilen Çekler veÖdeme Emirleri Hesabı
İndirilecek KDV Hesabı 4.320.-
28.320 ÷ 1,18 = 24.000→ Mal Bedeli 4.320→KDV
65
10.İşletme satıcılara olan 29.000.- YTL’lik borcuna karşılık 12.000.- YTLtutarında çek ciro ediyor. 7.000.- YTL tutarında senet ciro ediyor. Kalantutar için çek tanzim edip veriyor.
_____________/_____________
29.000.-Satıcılar Hesabı
____________/_____________
12.000.-Alınan Çekler Hesabı
Alacak Senetleri Hesabı 7.000.-
Verilen Çekler veÖdeme Emirleri Hesabı
10.000.-
66
11.İşletme sahibi işletmeye 20.000.- YTL tutarında çek ciro ederek sermaye artırımına gidiyor.
_____________/_____________
20.000.-Alınan Çekler Hesabı
20.000.-Sermaye Hesabı
_____________/_____________
67
TEK DÜZEN HESAP PLANINDA YER ALAN BAZI HESAPLAR
100 KASA 101 ALINAN ÇEKLER102 BANKALAR103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖDEME EMİRLERİ(-)120 ALICILAR121 ALACAK SENETLERİ153 TİCARİ MALLAR191 İNDİRİLECEK KDV300 BANKA KREDİLERİ320 SATICILAR321 BORÇ SENETLERİ391 HESAPLANAN KDV500 SERMAYE590 DÖNEM NET KÂRI600 YURTİÇİ SATIŞLAR
68
GİDER VE GELİR HESAPLARI
750 Araştırma ve Geliştirme+ Giderleri -
760 Pazarlama,Satış ve Dağıtım+ Giderleri -
+ 770 Genel Yönetim Giderleri -
+ 780 Finansman Giderleri -
- 600 Yurtiçi Satışlar +
- 642 Faiz Gelirleri +
- 643 Komisyon Gelirleri +
69
1. İşletme araştırma ve geliştirme bölümünde kullanılmak üzere 10.000.-YTL+ %18 KDV tutarında kırtasiye malzemesini peşin alıyor.
_____________/_____________
10.000.-
____________/_____________11.800.-
2. İşletme pazarlama, satış ve dağıtım bölümünce kullanılan binanın aylık kirası olan 20.000.-YTL+%18 KDV’yi nakden ödüyor.
_____________/_____________
760 Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri
20.000.-
3.600.-191 İndirilecek KDV
_____________/_____________
191 İndirilecek KDV 1.800.-
100 Kasa 23.600.-
100 Kasa
750 Araştırma ve Geliştirme Giderleri
70
3.İşletme yönetim yerinin ısıtılmasında kullanılmak üzere 15.000.-YTL +%18 KDV’si 2.700.-YTL olan yakıt alımı karşılığında fatura bedeli içinçek ciro ediyor.
_____________/_____________
15.000.-
____________/_____________17.700.-
4. İşletmenin bankadan almış olduğu krediye 35.000.-YTL faiz işlediğine ve,bunun işletmenin kredi hesabına kaydedildiğine dair dekont işletmeye geliyor.
_____________/_____________
780 Finansman Giderleri 35.000.-
_____________/_____________
191 İndirilecek KDV 2.700.-
300 Banka Kredileri 35.000.-
101 Alınan Çekler
770 Genel Yönetim Giderleri
71
5.İşletmenin bankadan almış olduğu krediye 25.000.- YTL faiz işlediğine vebunun işletmenin bankadaki mevduat hesabından düşüldüğüne dair dekontişletmeye geliyor.
_____________/_____________
25.000.-
____________/_____________25.000.-
6. İşletme 20.000.-YTL+%18 KDV’si 3.600.-YTL olan malı satarak fatura bedelinin 5.000.-YTL’sini nakden tahsil ediyor.Kalan tutar için çek alıyor.
_____________/_____________
101 Alınan Çekler 18.600.-
_____________/_____________
100 Kasa 5.000.-
600 Yurtiçi Satışlar 20.000.-
102 Bankalar
780 Finansman Giderleri
391 Hesaplanan KDV 3.600.-
72
7.İşletme 20.000.-YTL+%18 KDV’si 3.600.-YTL olan malı alarak fatura bedelinin 8.600.-YTL’si için senet ciro ediyor.Kalan tutar için çek tanzim edipveriyor.
_____________/_____________
20.000.-
____________/_____________
8.600.-
8.İşletmenin bankadaki mevduat hesabına 28.000.-YTL faiz işlendiğine dair dekont işletmeye geliyor.
_____________/_____________
_____________/_____________
102 Bankalar 28.000.-
642 Faiz Gelirleri 28.000.-
121 Alacak Senetleri
153 Ticari Mallar
191 İndirilecek KDV 3.600.-
103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri
15.000.-
73
9.İşletme 30.000.-YTL+%18 KDV’si 5.400.-YTL olan komisyon hizmet bedelinin15.400.-YTL’sini çek, kalanını senet olarak tahsil ediyor.
_____________/_____________
15.400.-
____________/_____________
30.000.-
10.İşletme kullanmak üzere fatura bedeli 15.340.-YTL olan kırtasiye alımı karşılığında senet tanzim edip veriyor.(KDV %18)
_____________/_____________
_____________/_____________
770 Genel Yönetim Giderleri 13.000.-
321 Borç Senetleri 15.340.-
643 Komisyon Gelirleri
101 Alınan Çekler
121 Alacak Senetleri 20.000.-
391 Hesaplanan KDV 5.400.-
191 İndirilecek KDV 2.340.-
74
11.İşletme fatura bedeli 24.780.-YTL olan komisyon fatura bedelini nakdentahsil ediyor.(KDV %18)
_____________/_____________
24.780.-
____________/_____________
21.000.-
12.Kömür ticareti yapan X işletmesi kendi ısınmasında kullanmak amacıylafatura bedeli 21.240.-YTL olan kömür alımı karşılığında çek ciro ediyor.(KDV %18)
_____________/_____________
_____________/_____________
770 Genel Yönetim Giderleri 18.000.-
101 Alınan Çekler 21.240.-
643 Komisyon Gelirleri
100 Kasa
391 Hesaplanan KDV 3.780.-
191 İndirilecek KDV 3.240.-
75
13.Kırtasiye ticaretiyle uğraşan bir işletme fatura bedelinin %20’lik kısmını pazarlama departmanında kullanmak, kalanını satmak amacıyla fatura bedeli59.000.-YTL olan kırtasiye alımı karşılığında banka hesabından havalegönderiyor.(KDV %18)
1.Yol 59.000 ×
% 20 = 11.800 KDV Dahil ÷1.18 =10.000→ Kırtasiye 1.800→KDV
% 80 = 47.200 KDV Dahil ÷ 1.18 =40.000→Mal Bedeli 7.200→KDV
2.Yol 59.000 ÷ 1.18 = 50.000 →Mal Bedeli 9.000 →KDV
×%20 = 10.000 →Kırtasiye
×%80 = 40.000 →Mal Bedeli_____________/_____________
____________/_____________
10.000.-
102 Bankalar
191 İndirilecek KDV
40.000.-
760 Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri153 Ticari Mallar
9.000.-
59.000.-
76
DEVREDEN KDV HESABI İLE ÖDENECEK VERGİ ve FONLAR HESABI
+ 191 İndirilecek KDV -
+ 190 Devreden KDV -
- 391 Hesaplanan KDV +
-360 Ödenecek Vergi ve Fonlar +
77
1.Ay sonu itibariyle KDV hesaplarının görünümü aşağıdaki gibi olan işletmeninay sonu KDV tespit kaydını gösteriniz.
+ 191 İndirilecek KDV -
+ 190 Devreden KDV -
- 391 Hesaplanan KDV +
-360 Ödenecek Vergi ve Fonlar +
15.000 5.000
1_____________/_____________
391 Hesaplanan KDV
190 Devreden KDV191 İndirilecek KDV
5.00010.000
15.000____________/______________
1)15.000 1)5.000
1)10.000
15.000 Alacak 5.000 Borç
10.000 Net Alacak
78
2.Ay sonu itibariyle KDV hesaplarının görünümü aşağıdaki gibi olan işletmeninay sonu KDV tespit kaydını gösteriniz.
+ 191 İndirilecek KDV -
+ 190 Devreden KDV -
- 391 Hesaplanan KDV +
-360 Ödenecek Vergi ve Fonlar +
5.000 15.000
2_____________/_____________
391 Hesaplanan KDV
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar
191 İndirilecek KDV
15.000
10.0005.000
____________/______________
2)5.000 2)15.000
2)10.000
15.000 Borç 5.000 Alacak
10.000 Net Borç
79
3.a)Şubat ayı sonu itibariyle indirilecek KDV Hesabı 17.000 YTL, HesaplananKDV Hesabı 25.000 YTL, kalan(bakiye,fazlalık) veren işletmenin ay sonu KDV tespit kaydını gösteriniz.
+ 191 İndirilecek KDV -
+ 190 Devreden KDV -
- 391 Hesaplanan KDV +
-360 Ödenecek Vergi ve Fonlar +
17.000 25.000
_____________28/2_____________
391 Hesaplanan KDV
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar
191 İndirilecek KDV
25.000
8.000
17.000
____________ / ______________
a)17.000 a)25.000
a)8.000
3.b) İşletme 26 Mart’ta 8.000 YTL KDV borcunu vergi dairesine nakden ödüyor. _____________26/3_____________
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar
8.000
100 Kasa 8.000_____________/_____________
b)8.000
80
4. İşletme Nisan ayı sonu itibariyle indirilecek KDV hesabı40.000 YTL, hesaplanan KDV hesabı 24.000 YTL kalan vermekteyken ay sonu KDV tespit kaydını yapmaktadır.Yevmiye kaydını gösteriniz.
+ 191 İndirilecek KDV -
+ 190 Devreden KDV -
- 391 Hesaplanan KDV +
-360 Ödenecek Vergi ve Fonlar +
40.000 24.000
4_____________/_____________
391 Hesaplanan KDV
191 İndirilecek KDV
190 Devreden KDV
24.000
40.000
16.000
____________/______________
4)40.000 4)24.000
4)16.000
81
ALACAK VE BORÇ NİTELİĞİNDEKİ DEPOZİTO TEMİNAT VE AVANS HESAPLARI
+126 Verilen Depozito ve Teminatlar-
+ 159 Verilen Sipariş Avansları -
+ 195 İş Avansları -
+ 196 Personel Avansları -
- 326 Alınan Depozito ve Teminatlar +
- 340 Alınan Sipariş Avansları +
126 Verilen Depozito ve Teminatlar159 Verilen Sipariş Avansları195 İş Avansları196 Personel Avansları
326 Alınan Depozito ve Teminatlar340 Alınan Sipariş Avansları
82
1.İşletme sipariş verdiği mala ilişkin olarak kendinden istenen 14.000.-YTLavans için çek tanzim edip karşı işletmeye veriyor.
_____________/_____________
14.000.-159 Verilen Sipariş Avansları
____________/_____________
14.000.-103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri
2. X işletmesi gireceği ihaleye ilişkin olarak kendinden istenen 8.000.-YTL nakdi teminatı nakden ödüyor.
_____________/_____________
126 Verilen Depozito ve Teminatlar
8.000.-
8.000.-100 Kasa
_____________/_____________
83
3. İşletme açmış olduğu ihale için karşı işletmeden teminat olarak21.000.-YTL’lik çek alıyor.
_____________/_____________
21.000.-101 Alınan Çekler
____________/_____________
21.000.-326 Alınan Depozito ve Teminatlar
4. İşletme almış olduğu sipariş için karşı işletmeden 17.000.-YTL avansı nakden tahsil ediyor.
_____________/_____________
100 Kasa 17.000.-
17.000.-340 Alınan Sipariş Avansları
_____________/_____________
84
5. İşletme satın alma personeline işletme için alacağı mala ilişkin olarak 9.700.-YTL avansı nakden ödüyor.
_____________/_____________
9.700.-195 İş Avansları
____________/_____________
9.700.-100 Kasa
6. İşletme çalışan personelinin kendi ihtiyacı için talep ettiği 8.000.-YTLavansı personeline çek ciro ederek ödüyor.
_____________/_____________
196 Personel Avansları 8.000.-
8.000.-101Alınan Çekler
_____________/_____________
85
7. İşletme daha önce vermiş olduğu 14.000.-YTL sipariş avans bedeline karşılık, fatura bedeli 23.600.-YTL olan malı teslim alıyor.Daha önce ödemişolduğu tutarla fatura bedeli arasındaki fark için bankadan havale gönderiyor.(KDV %18)_____________/_____________
20.000.-153 Ticari Mallar
____________/_____________
9.600.-102 Bankalar
8. İşletmenin satın alma personeline vermiş olduğu 9.500.-YTL avansa karşılık,satın alma personeli işletmeye fatura bedeli 11.800.-YTL olan %18 KDV’limal getiriyor.Aradaki fark personele çek ciro edilmek suretiyle ödeniyor.
_____________/_____________
153 Ticari Mallar 10.000.-
9.500.-
101Alınan Çekler_____________/_____________
191 İndirilecek KDV 3.600.-
159 Verilen Sipariş Avansları 14.000.-
191 İndirilecek KDV 1.800.-
195 İş Avansları
2.300.-
86
9. İşletme almış olduğu 17.000.-YTL avansa karşılık, fatura bedeli 35.400.-YTLolan malı teslim ediyor.Sipariş avansından bakiye tutar için senet alıyor.(KDV %18)
_____________/_____________
17.000.-340 Alınan Sipariş Avansları
____________/_____________
30.000.-600 Yurtiçi Satışlar
10. İşletme almış olduğu 21.000.-YTL tutarındaki depozitoyu nakden iade ediyor.
_____________/_____________
326 Alınan Depozito ve Teminatlar
21.000.-
100 Kasa
_____________/_____________
121 Alacak Senetleri 18.400.-
391 Hesaplanan KDV 5.400.-
21.000.-
87
11. İşletme daha önce vermiş olduğu 40.000.-YTL’lik sipariş avansına karşılık karşı işletmeden 35.400.-YTL fatura bedelli malı teslim alıyor.Fatura bedeliyle avans arasındaki fark için karşı işletmeden çek alınıyor.(KDV %18)
_____________/_____________
30.000.-153 Ticari Mallar
____________/_____________
4.600.-101 Alınan Çekler
12. İşletme daha önce almış olduğu 60.000.-YTL sipariş avansına karşılık,59.000.-YTL fatura bedelli malı karşı işletmeye teslim ediyor.Alınan sipariş avansı ile fatura bedeli arasındaki fark karşı işletmeye banka havalesi yoluyla ödeniyor.(KDV %18)_____________/_____________
340 Alınan Sipariş Avansları 60.000.-
102 Bankalar_____________/_____________
191 İndirilecek KDV 5.400.-
159 Verilen Sipariş Avansları 40.000.-
1.000.-
600 Yurtiçi Satışlar
9.000.-391 Hesaplanan KDV
50.000.-
88
13. İşletmenin mayıs ayı sonu itibariyle Hesaplanan KDV hesabı 29.200.-YTL,İndirilecek KDV hesabı 21.800.-YTL bakiye vermektedir.Buna göre işletmeninay sonu KDV tespit kaydını gösteriniz.
