7/28/2019 Derecho Tributario Peruano
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DerechoDerechoTributarioPeruanoTributarioPeruano
ConceptosyNormatividad
1ra.Parte
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Setiembre2010
1
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Princi iosTributariosPrinci iosTributarios
Noconfiscatoriaedad.
Constitucin:Ningn
tributopuedetenerefectoconfiscatorio
Se
debe
entender
al
impuestoindividualmente.
Cuales
el
lmite
de
la
confiscatoriedad?,esmu discutible.
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2
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En
el
gobierno
militar
habaunimpuestoporsalir
permanecerah.
Ho este im uesto sera
inconstitucional,alatentarcontraelderechoallibre
tra nsitoyotros
erec os
constitucionales.
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deudassegn
la
constitucin.
Sinembargoseestn
habriendo causas
penales,peroestasdebenserslopordolo
deudas,peronoporel
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impuestos.4
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Sanciones
por
el
no
pago
de
Sanciones
por
el
no
pago
de
impuestosimpuestos
Elno
pago
de
im uestos esunainfraccinsin
sancin. Loquesepenalizaes
,
conarguciao
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.
5
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.
Constitucinhabla
de
que
losgobiernoslocalespuedencrearimpuestos.
LosArts.
191
3,
192
2;
sloindicacontribuciones,tasas,
ar r osy
cenc as.
eroquecosasonlastasas,
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.
6
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,
,
impuestos,tasas
y
doctrina
nacional
e
,sobrearbitros y
.
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Tasas:definicionesenelCdigoTasas:definicionesenelCdigo
TributarioTributario
asa:serv c op coindividualizadoparaelcontr uyente.
Arbitrio:tasa
que
cobraelgobiernolocal,paraelmantenimiento
delos
serviciso
pblicos.
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DerechoTributarioDerechoTributario
Peruano:Peruano:CdigoTributarioCdigoTributario
Lanormatividadpositiva
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LibroI:Obligacin
Tributaria
eor a e a mpos c n
Normas
Legales
>
hiptesis
incidencia ec o mpon e > aceo gac n
tributariadeterminable.
,
vencimientoautomticamenteseconstituyeenmora.
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Eltextovigenteeselapro a opor ecre o
LegislativoN816
modificado
porlaLeyN27131ysuTextonicoOrdenadoaprobadoporDecretoSupremoN 13599
de1999)
Hapartirdeahhanhabido
algunasmodificaciones
mnimas.
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TtuloPreliminarTtuloPreliminar Dostiposdenormas:las
que
desarrollan
temas
constitucionales.
PorejemploelPrincipio
de
Legalidad,
norma
IV:
.secreaimpuestos;aquse a re a adems losprocedimientos
tributarios.
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TtuloPreliminarTtuloPreliminar
Unsegundogrupode
normasquedesarrollan
temas
de
la
teora
tributaria.
EjemploNormaII:definicindeimpuesto,
,
.
EjemploNormaIII:fuentesdelderechotributario
Norma
VIII:mtodos
de
interpretacindelaley
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tributaria.
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NormaVIIIinc.g:JurisprudenciacomoNormaVIIIinc.g:Jurisprudenciacomo
fuentedelderechotributariofuentedelderechotributario
La
jurisprudencia
tributaria,
es
diferentealajurisprudencia
sentenciasdelmasalto
tribunalde
la
Repblica,
debenservarias,nouna,enunslosentidode
debenpronunciarse
sobre
casoigualesosemejantes.
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NormaVIIIinc.g:JurisprudenciacomoNormaVIIIinc.g:Jurisprudenciacomo
fuentedelderechotributariofuentedelderechotributario
,
tratade
una
resolucin
emitida orelr anodemayorjerarqua
administrativadel
poder
ejecutivo,TRIBUNALFISCAL.
Bastauna
resolucin,
yyaserajurisprudencia.
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NormaVIIIinc.g:JurisprudenciacomoNormaVIIIinc.g:Jurisprudenciacomo
fuentedelderechotributariofuentedelderechotributario
requisitofundamental:
art.
