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Do jeito que voc vai entender
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Como voc sabe, muito importante conhecer o estado das finanas dasua empresa. E para isso voc precisa entender os conceitos dacontabilidade.
Mas o vasto material de contabilidade existente massante e cheio deregras para serem decoradas, mas que no so explicadas.
Aqui vou tentar explicar da maneira que julgo ser a mais fcil de entender,afinal ser usada uma analogia que voc conhece bem: suas finanas
pessoais.
Para entender de uma vez
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O relatrio Balano Patrimonial (ou BP ou simplesmente Balano) umretrato da empresa em um determinado momento (exemplo: em 31 dedezembro de 2010)
Este relatrio mostra a origem dos recursos ($) da empresa e onde elesso aplicados.
Recursos ($) dos prprios donos Patrimnio Lquido Recursos ($) de tereiros (bancos, fornecedores, etc) Passivo Aplicao destes recursos (imvel, frota, estoque, etc) Ativos
Balano Patrimonial
ATIVOSCaixa ($)EstoqueFrotaImvel
PASSIVOSEmprstimos
PATRIMNIO LQUIDOCapital SocialResultados acumulados
Aplicao
Origem dos recursosDestino dos recursos
PASSIVOS
PATRIMNIOLQUIDO_______________________________________________________________________________________________________________________________
ATIVOS
+
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O relatrio DRE Demonstrativo de Resultados do Exerccio mostra odesempenho da empresa em um determinado perodo (ex: ano de 2010,1 trimestre, etc)
No DRE descrito a operao da empresa: Quanto a empresa vendeu Quanto a empresa gastou Quais foram as despesas da emrpesa Quanto pagou de imposto Quanto sobrou no final
A estrutura ao lado mostra um exemplo Receita o dinheiro que entra com a venda de produtos
ou servios Custo o dinheiro pago para produzir um produto ou
para comprar um produto para revender ou paradesenvolver um servio a ser prestado
Despesa o dinheiro pago na operao que se converter em receita Lucro quanto sobrou no final
DRE Resultados do Exerccio
(+) RECEITASVendas de produtosVendas de servios
(-) CUSTOSCustos dos produtos (CPV)Custos dos servios (CSP)
(-) DESPESASDespesas operacionais(funcionrios, energia, gua,combustvel, manuteno)
(=) LUCROQuanto sobrou
DRE ano de 2010
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DRE ano de 2010 Em R$Receita de vendas 500.000,00
Custo dos produtos (CPV) (-) 350.000,00
Lucro Bruto (ou margem bruta) 150.000,00
Despesas com frota 10.000,00Despesas administrativas 25.000,00
Despesas com marketing 15.000,00
Despesas com funcionrios 50.000,00
TOTAL DE DESPESAS (-) 100.000,00
EBITDA - Lucro antes de juros, IR, Depreciao e amortizao 50.000,00
IR Imposto de renda (35%) (-) 17.500,00
Juros, depreciao e amortizao (-) 5.000,00
Lucro Lquido 27.500,00
Exemplo de DRE
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Imagine que durante todo o ano de 2010 voc: Recebeu salrio de R$ 3 mil por ms como funcionrio CLT (total de R$ 36 mil) Teve descontos de R$ 500,00 por ms no salrio (total de R$ 6.000,00) Despesas mensais:
Combustvel: R$ 600,00 (total de R$ 7.200,00) Alimentao: R$ 300,00 (total de R$ 3.600,00) Educao: R$ 500,00 (total de R$ 6.000,00) Impostos: R$ 200,00 (total de R$ 2.400,00) Lazer: R$ 400,00 (total de R$ 4.800,00) Total de despesas mensais: R$ 2.000,00 (total de R$ 24.000,00 em 2010)
Veja o DRE no prximo slide
Analogia
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Para pessoa fsica, o imposto de renda incide sobre o salrio (receita), enquanto para pessoa jurdica incide sobre o lucro.