_____________/_____________
29.200.-391 Hesaplanan KDV
____________/_____________
21.800.-
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar
191 İndirilecek KDV
7.400.-
89
Aralıklı Envanter Yönteminde Ticari Mal Satış Kârı veya Zararının Hesaplanması ve Satılan Ticari Mallar Maliyeti Hesabı
1____________/_____________ 10.000.-153 Ticari Mallar
2___________/_____________11.800.-100 Kasa
191 İndirilecek KDV 1.800.-
Örnek 1:
1. İşletme bir adet a malını 10.000.-YTL + %18 KDV’ye peşin alıyor.2. İşletme söz konusu bu malı 18.000.-YTL + %18 KDV’ye peşin satıyor.3. Dönem sonu mal mevcudunun değeri sıfır olduğuna göre işletmenin mal satışkâr veya zarar tutarını bulunuz.
100 Kasa 21.240.-
600 Yurtiçi Satışlar 18.000.-
391 Hesaplanan KDV 3.240.-____________/______________
90
+ 153 Ticari Mallar - - 600 Yurtiçi Satışlar + 621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-
İşletmenin Ticari Mallar Hesabının Bakiyesi =Dönem Sonu Ticari Mal Mevcudunun Değeri =
10.000.-
3__________Dönem Sonu_________
621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti 10.000.-
153 Ticari Mallar 10.000.-
____________/____________
1)10.000 3)10.000 2)18.000 3)10.000
Satılan Ticari Mallar Maliyeti
10.000.-(-) 0-
91
1____________/_____________
180.000.-153 Ticari Mallar
2___________/_____________212.400.-320 Satıcılar
191 İndirilecek KDV 32.400.-
Örnek 2:
1. İşletme adet fiyatı 60.000.-YTL + %18 KDV’den 3 adet a malını veresiye alıyor.2. İşletme bu mallardan 2 adedini, adet fiyatı 100.000.-YTL + %18 KDV’den peşin satıyor.3.Dönem sonu mal mevcudunun değeri 60.000.-YTL olduğuna göre satılan ticari mallarmaliyetini tespit ederek mal satış kâr veya zarar tutarını bulunuz.
100 Kasa 236.000.-
600 Yurtiçi Satışlar 200.000.-
391 Hesaplanan KDV 36.000.-____________/______________
92
+ 153 Ticari Mallar - - 600 Yurtiçi Satışlar + 621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-
3__________Dönem Sonu_________
621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti 120.000.-
153 Ticari Mallar 120.000.-____________/____________
1)180.000 3)120.000 2)200.000 3)120.000
İşletmenin Ticari Mallar Hesabının Bakiyesi =Dönem Sonu Ticari Mal Mevcudunun Değeri =
120.000.-Satılan Ticari Mallar Maliyeti
180.000.-(-)60.000.--
93
1____________/_____________
180.000.-153 Ticari Mallar
2___________/_____________212.400.-100 Kasa
191 İndirilecek KDV 32.400.-
Örnek 3:
1. İşletme adet fiyatı 45.000.-YTL + %18 KDV’den 4 adet a malını peşin alıyor.2. İşletme bu mallardan 3 adedini, adet fiyatı 40.000.-YTL + %18 KDV’den peşin satıyor.3.Dönem sonu mal mevcudunun değeri 45.000.-YTL olduğuna göre satılan ticari mallarmaliyetini tespit ederek mal satış kâr veya zarar tutarını bulmak için gerekli yevmiye kayıtlarını gösteriniz.
100 Kasa 141.600.-
600 Yurtiçi Satışlar 120.000.-391 Hesaplanan KDV 21.600.-
____________/______________
94
621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-
+ 153 Ticari Mallar - - 600 Yurtiçi Satışlar +
1)180.000 2)120.000
3)135.000
+ 591 Dönem Net Zararı-
- 690 Dönem Kârı veya Zararı +
- 590 Dönem Net Kârı +
3)135.000
- 692 Dönem Net Kârı veya Zararı +
+ -
+ -
İşletmenin Ticari Mallar Hesabının Bakiyesi =
Satılan Ticari Mallar Maliyeti
Dönem Sonu Ticari Mal Mevcudunun Değeri = 180.000.-
45.000.-
135.000.-
3__________Dönem Sonu_________621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti 135.000.-
153 Ticari Mallar 135.000.-____________/____________
95
4_____________/____________
600 Yurtiçi Satışlar 120.000.-
690 Dönem Kârı veya Zararı
120.000.-5____________/____________
621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-
+ 153 Ticari Mallar -
- 600 Yurtiçi Satışlar +
1)180.0002)120.000
3)135.000
+ 591 Dönem Net Zararı-
- 690 Dönem Kârı veya Zararı + 3)135.000
4)120.000
4)120.000
621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti
690 Dönem Kârı veya Zararı
135.000.-
135.000.- ____________/____________
5)135.000
5)135.000 - 692 Dönem Net Kârı veya Zararı +
+ -
+ -
- 590 Dönem Net Kârı +
96
6_____________/____________
692 Dönem Net Kârı veya Zararı 15.000.-
591 Dönem Net Zararı
15.000.-7____________/____________
621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-
+ 153 Ticari Mallar -
- 600 Yurtiçi Satışlar +
1)180.0002)120.000
3)135.000
+ 591 Dönem Net Zararı-
- 690 Dönem Kârı veya Zararı + 3)135.000
4)120.000
4)120.000
690 Dönem Kârı veya Zararı
15.000.-
15.000.- ____________/____________
5)135.000
5)135.000 - 692 Dönem Net Kârı veya Zararı +
692 Dönem Net Kârı veya Zararı
6)15.000 7)15.000
6)15.000
7)15.000
+ -
+ -
- 590 Dönem Net Kârı +
97
TİCARİ MALLARDA İADE VE İSKONTOLAR
+ 153 Ticari Mallar - - 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 610 Satıştan İadeler -
+ 611 Satış İskontoları -
-Alış iadeleri -Satıştan iadeler-Satış iskontoları
-Maliyet Fiyatı Satış Fiyatı(Maliyet+Kar)
*1.000.000 Alış Bedeli 200.000 Nakliye 100.000 Sigorta 50.000 Hammaliye 1.350.000 Ticari Mallar Maliyeti
*Ticari mallar maliyeti =Alış ve alışla ilgili tüm giderler.
-Alış iskontoları
98
Örnek :
1. İşletme 100.000.-YTL + %18 KDV’li malı veresiye alıyor.
2. İşletme veresiye almış olduğu bu mallardan 5.000.-YTL + %18 KDV’li kısmını hatasınedeniyle satıcısına iade ediyor.Fatura bedelini ilgilinin hesabından düşüyor.
3. İşletme 80.000.-YTL +%18 KDV tutarındaki malı veresiye satıyor.
4. İşletme veresiye satmış olduğu bu mallardan 10.000.-YTL+%18 KDV’lik kısmınıhatalı olması nedeniyle iade alıyor.Fatura bedelini ilgilinin hesabından düşüyor.
5. İşletmenin almış olduğu mallara dönem sonunda satıcısı tarafından 10.000.-YTLiskonto yapılmıştır.İskonto faturasını işletme satıcısına göndererek, fatura bedeliniilgilinin hesabından düşüyor.
6. İşletme alıcısına satmış olduğu 80.000.-YTL’lik mala %5 iskonto yaptığını bildirmiştir.Alıcısından gelen iskonto fatura bedelini işletme ilgilinin hesabından düşüyor.
7. Dönem sonu mal mevcudunun değeri 35.000.-YTL olduğuna göre işletmenin malsatış kâr veya zararını belirleyerek gerekli yevmiye kayıtlarını gösteriniz.
99
1____________/_____________
100.000.-153 Ticari Mallar
____________/_____________320 satıcılar
191 İndirilecek KDV 18.000.-
621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-
+ 153 Ticari Mallar - - 600 Yurtiçi Satışlar +
1)100.000
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dönem Kârı veya Zararı +
- 692 Dönem Net Kârı veya Zararı +
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
118.000.-
100
2____________/_____________
5.900.-320 Satıcılar
____________/_____________391 Hesaplanan KDV
153 Ticari Mallar 5.000.-
621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-
+ 153 Ticari Mallar - - 600 Yurtiçi Satışlar +
1) 100.000
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dönem Kârı veya Zararı +
- 692 Dönem Net Kârı veya Zararı +
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
900.-
2) 5.000
101
3____________/_____________
94.400.-120 Alıcılar
____________/_____________391 Hesaplanan KDV
600 Yurtiçi Satışlar 80.000.-
621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-
+ 153 Ticari Mallar - - 600 Yurtiçi Satışlar +
1) 100.000
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dönem Kârı veya Zararı +
- 692 Dönem Net Kârı veya Zararı +
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
14.400.-
2) 5.000 3) 80.000
102
4____________/_____________
10.000.-610 Satıştan iadeler
____________/_____________120 Alıcılar
191 İndirilecek KDV 1.800.-
621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-
+ 153 Ticari Mallar - - 600 Yurtiçi Satışlar +
1) 100.000
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dönem Kârı veya Zararı +
- 692 Dönem Net Kârı veya Zararı +
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
11.800.-
2) 5.000 3) 80.000
4)10.000
103
5____________/_____________
11.800.-320 Satıcılar
____________/_____________391 Hesaplanan KDV
153 Ticari Mallar 10.000.-
621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-
+ 153 Ticari Mallar - - 600 Yurtiçi Satışlar +
1) 100.000
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dönem Kârı veya Zararı +
- 692 Dönem Net Kârı veya Zararı +
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
1.800.-
2) 5.000 3) 80.000
4) 10.000
5) 10.000
104
6____________/_____________
4.000.-611 Satış iskontoları
____________/_____________120 Alıcılar
191 İndirilecek KDV 720.-
621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-
+ 153 Ticari Mallar - - 600 Yurtiçi Satışlar +
1) 100.000
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dönem Kârı veya Zararı +
- 692 Dönem Net Kârı veya Zararı +
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
4.720.-
2) 5.000 3) 80.000
4) 10.000
5) 10.000
6) 4.000
105
7____________/_____________
50.000.-621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti
____________/_____________
153 Ticari Mallar
621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-
+ 153 Ticari Mallar - - 600 Yurtiçi Satışlar +
1) 100.000
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dönem Kârı veya Zararı +
- 692 Dönem Net Kârı veya Zararı +
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
50.000.-
2) 5.000 3) 80.000
4) 10.000
5) 10.000
6) 4.000
7) 50.000
7) 50.000
Tic. Mal. Hes.Bakiye=Dön.Sonu Mal Mev = 35.000
Sat.Tic.Mal. Maliyeti =50.000
85.000
106
8____________/_____________
80.000.-600 Yurtiçi Satışlar
____________/_____________690 Dönem Kârı veya Zararı
621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-
+ 153 Ticari Mallar - - 600 Yurtiçi Satışlar +
1) 100.000
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dönem Kârı veya Zararı +
- 692 Dönem Net Kârı veya Zararı +
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
80.000.-
2) 5.000 3) 80.000
4) 10.000
5) 10.000
6) 4.000
7) 50.000
7) 50.000
8) 80.000
8) 80.000
107
9____________/_____________ 64.000.-690 Dönem Kârı veya Zararı
____________/_____________621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti
621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-
+ 153 Ticari Mallar - - 600 Yurtiçi Satışlar +
1) 100.000
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dönem Kârı veya Zararı +
- 590 Dönem Net Kârı +
- 692 Dönem Net Kârı veya Zararı +
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
50.000.-
2) 5.000 3) 80.000
4) 10.000
5) 10.000
6) 4.000
7) 50.000
7) 50.000
8) 80.000
8) 80.000
610 Satıştan iadeler 10.000.-611 Satış İskontoları 4.000
9) 64.0009) 10.000
9) 4.000
9) 50.000
108
10____________/_____________
16.000.-690 Dönem Kârı veya Zararı
____________/_____________
621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-
+ 153 Ticari Mallar - - 600 Yurtiçi Satışlar +
1) 100.000
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dönem Kârı veya Zararı +
- 590 Dönem Net Kârı +
- 692 Dönem Net Kârı veya Zararı +
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
2) 5.000 3) 80.000
4) 10.000
5) 10.000
6) 4.000
7) 50.000
7) 50.000
8) 80.000
8) 80.000
692 Dönem Net Kârı veya Zararı 16.000.-
9) 64.0009) 10.000
9) 4.000
9) 50.000
10) 16.000
10) 16.000
109
11____________/_____________
16.000.-692 Dönem Net Kârı veya Zararı
____________/_____________
621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-
+ 153 Ticari Mallar - - 600 Yurtiçi Satışlar +
1) 100.000
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dönem Kârı veya Zararı +
- 590 Dönem Net Kârı +
- 692 Dönem Net Kârı veya Zararı +
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
2) 5.000 3) 80.000
4) 10.000
5) 10.000
6) 4.000
7) 50.000
7) 50.000
8) 80.000
8) 80.000
590 Dönem Net Kârı 16.000.-
9) 64.0009) 10.000
9) 4.000
9) 50.000
10) 16.000
10) 16.00011)16.000
11) 16.000
110
1. İşletme alıcısına yaptığı dönem sonu iskontosu dolayısıyla alıcı firmanıngönderdiği 45.000.-YTL + %18 KDV tutarındaki iskonto fatura bedelini ilgilininhesabından düşüyor.
_____________/_____________
45.000.-611 Satış İskontoları
____________/_____________
8.100.-
120 Alıcılar
191 İndirilecek KDV
53.100.-
2. İşletme 06.09.2002’ de 75.000.-YTL + %18 KDV ‘ye veresiye almış olduğu mallardan 20.000YTL + %18 KDV’si 3.600.-YTL tutarında olan kısmını 21.09.2002’ de iade faturasıyla birlikte iade ediyor.İşletmenin 21.09.2002’deyapacağı yevmiye kaydını yapınız.
_____________/_____________
23.600.-320 Satıcılar
____________/_____________
20.000.-
391 Hesaplanan KDV
153 Ticari Mallar
3.600.-
111
3. Dönem sonu itibariyle 600 Yurtiçi Satışlar hesabı 150.000.-YTL, 610 Satıştanİadeler Hesabı 15.000.-YTL, 611 Satış iskontoları Hesabı 5.000.-YTL, 621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti Hesabı 72.000.-YTL,642 Faiz Gelirleri hesabı10.000.-YTL,643 Komisyon Gelirleri hesabı 8.000.-YTL bakiye veren işletmeninDönem Kâr veya Zararını belirlemek için gerekli yevmiye kayıtlarını gösteriniz.