154
del
Cd.tributario,debecontarconpar econs era va,o rareso u va;yfinalmentesieltribunaldesea
queesa
resolucin
siente
jurisprudencia,lodeclaraasexpresamenteymandasu
.
Enlosltimosaosahabidomuypocajurisprudencia.
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PrincipiodelegalidadPrincipiodelegalidad
Lanovedadesquelosobiernoslocalesslo
puedenrecurrir
alas
ordenanzasparacrearcontribucionesytasas.
Enla
ley
de
municipa i a essein ic queporedictosse
contribuciones,situacinuecambioconelnuevo
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cdigotributario.17
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NormasLegales:estructuralgicaNormasLegales:estructuralgica
(NormaVIII:
2do
prrafo)(Norma
VIII:
2do
prrafo)
TeoradelaIm osicin:
discute
la
estructuracin
de
un
tributo.
Las normaslegalestienenunaestructuralgicaantecedente
> consecuente.
Enderechotributario esteesquemaseharebautizado
como: hiptesisdeincidencia>
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reguladopor
el
.
laventadebienesmue esene pa s (hiptesis).
estagravada
(consecuencia
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tributaria .19
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Hayhechosdelavidadiaria,queseencuadrandentrodelahiptesisde
.
Estehecho,eselhecho,
comoconsecuenciaelnacimientodeuna
obligacintributaria,
determinadao
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determinable.20
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Art.2delLibroPrimerodelCdigoArt.2delLibroPrimerodelCdigo
tributariotributario
cuandose
hechoimponiblenace
tributaria.
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TeoradelaImposicin:TeoradelaImposicin:
interpretacinde
la
normainterpretacin
de
la
norma
NormaVIII,
primerprrafo,seaplicantodoslos
mtodosde
interpretacindelasnormaslegales
admitidosen
derecho.
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Teoradelaimposicin:Teoradelaimposicin:
hechoimponiblehechoimponible
NormaVIIIsegundoprrafo.
econmicamenteesel
hechoimponible,
no
las
normaslegales.
Normalmentecomo
operacioneshay
documentacinlegaly
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conta e.
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TeoradelaImposicin:mtodosTeoradelaImposicin:mtodos
deinterpretacindeinterpretacin
legalycontable
es
vlida
enelmercado servlidoparaefectos
tributarios. Seaplicaestecriterio
paraadmitirla
razonabilidadde
los
preciosdelosartculos
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.
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CuandoladocumentacinnoesCuandoladocumentacinnoes
razonablerazonable
,
segundoprrafo,
referido
a
interpretacineconmicadelhechoimponible,fuemodificadoporlaLey26663
.
Cuandoladocumentacincontablenoesrazonableenel
mercado,el
auditor
SUNAT
interpretalasoperacionescon
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.
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UnidadImpositivaTributaria:factordereferenciaparacalcular
tributos.
DS17797ET,30 12 97,paraesteao1998esdeS/.
, .
Peroestoqueseaplicaslo,
formaexpresa
se
ha
generalizadoamuchosotros
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aspectos.26
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EfectosdelvencimientodelaEfectosdelvencimientodela
obligacintributariaobligacintributaria
automticamente,sin
necesidaddealgntipoderequerimiento.
La
obligacin
puede
ser
exigible
pore acree or r u ar o ar .delCd.Trib.).
interesesmoratorios
diarios
(art.33delCdigoTrib.2.2%
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mensual.
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CapacidadtributariaycapacidadCapacidadtributariaycapacidad
civil.civil.
s n aen ree os.
Capacidadde
goce,
la
.
Capacidaddeejercicio,los.
Lacapacidadtributariaesten,
elsujeto
con
posibilidad
de
serdeudorenunaobligacin
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tributaria.28
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Puedeser:
Contribuyente Res onsable
Contribuyentees
normalmenteel
autor
del
hechoimponible,art.8delCd.Tributario.
Normalmenteel
deudor
es
contribuyentedecuenta
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prop a.
