07/10/2015
1
Clasificări privind auditul
� Audit financiar (extern, independent, statutar) – oferă o asigurare căsituaţiile financiare au fost întocmite cu respectarea standardelorcontabile şi nu conţin erori semnificative
� Audit intern – oferă o asigurare cu privire la faptul că riscurile cu carese confruntă entitatea sunt ameliorate sau nu la un nivel acceptabil princontrolul intern
Clasificări privind auditul intern
� Serviciile prestate de auditorii interni pot fi:
� De asigurare - implică evaluarea obiectivă a unor probe pentru
a furniza o opinie independentă sau o concluzie cu privire la un
proces, un sistem sau o altă problemă.
� De consultanţă/consiliere - este realizată la cerinţa expresă a
unui client
07/10/2015
2
Tipuri de audit intern
� Audit financiar
� examinarea credibilităţii sistemului contabil şi de informare financiară
� Auditul de conformitate
� evaluarea calităţii şi gradului de adecvare a sistemelor interne instituite într-o organizaţie pentru a se examina conformitatea acestora cu legile,regulamentele, politicile sau procedurile aplicabile la un moment dat întimp.
� Auditul operaţional
� evaluarea critică a calităţii şi a gradului de adecvare a sistemelor,metodelor, resurselor şi procedurilor utilizate de organizaţie, a structuriiorganizaţionale comparativ cu responsabilităţile alocate.
Clasificări privind auditul intern
II. Normalizarea în auditul intern
� Normalizarea auditului intern în plan internaţional şi naţional
� Profesia de auditor intern
07/10/2015
3
II. Normalizarea în auditul intern
� Normalizarea auditului intern în plan internaţional şi naţional
� Organismele de normalizare la nivel internaţional
� Institutul Auditorilor Interni (The Institute of Internal Auditors- IIA) /IIASB ( International Internal Audit Standards Board) - la nivel internaţional
� Bursele de valori şi organismele profesionale independente :
� NYSE, SEC şi Public Company Accounting Oversight Board -PCAOB - în SUA
� London Stock Exchange şi IIA-UK în Marea Britanie
- în lumea anglo-saxonă
� Comisia Europeană- la nivel european – Directiva a-VIII-a
II. Normalizarea în auditul intern
� Normalizarea auditului intern în plan internaţional şi naţional
� Organisme de normalizare şi reglementare în plan naţional
� Ministerul Finanţelor publice – auditul public intern – Legea 672/2002
� Banca Naţională a României – Normele BNR 17/2003 – auditul intern în sectorul bancar
� Camera Auditorilor Financiari din România (CAFR) – OG 37/2004, HCAFR 88/2007, HCAFR 48/2014 şi Normele profesionale ale activităţii
de audit intern
� AAIR – Asociaţia Auditorilor interni din România
07/10/2015
4
Normalizarea la nivel internaţional
� Cadrul international de practici profesionale în domeniul auditului intern- IPPF - International Professional Practices Framework
Cadrul internaţional de practici
profesionale în auditul intern- IPPF
� Promulgări obligatorii - Mandatory Guidance
1. Principii fundamentale pentru Practica profesională a Auditului intern -luate în ansamblu evidenţiază eficacitatea auditului intern
2. Definiţia auditului intern - scopul, natura şi aria de cuprindere a auditului intern
3. Codul etic al auditorilor interni - principiile şi aşteptările ce trebuie să guvernezecomportamentul indivizilor şi organizaţiilor care realizează audit intern.
4. Standardele de audit intern - cuprind enunţuri ale cerinţelor de bază pentru desfăşurareaactivităţilor de audit intern şi evaluarea eficacităţii acestora, precum şi interpretări prin carese clarifică termeni şi concepte.
� Recomandări - Strongly Recommended Guidance
07/10/2015
5
Principii fundamentale pentru Practicaprofesională a Auditului intern
� Demonstrează integritate
� Demonstrează competenţă şi conştiinţiozitate profesională
� Este obiectivă şi independentă
� Este aliniată strategiei, obiectivelor şi riscurilor organizaţiei
� Este poziţionată corespunzător în cadrul organizaţiei şi dispune de resurse adecvate
� Demonstrează calitate şi îmbunătăţire continuă
� Comunică eficient
� Furnizează asigurare bazată pe risc
� Are o cunoaştere detalită, este proactivă şi orientată către viitor
� Promovează îmbunătăţirea organizaţională
2.Definiţia auditului intern - IIA
� Auditul intern este o activitate de asigurare şi consiliereindependentă şi obiectivă destinată să aducă plus devaloare şi să îmbunătăţească operaţiunile organizaţiei.