621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dönem Kârı veya Zararı +
- 692 Dönem Net Kârı veya Zararı +
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
15.000
5.000
72.000
150.000- 642 Faiz Gelirleri +
10.000- 643 Komisyon Gelirleri +
8.000
112
621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dönem Kârı veya Zararı +
- 692 Dönem Net Kârı veya Zararı +
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
15.000
5.000
72.000
150.000
1______________/_____________
600 Yurtiçi Satışlar 150.000.-
690 Dönem Kârı veya Zararı 168.000.-______________/_____________
1)150.000
1)168.000
642 Faiz Gelirleri
643 Komisyon Gelirleri10.000.-
8.000.-
- 642 Faiz Gelirleri +
10.000- 643 Komisyon Gelirleri +
8.000
1)10.000
1)8.000
113
621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dönem Kârı veya Zararı +
- 692 Dönem Net Kârı veya Zararı +
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
15.000
5.000
72.000
150.000
2______________/_____________
610 Satıştan İadeler92.000.-690 Dönem Kârı veya Zararı
15.000.-
______________/_____________
1)150.000
1)168.000
611 Satış iskontoları 5.000.-621 Satılan Ticari Mallar maliyeti 72.000.-
2)92.000
2)15.000
2) 5.000
2) 72.000
- 642 Faiz Gelirleri +
10.000- 643 Komisyon Gelirleri +
8.000
1)10.000
1)8.000
114
621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dönem Kârı veya Zararı +
- 692 Dönem Net Kârı veya Zararı +
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
15.000
5.000
72.000
150.000
3______________/_____________
692 Dönem Net Kârı veya Zararı
76.000.-690 Dönem Kârı veya Zararı
76.000.-______________/_____________
1)150.000
1)168.0002)92.000
2)15.000
2) 5.000
2) 72.0003)76.000
3)76.000
- 642 Faiz Gelirleri +
10.000- 643 Komisyon Gelirleri +
8.000
1)10.000
1)8.000
115
621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dönem Kârı veya Zararı +
- 590 Dönem Net Kârı +
- 692 Dönem Net Kârı veya Zararı +
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
15.000
5.000
72.000
150.000
4______________/_____________
692 Dönem Net Kârı veya Zararı 76.000.-
590 Dönem Net Kârı 76.000.-______________/_____________
1)150.000
1)168.0002)92.000
2)15.000
2) 5.000
2) 72.000
3)76.000
3)76.0004)76.000
4) 76.000
- 642 Faiz Gelirleri +
10.000- 643 Komisyon Gelirleri +
8.000
1)10.000
1)8.000
116
4. İşletme dönem sonunda satıcı işletmeye bir fatura düzenleyerek 10.000.-YTL+ %18 KDV tutarında iskonto sağlıyor.İskonto fatura bedeli için işletmenin bankadaki hesabına havale geliyor.
_____________/_____________
11.800.-102 Bankalar
____________/_____________
10.000.-
391 Hesaplanan KDV
153 Ticari Mallar
1.800.-
5. İşletme 08.10.2002’ de 55.000.-YTL + %18 KDV ‘ye veresiye satmış olduğu mallardan 15.000YTL + %18 KDV’si 2.700.-YTL tutarındaki kısmını 10.10.2002’ de iade faturasıyla birlikte iade alıyor.İşletmenin 10.10.2002’de yapacağı yevmiye kaydını gösteriniz.
_____________/_____________
15.000.-610 Satıştan İadeler
____________/_____________
2.700.-191 İndirilecek KDV
120 Alıcılar 17.700.-
117
6. İşletme dönem sonunda satıcı işletmeye bir fatura düzenleyerek 2.000.-YTL+ %18 KDV tutarında iskonto sağlıyor.İskonto fatura bedeli ilgilinin hesabındandüşülüyor.
_____________/_____________
2.360.-320 Satıcılar
____________/_____________
2.000.-
391 Hesaplanan KDV
153 Ticari Mallar
360.-
7. İşletme dönem sonunda müşterisine 1.200.-YTL + %18 KDV tutarındaiskonto yapıyor.Müşteri bu iskonto için fatura düzenleyip gönderiyor.İskontofatura bedeli ilgilinin hesabından düşülüyor.İşletmenin yapacağı yevmiye kaydını gösteriniz.
_____________/_____________
1.200.-611 Satış İskontoları
____________/_____________
216.-191 İndirilecek KDV
120 Alıcılar 1.416.-
118
8.Dönem sonuna gelindiğinde mal ile ilgili hesapların görünümü aşağıdaki gibi olan işletmenin dönem sonu mal mevcudunun değeri 15.000.-YTL’dir.Buna göredönem sonu kayıtlarını yaparak mal satış kâr veya zararını belirleyiniz.
621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları - - 690 Dönem Kârı veya Zararı +
- 692 Dönem Net Kârı veya Zararı +
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
15.000
20.000
135.000
+ 153 Ticari Mallar -
152.000 27.000
119
Ticari Mallar Hesabı Bakiyesi:
621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları - - 690 Dönem Kârı veya Zararı +
- 692 Dönem Net Kârı veya Zararı +
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
15.000
20.000
135.000
+ 153 Ticari Mallar -
152.000 27.000
125.000
Dönem sonu mal mevcudu değeri: 15.000
110.000Satılan Ticari Mallar Maliyeti:
1__________/___________
__________/___________
621 Sat.Tic.Mal.M 110.000.-
153 Tic. Mallar 110.000.-
1)110.000
1)110.000
120
2______________/______________
621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları - - 690 Dönem Kârı veya Zararı +
- 692 Dönem Net Kârı veya Zararı +
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
15.000
20.000
135.000
+ 153 Ticari Mallar -
152.00027.000
______________/______________
600 Yurtiçi Satışlar 135.000.-
690 Dönem Kârı veya Zararı 135.000.-
1)110.000
1)110.000
2)135.000
2)135.000
121
3______________/______________
621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları - - 690 Dönem Kârı veya Zararı +
- 692 Dönem Net Kârı veya Zararı +
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
15.000
20.000
135.000
+ 153 Ticari Mallar -
152.00027.000
______________/______________
690 Dönem Kârı veya Zararı 145.000.-
610 Satıştan İadeler 15.000.-
1)110.000
1)110.000
2)135.000
2)135.000
611 Satış İskontoları 20.000.-621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti 110.000.-
3)145.000
3) 15.000
3) 20.000
3)110.000
122
4______________/______________
621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları - - 690 Dönem Kârı veya Zararı +
- 692 Dönem Net Kârı veya Zararı +
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
15.000
20.000
135.000
+ 153 Ticari Mallar -
152.00027.000
______________/______________
692 Dönem Net Kârı veya Zararı 10.000.-
690 Dönem Kârı veya Zararı 10.000.-
1)110.000
1)110.000
2)135.000
2)135.000
3) 15.000
3) 20.000
3)110.000
3)145.000
4) 10.000
4) 10.000
123
5______________/______________
621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları - - 690 Dönem Kârı veya Zararı +
+ 591 Dönem Net Zararı -
- 692 Dönem Net Kârı veya Zararı +
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
15.000
20.000
135.000
+ 153 Ticari Mallar -
152.00027.000
______________/______________692 Dönem Net Kârı veya Zararı
10.000.-591 Dönem Net Zararı
10.000.-
1)110.000
1)110.000
2)135.000
2)135.000
3) 15.000
3) 20.000
3)110.000
3)145.000
4) 10.000
4) 10.000
5) 10.000
5)10.000
124
9.Dönem sonuna gelindiğinde mal ve gelir hesapların görünümü aşağıdaki gibi olan işletmenin dönem sonu mal mevcudunun değeri 100.000.-YTL’dir.Bunagöre dönem sonu kayıtlarını yaparak dönem kâr veya zararını belirleyiniz.
621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dönem Kârı veya Zararı +
- 692 Dönem Net Kârı veya Zararı +
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
10.000
5.000
60.000
+ 153 Ticari Mallar -
195.000 30.000
- 642 Faiz Gelirleri +
3.000
- 643 Komisyon Gelirleri +
7.000
125
Ticari Mallar Hesabı Bakiyesi:
621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dönem Kârı veya Zararı +
- 692 Dönem Net Kârı veya Zararı +
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
10.000
5.000
60.000
+ 153 Ticari Mallar -
195.000 30.000
165.000
Dönem sonu mal mevcudu değeri:100.000
65.000Satılan Ticari Mallar Maliyeti:
1__________/___________
__________/___________
621 Sat.Tic.Mal.M 65.000.-
153 Tic. Mallar 65.000.-
1)65.000
1)65.000
- 642 Faiz Gelirleri +
3.000
- 643 Komisyon Gelirleri +
7.000
126
2______________/______________
621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dönem Kârı veya Zararı +
- 692 Dönem Net Kârı veya Zararı +
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
10.000
5.000
60.000
+ 153 Ticari Mallar -
195.00030.000
______________/______________
600 Yurtiçi Satışlar 60.000.-
690 Dönem Kârı veya Zararı 70.000.-
1)65.000
1)65.000
2)60.000
2)70.000
- 642 Faiz Gelirleri +
3.000
- 643 Komisyon Gelirleri +
7.000
3.000.-7.000.-
642 Faiz Gelirleri643 Komisyon Gelirleri
2) 3.000
2) 7.000
127
3______________/______________
621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dönem Kârı veya Zararı +
- 692 Dönem Net Kârı veya Zararı +
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
10.000
5.000
60.000
+ 153 Ticari Mallar -
195.00030.000
______________/______________
690 Dönem Kârı veya Zararı 80.000.-
610 Satıştan İadeler 10.000.-
1)65.000
1)65.000
2)60.000
2)70.000
611 Satış İskontoları 5.000.-621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti 65.000.-
3)80.000
3) 10.000
3) 5.000
3)65.000
- 642 Faiz Gelirleri +
3.000
- 643 Komisyon Gelirleri +
7.000
2) 3.000
2) 7.000
128
4______________/______________
621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dönem Kârı veya Zararı +
- 692 Dönem Net Kârı veya Zararı +
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
10.000
5.000
60.000
+ 153 Ticari Mallar -
195.00030.000
______________/______________
692 Dönem Net Kârı veya Zararı 10.000.-
690 Dönem Kârı veya Zararı 10.000.-
1)65.000
1)65.000
2)60.000
2)70.0003)80.000
3) 10.000
3) 5.000
3)65.000
4) 10.000
4)10.000
- 642 Faiz Gelirleri +
3.000- 643 Komisyon Gelirleri +
7.000
2) 3.000
2) 7.000
129
5______________/______________
621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dönem Kârı veya Zararı +
+ 591 Dönem Net Zararı -
- 692 Dönem Net Kârı veya Zararı +
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
10.000
5.000
60.000
+ 153 Ticari Mallar -
195.00030.000
______________/______________
591 Dönem Net Zararı 10.000.-
692 Dönem Net Kârı veya Zararı 10.000.-
1)65.000
1)65.000
2)60.000
2)70.0003)80.000
3) 10.000
3) 5.000
3)65.000
4) 10.000
4)10.000
5)10.000
5)10.000
- 642 Faiz Gelirleri +
3.000
- 643 Komisyon Gelirleri +
7.000
2) 3.000
2) 7.000
130
Örnek:1) İşletme 180.000.-YTL + %18 KDV’li malı veresiye alıyor.
2) İşletme 120.000.-YTL + %18 KDV’li malı veresiye satıyor.
3) İşletme satılan mallardan 20.000.-YTL + %18 KDV’li kısmını iade alıyor.
4) İşletme almış olduğu mallardan 10.000.-YTL + %18 KDV’lik kısmını iade ediyor.
5) İşletme alıcısına 10.000.-YTL + %18 KDV tutarında iskonto yaptığınıbildiriyor.
6) İşletmeye satıcısı tarafından 8.000.- YTL + %18 KDV tutarında iskontoyapılmıştır.
7)İşletmenin bankadaki mevduat hesabına 25.000.-YTL faiz işlendiğine dair dekont işletmeye geliyor.
8) Dönem sonu mal mevcudunun değeri 97.000.-YTL olduğuna göreişletmenin mal satış kâr-zararını belirleyerek yevmiye kaydını gösteriniz.
131
1______________/______________
621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dönem Kârı veya Zararı +
- 692 Dönem Net Kârı veya Zararı +
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -+ 153 Ticari Mallar -
______________/______________
153 Ticari Mallar 180.000.-
320 Satıcılar
32.400.-
1)180.000
191 İndirilecek KDV
212.400
- 642 Faiz Gelirleri +
132
2______________/______________
621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dönem Kârı veya Zararı +
- 692 Dönem Net Kârı veya Zararı +
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -+ 153 Ticari Mallar -
______________/______________
120 Alıcılar 141.600.-
391 Hesaplanan KDV
120.000.-
1)180.000
600 Yurtiçi Satışlar
21.600.-
2)120.000
- 642 Faiz Gelirleri +
133
3______________/______________
621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dönem Kârı veya Zararı +
- 692 Dönem Net Kârı veya Zararı +
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -+ 153 Ticari Mallar -
______________/______________
610 Satıştan İadeler 20.000.-
120 Alıcılar
3.600.-
1)180.000
191 İndirilecek KDV
23.600.-
2)120.0003)20.000
- 642 Faiz Gelirleri +
134
4______________/______________
621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dönem Kârı veya Zararı +
- 692 Dönem Net Kârı veya Zararı +
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -+ 153 Ticari Mallar -
______________/______________
320 Satıcılar 11.800.-
391 Hesaplanan KDV
10.000.-
1)180.000
153 Ticari Mallar
1.800.-
2)120.0003)20.000
4)10.000
- 642 Faiz Gelirleri +
135
5______________/______________
621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dönem Kârı veya Zararı +
- 692 Dönem Net Kârı veya Zararı +
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -+ 153 Ticari Mallar -
______________/______________
611 Satış İskontoları 10.000.-
120 Alıcılar
1.800.-
1)180.000
191 İndirilecek KDV
11.800.-
2)120.0003)20.000
4)10.000
5)10.000- 642 Faiz Gelirleri +
136
6______________/______________
621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dönem Kârı veya Zararı +
- 692 Dönem Net Kârı veya Zararı +
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -+ 153 Ticari Mallar -
______________/______________
320 Satıcılar 9.440.-
391 Hesaplanan KDV
8.000.-
1)180.000
153 Ticari Mallar
1.440.-
2)120.0003)20.000
4)10.000
5)10.000
6) 8.000
- 642 Faiz Gelirleri +
137
7______________/______________
621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dönem Kârı veya Zararı +
- 692 Dönem Net Kârı veya Zararı +
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -+ 153 Ticari Mallar -
______________/______________
102 Bankalar 25.000.-25.000.-
1)180.000
642 Faiz Gelirleri
2)120.0003)20.000
4)10.000
5)10.000
6) 8.000
- 642 Faiz Gelirleri +7) 25.000
138
Ticari Mallar Hesabı Bakiyesi: 162.000
Dönem sonu mal mevcudu değeri: 97.000
65.000Satılan Ticari Mallar Maliyeti:
8__________/___________
__________/___________
621 Sat.Tic.Mal.M 65.000.-
153 Tic. Mallar 65.000.-
621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dönem Kârı veya Zararı +
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -+ 153 Ticari Mallar -
1)180.000
2)120.0003)20.000
4)10.000
5)10.000
6) 8.000 - 692 Dönem Net Kârı veya Zararı +
8)65.000
8)65.000
- 642 Faiz Gelirleri +7) 25.000
139
621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dönem Kârı veya Zararı +
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -+ 153 Ticari Mallar -
1)180.000
2)120.0003)20.000
4)10.000
5)10.000
6) 8.000 - 692 Dönem Net Kârı veya Zararı +
8)65.000
8)65.000
9______________/______________
______________/______________
600 Yurtiçi Satışlar 120.000.-
145.000.-690 Dönem Kârı veya Zararı
9)120.000
9)145.000
- 642 Faiz Gelirleri +7) 25.000
25.000.-642 Faiz Gelirleri
9) 25.000
140
621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dönem Kârı veya Zararı +
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
+ 153 Ticari Mallar - 1)180.000
2)120.0003)20.000
4)10.000
5)10.000
6) 8.000 - 692 Dönem Net Kârı veya Zararı +
8)65.000
8)65.000
9)120.000
8)145.000
______________/______________
690 Dönem Kârı veya Zararı 95.000.-
610 Satıştan İadeler 20.000.-611 Satış İskontoları 10.000.-621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti 65.000.-
10______________/______________
10)20.000
10)10.000
10)65.00010)95.000
- 642 Faiz Gelirleri +7) 25.0009) 25.000
141
621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dönem Kârı veya Zararı +
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -+ 153 Ticari Mallar -
1)180.000
2)120.0003)20.000
4)10.000
5)10.000
6) 8.000 - 692 Dönem Net Kârı veya Zararı +
8)65.000
8)65.000
9)120.000
8)145.000
______________/______________
690 Dönem Kârı veya Zararı 50.000.-692 Dönem Net Kârı veya Zararı 50.000.-
11_____________/______________
10)20.000
10)10.000
10)65.000 9)95.00011)50.000
11)50.000
- 642 Faiz Gelirleri +7) 25.0009) 25.000
142
621+SatılanTicari Mallar Maliyeti-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dönem Kârı veya Zararı +
- 590 Dönem Net Kârı +
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
+ 153 Ticari Mallar - 1)180.000
2)120.000
3)20.000
4)10.000
5)10.000
6) 8.000
- 692 Dönem Net Kârı veya Zararı + 8)65.000
8)65.000
9)120.000
8)145.000
______________/______________590 Dönem Net Kârı
50.000.-692 Dönem Net Kârı veya Zararı
50.000.-
12_____________/______________
10)20.000
10)10.000
10)65.000
9)95.00011)50.000
11) 50.00012)50.000
12) 50.000
- 642 Faiz Gelirleri +7) 25.0009) 25.000
143
1. İşletme daha önce teminat olarak almış olduğu 225.000.-YTL’lik çeki, almış olduğu firmaya ciro ederek teminat hesabını kapıyor.