29
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Eldeudortributario:elEldeudortributario:el
responsableresponsable
delhecho
imponible,
pero
estrelacionadoconl.
Esporelprincipiode
legalidad,la
ley,
que
se
fija
estaresponsabilidad.
Otracaractersticaenqueel
responsable,paga
el
tributo
porcuentadetercero.
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Agentederetencin:son
los
casos
de
los
Uff!!
4ta.y5ta.
Representantelegal
,
esaquelquesehace
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ley.31
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Leydetributacinmunicipalart.Leydetributacinmunicipalart.
55.55.
retenedoren
mpues oa
losespectculos
p cos.
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art.16numeralesdel1al
6. Eselquepagalos
impuestosporunincapaz
civil. Laprimerapartedelart.
16tratadelresponsable
ega . Laltimatratadel
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.33
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deempresas
que
actan
condolo,negligenciagraveoabusodefacultad,
responden
tambin
por
las
eu astr utar as.
Slorespondenencasode
o o,
no
por
e
no
pago
e
impuestos.
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Art.28delCd.
Triutario. Loscasosson:
Sedebeelimpuesto
(deudasustantiva).
Einteresesmoratorios,se
divideentre
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yse
devenga
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mensua mente.35
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Caso1:tributo,
intereses,
multa. Caso2:multae
intereses(art.181
delCd.
Tributario .
Caso3:
intereses
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recaudacin,
determinaci
n
fiscalizacinyde
sanciones.
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62,la
fiscalizacin
discrecional.este
reglamentado,se n la o inin
delprofesor.
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Arts.66a 72,inclu ecasosderenta
venta
presunta.
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Art.80alCd.Tributario.
LaAdministracin
Tributaria
tiene
la
facultaddesuspenderlaemisindeResolucionesdeDeterminacindelaobligacintributaria,OrdenesdePagoyResolucionesdeMulta,cuyo
UnidadImpositivaTributaria(UIT)queparatalefectodebefijarla
deacumular
en
un
solo
documento
decobranzalasdeudastributariasinsolutas,hasta orun 1 ao.
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Fiscalizacin:ClasesdeFiscalizacin:Clasesde
resolucionesde
deudaresoluciones
de
deuda
Auditora
Integral
o
fiscalizacin.EnestecasoformularreparoenunaRes.de
Determinacin. En esa
res.sedebecumplirlosrequisitosdelart.
yenespec a osealadoenelnumeral6.
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Fiscalizacin:ClasesdeFiscalizacin:Clasesde
resolucionesde
deudaresoluciones
de
deuda
Tambinen
una
sepuedeconcluir
demulta(multa+
intereses .
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AdministracinTributaria:AdministracinTributaria:
FiscalizacinFiscalizacin
er cac n,s ose
haceun
comprobacin
decumplimientodeobligaciones,elresultadoesunaorden
.
Losrequisitosdelaordende a oestn
estn enel
art.
78
ltimoprrafo.
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art. 85 la SUNAT accede ainformacinbancaria,nohaysecretobancario.
LaSUNATdebeguardarreservadelainformacinqueobtiene
. HayunconvenioSUNAT
SuperintendenciadeBancaque
lesva
apermitir
compartir
informacinsobreel
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.
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LibroIII:ProcedimientosLibroIII:Procedimientos
tributariostributarios En el roceso este es
siemprejudicial,eljuezestaporencimae
partes,segarantizael
derechode
la
demanda,
etc.
Enelprocedimientose
administrativo,en
donde
el
estadoesunadelaspartes
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ye c u a anoes acontraparte.45
ib di iib di i
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LibroIII:ProcedimientosLibroIII:Procedimientos
tributariostributarios
Aqunoseaplicaensutotalidadelderechodedefensaygarantasprocesales.
A i erencia e asresolucionesjudiciales,
revisadaspor
el
poder
udicial.
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Lib III P di iLib III P di i
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LibroIII:ProcedimientosLibroIII:Procedimientos
tributariostributarios
Lasresoluciones
administrativasdel
Tribunal
Fiscal sonrevisablesdirectamenteantelaCorteSuprema,porunaSala,en
acuerdo,puedoapelar,yestaesrevisableporunasegundasala,conloquesecumplelapluralidaddeinstancias.
