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“Marco Normativo para la Fiscalización de los
Impuestos Predial, Vehicular y de Alcabala”
Marzo, 2015
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¿Cuáles son las facu ltades de la adm in is trac ión
tr ibu tar ia local?
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Recaudación
Determinación
Fiscalización
Resolución
Sanción
Ejecución
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Es la función natural de toda Administración
Tributaria.
Es un proceso complejo que se inicia con la
determinación y culmina con el pago del tributo
(voluntario o coercitivo).
Recaudar tributos a través del sistema
Bancario y financiero
Interposición de Medidas Cautelares
Código Tributario
Recaudación
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Código Tributario
Determinación Se establece la existencia de una deuda tributaria, seindividualiza al obligado a pagarla y se fija el importe de
la misma.
Este acto se realiza en 3 pasos:
Paso 1: Verifica la realización del hechogenerador de la obligación tributaria.
Paso 2: Identifica la base imponible.
Paso 3: Liquidación (cálculo del tributo).
Formas de
practicar la
determinación
Por el sujeto pasivo (autodeterminación).
Por la Administración Tributaria (ofic io).
Por la Administración Tributaria con la colaboración del sujeto
pasivo(determ inación m ixta) .
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Código Tributario
Fiscalización
Consiste en la revisión, control y verificación que
realiza la Administración Tributaria respecto de los
tributos que administra, sin la necesidad de que el
contribuyente lo solicite, verificando de esta forma el
correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Implica la realización de diversos procedimientos:
Inspección Evaluación Fiscalización en el
terreno
Requerimientosde información
Control decumplimiento
Cruce deinformación
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¿En qué se diferencia la Fiscalización de la Verificación?
Código Tributario
Fiscalización
Auditoria tributaria
Es un procedimiento amplio
Se revisa, comprueba y controla elcorrecto cumplimiento de obligaciones
tributarias
Puede variar o modificar la obligacióntributaria determinada por el contribuyente
Se emite la correspondiente RD
Verificación
Se encuentra dentro de las facultades defiscalización de la AT
Es una especie de procedimiento defiscalización
Se constata y/o comprueba la veracidad delos datos y montos declarados
Puede variar o modificar la obligacióntributaria determinada por el contribuyente
Se emiten OP
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Código Tributario
ResoluciónEs la facultad con que cuenta la administración
tributaria para resolver las reclamaciones o
impugnaciones que formulen los contribuyentes
respecto de la determinación de la deuda tributaria.
Su objeto es poner fin a la controversia tributaria
originada por la no aceptación del contribuyente.
En primera instancia las reclamaciones son resueltas
por las administraciones tributarias municipales y en
segunda instancia por el Tribunal Fiscal.
Reclamación Municipalidad Tribunal Fiscal
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La Administración Tributaria tiene la facultaddiscrecional de determinar y sancionar
administrativamente las infracciones tributarias.
Se considera infracción tributaria a toda acción u
omisión que implica una violación de las normastributarias siempre que se encuentren tipificadas
como tal en el Código Tributario (CT). Dichas
infracciones se describen en el Titulo I del Libro IV
del CT.
Por su naturaleza personal, las infracciones
tributarias no son transmisibles a los herederos y
legatarios. Asimismo, no son retroactivas.
Código Tributario
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Sancionadora
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Es la facultad que tiene la Administración Tributaria
para exigir el pago de la deuda tributaria bajo
apercibimiento de afectar el patrimonio del
contribuyente deudor.
Para el caso de las Municipalidades no se aplican
las disposiciones del Código Tributario, sino las
contenidas en la Ley del Procedimiento de
Ejecución Coactiva.
Código Tributario
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Ejecución
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Servicio Fiscalización Determinación Impugnación Cobranza
La gestión adecuada de cada una de estas etapas del proceso
garantiza una alta efectividad en la recaudación del impuesto.
