1
CUKAI BARANG DAN PERKHIDMATAN (GST)
05 November 2014
HUKM
2
Agenda Taklimat1. Pengenalan
2. Cukai kepenggunaan semasa
3. Pengenalan kepada GST
4. Kenapa GST?
5. Model GST?
6. Impak GST & Pengguna
7. Hasilnya
2
3
PENGENALAN
Bersatu Membangun Bersama 4
5
CUKAI KEPENGGUNAAN SEMASA
6
Cukai Secara Am – sumber hasil terpenting
Cukai
Langsung
Cukai tak
langsung
Cukai korporatCukai Individu
Cukai KeuntunganTanah
Duti setem
Duti KastamDuti Eksais
Cukai JualanCukai Perkhidmatan
Lebih dari
70%
6
7
Cukai Jualan & Cukai Perkhidmatan
Tahun
pelaksanaan
Skop Kenaan
Threshold
Kadar Cukai
1972
5%, 10% & spesifik
Barang tertentu yang
dikeluarkan dalam
negara & diimport
RM100,000
Cukai
perkhidmatan
Cukai
jualan
1975
Perkhidmatan
tertentu
0 – RM3 juta
6% & spesifik
Pengilang Pemborong Peruncit Pengguna
Cukai jualan
dipungut pada
peringkat
pengilangan
Pembekal
perkhidmatanPengguna
Cukai
perkhidmatan
semasa
perkhidmatan
disediakan7
Mekanisme Cukai Jualan
8
Kerajaan
memungut 10%
Cukai Jualan di
peringkat
pengilang saja
Harga dibayar
pengguna telah
termasuk
elemen Cukai Jualan
Pengilang Pemborong Peruncit Pengguna
9
Sepasang kasut
sukan dijual =
RM100 + 10%
cukai jualan =
RM10
Jumlah dibayar =
RM110
RM200
( RM10
dimasukkan
dalam kos )
RM110 + kos lain
dijual dengan
harga RM150
( RM10 masih
dimasukkan dalam
kos )
RM150 + kos lain
dijual dengan
harga RM200
( RM10 masih
dimasukkan dalam
kos )
Pengilang Pemborong Peruncit Pengguna
Bagaimana Cukai Jualan Dilaksanakan
Inilah yang berlaku selama ini. Sekarang kita tidak dikenakancukai sebenarnya adalah tidak tepat
10
5%
Cukai Jualan
11
Cukai Jualan
12
Pengilang Pemborong Pengguna
Kos RM 100
+ 10% cukai
(RM10)
+ 20% Margin
(RM 22)RM110
Kutipan
cukai
oleh
Kerajaan
Cukai
RM10
Cukai
- Kosong
RM132
Harga dibayar oleh Pengguna
RM10.00
Jumlah cukai
dikutip Kerajaan
RM 2.00Jumlah kerugian / cukai tidak dikutip
RM10 x 20%
= RM2.00RM10.00*Cukai meningkat
kepada RM12.00 (10+2)
CJ tidak berkesan – Cukai bertingkat
Bagaimana Cukai PerkhidmatanDilaksanakan
13
Cukai
Perkhidmatan
Dipungut semasa
perkhidmatan
disediakan
Pemborong Pengguna
Cukai Perkhidmatan
Perkhidmatan Kawalan
Keselamatan
Tempat Letak Kereta
Restoran
Perkhidmatan Profesional
Pusat Servis Kenderaan
Hotel
14
Pengguna
Caj : RM30,000
6% cukai perkhidmatan : RM1,800
Caj : RM 6,000
6% cukai perkhidmatan : RM360
Jumlah cukai yang dibayar
= RM2,220
(RM1,800 +RM360+RM60)
Caj : RM1,000
6% cukai perkhidmatan : RM60
Perkhidmatan
Guaman
Perkhidmatan
Telekomunikasi
Jurutera
Profesional
Pengguna membayar
= RM31,800
15
Cukai Perkhidmatan – Cukai bertindih dalam sistemcukai yang sama (Cukai Perkhidmatan pada kadar 6%)
Kesan cukai bertingkat – Sistem cukai yang samaProduk : BiskutCukai Jualan 5% dan Cukai Perkhidmatan 6%
Harga Kilang : RM4.00
Cukai Jualan 5% = RM0.20