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Lib III P di i tLib III P di i t
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LibroIII:ProcedimientosLibroIII:Procedimientos
tributariostributarios
.
en
el
proceso
administrativo,
el
actoadministrativopormediose ectr nicosomecaniza os.
Enprincipioelacto
formasolemne,deacuerdoaley,sopenadenulidad.
Entreotrosrequierefirmaysellolaresolucinadministrativa.
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Lib III P di i tLib III P di i t
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LibroIII:ProcedimientosLibroIII:Procedimientos
tributariostributarios
Elart.111introduce
enmateria
tributaria,
losrecibos
contienendeclaracindedeudason
resolucinadministrativa.
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Lib III P di i tLib III P di i t
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LibroIII:ProcedimientosLibroIII:Procedimientos
tributarios:clasestributarios:clases
Procedimiento
de
cobranzacoactiva.
contencioso
contencioso.
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Libro III: ProcedimientosLibro III: Procedimientos
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LibroIII:ProcedimientosLibroIII:Procedimientos
tributarios:cobranzas
coactivastributarios:
cobranzas
coactivas
DL17355seaplicaen
generalpara
toda
co ranzacoact va ecarcter
. LuegoelCd.
procedimientopropio
decobranzacoactiva.
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Libro III: ProcedimientosLibro III: Procedimientos
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LibroIII:ProcedimientosLibroIII:Procedimientos
tributariostributarios
coactiva
no
tributarias
porelDL17355.
Medidascautelaresy
cobranzas
coactivas
son
temasdiferentes.
MedidasCautelares
estn
en
los
arts.56,
57
y58delCd.Tributario.
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Libro III: ProcedimientosLibro III: Procedimientos
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LibroIII:ProcedimientosLibroIII:Procedimientos
tributariostributarios
Las medidascautelaressepuedentomar
antes
de
que
concluyaunafiscalizacinoel
vencimientode
la
deudatributaria.
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Libro III: ProcedimientosLibro III: Procedimientos
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LibroIII:ProcedimientosLibroIII:Procedimientos
tributariostributarios
coactivaestaenelart.117y115del
Cd.Tributario.
pago,yestandopendiente,sepuedeemitirunaresolucin
coactiva. Elprocedimientodecobranza
coactivaseiniciaconlaresolucinde cobranza coactiva ue da un
plazode
siete
das para
la
regularizacin deobligacionesantesdeejecutarlosapercibimientos.
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Libro III: ProcedimientosLibro III: Procedimientos
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LibroIII:ProcedimientosLibroIII:Procedimientos
tributarios:reclamacionestributarios:reclamaciones
Esta normado en el art. 135.
Procede
contra
ordenes
de
pago,resolucionesdemulta,resolucionesdedeterminacin,ycualquier
directaconladeudatributaria.
Tambin
deberan
ser
reclamableslosrecibos
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Libro III: ProcedimientosLibro III: Procedimientos
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LibroIII:ProcedimientosLibroIII:Procedimientos
tributariostributarios
Losrequerimientosde
informacinprevias
ala
reso uc n edeterminacin,no
,
debidoaqueannosehaformadolavoluntad
delacto
administrativo
deacotacin.
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Libro III: ProcedimientosLibro III: Procedimientos
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LibroIII:ProcedimientosLibroIII:Procedimientos
tributariostributarios
ore ar . ,se a a
expresamenteque
se
puede
apelardirectamenteanteeltribunalfiscalencasosdepuroderecho.
am nse a a
e
con ro
difusoenelart.102perosloaraelTribunalFiscal
(aplicacinde
normas
de
mayorjerarquaencasode
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Art.165:lainfraccin
se
determina
en
forma
ob etiva.
Art.166:la
tributariatiene
paraaplicar
la
sancin.
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. ,
administracin
tributaria,puededenunciareldelitotributarioantesdecu m nar afiscalizacin,sihay
pruebaspara
ello.
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