� Auditul intern ajută o organizaţie să-şi atingăobiectivele, printr-o abordarea sistematică şi metodică,care evaluează şi îmbunătăţeşte eficacitatea proceselede management al riscurilor, de control şi guvernanţăcorporativă.
07/10/2015
6
3.Codul etic al auditorilor interni
� Principiile fundamentale pentru profesia şi practica auditului intern:
� integritate,
� obiectivitate,
� confidenţialitate şi
� competenţă profesională
� Reguli de conduită etică profesională
4. Standarde internaţionale pentru
practica profesională a auditului intern
� Standarde de calificare – Attribute Standards – descriucaracteristicile şi abilităţile cerute persoanelor şi organizaţiilor carepractică auditul intern. Contin 4 clase principale (seria 1000).
� Standarde de funcţionare sau performanţă – PerformanceStandards – detaliază natura activităţilor de audit intern şi criteriilecalitative pentru evaluarea serviciilor prestate de auditorii interni.Contin 7 clase principale (seria 2000).
Standarde de implementare sau aplicare – transpun standardele decalificare şi de funcţionare pentru misiuni specifice, prin solicitarea decerinţe specifice pentru activitatea de asigurare şi cea de consiliere
07/10/2015
7
Cadrul internaţional de practici
profesionale în auditul intern- IPPF
� Promulgări obligatorii - Mandatory Guidance
1. Principii fundamentale pentru Practica profesională a Auditului intern -luate în ansamblu evidenţiază eficacitatea auditului intern
2. Definiţia auditului intern - scopul, natura şi aria de cuprindere a auditului intern
3. Codul etic al auditorilor interni - principiile şi aşteptările ce trebuie să guverneze comportamentulindivizilor şi organizaţiilor care realizează audit intern.
4. Standardele de audit intern - cuprind enunţuri ale cerinţelor de bază pentru desfăşurarea activităţilorde audit intern şi evaluarea eficacităţii acestora, precum şi interpretări prin care se clarifică termeni şiconcepte.
� Recomandări - Recommended Guidance
Cadrul practicilor profesionale
internaţionale în auditul intern- IPPF
� Promulgări obligatorii - Mandatory Guidance
� Recomandări - Recommended Guidance
� Recomandări practice (Practice Advisories) - ajută auditorii interni în aplicareadefiniţiei, codului eticşi a standardelorşi în promovarea celor mai bune practici.
� Ghiduri practice (Practice Guides)- furnizează îndrumări detaliate privind realizareaactivităţii de audit intern. Includ detalieri ale proceselorşi procedurilor, precumşiinstrumente, tehnici, programe, abordări, exemple
07/10/2015
8
Profesia de auditor intern
� Certificarea CIA (Certified Internal Auditor)
� singura certificare acceptată pe plan international
� Examenul este format din 3 părţi, fiecare parte conţinând de întrebări grilă cu mai multe variante de răspuns:
� Partea I – Introducere in auditul intern: Promulgarileobligatorii (definitia, codul etic, standardelede audit intern), risc/controlul intern, instrumentesi tehnici de audit (125 grile)
� Partea a II-a – Organizare functiei de audit intern, Realizarea misiunii de audit intern(planificarea), riscul de frauda si control intern (100 grile)
� Partea a III-a – Elemente de guvernanta, etica in afaceri, managementul riscului, structuraorganizationala, risc, management financiar, comunicare, şi tehnologia informaţiilor (100 grile)
Profesia de auditor intern
� Certificarea CIA (Certified Internal Auditor)
� Condiţii pentru înscriere la examen:
� diplomă de licenţă,
� referinţe,
� minim 2 ani experienţă în auditul intern (diploma de master poateînlocui 12 din cele 24 de luni cerute).
Top Related