Pengguna Membayar = RM7.63
(RM7.20 + RM0.43)Harga Belian: RM4.20
Harga Jualan di Hotel: RM7.20
(RM4.20 + RM3.00)
Cukai Perkhidmatan 6% = RM0.43
Cukai Jualan
sebanyak RM0.20
dimasukkan ke
dalam harga
jualan
Jumlah cukai
sebenarnya
=RM0.63
(RM0.20+RM0.43)
16
17
PENGENALAN KEPADA GST
18
OCEANIABil. negara = 7
Kadar cukai tertinggi = 15%
Kadar cukai terendah = 5%
ASIABil. negara = 19
Kadar cukai tertinggi = 20%
Kadar cukai terendah = 5%
ASEANBil. negara = 7
Kadar cukai tertinggi = 10%
Kadar cukai terendah = 7%
AFRICABil. negara = 44
Kadar cukai tertinggi = 20%
Kadar cukai terendah = 5%
EUROPEBil. negara = 53
Kadar cukai tertinggi = 27%
Kadar cukai terendah = 5%CARIBBEAN, CENTRAL &
NORTH AMERICA
Bil. negara = 19
Kadar cukai tertinggi = 17.5%
Kadar cukai terendah = 5%
160 buah negara telah melaksanakan GST/VAT
SOUTH AMERICABil. negara = 11
Kadar cukai tertinggi = 22%
Kadar cukai terendah = 10%
18
19
Pengalaman Negara VAT/GST – ASEANNEGARA TAHUN
PERLAKSANAAN
GST
KADAR
PERMULAAN
(%)
KADAR
SEMASA
(%)
STATUS NEGARA
Singapura 1994 3 7 Berpendapatan Tinggi
Thailand 1992 10 7 Berpendapatan
pertengahan tinggi
Indonesia 1984 10 10 Berpendapatan
pertengahan rendah
Filipina 1988 10 12 Berpendapatan
pertengahan rendah
Laos 2009 10 10 Berpendapatan
pertengahan rendah
Vietnam 1999 10 10 Berpendapatan
pertengahan rendah
Kemboja 1999 10 10 Pendapatan Rendah
Note: Malaysia tergolong di bawah negara
berpendapatan pentengahan tinggi.19
20
NEGARA TAHUN
PERLAKSANAAN
KADAR
PERMULAAN
(%)
KADAR
SEMASA
(%)
STATUS
NEGARA
United Kingdom 1973 10 20 Berpendapatan
Tinggi
Australia 2000 10 10 Berpendapatan
Tinggi
New Zealand 1986 10 15 Berpendapatan
Tinggi
Norway 1970 20 25 Berpendapatan
Tinggi
Turkey 1984 10 18 Berpendapatan
pertengahan tinggi
Morocco 1986 19 20 Berpendapatan
pertengahan
rendah
Niger 1994 12 19 Berpendapatan
rendah20
Pengalaman Negara-Negara Lain
21
KENAPA GST?
Sebagai langkah untuk menyusun semula struktur percukaian negara supaya lebih cekap, berkesan,
telus, mesra perniagaan dan berupaya menjana hasil yang lebih
stabil
Kenapa GST?
2222
CEKAP, EFEKTIF, BERKESAN DAN MESRA PERNIAGAAN
23
1.CEKAP – GST dapat meningkatkan
pematuhan dan kehilangan hasil akan
berkurangan
2. BERKESAN – GST dapat mengurangkan
kos pentadbiran dan perniagaan kerana
beban cukai yang ditanggung oleh peniaga
ketika ini dapat dituntut semula
CEKAP, EFEKTIF, BERKESAN DAN MESRA PERNIAGAAN
24
3. TELUS – GST membolehkan rakyat tahu
adanya cukai terhadap barang / perkhidmatan
yang dibeli, berapa kadarnya dan bila ia
dikenakan dan perlu dibayar oleh pengguna /
pembeli
4. MESRA PERNIAGAAN – GST mudah dipatuhi
kerana prosedurnya dipermudahkan dan
maklumat senang didapati menyebabkan industri
berkembang dan cukai bukan suatu penghalang
kerana rakyat / peniaga sentiasa dimaklumkan
25
Kenapa GST?