DRE - AnalogiaDRE ano de 2010 Em R$Receita de salrios 36.000,00
Descontos (INSS, IRRF, etc) (-) 6.000,00
Lucro Bruto 30.000,00
Despesas com combustvel 7.200,00Despesas com alimentao 3.600,00
Despesas com educao 6.000,00
Despesas com impostos 2.400,00
Despesas com lazer 4.800,00
TOTAL DE DESPESAS (-) 24.000,00
Lucro Lquido 6.000,00
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Lucro no representa dinheiro! Lucro aumento de patrimnio Note que o lucro no DRE foi de R$ 6 mil,
mas a conta corrente tem apenas R$ 1 mil(no considere a poupana)
Para entender a relao entre o Lucro e ocaixa (ou conta corrente neste caso), necessrio mais um relatrio: Fluxo de Caixa
Relao entre Balano e DREDRE ano de 2010 Em R$
Receita de salrios 36.000,00Descontos (INSS, IRRF, etc) (-) 6.000,00
Lucro Bruto 30.000,00
Despesas com combustvel 7.200,00
Despesas com alimentao 3.600,00
Despesas com educao 6.000,00Despesas com impostos 2.400,00
Despesas com lazer 4.800,00
TOTAL DE DESPESAS (-) 24.000,00
Lucro Lquido 6.000,00
ATIVOSConta CorrentePoupanaCarroApartamento
PASSIVOSBanco (financiamento apto)
PATRIMNIO LQUIDOCapitalResultados acumulados
1.000,0010.000,0030.000,00
200.000,00
150.000,00
85.000,006.000,00
241.000,00 241.000,00
Balano Patrimonial em 31/12/2010
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O relatrio Fluxo de Caixa (ou FC) apresenta as mudanas no caixa daempresa durante um perodo (mesmo do DRE)
Caixa basicamente o dinheiro que a empresa tem disponvel para pagardespesas ou comprar novos ativos ou ser distribudo aos donos se sobrar
O Fluxo de Caixa Lquido a soma dos seguintes fluxos de caixa: Fluxo de Caixa Operacional: entrada e sada de dinheiro referente operao da
empresa, como receitas, lucros, despesas, compra de ativos de curto prazo(estoques, frotas, etc)
Fluxo de Caixa de Investimento : a entrada e sada de dinheiro referente compraou venda de ativos de longo prazo (imveis, maquinrio, emprstimos longos)
Fluxo de Caixa de Financiamento: a entrada e sada de dinheiro referente emprstimos
Veja o exemplo de um fluxo de caixa no prximo slide
Fluxo de Caixa
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Exemplo de Fluxo de CaixaFLUXO DE CAIXA ano de 2010 Em R$Saldo em 31 de dezembro de 2009 (+) 80.000,00
Fluxo de Caixa Operacional Total: (-) 82.500,00
Lucro Lquido do exerccio (+) 27.500,00
Despesas operacionais (-) 100.000,00Aumento dos estoques (-) 30.000,00
Diminuio de prazo de pagto para clientes (+) 60.000,00
Aumento da frota (-) 40.000,00
Fluxo de Caixa de Investimentos Total: (+) 200.000,00
Venda de imvel da filial (+) 200.000,00Fluxo de Caixa de Financiamentos Total: (-) 40.000,00
Pagamento de dvida antiga (-) 80.000,00
Emprstimo para aumento de frota (+) 40.000,00
Saldo em 31 de dezembro de 2010 (+) 157.500,00
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Imagine que no ano de 2010 voc: Tenha vendido um imvel antigo no valor de R$ 70 mil Tenha comprado um apartamento no valor de R$ 200 mil, financiado, tendo pago
em 2010 prestaes que somam R$ 50 mil Tenha trocado o carro antigo (valor: R$ 25 mil) por um novo (valor: R$ 30 mil),
pagando a diferena vista em dinheiro Seu saldo inicial em 1 de janeiro de 2010 era de R$ 10 mil
Considere as informaes usadas no DRE: Total de despesas: R$ 24 mil Lucro lquido: R$ 6 mil
Fluxo de Caixa - Analogia
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Fluxo de Caixa - AnalogiaFLUXO DE CAIXA ano de 2010 Em R$
Saldo inicial em 1 de janeiro de 2010 (+) 10.000,00
Fluxo de Caixa Operacional Total: (+) 6.000,00
Lucro Bruto (receitas descontos) (+) 30.000,00
Despesas (-) 24.000,00Fluxo de Caixa de Investimentos Total: (-) 165.000,00
Venda do imvel antigo (+) 40.000,00
Aquisio do apartamento (-) 200.000,00
Venda do carro antigo (+) 25.000,00
Aquisio do carro novo (-) 30.000,00Fluxo de Caixa de Financiamentos Total: (+) 150.000,00
Emprstimo para apartamento (+) 200.000,00
Pagamento de parcelas do emprstimo para apartamento (-) 50.000,00