_____________/_____________
225.000.-326 Alınan Depozito ve Teminatlar
____________/_____________101 Alınan Çekler 225.000.-
2. İşletme satınalma personeline vermiş olduğu 15.000.-YTL’lik iş avansınakarşılık satınalma personeli 20.000.-YTL + %18 KDV tutarında fatura bedelli malı getiriyor.Avanstan bakiye tutar satıcı firmaya borçlanılıyor.
_____________/_____________
15.000.-320 Satıcılar
____________/_____________
20.000.-
191 İndirilecek KDV
153 Ticari Mallar3.600.-
195 İş Avansı
8.600.-
144
3.İşletme geçen aya ait net katma değer vergisi borcu olan 30.000.-YTL’yi vergi dairesine nakden ödüyor.
_____________/_____________
30.000.-360 Ödenecek Vergi ve Fonlar
____________/_____________100 Kasa 30.000.-
4. İşletme satıcısının sağladığı 100.000.-YTL’lik dönem sonu iskontosuna karşılık 100.000.-YTL + %18 KDV tutarında iskonto faturasını düzenleyereksatıcı firmaya gönderiyor.Fatura bedeli ilgilinin hesabından düşülüyor.
_____________/_____________
100.000.-
391 Hesaplanan KDV
____________/_____________
118.000.-320 Satıcılar
153 Ticari Mallar
18.000.-
145
5.İşletme fatura bedeli 236.000.-YTL olan %18 KDV’li yakacağı 05/02/2004’depeşin alıyor.Söz konusu yakacağın %25’lik kısmını kendisi tüketecek olanişletme kalan %75’lik kısmını satacaktır.Buna göre işletmenin 05/02/2004’de söz konusu yakacak alımına ilişkin yapacağı yevmiye kaydını gösteriniz.
_____________/_____________
150.000.-153 Ticari Mallar
100 Kasa
50.000.-
191 İndirilecek KDV
____________/_____________
36.000.-
770 Genel Yönetim Giderleri
236.000.-
146
Örnek:1) İşletme adedi 1.000.-YTL + %18 KDV olan mallardan 10 adedini veresiye olarak satın alıyor.2) Bu mallardan 2 adedi hatası nedeniyle iade ediliyor.Mallar iade faturasıylabirlikte satıcıya gönderiliyor. 3) İşletme bu malların 5 adedini veresiye olarak 10.000.-YTL+%18 KDV’ye satıyor.4) Müşteri aldığı bu malların 1 adedini iade faturasıyla birlikte işletmeye iadeetmiştir.5) Dönem sonunda işletme, satıcı işletmeye bir fatura düzenleyerek 1.000.-YTL+ %18 KDV tutarında iskonto elde ediyor. 6) İşletme müşterisine dönem sonunda 500.-YTL + %18 KDV iskonto yapıyor.Müşteri iskonto için faturayı tanzim edip işletmeye gönderiyor.7) Dönem sonu mal mevcudunun değeri 3.500.-YTL olduğuna göre ;
a)Aralıklı envanter yöntemine göre,b)Sürekli envanter yöntemine göre, gerekli yevmiye kayıtlarını yaparak
işletmenin mal satış kâr veya zararını tespit ediniz.
MAL HESAPLARINDA ARALIKLI ve SÜREKLİ ENVANTER YÖNTEMİ
147
1______________/______________
+ 621Sat.Tic.Mal.Maliyeti.-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dön. Kârı/Zararı +
- 692Dön.Net Kârı/Zar.+
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
+ 153 Ticari Mallar -
______________/______________
153 Ticari Mallar 10.000.-
320 Satıcılar
1.800.-191 İndirilecek KDV
11.800.-
Aralıklı Envanter Yöntemi Sürekli Envanter Yöntemi1______________/______________
______________/______________
153 Ticari Mallar 10.000.-
320 Satıcılar
1.800.-191 İndirilecek KDV
11.800.-
- 590 Dön. Kârı + + 621Sat.Tic.Mal.Maliyeti.-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dön. Kârı/Zararı +
- 692Dön.Net Kârı/Zar.+
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
+ 153 Ticari Mallar -
- 590 Dön. Kârı +
1) 10.000 1) 10.000
148
2______________/______________
+ 621Sat.Tic.Mal.Maliyeti.-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dön. Kârı/Zararı +
- 692Dön.Net Kârı/Zar.+
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
+ 153 Ticari Mallar -
______________/______________
153 Ticari Mallar
2.360.-320 Satıcılar
2.000.-
391 Hesaplanan KDV 360.-
Aralıklı Envanter Yöntemi Sürekli Envanter Yöntemi
- 590 Dön. Kârı + + 621Sat.Tic.Mal.Maliyeti.-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dön. Kârı/Zararı +
- 692Dön.Net Kârı/Zar.+
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
+ 153 Ticari Mallar -
- 590 Dön. Kârı +
1) 10.000 1) 10.000
2______________/______________
______________/______________
153 Ticari Mallar
2.360.-320 Satıcılar
2.000.-
391 Hesaplanan KDV 360.-
2) 2.000 2) 2.000
149
3______________/______________
+ 621Sat.Tic.Mal.Maliyeti.-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dön. Kârı/Zararı +
- 692Dön.Net Kârı/Zar.+
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
+ 153 Ticari Mallar -
______________/______________
600 Yurtiçi Satışlar
11.800.-120 Alıcılar
10.000.-
391 Hesaplanan KDV 1.800.-
Aralıklı Envanter Yöntemi Sürekli Envanter Yöntemi
- 590 Dön. Kârı +
+ 621Sat.Tic.Mal.Maliyeti.-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dön. Kârı/Zararı +
- 692Dön.Net Kârı/Zar.+
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
+ 153 Ticari Mallar -
- 590 Dön. Kârı +
1) 10.000
1) 10.000
3 ______________/______________
____________/______________
600 Yurtiçi Satışlar
11.800.-120 Alıcılar
10.000.-
391 Hesaplanan KDV 1.800.-
2) 2.000
2) 2.000
621 Sat.Tic.M.Mal. 5.000.-
5.000.-153 Ticari Mallar____________/______________
3)10.000
3a)10.000
3b) 5.000
3b)5.000
a)
b)
150
4______________/______________
+ 621Sat.Tic.Mal.Maliyeti.-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dön. Kârı/Zararı +
- 692Dön.Net Kârı/Zar.+
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
+ 153 Ticari Mallar -
______________/______________120 Alıcılar
2.000.-610 Satıştan İadeler
360.-191 İndirilecek KDV
2.360.-
Aralıklı Envanter Yöntemi Sürekli Envanter Yöntemi
- 590 Dön. Kârı +
+ 621Sat.Tic.Mal.Maliyeti.-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dön. Kârı/Zararı +
- 692Dön.Net Kârı/Zar.+
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
+ 153 Ticari Mallar -
- 590 Dön. Kârı +
1) 10.000
1) 10.000
4 ____________/______________
____________/______________
191 İndirilecek KDV
2.000.-610 Satıştan İadeler
360.-
120 Alıcılar 2.360.-
2) 2.000
2) 2.000
621 Sat.Tic.M.Mal.1.000.-
1.000.-153 Ticari Mallar
____________/______________
3)10.000
3a)10.000
3b) 5.000
3b)5.000
4) 2.000
4a) 2.000
4b) 1.000
4b) 1.000
a)
b)
151
5______________/______________
+ 621Sat.Tic.Mal.Maliyeti.-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dön. Kârı/Zararı +
- 692Dön.Net Kârı/Zar.+
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
+ 153 Ticari Mallar -
______________/______________391 Hesaplanan KDV
1.180.-320 Satıcılar1.000.-153 Ticari Mallar
180.-
Aralıklı Envanter Yöntemi Sürekli Envanter Yöntemi
- 590 Dön. Kârı +
+ 621Sat.Tic.Mal.Maliyeti.-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dön. Kârı/Zararı +
- 692Dön.Net Kârı/Zar.+
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
+ 153 Ticari Mallar -
- 590 Dön. Kârı +
1) 10.000
1) 10.000
5) ____________/______________
____________/______________
153 Ticari Mallar1.180.-320 Satıcılar
500.-
391 Hesaplanan KDV
500.-
2) 2.000
2) 2.000
621 Sat.Tic.M.Mal.
180.-
3)10.000
3a)10.000
3b) 5.000
3b)5.0004) 2.000
4a )2.000
4b) 1.000
4b) 1.000
5) 1.000
5) 500
5) 500
toplam 8 adet malın 4’ü 621’de 4’ü 153’de olduğuna göre 1000x(4/8)=500 621’e 1000x(4/8)=500 153’e
152
+ 621Sat.Tic.Mal.Maliyeti.-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dön. Kârı/Zararı +
- 692Dön.Net Kârı/Zar.+
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
+ 153 Ticari Mallar -
Aralıklı Envanter Yöntemi Sürekli Envanter Yöntemi
- 590 Dön. Kârı + + 621Sat.Tic.Mal.Maliyeti.-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dön. Kârı/Zararı +
- 692Dön.Net Kârı/Zar.+
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
+ 153 Ticari Mallar -
- 590 Dön. Kârı +
1) 10.000 1) 10.0002) 2.000 2) 2.0003)10.000 3a)10.000
3b) 5.000
3b)5.000
4) 2.000 4a) 2.000
4b) 1.000
4b) 1.000
5) 1.0005) 500
5) 500
6) 500
6______________/______________
______________/______________120 Alıcılar
500.-611 Satış İskontoları90.-191 İndirilecek KDV
590.-
6______________/______________
______________/______________120 Alıcılar
500.-611 Satış İskontoları90.-191 İndirilecek KDV
590.-
6) 500
153
+ 621Sat.Tic.Mal.Maliyeti.-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dön. Kârı/Zararı +
- 692Dön.Net Kârı/Zar.+
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
+ 153 Ticari Mallar -
Aralıklı Envanter Yöntemi Sürekli Envanter Yöntemi
- 590 Dön. Kârı +
+ 621Sat.Tic.Mal.Maliyeti.-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dön. Kârı/Zararı +
- 692Dön.Net Kârı/Zar.+
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
+ 153 Ticari Mallar -
- 590 Dön. Kârı +
1) 10.000
1) 10.000
2) 2.000
2) 2.000
3)10.000
3a)10.000
3b) 5.000
3b)5.000
4) 2.000
4a) 2.000
4b) 1.000
4b) 1.000
5) 1.000
5) 500
5) 500
6) 500
7______________/______________
______________/______________153 Ticari Mallar
3.500.-621 Sat.Tic.Mal.M.