Kelemahan CJ & CP
Cukai bertindih / berganda / bertingkat
Pindahan harga
Tiada pelepasan sepenuhnya cukai atas
eksport
GST lebih efektif & efisien
Self policing
Tingkatkan pematuhan cukai
Kurang karenah birokrasi
Hasil negara
Kurangkan kebergantungan
kepada cukai pendapatan
Kurangkan kebergantungan
kepada hasil petroleum
Underground economy
Keluar dan berdaftar di bawah GST
56.4%(2012)
32.6%(2012) 25
26
Pengilang Pemborong Pengguna
Kos RM 100
+ 10% cukai
(RM10)
+ 20% Margin
(RM 22)RM110
Kutipan
cukai
oleh
Kerajaan
Cukai
RM10
Cukai
- Kosong
RM132
Harga dibayar oleh Pengguna
RM10.00
Jumlah cukai
dikutip Kerajaan
RM 2.00Jumlah kerugian / cukai tidak dikutip
RM10 x 20%
= RM2.00RM10.00*Cukai meningkat
kepada RM12.00 (10+2)
CJP tidak berkesan – Cukai bertingkatCukai Jualan pada kadar 10%
27
Pengilang Pemborong Pengguna
Kos RM 100
+ 6% cukai
(RM6)
RM100 + 20% Margin
(RM 20)
Kutipan
cukai
oleh
Kerajaan
Cukai
RM16
Cukai
(RM7.20 – RM6.00)
= RM1.20
RM127.20
Harga dibayar oleh Pengguna
RM7.20
Jumlah cukai
dikutip Kerajaan
tiadaJumlah kerugian / cukai tidak dikutip
RM120 x 6%
= RM7.20RM6.00*Cukai dibayar sebanyak
RM7.20
GST menghapuskan cukai bertingkatGST pada kadar 6%
RM6.00 dituntut
dari kerajaan
Pengguna
Caj : RM30,000
6% cukai perkhidmatan : RM1,800
Caj : RM 6,000
6% cukai perkhidmatan : RM360
Jumlah cukai yang dibayar
= RM2,220
(RM1,800 +RM360+RM60)
Caj : RM1,000
6% cukai perkhidmatan : RM60
Perkhidmatan
Guaman
Perkhidmatan
Telekomunikasi
Jurutera
Profesional
Pengguna membayar
= RM31,800
28
Cukai Perkhidmatan – Cukai bertindih dalam sistemcukai yang sama (Cukai Perkhidmatan pada kadar 6%)
Pengguna
Caj : RM29,580 (RM30,000-RM420)
6% GST: RM1,774.80
Caj : RM 6,000
6% GST : RM360
Jumlah cukai yang dibayar
= RM1,774.80
Caj : RM1,000
6% GST : RM60
Perkhidmatan
Guaman
Perkhidmatan
Telekomunikasi
Jurutera
ProfesionalPengguna membayar
= RM31,354.80
29
GST menghapuskan cukai bertindih dalam sistem cukaiyang sama
(GST pada kadar 6%)
Penjimatan = RM445.20
30
MODEL GST
Cadangan model GST
GST
6%
CJP
5%,6%,
10% &
spesifik
31
• Dikenakan ke atas barang/perkhidmatan yang
dibekal dalam negara (nilai ambang
melebihi RM500,000)
di import
3131
32
Konsep asas GST
32
Cukai kepenggunaan
Skop cukai → semua peringkat ekonomi (pengeluaran,
pengilangan, pemborongan & peruncitan)
→ atas barang & perkhidmatan dikeluarkan dalam
negara termasuk yang diimport
Jenis bekalan → kadar standard
→ kadar sifar
→ dikecualikan
Kemudahan → peniaga dibenar menuntut kembali GST yang
dibayar atas input perniagaan
32
Peniaga
Bahan mentah
Sewa
Telefon
Barang
Perkhidmatan
INPUT OUTPUT
GST ke atas input
= Cukai inputMenuntut kembali
cukai input
GST ke atas output
= Cukai output
Apakah GST - Mekanisme
33
34
Kadar Standard
Pengilang-