Gestión de los Impuestos Municipales
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Percepción de Riesgo
Ampliación de la Base Tributaria
Incremento de los niveles de recaudación
Maximización del cumplimento voluntario
de las obligaciones tributarias
Generación de conciencia tributaria
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Objetivos:
Proceso de Fiscalización
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Ferias: Evento organizado por las municipalidades en parques y
plazas de la ciudad donde se brinda asesoría técnica y orientación a
los vecinos de la zona, acompañados de espectáculos culturales.
Campañas informativas
Paso 1: Formación de conciencia tributaria
El proceso de Pre-Fiscalización
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Brinda información básica a losestudiantes de las escuelas del distritosobre la administración tributaria y su
importancia. Generar conciencia sobre los deberes y
derechos de los contribuyentes.
Está dirigido a Estudiantes de nivel primario y secundario de lasInstituciones Educativas Públicas.
Ferias escolares
Paso 1: Formación de conciencia tributaria
Concurso de dibujo y pintura.
Concurso de ensayos.
Concurso de danzas y talentos.
Concursos escolares
El proceso de Pre-Fiscalización
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Convenios de colaboración para
difundir obligaciones y disposiciones. Colocar stand de orientación
Grandes Tiendas Mayoristas
Paso 2: Alianza con actores privados
Difusión y orientación. Seguimiento de distribución de
materiales.
Cadena de minoristas
El proceso de Pre-Fiscalización
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La difusión y los medios
Entrevistas Televisivas
MicroondasEn la Radio
Paso 3: Actividades para la generación de riesgo
El proceso de Pre-Fiscalización
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Campañas de Educación Tributaria
Campañas de Fiscalización Masiva
Los operativos en la ciudad
Paso 4: Actividades para la generación de riesgo
El proceso de Pre-Fiscalización
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Experiencia ActualíSATe
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CM 06
CM 03
CM 05
CM 02 Campaña de Difusión
Campaña de Verificación Masiva de las DDJJ
Notificación de Cartas de Inducción
Campaña Informativa sobre Tributación
Asesoría a Contribuyentes para la DDJJ
Elaboración de Fichas Técnicas para la
actualización de la DDJJ
Atención masiva para la DDJJActualización Tributaria
Difusión - Dípticos
Difusión - Pasacalles
Difusión – Globos estáticos
Experiencia ActualíSATe
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Fundamentos del éxito del programa
Participación delos vecinos
Incentivos para elcumplimiento
tributario
Charlas en AAHH
Participación vecinal
Asistencia técnica
El acercam iento al vecino y la part icipación
vecinal
Municipalidad
Experiencia ActualíSATe
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Temas a tomar en cuenta antes de fiscalizar
¿ A quien fiscalizar ?
¿ Qué fiscalizar?
¿ Como fiscalizar?
Segmentación
Selecc ión de cartera
Calidad y can tidad de
recur sos con que se cuen ta
Anál is is del t ri bu to a
fis calizar y su poten cialid ad
Orientar recurs os donde se
ob tengan más resul tados
Tipo de int erven ción
Oportunidad
Info rmación previa
Proceso de Fiscalización
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Un código para cada contribuyente
Un código por predio
Intercambio de información
Múltiples campos de información
Duplicidad – Control de ingreso deregistros (DJ)
Elementos: ej. Vías, usos, condiciones, etc.
Las bases de datos para que sean útiles deben cumplir con ciertos requisitos
mínimos que detallamos a continuación.
Consistente
Estructurada
Codificada
Sistematizada
Estandarizada
Aspectos Operativos
Proceso de Fiscalización
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Catastro
Registros públicos
Desarrollo urbano
Principales bases de datos externas
Contribuyentes
Predios
Telefónica
Reniec
Sunarp
Sunat Cofopri
Centrales de riesgo Telefónica
Sedapal
Luz del Sur
Google earth
Comercialización
Licencias construcción
Licencias de funcionamiento
Aspectos Operativos
Proceso de Fiscalización
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Notificación del Requerimiento
Inspección
Presentación de resultados al contribuyente
Determinación de la deuda
Emisión y notificación de valores
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Procedimiento de la Fiscalización
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Proceso de Fiscalización
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