3.500.-
6) 500
Ticari Mallar Hesabı Bakiyesi=7.000Dönem sonu mal mevcudu =3.500
Satılan Tic.Mallar Maliyeti = 3.500
7)3.500
7) 3.500
154
+ 621Sat.Tic.Mal.Maliyeti.-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dön. Kârı/Zararı +
- 692Dön.Net Kârı/Zar.+
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
+ 153 Ticari Mallar -
Aralıklı Envanter Yöntemi Sürekli Envanter Yöntemi
- 590 Dön. Kârı + + 621Sat.Tic.Mal.Maliyeti.-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dön. Kârı/Zararı +
- 692Dön.Net Kârı/Zar.+
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
+ 153 Ticari Mallar -
- 590 Dön. Kârı +
1) 10.000 1) 10.0002) 2.000 2) 2.0003)10.000 3a)10.000
3b) 5.000
3b)5.000
4) 2.000 4a) 2.000
4b) 1.000
4b) 1.000
5) 1.0005) 500
5) 500
6) 500
8______________/______________
______________/______________
690 Dön.Kârı/Zar.
10.000.-600 Yurtiçi Satışlar
10.000.-
6) 500
7) 3.500
7) 3.500
8______________/______________
______________/______________
690 Dön.Kârı/Zar.
10.000.-600 Yurtiçi Satışlar
10.000.-
8)10.000
8)10.000
8)10.000
8)10.000
155
+ 621Sat.Tic.Mal.Maliyeti.-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dön. Kârı/Zararı +
- 692Dön.Net Kârı/Zar.+
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
+ 153 Ticari Mallar -
Aralıklı Envanter Yöntemi Sürekli Envanter Yöntemi
- 590 Dön. Kârı + + 621Sat.Tic.Mal.Maliyeti.-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dön. Kârı/Zararı +
- 692Dön.Net Kârı/Zar.+
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
+ 153 Ticari Mallar -
- 590 Dön. Kârı +
1) 10.000 1) 10.0002) 2.000 2) 2.0003)10.000 3a)10.000
3b) 5.000
3b)5.000
4) 2.000 4a) 2.000
4b) 1.000
4b)1.000
5) 1.0005) 500
5) 500
6) 500
9______________/______________
______________/______________
690 Dön.Kârı/Zar. 6.000.-610 Satıştan iadeler 2.000.-
6) 500
7) 3.500
7) 3.500
621 Sat.Tic.Mal.M
500.-611Satış İskontoları
3.500.-
8)10.000
8)10.000
8)10.000
8)10.000
9______________/______________
______________/______________
690 Dön.Kârı/Zar. 6.000.-610 Satıştan iadeler 2.000.-
621 Sat.Tic.Mal.M
500.-611Satış İskontoları
3.500.-
9)6.000 9)6.0009) 2.000 9) 2.000
9) 500 9) 500
9)3.500
9) 3.500
156
+ 621Sat.Tic.Mal.Maliyeti.-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dön. Kârı/Zararı +
- 692Dön.Net Kârı/Zar.+
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
+ 153 Ticari Mallar -
Aralıklı Envanter Yöntemi Sürekli Envanter Yöntemi
- 590 Dön. Kârı + + 621Sat.Tic.Mal.Maliyeti.-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dön. Kârı/Zararı +
- 692Dön.Net Kârı/Zar.+
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
+ 153 Ticari Mallar -
- 590 Dön. Kârı +
1) 10.000 1) 10.0002) 2.000 2) 2.0003)10.000 3a)10.000
3b) 5.000
3b)5.000
4) 2.000 4a) 2.000
4b) 1.000
4b)1.000
5) 1.0005) 500
5) 500
6) 500
10______________/______________
______________/______________
690 Dön.Kârı/Zar. 4.000.-
692 Dön.Net Kârı/Zar. 4.000.-
6) 500
7) 3.500
7) 3.500
8)10.000
8)10.000
8)10.000
8)10.0009)6.000 9)6.0009) 2.000 9) 2.000
9) 500 9) 500
9)3.500
9) 3.500
10______________/______________
______________/______________
690 Dön.Kârı/Zar. 4.000.-
692 Dön.Net Kârı/Zar. 4.000.-
10)4.000
10) 4.000
10)4.000
10) 4.000
157
+ 621Sat.Tic.Mal.Maliyeti.-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dön. Kârı/Zararı +
- 692Dön.Net Kârı/Zar.+
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
+ 153 Ticari Mallar -
Aralıklı Envanter Yöntemi Sürekli Envanter Yöntemi
- 590 Dön.NetKârı + + 621Sat.Tic.Mal.Maliyeti.-
- 600 Yurtiçi Satışlar +
+ 611 Satış İskontoları -
- 690 Dön. Kârı/Zararı +
- 692Dön.Net Kârı/Zar.+
+ 610 Satıştan İadeler -
+ -
+ -
+ 153 Ticari Mallar -
- 590 Dön.Net Kârı +
1) 10.000 1) 10.0002) 2.000 2) 2.0003)10.000 3a)10.000
3b) 5.000
3b)5.000
4) 2.000 4a) 2.000
4b) 1.000
4b)1.000
5) 1.0005) 500
5) 500
6) 500
11______________/______________
______________/______________590 Dön.Net Kârı
4.000.-692 Dön.Net Kârı/Zar.
4.000.-
6) 500
7) 3.500
7) 3.500
8)10.000
8)10.000
8)10.000
8)10.0009)6.000 9)6.0009) 2.000 9) 2.000
9) 500 9) 500
9)3.500
9) 3.500
11______________/______________
______________/______________
590 Dön.Net Kârı
4.000.-692 Dön.Net Kârı/Zar.
4.000.-
10)4.000
10) 4.000
10)4.000
10) 4.00011)4.000
11) 4.000
11)4.000
11) 4.000
158
1) Aralıklı envanter yöntemini kullanmakta olan işletme daha önce 40.000.-YTL +%18 KDV’ye Veresiye satmış olduğu 30.000.-YTL maliyetli mallarından yarısını iade alıyor.İadeye ilişkin yevmiye kaydını gösteriniz.
______________/_____________
610 Satıştan İadeler
191 İndirilecek KDV
120 Alıcılar
20.000.-
3.600.-
23.600.-______________/_____________
AralıklıEnvanterYöntemi
153 Ticari Mallar 15.000.-
621 Sat.Tic.Mal.M. 15.000.-
______________/_____________
SürekliEnvanter Yöntemi
2) Sürekli envanter yöntemini kullanmakta olan işletme daha önce veresiye 20.000.-YTL+%18 KDV’ye almış olduğu mallardan 5.000.-YTL+%18 KDV’lik kısmını iade ediyor.İadeye ilişkin yevmiyekaydını gösteriniz.
______________/_____________
______________/_____________
153 Ticari Mallar
391 Hesaplanan KDV
320 Satıcılar 5.900.-
5.000.-
900.-
159
3) Sürekli envanter yöntemini kullanmakta olan işletme, dönem sonunda satıcı firmaya bir faturadüzenleyerek 3.000.-YTL +%18 KDV tutarında iskonto temin ediyor.Gerekli yevmiye kaydını gösteriniz.
4) Aralıklı envanter yöntemini kullanmakta olan işletmeye müşterisinden dönem sonunda6.000.-YTL + %18 KDV tutarında iskonto faturası gelmiştir.Gerekli yevmiye kaydını gösteriniz.
______________/_____________
153 Ticari Mallar
391 Hesaplanan KDV
320 Satıcılar 3.540.-
3.000.-
540.-
______________/_____________
______________/_____________
611 Satış İskontoları
191 İndirilecek KDV
120 Alıcılar
6.000.-
1.080.-
7.080.-
______________/_____________
160
5) Sürekli envanter yöntemini kullanmakta olan işletme, 25.000.-YTL maliyetli mallarını veresiye30.000.-YTL +%18 KDV’ye satıyor.Gerekli yevmiye kaydını gösteriniz.
6) Sürekli envanter yöntemini kullanmakta olan işletme daha önce peşin 100.000.-YTL + %18 KDV‘ye satmış olduğu 70.000.-YTL maliyetli mallardan 20.000.-YTL + %18 KDV’lik kısmını müşterininİade faturasıyla iade alıyor.Fatura bedeli için bankadan havale yapıldığına göre iade yevmiye kaydını gösteriniz.
______________/_____________
600 Yurtiçi Satışlar
391 Hesaplanan KDV
120 Alıcılar 35.400.-
30.000.-
5.400.-
______________/_____________
______________/_____________
610 Satıştan İadeler
191 İndirilecek KDV102 Bankalar
20.000.-
3.600.-23.600.-
______________/_____________
______________/_____________153 Ticari Mallar
25.000.-621 Sat.Tic.Mal.M.
25.000.-
______________/_____________
153 Ticari Mallar 14.000.-
621 Sat.Tic.Mal.M. 14.000.-
161
7) Sürekli envanter yöntemini kullanmakta olan işletme,dönem sonunda satıcı firmaya bir faturadüzenleyerek 500.000.-YTL +%18 KDV tutarında iskonto sağlıyor.Söz konusu iskonto daha öncealınmış olan 50 adet mal ile ilgili olup bu malların 30 adedi satılmış bulunmaktadır.Gerekli yevmiye kaydını gösteriniz.
______________/_____________391 Hesaplanan KDV
320 Satıcılar
300.000.-
590.000.-
200.000.-
______________/_____________
90.000.-
153 Ticari Mallar
621 Sat.Tic.Mal.M.
50 adet Mal
20 (153)
30 ( 621)
40/100
60/100
=500.000 x %40=200.000
=500.000 x %60=300.000
162
25 MADDİ DURAN VARLIKLAR
250 Arazi ve Arsalar251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri252 Binalar253 Tesis, Makine, ve Cihazlar254 Taşıtlar255 Demirbaşlar256 Diğer Maddi Duran Varlıklar257 Birikmiş Amortismanlar(-)258 Yapılmakta olan yatırımlar259 Verilen Avanslar
163
1) İşletme üretim departmanında kullanmak amacıyla 200.000.-YTL + %18 KDV’si 36.000.-YTL olan bir makinayı fatura bedeline çek ciro edip vermek suretiyle alıyor.Gerekli yevmiye kaydını gösteriniz.
2) İşletme pazarlama, satış ve dağıtım departmanında kullanmak amacıyla100.000.-YTL + %18 KDV‘ye 2 adet minibüs alarak fatura bedelini bankahesabından havale göndermek suretiyle ödüyor.
______________/_____________101 Alınan Çekler
191 İndirilecek KDV253 Tesis makine ve Cihazlar
236.000.-
200.000.-36.000.-
______________/_____________
______________/_____________
______________/_____________102 Bankalar
191 İndirilecek KDV254 Taşıtlar
118.000.-
100.000.-18.000.-
164
3) İşletme yönetim yerinde kullanmak amacıyla 4.000.-YTL + %18 KDV’yipeşin ödemek suretiyle bir bilgisayar satın alıyor.Gerekli yevmiye kaydını gösteriniz.
______________/_____________100 Kasa
191 İndirilecek KDV
255 Demirbaşlar
4.720.-
4.000.-
720.-
______________/_____________
165
b)_____________/_____________100 Kasa
191 İndirilecek KDV
258 Yapılmakta olan Yatırımlar
59.000.-
50.000.-9.000.-
a)______________/_____________
c)_____________/_____________
______________/_____________
258 Yapılmakta olan Yatırımlar
252 Binalar
90.000.-
90.000.-
4)a) İşletme pazarlama, satış ve dağıtım departmanına bir bina yaptırmakamacıyla 50.000.-YTL+%18 KDV tutarında malzemeyi peşin ödemeyle alıyor.b) İşletme söz konusu binanın inşaatı için anlaştığı müteahhit firmaya yaptığıişler için 40.000.-YTL + %18 KDV’yi nakden ödüyor.c) Tamamlanan inşaat ilgili hesaba naklediliyor.
100 Kasa
191 İndirilecek KDV
258 Yapılmakta olan Yatırımlar
47.200.-
40.000.-7.200.-
+ 252 Binalar -
+258 Yap. olan Yatırımlar-
a)50.000.-b)40.000.-
c)90.000.-
c)90.000.-
166
AMORTİSMAN HESAPLAMA YÖNTEMLERİ
1) Normal Amortisman Hesaplama
2) Azalan Bakiyeler Yöntemi
Amortisman Oranı: 1/4yıl = %25, 1/5yıl = %20, 1/10yıl = %10
Amortisman Oranı: 1/4yıl = %25x2=%50, 1/5yıl = %20x2=%40, 1/10yıl = %10x2=%20
Azalan Bakiyeler yönteminde amortisman oranı %50 yi geçemez.Çarpım sonucu oranın%50’yi geçmesi halinde amortisman oranı olarak %50 alınır.Örnek:1/2yıl = %50x2 = %100
3)Fevkalade Amortisman Yöntemi
× %50
BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI
+ 255 Demirbaşlar - - 257 Birikmiş Amortismanlar(-) +
1)10.000 2)2.000 2)2000
______________/_____________
770 Genel Yön.Gid.
255 Demirbaşlar 2.000.-
2.000.-
2______________/_____________
______________/_____________
770 Genel Yön.Gid.
257 Birikmiş Amortismanlar 2.000.-
2.000.-
2______________/_____________
167
Demirbaşın Değeri Amortisman Oranı Ayrılan Amortisman Tarih
100.000 %20 20.000 31.12.2000100.000 %20 20.000 31.12.2001 100.000 %20 20.000 31.12.2002100.000 %20 20.000 31.12.2003100.000 %20 20.000 31.12.2004
100.000
1) İşletme 10.12.2000 tarihinde yönetim yerinde kullanılmak üzere 100.000.-YTLdemirbaş alımı karşılığında fatura bedeli 118.000.-YTL’yi nakden ödüyor.İşletme söz konusu demirbaştan 5 yıl süreyle amortisman ayıracağına göre işletmenin yıllar itibariyle hesaplayacağı amortisman tutarlarını;
1) Normal Amortisman Yöntemine göre,2) Azalan Bakiyeler yöntemine göre ayrı ayrı hesaplayınız.3) Her bir yönteme göre amortisman yevmiye kayıtlarını ayrı ayrı gösteriniz.
1) Amortisman Oranı: 1/5yıl = %20
168
Demirbaşın Kalan Değeri Amortisman Oranı Ayrılan Amortisman Tarih
100.000 %40 40.000 31.12.2000
60.000 %40 24.000 31.12.2001
36.000 %40 14.400 31.12.2002
21.600 %40 8.640 31.12.2003
12.960 12.960 31.12.2004
100.000
2) Amortisman Oranı: 1/5yıl = %20x2 = %40
169
Azalan Bakiyeler Yöntemine Göre:
___________31/12/2000___________770 Gen.Yön.Gid.
40.000.-
40.000.-
257 Birikmiş Amortisman____________31/12/2001___________
770 Gen. Yön.Gid.
24.000.-
24.000.-
257 Birikmiş Amortisman____________31/12/2002___________
770 Gen. Yön. Gid.
14.400.-
14.400.-
257 Birikmiş Amortisman____________31/12/2003___________
770 Gen. Yön. Gid. 8.640.-
8.640.-257 Birikmiş Amortisman
____________31/12/2004___________
770 Gen. Yön. Gid.12.960.-
12.960.-
257 Birikmiş Amortisman_______________/______________
3) Normal Amortisman Yöntemine Göre:
___________31/12/2000___________
770 Gen. Yön.Gid.
20.000.-
20.000.-
257 Birikmiş Amortisman____________31/12/2001___________
770 Gen. Yön. Gid.
20.000.-
20.000.-
257 Birikmiş Amortisman____________31/12/2002___________
770 Gen. Yön. Gid.
20.000.-
20.000.-
257 Birikmiş Amortisman____________31/12/2003___________
770 Gen. Yön. Gid.
20.000.-
20.000.-
257 Birikmiş Amortisman____________31/12/2004___________
770 Gen. Yön. Gid.
20.000.-
20.000.-
257 Birikmiş Amortisman____________/___________
170
2) İşletme 30/11/2000’ de araştırma ve geliştirme departmanında kullanmak üzere 200.000.-YTL + %18 KDV’si 36.000.-YTL olan makineyi fatura bedeline çek vermek suretiyle alıyor.İşletme sözkonusu makinasından 10 yıl süreyle amortisman ayıracağına göreişletmenin 31/12/2002 tarihinde yapacağı amortisman yevmiye kaydını;
a) Normal amortisman yöntemi rakamlarını esas alarakb) Azalan bakiyeler yöntemi rakamlarını esas alarak gösteriniz.