Tuntut kembali GST
Pemborong -
Tuntut kembali GSTPeniaga -
Tuntut kembali GSTKadar GST dibayar
adalah 6%
6%
Kadar Sifar
Kadar GST dibayar
adalah 0%
0%
Pengilang -
Tuntut kembali GST
Pemborong -
Tuntut kembali GSTPeniaga -
Tuntut kembali GST
Dikecualikan
Tiada GST yang
dibayar
6% GST
Pembekal -
Tuntut kembali GST
Tidak boleh menuntut
kembali GST
34
35 35
GST kena dibayar = RM480-RM300
= RM180
Perbelanjaan
/Belian RM5000.00
GST 6%=RM300
Jualan
(RM8,000)
GST 6%=RM480ditanggung Dikenakan
Mekanisme – Kadar GST 6%
36 36
GST kena dibayar = RM0-RM120
= -RM120
Perbelanjaan
/Belian RM2000.00
GST 6%=RM120
Jualan
(GST = 0)
ditanggung
Mekanisme – Kadar Sifar
Mekanisme GST (Dikecualikan)
• Pengiraan cukai - Pembekalan Dikecualikan
04.200100.00Hospital
Swasta
3.00
2.40
0*
Cukai Input
(RM)
70.00
50.00
40.00
Jualan
(RM)
4.20GST di pungut oleh Kerajaan
1.204.20Pembekal
0.603.00Pemborong
2.402.40Pengilang
statescope
Cukai kena
dibayar
(RM)
Cukai
Output
(RM)
Entiti
Perniagaan
37
Bersatu Membangun Bersama38 38
Cadangan Model GST
Kadar 6% Terendah di ASEAN
7% (S’pura & Thailand)
10% (Indonesia,
Filipina, Kemboja, Laos
& Vietnam)
Threshold = RM500,000(peniaga di bawah threshold tidak perlu caj GST)
Perkhidmatan Jabatan
Kerajaan
Perkhidmatan PBT &
Badan Berkanun*
Tidak dikenakan GST *perkhidmatan berkaitan
pengawalseliaan dan penguatkuasaan
Bekalan berkadar sifar
Barang
makanan
beras, tepung gandum & sagu serta kacang dhal
gula pasir & garam
minyak masak (kelapa sawit, kelapa & kacang tanah)
rempah ratus dan cencalok, budu, belacan
susu bayi
Produk
pertanian padi
sayuran segar & ulam-ulaman
Binatang
ternakan &
daging
lembu, kambing, kerbau, khinzir
ayam & itik (termasuk telur ayam & itik)
Makanan
laut semua jenis termasuk ikan kering & ikan bilis
Utiliti bekalan air paip (domestik)
bekalan elektrik 300 unit pertama (domestik)
Eksport barangan & perkhidmatan dieksport
Dikecualikan GST
Rel Bas
Pengangkutan
Air
Teksi/KeretaSewa
Tol
Rumah
Kediaman
Tanah (Umum)
KewanganPendidikan/
Kesihatan
CADANGAN MODEL GST- Pembekalan oleh Kerajaan
39
Di Luar Skop
GST
Semua Pembekalan Kerajaan
Persekutuan & Negeri
Pembekalan berkaitan fungsi
mengawalselia &
penguatkuasaan
eg. Kutipan cukai pintu, Pengeluaran
lesen, penalti
Tertakluk
kepada GST
Pembekalan yang diwartakan
oleh Menteri di bawah GST
melalui Perintah
(Pembekalan Bercukai oleh
Kerajaan)
cth: Pembekalan yang dibuat oleh
RTM, Jabatan Penjara.
Fungsi yang tidak berkaitan
R&E
ie. Aktiviti perniagaan seperti kemudahan
sewaan, tempat letak kereta dan lain-lain.
Perolehan
Pelepasan daripada
membayar GST atas
barang
Tiada pelepasan ke atas
perkhidmatan
Keperluan mendaftar jika
melebihi RM500,000
Keperluan membayar GST
atas perolehan yang di buat.
Boleh menuntut atas cukai
input.