Saldo final em 31 de dezembro de 2010 (+) 1.000,00
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Relao entre Balano, DRE e FCDRE ano de 2010 Em R$
Receita de salrios 36.000,00
Descontos (INSS, IRRF, etc) (-) 6.000,00
Lucro Bruto 30.000,00
Despesas com combustvel 7.200,00
Despesas com alimentao 3.600,00
Despesas com educao 6.000,00Despesas com impostos 2.400,00
Despesas com lazer 4.800,00
TOTAL DE DESPESAS (-) 24.000,00
Lucro Lquido 6.000,00
ATIVOSConta CorrentePoupanaCarroApartamento
PASSIVOSBanco (financiamentoapto)
PATRIMNIO LQUIDOCapitalResultados acumulados
1.000,0010.000,0030.000,00
200.000,00
150.000,00
85.000,006.000,00
241.000,00 241.000,00
Balano Patrimonial em 31/12/2010
FLUXO DE CAIXA ano de 2010 Em R$
Saldo em 31 de dezembro de 2009 (+) 4.000,00
Fluxo de Caixa Operacional Total: (-) 18.000,00
Lucro Lquido do exerccio (+) 6.000,00
Despesas (-) 24.000,00
Fluxo de Caixa de Investimentos Total: (-) 135.000,00
Venda do imvel antigo (+) 70.000,00Aquisio do apartamento (-) 200.000,00
Venda do carro antigo (+) 25.000,00
Aquisio do carro novo (-) 30.000,00
Fluxo de Caixa de Financiamentos Total: (+) 150.000,00
Emprstimo para apartamento (+) 200.000,00
Pagamento de parcelas doemprstimo para apartamento
(-) 50.000,00
Saldo em 31 de dezembro de 2010 (+) 1.000,00
Os relatrios so complementares e todosse relacionam
No possvel ter uma viso completa dasituao financeira s com um relatrio
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Existem muitos outros relatrios que mostram outros aspetos, mas j possvel ter um bom controle financeiro ou um bom monitoramento dedesempenho de uma empresa com um Balano Patrimonial , um DREeum Fluxo de Caixa
Os relatrios so complementares entre si e se relacionam, ou seja, no
possvel ter uma viso completa analisando apenas um deles A analogia com finanas pessoais no perfeita, mas funciona bem para
entender os fundamentos, portanto use-a quando ficar com dvida H muitos materiais excelentes sobre contabilidade em ingls disponveis
na internet, como os dois abaixo: http://www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your-
business-accounts.html http://www.sec.gov/investor/pubs/begfinstmtguide.htm
Concluso
http://www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your-business-accounts.htmlhttp://www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your-business-accounts.htmlhttp://www.sec.gov/investor/pubs/begfinstmtguide.htmhttp://www.sec.gov/investor/pubs/begfinstmtguide.htmhttp://www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your-business-accounts.htmlhttp://www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your-business-accounts.htmlhttp://www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your-business-accounts.htmlhttp://www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your-business-accounts.htmlhttp://www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your-business-accounts.htmlhttp://www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your-business-accounts.htmlhttp://www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your-business-accounts.htmlhttp://www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your-business-accounts.htmlhttp://www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your-business-accounts.htmlhttp://www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your-business-accounts.htmlhttp://www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your-business-accounts.htmlhttp://www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your-business-accounts.htmlhttp://www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your-business-accounts.htmlhttp://www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your-business-accounts.htmlhttp://www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your-business-accounts.htmlhttp://www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your-business-accounts.html