Makine Amortisman Oranı Ayrılan Amortisman Tarih
200.000 %10 20.000 31.12.2000200.000 %10 20.000 31.12.2001 200.000 %10 20.000 31.12.2002
Makine Amortisman Oranı Ayrılan Amortisman Tarih
200.000 %20 40.000 31.12.2000160.000 %20 32.000 31.12.2001 128.000 %20 25.600 31.12.2002
253 Tesis,Makine ve Cihazlar 36.000.-
200.000.-191 İndirilecek KDV
_______________/______________
103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri
236.000.-
_______________/______________
a) Amortisman Oranı: 1/10yıl= %10
b) Amortisman Oranı: 1/10yıl= %10 x 2 = %20
171
____________31/12/2002___________750 Araştırma ve Geliştirme Giderleri
20.000.-
20.000.-
257 Birikmiş Amortismanlar
____________31/12/2002___________
750 Araştırma ve Geliştirme Giderleri 25.600.-
25.600.-257 Birikmiş Amortismanlar
_______________/______________
a) Normal amortisman yöntemi rakamlarına göre yevmiye kaydı
b) Azalan bakiyeler yöntemi rakamlarına göre yevmiye kaydı
_______________/______________
172
3) İşletme 13/12/2000 tarihinde pazarlama, satış ve dağıtım yerinde kullanmak üzere 1.000.000.-YTL + %18 KDV’si 180.000.-YTL tutarında bir taşıtı peşin alıyor. İşletme söz konusu taşıttan 8 yıl süreyle azalan bakiyeler yöntemine göre amortismanayırmaktadır.İşletmenin bu taşıttan 31/12/2002 tarihinde hesaplayacağı amortisman tutarı ile ilgili olarak yapacağı yevmiye kaydını gösteriniz.
Taşıtın Kalan Değeri Amortisman Oranı Ayrılan Amortisman Tarih
1.000.000 %25 250.000 31.12.2000 750.000 %25 187.500 31.12.2001 562.500 %25 140.625 31.12.2002
____________31/12/2002___________
760 Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri
140.625.-140.625.-
257 Birikmiş Amortisman____________________/___________________
Amortisman Oranı: 1/8yıl= %12,5 x 2 = %25
173
4)a)İşletme 26/04/2000 tarihinde pazarlama,satış ve dağıtım yerinde kullanmak amacıyla 500.000.-YTL + %18 KDV’si 90.000.-YTL tutarında bir demirbaşı peşin alıyor. İşletme söz konusu demirbaşından 3 yıl süreyle azalan bakiyeler yöntemine göre amortisman ayırdığında işletmenin bu demirbaştan 31/12/2002 tarihinde hesaplayacağıamortisman tutarı ile ilgili olarak yapacağı yevmiye kaydını gösteriniz.
Demirbaşın Kalan Değeri Amortisman Oranı Ayrılan Amortisman Tarih
500.000 %50 250.000 31.12.2000 250.000 %50 125.000 31.12.2001 125.000 125.000 31.12.2002
____________31/12/2002___________
760 Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri
125.000.-
125.000.-
257 Birikmiş Amortismanlar____________________/___________________
Amortisman Oranı: 1/3yıl= %33,33 x 2 = %66,66× %50
174
4)b) Aynı işletme sözkonusu demirbaşından normal amortisman yöntemine göre amortisman hesaplaması halinde 31/12/2002’de yapacağı yevmiye kaydını gösteriniz.
b) Demirbaş Amortisman Oranı Ayrılan Amortisman Tarih
500.000 %33,33 166.650. 31.12.2000 500.000 %33,33 166.650 31.12.2001 500.000 %33,33 166.700 31.12.2002
____________31/12/2002___________
760 Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri
166.700
166.700
257 Birikmiş Amortisman____________________/___________________
Amortisman Oranı: 1/3yıl= %33,33
175
MADDİ DURAN VARLIK SATIŞI
1) İşletme kayıtlı değeri 100.000.-YTL birikmiş amortismanı 40.000.-YTL olan demirbaşını 80.000.-YTL + %18 KDV’si 14.400.-YTL’ye peşin satıyor.Satış yevmiye kaydını gösteriniz.
1_______________/____________
100 Kasa
100.000.-
94.400.-257 Birikmiş Amortisman
____________________/___________________
+ 255 Demirbaşlar - - 257 Birikmiş Amortisman +
*100.000 *40.000
40.000.-
14.400.-
20.000.-255 Demirbaşlar679 Diğer Olağan Dışı Gelir ve Kârlar
391 Hesaplanan KDV
1) 100.000 1) 40.000
- 679 Diğer Olağan Dışı Gelir ve Kârlar + + 689 Diğer Olağan Dışı Gider ve Zararlar -
176
2) İşletme kayıtlı değeri 150.000.-YTL birikmiş amortismanı 45.000.-YTL olan demirbaşını 120.000.-YTL + %18 KDV’si 21.600.-YTL’ye fatura bedelini çek almaksuretiyle satıyor.Satışa ilişkin yevmiye kaydını gösteriniz.
2_______________/____________
101 Alınan Çekler
150.000.-
141.600.-257 Birikmiş Amortisman
____________________/___________________
+ 255 Demirbaşlar - - 257 Birikmiş Amortisman +
*150.000 *45.000
45.000.-
21.600.-
15.000.-
255 Demirbaşlar679 Diğer Olağan Dışı Gelir ve Kârlar391 Hesaplanan KDV
2) 150.000 2) 45.000
177
3) İşletme kayıtlı değeri 150.000.-YTL birikmiş amortismanı 60.000.-YTL olan taşıtını 80.000.-YTL + %18 KDV’si 14.400.-YTL’ye fatura bedeli için senet almaksuretiyle satıyor.Satışa ilişkin yevmiye kaydını gösteriniz.
3_______________/____________
121 Alacak Senetleri
10.000.-
94.400.-257 Birikmiş Amortisman
____________________/___________________
+ 254 Taşıtlar - - 257 Birikmiş Amortisman +
*150.000 *60.000
60.000.-
150.000.-
14.400.-
254 Taşıtlar
689 Diğer Olağan Dışı Gider ve Zararlar
391 Hesaplanan KDV
3)150.000 3)60.000
178
4) İşletme kayıtlı değeri 60.000.-YTL birikmiş amortismanı 60.000.-YTL olan makinesini 60.000.-YTL + %18 KDV’si 10.800.-YTL’ye peşin satıyor.Satışa ilişkinyevmiye kaydını gösteriniz.
4_______________/____________
100 Kasa 70.800.-257 Birikmiş Amortisman
____________________/___________________
+253 Tesis,Makine ve Cihazlar- - 257 Birikmiş Amortisman +
*60.000 *60.000
60.000.-
60.000.-
10.800.-
253 Tesis.Makine ve Cihazlar
391 Hesaplanan KDV
4)60.000 4)60.000
679 Diğer Olağan Dışı Gelir ve Kârlar
60.000.-
179
BİNEK OTOMOBİLLERDE AMORTİSMAN ve SATIŞ1) İşletme 11/09/2000 tarihinde 1.200.000.-YTL + 120.000.-YTL KDV ödeyerekgenel yönetim yerinde kullanmak amacıyla almış olduğu binek otomobilinden normalamortisman yöntemine göre 5 yıl süreyle amortisman hesaplamayı planlıyor.İşletmenin 31/12/2000 ve 31/12/2004 tarihlerinde yapacağı amortisman yevmiye kayıtlarını gösterin.
1) Binek Otosu Amortisman Oranı Ayrılan Amortisman Tarih
1.320.000 %20 31.12.20001.320.000 %20 264.000 31.12.2001 1.320.000 %20 264.000 31.12.20021.320.000 %20 264.000 31.12.20031.320.000 %20 31.12.2004
1.320.000264.000 YTL 12 ay
4 ay = 88.000.-YTL (İlk yıla ait amortisman tutarı)
264.000
264.000
22.000.-YTL/AY X 8 ay = 176.000.-YTL (son yıla aktarılacak tutar)
88.000
264.000+176.000=440.000
X
X
180
100 Kasa
1.320.000.-254 Taşıtlar
_____________31/12/2000___________________
1.320.000.-
______________11/09/2000_______________
88.000.-
88.000.-
257 Birikmiş Amortismanlar____________31/12/2004___________
770 Genel Yönetim Giderleri 440.000.-
440.000.-
257 Birikmiş Amortismanlar
_______________/______________
770 Genel Yönetim Giderleri
_________________/________________
181
2)a) İşletme 12/05/2000 tarihinde 2.400.000.-YTL + 600.000.-YTL KDV ödeyerekaraştırma ve geliştirme yerinde kullanmak amacıyla almış olduğu binek otomobilinden normal amortisman yöntemine göre 10 yıl süreyle amortisman hesaplamayı planlamıştır.Buna göre işletmenin 31/12/2000 ve 31/12/2009 tarihlerinde yapacağı amortismanyevmiye kayıtlarını gösteriniz.
Binek Otosu Amortisman Oranı Ayrılan Amortisman Tarih
3.000.000 %10 31.12.20003.000.000 %10 300.000 31.12.2001 3.000.000 %10 300.000 31.12.20023.000.000 %10 300.000 31.12.20033.000.000 %10 300.000 31.12.20043.000.000 %10 300.000 31.12.20053.000.000 %10 300.000 31.12.20063.000.000 %10 300.000 31.12.20073.000.000 %10 300.000 31.12.20083.000.000 %10 31.12.2009
3.000.000
300.000 YTL 12 ay8 ay = 200.000.-YTL (İlk yıla ait amortisman tutarı)
25.000.-YTL/AY X 4 ay = 100.000.-YTL (son yıla aktarılacak tutar)
300.000
300.000
200.000
300.000+100.000=400.000
X
X
182
200.000.-
200.000.-
257 Birikmiş Amortisman____________31/12/2009___________
750 Araştırma ve Geliştirme Giderleri
400.000.-
400.000.-
257 Birikmiş Amortisman_______________/______________
750 Araştırma ve Geliştirme Giderleri
_____________31/12/2000___________________
b) Yukarıdaki binek otomobilinden azalan bakiyeler yöntemine göre 5 yıl süreyle amortisman hesaplanması halinde işletmenin 31/12/2000 ve 31/12/2004 tarihlerinde yapacağı yevmiye kayıtlarını gösteriniz. Binek Otosu Amortisman Oranı Ayrılan Amortisman Tarih
3.000.000 %40 31.12.20001.800.000 %40 720.000 31.12.2001 1.080.000 %40 432.000 31.12.2002 648.000 %40 259.200 31.12.2003 388.800 31.12.2004
(388.800+400.000)
800.000.-800.000.-257 Birikmiş Amortismanlar
____________31/12/2004___________
788.800.-788.800.-
257 Birikmiş Amortismanlar_______________/______________
750 Araştırma ve Geliştirme Giderleri ____________31/12/2000___________
750 Araştırma ve Geliştirme Giderleri
1.200.000 YTL 12 ay8 ay = 800.000.-YTL (İlk yıla ait amortisman tutarı)
100.000.-YTL/AY X 4 ay = 400.000.-YTL (son yıla aktarılacak tutar)
1.200.000
388.800
800.000
788.800
X
183
c) İşletmenin “a” şıkkındaki şartlar dahilinde aldığı ve amortisman ayırmakta olduğu binek otomobilini normal amortisman yöntemine göre 3 yıl amortismana tabi tuttuktan sonra 07/06/03 tarihinde 2.000.000.- YTL + %18 KDV’si 360.000.- YTL’ye peşin satması halindebu satışa ilişkin olarak 07/06/03 tarihinde yapması gereken yevmiye kaydını gösteriniz.
800.000.-
200.000.-
257 Birikmiş Amortisman
3.000.000.-
2.360.000.-100 Kasa
_______________/______________
689 Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar
254 Taşıtlar
+ 254 Taşıtlar - - 257 Birikmiş Amortismanlar +
_______________/______________
391 Hesaplanan KDV 360.000.-
12/05/2000 3.000.000 200.000 31/12/2000
300.000 31/12/2001
300.000 31/12/2002
800.000
184
KİRA GİDERLERİ1)İşletme genel yönetim yeri kirası olan aylık 100.000.-YTL + %18 KDV’si 18.000.-YTL’yi fatura karşılığında işyeri sahibine nakden ödüyor.
118.000.-
100.000.-
100 Kasa_______________/______________
770 Genel Yönetim Giderleri
_______________/______________
191 İndirilecek KDV 18.000.-
2) İşletme pazarlama departmanınca kullanılan binanın şubat ayı kirası olan brüt 100.000.-YTL’ den olan kanuni kesintileri yaptıktan sonra kalan net tutarı bina sahibinegider makbuzu imzalatmak suretiyle nakden ödüyor.(Gelir vergisi kesinti oranı:%22)
100.000.- x %22 = 22.000.-YTL Gelir Vergisi Kesintisi
78.000.-
100.000.-
100 Kasa_______________/______________
760 Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar - GVK 22.000
22.000.-
_______________/______________
185
SERBEST MESLEK GİDERLERİ1) İşletme aylık brüt 100.000.-YTL olan mali danışmanlık ücretinin net kısmını ilgiliye serbest meslek makbuzu karşılığında nakden ödüyor.
100.000.- x %22 = - 22.000.-YTLGelir Vergisi Kesintisi
96.000.-
100.000.-
100 Kasa_______________/______________
770 Genel Yönetim Giderleri
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar - GVK 22.000
22.000.-
_______________/______________
191 İndirilecek KDV 18.000.-
(Gelir vergisi kesinti oranı:%22,KDV oranı%18)
Serbest meslek ücreti: 100.000.-YTLKDV %18 :+ 18.000.-YTL
118.000.-YTL
96.000.-YTL Net Tutar
186
2) İşletme aylık brüt 250.000.-YTL olan teknik danışmanlık ücretinin net kısmını ilgiliye serbest meslek makbuzu karşılığında çek ciro etmek suretiyle ödüyor
240.000.-
250.000.-
101 Alınan Çekler_______________/______________
770 Genel Yönetim Giderleri
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar - GVK 55.000
55.000.-
_______________/______________
191 İndirilecek KDV 45.000.-
250.000.- x %22 = - 55.000.-YTLGelir Vergisi Kesintisi
Serbest meslek ücreti: 250.000.-YTLKDV %18 :+ 45.000.-YTL
295.000.-YTL
240.000.-YTL Net Tutar
(Gelir vergisi kesinti oranı:%22,KDV oranı%18)
187
GİDER MAKBUZU KARŞILIĞINDA MAL VE HİZMET ALIMI
1) İşletme gider makbuzu karşılığında brüt tutarı 100.000.-YTL olan malı peşin ödemeile alıyor.(GVK:%5)
100.000.- x %5 = 5.000.-YTL Gelir Vergisi Kesintisi
95.000.-100 Kasa_______________/______________
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar - GVK 5.000
5.000.-
_______________/______________153 Ticari Mallar 100.000.-
2) İşletme almış olduğu malın depoya taşınması için hamaliye bedeli brüt 100.000.- YTL’ nin net tutarını gider makbuzu karşılığında ilgiliye nakden ödüyor.(GVK:%10)
100.000.- x %10 = 10.000.-YTL
90.000.-100 Kasa_______________/______________
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar - GVK 10.000
10.000.-
_______________/______________
153 Ticari Mallar 100.000.-
Gelir Vergisi Kesintisi
188
3) İşletme pazarlama bölümünün ısıtılmasında kullanmak amacıyla almış olduğu kömüründepoya taşınması için hamaliye bedeli brüt 250.000.-YTL’nin net tutarını gider makbuzukarşılığında ilgiliye nakden ödüyor.(GVK:% 10)
250.000.- x %10 = 25.000.-YTL Gelir Vergisi Kesintisi
225.000.-100 Kasa_______________/______________
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar - GVK 25.000
25.000.-
_______________/______________760 Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri 250.000.-
189
KREDİ KARTI SLİPLERİ KARŞILIĞI SATIŞ İŞLEMLERİ
+ 108 Diğer Hazır Değerler -
+ 127 Diğer Ticari Alacaklar -
+ 653 Komisyon Giderleri -
1.a) Bankasıyla arasında kredi kartı slip bedellerinin belli bir vade sonunda hesabına geçmesi şeklinde bir anlaşması olan işletme fatura bedeli 118.000.-YTL olan malı 18/10/2003 ‘de kredi kartı karşılığında satmıştır.KDV oranı %18 olduğuna göre işletmenin 18/10/2003’de söz konusu satış işlemine ilişkin yapacağı yevmiye kaydını gösteriniz.