Kerajaan Persekutuan &
Negeri
Pihak Berkuasa Tempatan &
Badan Berkanun
Cadangan model GST – Skim Khas
40
Untuk meringankan beban aliran tunai kepada peniaga
Skim Pedagang Diluluskan•Pengeksport utama diberi kemudahan dimana GST ke atas import ditangguh
Skim Pengilang Tol Diluluskan•Pengilang tol diberi kemudahan untuk tidak mengenakan GST ke atas nilai
tambah bagi pembekalan barang kepada seseorang di luar negara
Skim Tukang Emas Diluluskan•GST ditangguh ke atas emas dan logam berharga yang diperoleh oleh pembuat barang
kemas
Skim Kadar Rata•Petani dibenarkan mengutip caj tambahan pada kadar spesifik daripada pembeli
Skim Margin• Pengedar kenderaan bermotor terpakai mengena dan mengakaunkan GST berasaskan
nilai margin jualan
40
41
Untuk meringankan beban aliran tunai kepada peniaga
Skim Penggudangan• GST tidak dikenakan di atas pembekalan dalam gudang awam dan persendirian
Pendaftaran Kumpulan•Pembekalan dalam kumpulan tidak diambil kira
Skim Bayaran Balik Pelancong•Pelancong dibenarkan untuk menuntut balik GST yang telah dibayar
Kawasan yang ditetapkan• Tiada GST dikenakan
Untuk mempromosikan sektor pelancongan
Cadangan model GST – Skim Khas
41
42
IMPAK GST & PENGGUNA
28
Dapat mengatasi kelemahan dalam CJP
CJP GST
Cukai bertindih/berganda dancukai bertingkat
Dihapuskan
Tiada pelepasan cukaisepenuhnya ke atas eksport
Eksport adalah berkadar sifar dandibenarkan menuntut kredit cukaiinput
Pemindahan harga (Transfer pricing)
Cukai di setiap rangkaianpembekalan dan pengedaranberjaya mengatasi isu pemindahanharga (transfer pricing)
IMPAK- AM
IMPAK GST - IHP
44
Wilayah IHP
Semenanjung Malaysia 2.0%
Sabah 1.5%
Sarawak 1.6%
Purata 1.8%
• IHP (CPI)
44
Pengalaman negara lain - IHP
45
TANGGUNGJAWAB PENGGUNA
4646
2. FAHAMI KONSEP GST
3. KENAL PASTI PENIAGA
BERDAFTAR ATAU TIDAK
DENGAN GST
4. KETAHUI BARANG YANG
TIDAK DIKENAKAN GST
5. BANDINGKAN HARGA
8. MINTA & PERIKSA RESIT
6. BERBELANJA SECARA
BERHEMAH
1. JADILAH PENGGUNA
BERPENGETAHUAN
7. GUNAKAN HAK ANDA SEBAGAI
PENGGUNA
9. BUAT ADUAN
Unit Tugas-tugas Khas GST (MyGST)@2013
http://gst.customs.gov.my
48
HASILNYA
Hasil pelaksanaan GST
Hasil cukai yang
lebih tinggi
Asas cukai diperluaskan
Lebih efektif dan mengurangkan
ketirisan (kerana kutipan cukai di
setiap peringkat)
Selaras dengan pertumbuhan KDNK
Mempelbagaikan hasil
negaraMengurangkan kebergantungan ke
atas hasil petroleum dan cukai
pendapatan
1
3
Pematuhan cukai yang
lebih tinggiPeningkatan hasil cukai bagi
membiayai lebih banyak projek
pembangunan dan sosial
2
49
50
Hasil pelaksanaan GST
GST mempunyai mekanisme tersendiri untuk
merangsang sektor ekonomi yang terpilih
• Meningkatkan daya saing eksport (GST pada kadar
sifar)
• Meningkatkan sektor pelancongan (Skim Bayar Balik
Pelancong)
GST mempunyai mekanisme untuk melindungi
rakyat terutamanya mereka yang
berpendapatan rendah melalui mekanisme GST
dikenakan pada kadar sifar dan dikecualikan
Model GST yang dicadangkan adalah bersifat
progresif• Bebanan cukai bagi golongan miskin adalah lebih rendah
berbanding golongan berpendapatan tinggi
GST merupakan
“laser-sharp
tool”
4
50
51Bersatu Membangun Bersama
Hasil pelaksanaan GST
Harga yang lebih telus Pengguna tahu samada
barang/perkhidmatan tersebut
bercukai atau tidak
Pengguna tahu elemen cukai yang
terdapat di dalam harga
barang/perkhidmatan yang dibayar
5
Mengurangkan kos
menjalankan
perniagaan
Penjimatan ke atas input bukan modal
Semua GST yang dibayar ke atas
input perniagaan boleh dituntut
semula
Kurangnya karenah birokrasi
6
51
52
SekianTerima Kasih
52
53Bersatu Membangun Bersama
i) Ketua Setiausaha,Perbendaharaan MalaysiaPejabat Perlaksanaan GST,Komplek Kementerian Kewangan,No.5, Persiaran Perdana,Pusat Pentadbiran Kerajaan Persekutuan Malaysia,62596 PUTRAJAYA.
Tel : 03-88823000
ii) GST PORTAL – http://www.gst.customs.gov.my
iii) Customs Call Centre (CCC)
Tel: 03- 78067200
Tel GST Hot Line : 03-88822111 / 03-88822222
Fax: 03- 78067599
Email: [email protected]
iv) Patmawaty Jubily– [email protected]
Penjelasan Lanjut / Cadangan
Top Related