18.000.-391 Hesaplanan KDV_______________/______________
600 Yurtiçi Satışlar 100.000.-
_______________/______________127 Diğer Ticari Alacaklar 118.000.-
b) 28/11/2003’de bankadan gelen dekonta göre işletmenin söz konusu satışa ilişkinslip bedeli banka hesabına yatmıştır.Buna göre işletmenin 28/11/2003’de yapmasıgereken yevmiye kaydını gösteriniz.
118.000.-102 Bankalar 118.000.-
127 Diğer Ticari Alacaklar
_______________/______________
_______________/______________
(Vade yok, Komisyon var)
(Vade var, Komisyon yok)
190
2.a) Bankasıyla arasında kredi kartı slip bedellerinin herhangi bir vade sözkonusuolmaksızın hesabına geçmesi şeklinde bir anlaşması olan işletme fatura bedeli23.600.-YTL olan malı 15/12/2003‘de kredi kartı karşılığında satmıştır.KDV oranı %18,banka komisyonu slip bedelleri üzerinden % 5 olduğuna göre işletmenin15/12/2003’de söz konusu satış işlemine ilişkin yapacağı yevmiye kaydını gösteriniz.
3.600.-391 Hesaplanan KDV_______________/______________
600 Yurtiçi Satışlar 20.000.-
_______________/______________108 Diğer Hazır Değerler 22.420.-
b) Söz konusu slip bedeli 16/12/2003 tarihinde işletmenin banka hesabına kaydedilmiştir.Buna göre işletmenin 16/12/2003’de yapması gereken yevmiye kaydınıgösteriniz.
22.420.-
653 Komisyon Giderleri 1.180.-
_______________/______________
_______________/______________
102 Bankalar 22.420.-
108 Diğer Hazır Değerler
191
ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR ve KARŞILIKLARI
+ 127 Diğer Ticari Alacaklar -
+ 128 Şüpheli Ticari Alacaklar -
- 129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı(-) +
+ 654 Karşılık Giderleri -
- 644 Konusu Kalmayan Karşılıklar +
192
1.a) İşletme ABC işletmesinden almış olduğu 150.000.-YTL’lik senedini, ABC işletmesivadesi içinde ödemediği için notere 2.000.-YTL protesto masrafını nakden ödemeksuretiyle 20/09/2002 tarihinde protesto ettiriyor.
2.000.-100 Kasa_______________/______________
121 Alacak Senetleri 150.000.-
_______________/______________127 Diğer Ticari Alacaklar 152.000.-
b) İşletmenin KLM işletmesinden almış olduğu 200.000.-YTL tutarındaki çek karşılıksızçıkmış ve işletme çekin arkasını bankaya 17/10/2002’de yazdırmıştır.
_______________/______________
101 Alınan Çekler 200.000.-127 Diğer Ticari Alacaklar 200.000.-_______________/______________
c) İşletme 10/12/2002’de protestolu senedi hakkında icra, karşılıksız çeki hakkındadava takibini başlatmıştır.
352.000.-
128 Şüpheli Ticari Alacaklar
_______________/______________
_______________/______________
127 Diğer Ticari Alacaklar
352.000.--ABC işletmesi 152.000-KLM işletmesi 200.000
193
d) İşletme 31/12/2002’ye gelindiğinde icra ve dava takiplerinden herhangi bir sonuçelde edilemediği için şüpheli ticari alacaklarından %100 karşılık ayırmaktadır.
_______________/______________
352.000.-654 Karşılık Giderleri 352.000.-_______________/______________
+ 128 Şüp.Tic.Alac. - *352.000
- 129 Şüp.Tic.Alac.Karş.(-) +d)352.000
-ABC işletmesi 152.000-KLM işletmesi 200.000
d)352.000
128 Şüpheli Ticari Alacaklar
_______________/______________
129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı 352.000.-654 Karşılık Giderleri 352.000.-_______________/______________
-ABC işletmesi 152.000-KLM işletmesi 200.000
194
e) 17/03/2003’de icra takibindeki alacağın tahsil edilemeyeceği kesinleşmiştir.Buna göreişletmenin 17/03/2003’de yapacağı yevmiye kaydını gösteriniz.
_______________/______________
129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı -ABC işletmesi
152.000.-128 Şüpheli Ticari Alacaklar -ABC işletmesi
152.000.-____________17/03/2003___________
+ 128 Şüp.Tic.Alac. - *352.000
- 129 Şüp.Tic.Alac.Karş. +d)352.000e)152.000e)152.000
195
f) 21/05/2003’de dava takibi konusu olan alacak mahkemenin işletme lehine verdiği karar sonucunda nakden tahsil edilmiştir.Buna göre işletmenin 21/05/2003’de yapacağı yevmiye kaydını gösteriniz.
_______________/______________
●129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı
200.000.-■128 Şüpheli Ticari Alacaklar
200.000.-____________21/05/2003___________
■100 Kasa
●644 Konusu Kalmayan Karşılıklar
200.000.-
200.000.-
+ 128 Şüp.Tic.Alac. - *352.000
- 129 Şüp.Tic.Alac.Karş. +d)352.000e)152.000e)152.000
f)200.000f)200.000
196
1.Durum
Şüpheli ticari alacaktan karşılık ayrılmışsa,(Geçmişte gidere atılmışsa ;
a.Lehte Sonuçlanması Hali,_______________/______________
_______________/______________
■100, 101, 102 vb.●129 Şüp.Tic.Alac.Karş.
■128 Şüp.Tic.Alac.
●644 Konusu Kalmayan Karş.
b. Aleyhte Sonuçlanması Hali,_______________/______________
_______________/______________
129 Şüp.Tic.Alac.Karş.
128 Şüp.Tic.Alac.
2.Durum
a.Lehte Sonuçlanması Hali,_______________/______________
_______________/______________
100, 101, 102 vb.
128 Şüp.Tic.Alac.
b. Aleyhte Sonuçlanması Hali,_______________/______________
_______________/______________
●129 Şüp.Tic.Alac.Karş.
●128 Şüp.Tic.Alac.
Şüpheli ticari alacaktan karşılık ayrılmamışsa,
■654 Karşılık Giderleri
■129 Şüp.Tic.Alac.Karş.
________/________
________/________
654 …..
129 ……
Kaydı yapılmışsa.)
197
2) İşletme 90.000.-YTL tutarındaki senedini vadesinde borçlusu tarafından ödenmediğiiçin notere 2.000.-YTL protesto masrafını nakden ödemek suretiyle 10/08/2002 ‘deprotesto ettiriyor.İşletmenin 10/08/2002’de yapacağı yevmiye kaydını gösterin.
_______________/______________
3) İşletme geçen yıl %100 karşılık ayırmış olduğu 10.000.-YTL tutarındaki şüpheli ticarialacağını mahkeme kararı sonucunda banka hesabına havale gelmesi suretiyle19/10/2002’de tahsil ediyor.İşletmenin yapacağı yevmiye kaydını gösteriniz.
_______________/______________
●129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı
10.000.-■128 Şüpheli Ticari Alacaklar
10.000.-
_______________/_____________
■102 Bankalar
●644 Konusu Kalmayan Karşılıklar
10.000.-
10.000.-
2.000.-100 Kasa_______________/______________
121 Alacak Senetleri 90.000.-127 Diğer Ticari Alacaklar 92.000.-
198
4) İşletme henüz karşılık ayırmamış olduğu 25.000.-YTL şüpheli ticari alacağının tahsilİmkanını mahkemenin aleyhte verdiği kararla 24/10/2002’de kaybetmiştir.İşletmenin24/10/2002’de yapacağı yevmiye kaydını gösterin.
_______________/______________
5) İşletme henüz karşılık ayırmamış olduğu 18.000.-YTL’lik şüpheli ticari alacağınımahkemenin verdiği lehte karar dolayısıyla 26/11/2002 ‘de nakden tahsil ediyor.İşletmenin yapacağı yevmiye kaydını gösteriniz.
_______________/______________
18.000.-128 Şüpheli Ticari Alacaklar
18.000.-
_______________/_____________
100 Kasa
25.000.-
_______________/______________
25.000.-■654 Karşılık Giderleri 25.000.-●129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı
■129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı●128 Şüpheli Ticari Alacaklar 25.000.-
199
6) İşletme %100 karşılık ayırmış olduğu 55.000.-YTL tutarındakişüpheli ticari alacağının tahsil imkanını mahkemenin işletmealeyhinde verdiği kararla 14/02/2002’de kaybetmiştir.İşletmenin yapacağı yevmiye kaydını gösterin.
_______________/______________
_______________/______________
55.000.-129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı128 Şüpheli Ticari Alacaklar 55.000.-
200
TEKDÜZEN HESAP PLANINDA ÇOK GENEL OLARAK BİLANÇO AKTİF PASİF1 DÖNEN VARLIKLAR
2 DURAN VARLIKLAR
10- HAZIR DEĞERLER
12- TİCARİ ALACAKLAR
15- STOKLAR
22- TİCARİ ALACAKLAR
25- MADDİ DURAN VARLIKLAR
3 KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
4 UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
5 ÖZKAYNAKLAR
30- MALİ BORÇLAR
32- TİCARİ BORÇLAR
34- ALINAN AVANSLAR
40- MALİ BORÇLAR
42- TİCARİ BORÇLAR
44- ALINAN AVANSLAR
50- ÖDENMİŞ SERMAYE
59- DÖNEM NET KÂRI ZARARI
100 KASA101 ALINAN ÇEKLER102 BANKALAR103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖD.EMİRL.(-)108 DİĞER HAZIR DEĞERLER
120 ALICILAR121 ALACAK SENETLERİ 126 VER. DEPOZİTO ve TEMİNATLAR127 DİĞER TİCARİ VARLIKLAR128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR129 ŞÜPHELİ TİC.ALACAK KARŞ.(-)
153 TİCARİ MALLAR159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI
220 ALICILAR221 ALACAK SENETLERİ226 VER. DEPOZİTO ve TEMİNATLAR
250 ARAZİ ve ARSALAR251 YERALTI ve YERÜSTÜ DÜZENLERİ252 BİNALAR253 TESİS,MAKİNE ve CİHAZLAR254 TAŞITLAR255 DEMİRBAŞLAR256 DİĞER MADDİ DURAN VARLIKLAR257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR(-)258 YAPILMKTA OLAN YATIRIMLAR259 VERİLEN AVANSLAR
300 BANKA KREDİLERİ
320 SATICILAR321 BORÇ SENETLERİ326 ALINAN DEPOZİTO ve TEMİNATLAR
340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI
400 BANKA KREDİLERİ
420 SATICILAR421 BORÇ SENETLERİ426 ALINAN DEPOZİTO ve TEMİNATLAR
440 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI
500 SERMAYE
590 DÖNEM NET KÂRI591 DÖNEM NET ZARARI
19-DİĞER DÖNEN VARLIKLAR 190 DEVREDEN KDV191 İNDİRİLECEK KDV195 İŞ AVANSLARI196 PERSONEL AVANSLARI
36- ÖDENECEK VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR
39- DİĞER KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR391 HESAPLANAN KDV
201
TEKDÜZEN HESAP PLANINDA ÇOK GENEL …………….AKTİF
1 DÖNEN VARLIKLAR10- HAZIR DEĞERLER
12- TİCARİ ALACAKLAR
15- STOKLAR
100 KASA101 ALINAN ÇEKLER102 BANKALAR103 VERİLEN ÇEKLER ve ÖD.EMİRL.(-)108 DİĞER HAZIR DEĞERLER
120 ALICILAR121 ALACAK SENETLERİ126 VER. DEPOZİTO ve TEMİNATLAR127 DİĞER TİCARİ VARLIKLAR128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR129 ŞÜPHELİ TİC.ALACAK KARŞ.(-)
153 TİCARİ MALLAR159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI
19-DİĞER DÖNEN VARLIKLAR 190 DEVREDEN KDV191 İNDİRİLECEK KDV195 İŞ AVANSLARI196 PERSONEL AVANSLARI
202
TEKDÜZEN HESAP PLANINDA ÇOK GENEL……………AKTİF
2 DURAN VARLIKLAR22- TİCARİ ALACAKLAR
25- MADDİ DURAN VARLIKLAR
220 ALICILAR221 ALACAK SENETLERİ226 VER. DEPOZİTO ve TEMİNATLAR
250 ARAZİ ve ARSALAR251 YERALTI ve YERÜSTÜ DÜZENLERİ252 BİNALAR253 TESİS,MAKİNE ve CİHAZLAR254 TAŞITLAR255 DEMİRBAŞLAR256 DİĞER MADDİ DURAN VARLIKLAR257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR(-)258 YAPILMKTA OLAN YATIRIMLAR259 VERİLEN AVANSLAR
203
TEKDÜZEN HESAP PLANINDA ÇOK GENEL OLARAK BİLANÇO PASİF
3 KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
4 UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
30- MALİ BORÇLAR
32- TİCARİ BORÇLAR
34- ALINAN AVANSLAR
40- MALİ BORÇLAR
42- TİCARİ BORÇLAR
44- ALINAN AVANSLAR
300 BANKA KREDİLERİ
320 SATICILAR321 BORÇ SENETLERİ326 ALINAN DEPOZİTO ve TEMİNATLAR
340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI
400 BANKA KREDİLERİ
420 SATICILAR421 BORÇ SENETLERİ426 ALINAN DEPOZİTO ve TEMİNATLAR
440 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI
36- ÖDENECEK VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR
39- DİĞER KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR391 HESAPLANAN KDV
204
TEKDÜZEN HESAP PLANINDA ÇOK GENEL OLARAK BİLANÇO AKTİF PASİF
5 ÖZKAYNAKLAR50- ÖDENMİŞ SERMAYE
59- DÖNEM NET KÂRI ZARARI
500 SERMAYE
590 DÖNEM NET KÂRI591 DÖNEM NET ZARARI
205
6- GELİR TABLOSU HESAPLARI60-BRÜT SATIŞLAR
600 YURTİÇİ SATIŞLAR61-SATIŞ İNDİRİMLERİ (-)
610 SATIŞTAN İADELER (-)611 SATIŞ İSKONTOLARI (-)
62-SATIŞLARIN MALİYETİ (-)
621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ (-)64-DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR
642 FAİZ GELİRLERİ643 KOMİSYON GELİRLERİ644 KONUSU KALMAYAN KARŞILIKLAR
65-DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER ve ZARARLAR (-)653 KOMİSYON GİDERLERİ (-)654 KARŞILIK GİDERLERİ (-)67-OLAĞANDIŞI GELİR ve KÂRLAR
679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR ve KÂRLAR68-OLAĞANDIŞI GİDER ve ZARARLAR (-)
689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER ve ZARARLAR(-)69-DÖNEM NET KÂRI(ZARARI)
690 DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI692 DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI
206
7- MALİYET HESAPLARI (7/A SEÇENEĞİ)75 ARAŞTIRMA ve GELİŞTİRME GİDERLERİ
750 ARAŞTIRMA ve GELİŞTİRME GİDERLERİ
76 PAZARLAMA SATIŞ ve DAĞITIM GİDERLERİ
760 PAZARLAMA SATIŞ ve DAĞITIM GİDERLERİ
77 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ
78 FİNANSMAN GİDERLERİ780 FİNANSMAN GİDERLERİ
207
1. İşletmenin uzun vadeli senetsiz alacağı olan 200.000.-YTL kısa vadeli hale gelmiştir.
_______________/______________
_______________/______________
200.000.-120 Alıcılar220 Alıcılar 200.000.-
+ 120 Alıcılar - + 220 Alıcılar -*200.0001)200.000 1)200.000
208
_______________/______________
_______________/______________
500.000.-421 Borç Senetleri321 Borç Senetleri 500.000.-
2. İşletmenin uzun vadeli senetli borcu olan 500.000.-YTL kısa vadeli hale gelmiştir.
- 321 Borç senetleri + -421 Borç Senetleri +
*500.0002)500.000 2)500.000
209
3. İşletmenin kısa vadeli senetli alacağı olan 600.000.-YTL’yi yine aynı tutarlı uzun vadeli bir senetle takas ediyor.
_______________/______________
_______________/______________
600.000.-221 Alacak Senetleri121 Alacak Senetleri 600.000.-
+ 121 Alacak senetleri - +221 Alacak Senetleri -
*600.000 3)600.000 3)600.000
210
4. İşletme 20.000.-YTL’lik kârını sermaye artırımında kullanıyor.
_______________/______________
_______________/______________
20.000.-590 Dönem Net Kârı500 Sermaye 200.000.-
- 500 Sermaye + - 590 Dön.Net.Kârı +
*20.0001)20.000 1)20.000
211
5. İşletme 60.000.-YTL’lik zararını sermaye azaltımında kullanıyor.
_______________/______________
_______________/______________
60.000.-591Dönem Net Zararı
500 Sermaye 60.000.-
- 500 Sermaye + +591 Dön.Net.Zararı -
*60.0005)60.000 5)60.000
212
_______________/______________
_______________/______________
36.000.-191 İndirilecek KDV259 Verilen Avanslar 100.000.-
255 Demirbaşlar 200.000.-
136.000.-100 Kasa
6. İşletme daha önce vermiş olduğu 100.000.-YTL’lik avansa karşılık 200.000.-YTL+%18KDV tutarındaki demirbaşı avanstan bakiye tutar için peşin ödemede bulunmak suretiylealıyor.
213
ABC İŞLETMESİNİN KESİN MİZANI
TUTAR KALAN
Borç Alacak Borç Alacak
100 KASA 185.300 143.200 42.100 -
101 ALINAN ÇEKLER 100.000 25.500 74.500 -
102 BANKALAR 203.350 198.500 4.850 -
103 VER.ÇEKLER ve ÖD.EMİR.(-) - 53.000 - 53.000
108 DİĞER HAZIR DEĞERLER 24.700 19.400 5.300 -
120 ALICILAR 108.000 72.000 36.000 -
121 ALACAK SENETLERİ 120.000 80.000 40.000 -
126 VER.DEPO. ve TEMİNATLAR 34.000 21.000 13.000 -
127 DİĞER TİCARİ ALACAKLAR 21.000 12.000 9.000 -
128 ŞÜPHELİ TİC. ALACAKLAR 15.000 3.000 12.000 -
129 ŞÜPHELİ TİC.ALAC.KARŞ.(-) 3.000 15.000 - 12.000
153 TİCARİ MALLAR 334.000 215.000 119.000 -
159 VER. SİPARİŞ AVANSLARI 30.000 22.000 8.000
190 DEVREDEN KDV 10.000 10.000 - -
191 İNDİRİLECEK KDV 62.000 62.000 - -
195 İŞ AVANSLARI 5.300 5.000 300 -
196 PERSONEL AVANSLARI 20.000 5.000 15.000 -
HESAPLAR
214
ABC İŞLETMESİNİN KESİN MİZANI
TUTAR KALAN
Borç Alacak Borç Alacak
220 ALICILAR 19.000 12.000 7.000 -
221 ALACAK SENETLERİ 34.000 11.000 23.000 -
226 VER.DEPO.ve TEMİNATLAR 13.000 1.000 12.000 -
250 ARAZİ ve ARSALAR 75.000 5.000 70.000 -
251 YER ALTI ve YERÜSTÜ DÜZ. 5.000 - 5.000 -
252 BİNALAR 53.000 13.000 40.000 -
253 TESİS, MAK.ve CİHAZLAR 36.000 3.000 33.000 -
254 TAŞITLAR 68.000 17.000 51.000 -
255 DEMİRBAŞLAR 19.000 - 19.000 -
256 DİĞER MAD.DUR. VARLIKAR 500 - 500 -
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR - 42.000 - 42.000
258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIM. 10.000 - 10.000 -
259 VERİLEN AVANSLAR 5.500 - 5.500 -
300 BANKA KREDİLERİ 33.000 42.000 - 9.000
320 SATICILAR 15.000 27.500 - 12.500
321 BORÇ SENETLERİ 3.700 5.000 - 1.300
326 ALINAN DEPO.ve TEMİNATLR. 8.700 13.400 - 4.700
HESAPLAR
215
ABC İŞLETMESİNİN KESİN MİZANI
TUTAR KALAN
Borç Alacak Borç Alacak
340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI 2.700 4.000 - 1.300
360 ÖDENECEK VERGİ ve FONLR - 7.000 - 7.000
391 HESAPLANAN KDV 69.000 69.000 - -
400 BANKA KREDİLERİ - 2.000 - 2.000
420 SATICILAR - 3.300 - 3.300
421 BORÇ SENETLERİ - 3.000 - 3.000
426 ALINAN DEPO.ve TEMİNATLR - 1.000 - 1.000
440 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI - 2.450 - 2.450
500 SERMAYE - 334.750 - 334.750
590 DÖNEM NET KÂRI - 165.750 165.750
600 YURTİÇİ SATIŞLAR 285.000 285.000 - -
610 SATIŞTAN İADELER 11.000 11.000 - -
611 SATIŞ İSKONTOLARI 16.000 16.000 - -
621 SAT.TİC.MALLAR MALİYETİ 195.000 195.000 - -
642 FAİZ GELİRLERİ 13.500 13.500 - -
643 KOMİSYON GELİRLERİ 100.000 100.000 - -
644 KONUSU KALMAYAN KARŞ. 3.000 3.000 - -
HESAPLAR
216
ABC İŞLETMESİNİN KESİN MİZANI
TUTAR KALAN
Borç Alacak Borç Alacak
653 KOMİSYON GİDERLERİ 8.000 8.000 - -
654 KARŞILIK GİDERLERİ 12.000 12.000 - -
679 DİĞR O.DIŞI GELİR ve KÂRLR 13.250 13.250 - -
689 DİĞR O.DIŞI GİDER ve ZARAR 7.000 7.000 - -
690 DÖNEM KÂRI veya ZARARI 165.750 165.750 - -
692 DÖNEM NET KÂRI / ZARARI 165.750 165.750 - -
TOPLAM 2.741.000 2.741.000 655.050 655.050
HESAPLAR
217
ABC İşletmesi Gelir Tablosu
A. BRÜT SATIŞLAR 1.Yurtiçi Satışlar 285.000
285.000
B. SATIŞ İNDİRİMLERİ (-)1.Satıştan İadeler (-) 11.0002.Satış İskontoları (-) 16.000
27.000
NET SATIŞLAR 258.000
C. SATIŞLARIN MALİYETİ(-)1.Sat.Tic. Mallar Maliyeti 195.000
195.000
BRÜT SATIŞ KÂRI VEYA ZARARI 63.000D. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR
1.Faiz Gelirleri 13.5002.Komisyon Gelirleri 100.0003.Konusu Kal. Karş. 3.000
116.500
E. DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR(-)
1.Komisyon Giderleri 8.0002.Karşılık Giderleri 12.000
20.000
F. OLAĞANDIŞI GELİR VE KÂRLAR1.Diğer Olağandışı Gel.ve Kar. 13.250
G. OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR(-)1.Diğer Olağandışı Gid. Ve Zarar 7.000
OLAĞAN KÂR VEYA ZARAR 159.00013.250
7.000
DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI 165.750H.DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI(-)
DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI 165.750
218
TEKDÜZEN HESAP PLANINDA ÇOK GENEL OLARAK BİLANÇO AKTİF PASİF1 DÖNEN VARLIKLAR
10- HAZIR DEĞERLER
12- TİCARİ ALACAKLAR
15- STOKLAR
3 KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR30- MALİ BORÇLAR
32- TİCARİ BORÇLAR
34- ALINAN AVANSLAR
100 KASA101 ALINAN ÇEKLER102 BANKALAR103 VER.ÇEK. ve ÖD.EMİRL.(-)108 DİĞER HAZIR DEĞERLER
120 ALICILAR121 ALACAK SENETLERİ126 VER. DEPO. ve TEMNTLR127 DİĞER TİC.VARLIKLAR128 ŞÜPHELİ TİC. ALACAKLAR129 ŞÜP. TİC.ALACAK KARŞ.(-)
153 TİCARİ MALLAR159 VER. SİPARİŞ AVANS.
300 BANKA KREDİLERİ
320 SATICILAR321 BORÇ SENETLERİ326 ALINAN DEPO. ve TEM.
340 ALINAN SİPARİŞ AVANS
19-DİĞER DÖNEN VARLIKLAR 190 DEVREDEN KDV191 İNDİRİLECEK KDV195 İŞ AVANSLARI196 PERSONEL AVANSLARI
36- ÖDENCK VER.VE DİĞ. YÜK.360 ÖDENECK VER. ve FON.
39- DİĞER KISA VADELİ YAB. KAYNKLR391 HESAPLANAN KDV
…………………………42.100……….…74.500.……………………4.850
…53.000….5.300
………………………36.000……….40.000
...13.000…….9.000
...12.000…12.000
………....119.000…….8.000
………….…….300…….15.000
………….….....12.500
…….….9.000
……..1.300….4.700
..1.300
...7.000
………….73.750
….……..98.000
…………………….127.000
…15.300
………………….9.000
……………..18.500
……………..1.300
….7.000
……314.050 ……35.800
219
TEKDÜZEN HESAP PLANINDA ÇOK GENEL OLARAK BİLANÇO AKTİF PASİF
2 DURAN VARLIKLAR22- TİCARİ ALACAKLAR
25- MADDİ DURAN VARLIKLAR
4 UZUN VADELİ YBNCI KYNKLR
5 ÖZKAYNAKLAR
40- MALİ BORÇLAR
42- TİCARİ BORÇLAR
44- ALINAN AVANSLAR
50- ÖDENMİŞ SERMAYE
59- DÖNEM NET KÂRI ZARARI
220 ALICILAR221 ALACAK SENETLERİ226 VER. DEPO. ve TEMİNAT.
250 ARAZİ ve ARSALAR251 YERALTI ve YERÜSTÜ DÜZ.252 BİNALAR253 TESİS,MAK. ve CİHAZLAR254 TAŞITLAR255 DEMİRBAŞLAR256 DİĞER MAD. DUR. VARLIK.257 BİRİK. AMORTİSMNLAR(-)258 YAPILMKTA OLAN YATI.259 VERİLEN AVANSLAR
400 BANKA KREDİLERİ
420 SATICILAR421 BORÇ SENETLERİ426 ALINAN DEPO.ve TEMİNAT.
440 ALINAN SİPARİŞ AVANS.
500 SERMAYE
590 DÖNEM NET KÂRI591 DÖNEM NET ZARARI
………………………7.000……….23.000
……12.000
……………………..40.000
…….……70.000….5.000
……33.000……………………....51.000
………………….19.000……500
….42.000….10.000
…….….5.500
……........2.000
…………….……..3.300…………3.000
.1.000
...2.450
………………...334.750
………..165.750
…………...42.000
…..192.000
…………………..2.000
…………….7.300
……….….2.450
………....334.750
…165.750
……234.000 …….11.750
AKTİF TOPLAM 548.050
……500.500
PASİF TOPLAM 548.050
220
_____________________/__________________
____________________/_________________Hesapların kapatılması
300 Banka Kredileri320 Satıcılar
9.00012.5001.3004.7001.3007.0002.0003.300
321 Borç Senetleri326 Alınan Depo.ve Tem.340 Alınan Sipariş Avans.360 Ödenecek Ver.ve Fon.400 Banka Kredileri420 Satıcılar421 Borç Senetleri
426 Alınan Depo. Ve Tem.440 Alınan Sipariş Avans.500 Sermaye590 Dönem Net Kârı
3.000
1.0002.450
334.750165.750
103 Ver. Çek.ve Öd.Emirleri129 Şüp.Tic.Al.Karş.
53.00012.00042.000257 Birikmiş Amortismanlar
221
_________________/________________
_________________/________________Hesapların kapatılması
100 Kasa101 Alınan Çekler
42.10074.5004.8505.300
36.00040.00013.000
9.000
102 Bankalar108 Diğer Hazır Değerler120 Alıcılar121 Alacak Senetleri126 Ver.Depo.ve Tem.127 Diğer Tic.Alacaklar128 Şüp.Tic.Alacaklar153 Ticari Mallar159 Verilen Sipariş Avans.195 İş Avansları196 Personel Avansları200 Alıcılar221 Alacak Senetleri226 Ver.Depo.ve Tem.250 Arazi ve Arsalar251 Yeraltı ve Yerüs. Düz.252 Binalar253 Tes.Mak.ve Cihazlar254 Taşıtlar255 Demirbaşlar256 Diğer Mad. Dur.Var.258 Yap.Olan Yat.
12.000119.000
8.000300
15.000
7.00023.000
12.00070.0005.000
40.00033.00051.000
259 Verilen Avanslar
19.000500
10.0005.500
Top Related